2022-2023年廣東省梅州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

12

題

助理人員在審計獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細表：預付帳款－a公司177萬元預付帳款－b公司25預付帳款－c公司-12預付帳款－d公司10合計200助理人員對"預付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負債表和2004年的賬簿記錄

借：預付賬款-c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

B．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負債表

借：預付賬款－c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

C．可能是預收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負債表和2004年賬簿記錄

借：預付賬款－c公司12

貸：預收賬款－c公司12

D．在2003年的資產(chǎn)負債表附注中對預付賬款出現(xiàn)貸方余額進行說明。

2.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設(shè)備出售給其擁有65%股份的被投資企業(yè)，該設(shè)備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備，出售價格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

3.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

4.

第

18

題

下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。

5.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運行有效的結(jié)論

B.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

6.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的基礎(chǔ)上，注冊會計師還需要抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證并進行檢查。以下不屬于檢查的內(nèi)容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準

C.大額現(xiàn)金收支的原始憑證編號是否連續(xù)

D.賬務(wù)處理是否恰當

7.下列關(guān)于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應(yīng)當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務(wù)所可以指定該項業(yè)務(wù)的項目合伙人負責對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務(wù)所應(yīng)將反饋調(diào)查結(jié)果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

8.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

9.在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足注冊會計師執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的需要時，注冊會計師無需考慮的因素是（）

A.與數(shù)據(jù)生成相關(guān)的控制B.信息編制相關(guān)的控制C.數(shù)據(jù)的可分解程度D.數(shù)據(jù)的來源

10.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

11.下列關(guān)于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計

12.注冊會計師在審計被審計單位固定資產(chǎn)項目時，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，其中需要提請管理層進行調(diào)整的是（）

A.因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值而計提減值準備

B.因可收回金額回升而轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.在補提減值準備的同時調(diào)增資產(chǎn)減值損失

D.補提減值準備后重新確定計提的累計折舊

13.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的x注冊會計師審計。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列有關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應(yīng)當閱讀甲公司2012年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

14.甲注冊會計師負責對A企業(yè)的財務(wù)報表進行審計，A企業(yè)實行的是自動化運行的會計信息系統(tǒng)，甲注冊會計師在執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的時候遇到下列事項，請代為作出正確的判斷

未測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行下列哪項審計程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

15.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務(wù)報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

16.下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試的是（）

A.由計算機將供應(yīng)商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進行比對，如有差異應(yīng)生成例外報告

B.由計算機將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進行比對，如果這些日期歸屬不同的會計期間，應(yīng)生成例外報告的打印文件

C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會計人員輸入必要的分錄，確保對計入當期的負債的核算是恰當?shù)?/p>

17.下列關(guān)于評價審計證據(jù)充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不～致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序

18.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

19.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當和審計報告日在同一天，且應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

20.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.審計抽樣適用于控制測試

B.審計抽樣的目的是評價樣本

C.所有抽樣單位都有可能被選擇成為樣本

D.在某些情況下，注冊會計師執(zhí)行審計抽樣程序可以選擇測試交易中的每一個項目

21.ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計C公司2010年度財務(wù)報表，甲注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對獨立性的相關(guān)問題時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、甲注冊會計師在執(zhí)行C公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，遇到了下列情況。其中，不違反獨立性要求的是（）。

A.按保證最大股東利益不受損害的原則確定了意見類型，但絕大多數(shù)股東都不懷疑甲的公正性、客觀性

B.依據(jù)專業(yè)判斷形成審計結(jié)論、確定意見類型，但是Ｃ公司各主要股東都不相信甲能客觀、公正、謹慎的形成結(jié)論

C.依據(jù)專業(yè)判斷確定了審計意見，但Ｃ公司的最大債權(quán)人Ｈ銀行認為財務(wù)報表嚴重歪曲額債務(wù)情況

D.憑專業(yè)判斷形成審計意見，沒有采納個別股東要求照顧其利益的要求。除這些股東外，沒有其他方面提出的懷疑

22.

第

10

題

有關(guān)法規(guī)．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計

D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定

23.C公司目前是上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負責對C公司2010年度財務(wù)報表進行審計，丙注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

ABC會計師事務(wù)所的員工王某兼任C公司的行政秘書，提供一些日常的事務(wù)性工作，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復核王某的工作

C.對審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復核

D.只要不作決策，則不會損害獨立性

24.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當通知被審計單位

C.可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

25.下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

B.對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期(至少5年)輪換一次項目合伙人

C.每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用

D.項目合伙人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(事前)、監(jiān)督(事中)與復核(事后)

26.注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

27.會計師事務(wù)所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

28.會計師事務(wù)所在委派2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔任2010年和2011年的財務(wù)報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔任其2007～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔任丙公司2011年和2012年的財務(wù)報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔任其2008～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔任2012年財務(wù)報表審計項目合伙人

29.關(guān)于審計程序與特定認定的審計目標的相關(guān)性，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分攤認定

