工作底稿復(fù)核1．概述1.1為了加強(qiáng)本所質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理，明確項(xiàng)目各級(jí)人員的復(fù)核責(zé)任，制訂本規(guī)程。1.2本規(guī)程適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，其他業(yè)務(wù)參照?qǐng)?zhí)行。集團(tuán)公司審計(jì)的特殊要求在業(yè)規(guī)304號(hào)中進(jìn)行規(guī)范。1.3本規(guī)程包括如下內(nèi)容：（1）復(fù)核的基本原則；（2）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核、質(zhì)量控制復(fù)核和其他專項(xiàng)復(fù)核。2．基本原則2.1復(fù)核的形式：本所業(yè)務(wù)復(fù)核包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核、質(zhì)量控制復(fù)核和其他專項(xiàng)復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核執(zhí)行三級(jí)復(fù)核體系，即外勤主管、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人三級(jí)復(fù)核；質(zhì)量控制復(fù)核是指A類業(yè)務(wù)項(xiàng)目按照業(yè)規(guī)102號(hào)的規(guī)定需指派項(xiàng)目組之外的人員所進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核；其他專項(xiàng)復(fù)核是指業(yè)務(wù)項(xiàng)目按照業(yè)規(guī)102號(hào)的規(guī)定需由質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持和稅務(wù)、IT、管理咨詢等專業(yè)部門所進(jìn)行的復(fù)核。2.2復(fù)核的實(shí)施方式：復(fù)核的實(shí)施可以采用面對(duì)面溝通交流方式也可以采用其他方式。復(fù)核人應(yīng)通過詢問和電子郵件、現(xiàn)場(chǎng)查閱工作底稿等方式來了解有關(guān)情況，根據(jù)已了解的情況予以判斷；對(duì)于復(fù)核所涉及的事項(xiàng)，復(fù)核人應(yīng)確定項(xiàng)目組完成情況及結(jié)果，確信復(fù)核工作及結(jié)果的有效性；復(fù)核應(yīng)當(dāng)是高級(jí)別人員復(fù)核低級(jí)別人員的工作（必要時(shí)可以增加同級(jí)別人員的交叉復(fù)核）。2.3復(fù)核記錄方式：復(fù)核完成后，復(fù)核人應(yīng)在所復(fù)核的文件或工作底稿上簽字確認(rèn)。各級(jí)復(fù)核人在復(fù)核工作底稿時(shí)，應(yīng)作出必要的復(fù)核記錄，書面表示復(fù)核意見，并在其復(fù)核過的審計(jì)工作底稿上簽署姓名和日期，簽名時(shí)可用簡(jiǎn)簽或電子簽名，但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說明；如同一索引號(hào)下有若干頁審計(jì)工作底稿，復(fù)核人可僅在第一頁審計(jì)工作底稿上簽署，實(shí)質(zhì)性程序底稿只要求在審定表上簽署；通常，第一級(jí)復(fù)核人簽署在審計(jì)工作底稿“復(fù)核人”欄處，第二級(jí)和第三級(jí)復(fù)核人簽署在其所復(fù)核的審計(jì)工作底稿的右上角或底稿設(shè)計(jì)的位置；質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)在審計(jì)策略書、審計(jì)總結(jié)、流轉(zhuǎn)表上簽署姓名和日期；其他專項(xiàng)復(fù)核人僅在流轉(zhuǎn)表上簽署姓名和日期。3．項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核3.1計(jì)劃階段3.1.1除客戶評(píng)價(jià)表和項(xiàng)目預(yù)算表外所有計(jì)劃階段應(yīng)準(zhǔn)備的文件或工作底稿均由項(xiàng)目外勤主管負(fù)責(zé)。3.1.2項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理的責(zé)任是準(zhǔn)備客戶評(píng)價(jià)表和項(xiàng)目預(yù)算表及對(duì)上述所有文件或工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出修改意見，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)，并負(fù)責(zé)將所有重要內(nèi)容或事項(xiàng)（諸如服務(wù)收費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)）向項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人匯報(bào)。3.1.3（1）客戶評(píng)價(jià)表；（2）業(yè)務(wù)約定書；（3）項(xiàng)目預(yù)算表；（4）審計(jì)策略書。3.2執(zhí)行階段3.2.1項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人應(yīng)復(fù)核其組內(nèi)成員的所有工作底稿，并負(fù)責(zé)向其上一級(jí)匯報(bào)（包括書面報(bào)告的重大問題、審計(jì)調(diào)整、管理建議要點(diǎn)）；當(dāng)外勤主管與項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人為同一人時(shí)，外勤主管需要復(fù)核項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人所復(fù)核的內(nèi)容。3.2.2外勤主管應(yīng)對(duì)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人的工作底稿及審計(jì)策略書中所確定應(yīng)由其復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重大問題、審計(jì)調(diào)整、管理建議要點(diǎn)的工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，并負(fù)責(zé)向其上一級(jí)匯報(bào)（包括書面報(bào)告的重大問題、審計(jì)調(diào)整、管理建議要點(diǎn)）。3.2.3項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)對(duì)外勤主管的工作底稿及審計(jì)策略書中所確定應(yīng)由其復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重大問題、審計(jì)調(diào)整、管理建議要點(diǎn)等所有認(rèn)為必要的工作底稿進(jìn)行再次復(fù)核，并負(fù)責(zé)向其上一級(jí)匯報(bào)（包括書面報(bào)告的重大問題、審計(jì)調(diào)整、管理建議要點(diǎn)）。