30.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在2016年審計業(yè)務(wù)約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2017年3月5日。假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2017年3月5日簽發(fā)了審計報告，則對業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風險

32.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應(yīng)商文件、完工產(chǎn)品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

33.會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，下列不應(yīng)承擔該項業(yè)務(wù)檢查工作的人員有()。

A.其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務(wù)的項目合伙人D.項目質(zhì)量控制復核的人員

34.第

24

題

在銷售業(yè)務(wù)中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票。這項功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準的銷售單所列支的數(shù)量開具賬單

B.是否按已授權(quán)批準的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運的貨物都開具賬單

35.白樺注冊會計師負責審計晨星公司2017年財務(wù)報表。在對晨星公司存貨實施監(jiān)盤程序時，白樺注冊會計師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場

36.在確定與被審計單位治理層溝通的事項中，下列各項中，注冊會計師通常認為可以溝通的事項有（）

A.被審計單位對此財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿意延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

37.在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。

A.風險的重要性、重大錯報發(fā)生的可能性

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)

38.針對應(yīng)付賬款未入賬的錯報風險，以下實質(zhì)性程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.檢查財務(wù)報表日后付賬的主要憑證，詢問被審計單位內(nèi)部采購部門或驗收部門的人員

B.檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

C.在對原材料進行監(jiān)盤時．獲取并檢查資產(chǎn)負債表日前后的驗收報告或入庫單

D.以截止至財務(wù)報表日的應(yīng)付賬款明細賬為起點選取異常項目追查至相關(guān)驗收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

39.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

40.

在評價編制盈利預測報告所依據(jù)的假設(shè)時，A注冊會計師應(yīng)當重點關(guān)注的有（）。

A.對盈利預測信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)

41.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計單位管理層責任的說法中不正確的有（）

A.管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

B.管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.管理層可以不允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

D.管理層可以禁止注冊會計師接觸某些必要的相關(guān)人員

42.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而不同，但都應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費的計算基礎(chǔ)和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.財務(wù)報表審計的目標與范圍

43.注冊會計師應(yīng)當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

44.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

45.下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有（）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

46.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

47.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

48.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的所以經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

49.以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

50.

根據(jù)材料回答28～30題。

壬注冊會計師正在對J公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計為100萬元)，相應(yīng)折IE1成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會下降2%。

第

28

題

壬注冊會計師認為編制該預測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項為最佳估計假設(shè)C.(2)的事項為推測性假設(shè)D.(3)的事項為最佳估計假設(shè)

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是W公司2006年度財務(wù)報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應(yīng)當只考慮前任注冊會計師的獨立性即可。()

A.正確B.錯誤

52.獨立原則的要求是針對注冊會計師與被審計單位之間的關(guān)系而言的。()

A.正確B.錯誤

53.

X公司的股東認為，前任會計師事務(wù)所在所出具的審計報告中曾以A公司欠款金額巨大、X公司能否正常收回這部分款項存在很大的不確定性為由，出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，ABC事務(wù)所首次接受委托審計X公司2005年度會計報表，理應(yīng)與前任進行充分的溝通，但審計人員并未向X公司提出這方面的要求，屬于缺乏基本職業(yè)道德的行為，應(yīng)承擔過失責任。()

A.正確B.錯誤

54.

有限保證的其他鑒證業(yè)務(wù)的風險水平低于合理保證的其他鑒證業(yè)務(wù)的風險水平。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師只要依據(jù)獨立審計準則進行審計，就能發(fā)現(xiàn)所有的關(guān)聯(lián)方及其交易。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師在審計意見段之前增加說明段，用來說明發(fā)表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由；而在意見段之后增加強調(diào)事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發(fā)表的審計意見。()

A.正確B.錯誤

57.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計已向Y公司發(fā)出價值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計報表時，K公司據(jù)此確認了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

注冊會計師認為，能證實這一銷售業(yè)務(wù)真實性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹慎性考慮，應(yīng)提請相關(guān)鑒定機構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

58.ABC會計師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應(yīng)僅限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項。()

A.正確B.錯誤

59.A注冊會計師接受委托對Y公司2007年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進行審計，注冊會計師必須對相關(guān)問題進行考慮。

注冊會計師接受委托，對法規(guī)、合同涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進行審計時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力，如果主要事項超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當考慮利用專家的幫助。()

A.正確B.錯誤

60.

注冊會計師評價相關(guān)內(nèi)部控制的控制風險為低水平時，應(yīng)在審計工作底稿中記錄該評價結(jié)論及其依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

42

題

簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。

62.第

44

題

導致審計存在固有限制的因素有哪些，這對審計產(chǎn)生什么影響？

63.ABE會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2012年12月10日開始對甲公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為測試2012度應(yīng)收賬款信用審批控制運行是否有效，將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2012年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。

(4)在對存貨驗收單是否進行驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項控制的總體偏差率上限為5%。(注：信賴過度風險為

10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應(yīng)的控制測試風險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。

要求：

針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

64.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于2011年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

(3)對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述事項(1)至事項(6)，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當采取何種補救措施。

65.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師對期初余額的審計目標是什么?

參考答案

1.B預付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預付款項，即實質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)分類在應(yīng)付賬款項目下。對"預收賬款"錯誤記錄到"預付賬款"中，題目沒有進一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

2.C甲公司為上市公司，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其子公司，應(yīng)按關(guān)聯(lián)方交易進行處理。上市公司對關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)以及出售凈資產(chǎn)，實際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、凈資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價），不確認利潤。

3.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

4.B在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當評價對控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制

的信賴程度，或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

5.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

6.C選項A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等；

選項C不屬于但符合題意，大額現(xiàn)金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票等，后者來自不同的企業(yè)，要求編號連續(xù)不合邏輯。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.D選項A不正確，來自會計師事務(wù)所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結(jié)果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

9.C影響數(shù)據(jù)的可靠性的因素有：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

選項A、B、D，屬于在確定數(shù)據(jù)可靠性時應(yīng)當考慮的因素；

選項C，屬于評價預期值的準確程度的考慮因素；

綜上，本題應(yīng)選C。

預期值的準確程度是與真實值之間的接近程度，預期值越準確，分析程序越有效。影響預期值的準確程度的因素有：①對實質(zhì)性分析程序的預期結(jié)果作出預測的準確性；②信息的可分解程度；③財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性。

10.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

11.C按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

12.B選項A，如果固定資產(chǎn)可回收金額低于賬面價值而計提減值準備，無須提請調(diào)整；

選項B，按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。應(yīng)建議被審計單位沖回已轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準備；

選項C、D，屬于補提資產(chǎn)減值準備的正確處理，無須提請調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B選項B錯誤，注冊會計師不對期初余額發(fā)表審計意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

14.AA

【答案解析】：選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

15.A書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

16.A選項A，屬于應(yīng)對記錄的采購價格不正確的計算機控制；

選項B、C、D，屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.D在保證獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當?shù)?，注冊會計師不?yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項D不正確。

18.C對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

19.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

20.C選項A不恰當，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項B不恰當，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結(jié)論；

選項C恰當，審計抽樣時，所有抽樣單位都應(yīng)有被選擇成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不恰當，審計抽樣時，注冊會計師用確定適合于特定審計目標的總體，并從中選取低于百分之百的項目實施審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ａ，違反了實質(zhì)上獨立性的要求；選項Ｂ，違反了形式上獨立性的要求；選項Ｃ，沒有做到形式上的獨立；選項Ｄ，來自非理性的第三方的懷疑不影響甲注冊會計師形式上的獨立性。

22.B只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當考慮利用專家的幫助。

23.DD

【答案解析】：會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

24.D利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟。

25.B選項B，對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項目合伙人，不是至少5年。

26.A選出的4個樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

27.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求。

28.A執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預見的原因無法按照要求進行輪換，則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

29.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

30.C選項C正確。根據(jù)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會計師事務(wù)所承接甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時間的起點是2016年8月1日，終點是出具審計報告日2017年3月5日。

31.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當?shù)?，所以選項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計風險，所以選項D不正確。

32.ABCD選項A，既可以用于控制測試也可以用于細節(jié)測試；

選項B、C、D均屬于對存貨交易的細節(jié)測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.BDBD【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應(yīng)承擔該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

34.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

35.BCD選項A，注冊會計師在實施存貨抽盤程序時，如果從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，其目的是測試盤點記錄是否高估，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)；

選項B，如果從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，其目的則是測試存貨盤點記錄的完整性；

選項C、D，關(guān)注存貨的移動情況及再次觀察盤點現(xiàn)場，均是為了確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，目的是測試存貨盤點記錄的完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.ABC選項A、B、C，屬于可以與治理層溝通的事項，不會損害審計的有效性；

選項D，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因為這些西橫須易于被預見而降低其有效性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

重要性的水平與金額也是不宜與被審計單位治理層溝通的事項。

37.ABCD在設(shè)計進一步審計程序時，除選項所涉及的因素外，注冊會計師還應(yīng)當考慮是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

38.ABC以應(yīng)付賬款明細賬為起點追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應(yīng)付賬款的存在認定提供證據(jù)。

39.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

40.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。

41.CD選項A、B，表述均正確；

選項C，管理層應(yīng)當允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件；

選項D，管理層應(yīng)當允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.BCD選項A、B、C、D，審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

44.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實正確。

45.ABCD過于絕對化：當控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應(yīng)“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據(jù)。

46.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應(yīng)當從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

47.ABC解析：本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口。

48.BCD選項A錯誤，注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經(jīng)營風險。注冊會計師評估重大錯報風險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項D)；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報(選項C)。

49.AC選項A正確，選項B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形下，可以在歸檔后進行修改；

選項C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或