3.2.4項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理的工作底稿、審計(jì)策略書中所確定應(yīng)由其復(fù)核的事項(xiàng)、必要的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、所有重大問題、審計(jì)調(diào)整及管理建議要點(diǎn)予以復(fù)核。3.3完成階段3.3.1所有完成階段應(yīng)準(zhǔn)備的文件或工作底稿（主要包括審計(jì)總結(jié)、管理層聲明、關(guān)聯(lián)交易、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、報(bào)告草稿、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理建議書、公開發(fā)行證券公司審計(jì)報(bào)告披露核對(duì)表）均由外勤主管負(fù)責(zé)。3.3.2項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理的責(zé)任是對(duì)上述文件或工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出修改意見，判定重大事項(xiàng)均已解決，并負(fù)責(zé)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人匯報(bào)。3.3.3項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)對(duì)上述文件進(jìn)行總體復(fù)核，判斷風(fēng)險(xiǎn)的影響程度及相應(yīng)對(duì)策的適當(dāng)性，并確認(rèn)是否批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。必須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核的底稿包括：（1）審計(jì)總結(jié)；（2）審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）審計(jì)控制表；（4）公開發(fā)行證券公司審計(jì)報(bào)告披露核對(duì)表。3.4項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最低要求是，應(yīng)確保任何一張工作底稿至少經(jīng)過一級(jí)復(fù)核，即消滅沒有復(fù)核過的工作底稿。4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核按照業(yè)規(guī)102號(hào)規(guī)定，A類業(yè)務(wù)項(xiàng)目需指定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（即獨(dú)立復(fù)核人）。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍一般與項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核范圍一致，但一切有利于發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組審計(jì)可能存在問題的地方均屬于其復(fù)核范圍；質(zhì)量控制復(fù)核人可以查閱該項(xiàng)目的所有工作底稿，可以向項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理提出任何與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)質(zhì)量等有關(guān)的問題，項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)予以答復(fù)；未經(jīng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人審核確認(rèn)的業(yè)務(wù)報(bào)告不得簽發(fā)出具。5.其他專項(xiàng)復(fù)核5.1技術(shù)專項(xiàng)復(fù)核。按照業(yè)規(guī)101號(hào)規(guī)定，質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部應(yīng)對(duì)所有業(yè)務(wù)報(bào)告（包括對(duì)外出具的加蓋事務(wù)所授信公章的每一個(gè)業(yè)務(wù)文檔）進(jìn)行技術(shù)復(fù)核（專人核對(duì)），必要時(shí)可以查閱有關(guān)工作底稿，完成技術(shù)專項(xiàng)復(fù)核后由復(fù)核人在流轉(zhuǎn)表上簽字確認(rèn)。5.2稅務(wù)專項(xiàng)復(fù)核。按照業(yè)規(guī)102號(hào)規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人認(rèn)為需要稅務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核的，應(yīng)與稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通并在批準(zhǔn)的審計(jì)策略書中作出安排；稅務(wù)部就涉稅事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核后由稅務(wù)專項(xiàng)復(fù)核人在流轉(zhuǎn)表上簽字確認(rèn)，具體復(fù)核范圍和方式由稅務(wù)專項(xiàng)復(fù)核人員確定。5.3IT專項(xiàng)復(fù)核。按照業(yè)規(guī)102號(hào)規(guī)定，金融企業(yè)的A類審計(jì)項(xiàng)目和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人認(rèn)為需要IT部門對(duì)被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的信息系統(tǒng)進(jìn)行IT專項(xiàng)復(fù)核的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)與IT部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通并在批準(zhǔn)的審計(jì)策略書中作出安排；IT部門就相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核后由IT專項(xiàng)復(fù)核人在流轉(zhuǎn)表上簽字確認(rèn)，具體復(fù)核范圍和方式由IT部門專項(xiàng)復(fù)核人員確定。5.4管理咨詢專項(xiàng)復(fù)核。按照業(yè)規(guī)102號(hào)規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人認(rèn)為需要管理咨詢部門對(duì)