2021-2022年廣東省汕尾市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列金融資產(chǎn)計提減值準備后，因原導(dǎo)致減值跡象消失，恢復(fù)計提減值準備時不會影響損益的是()。

A.應(yīng)收賬款B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

2.2018年1月，甲公司因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

3.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元；6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。甲公司2013年度因政府補助應(yīng)確認的收益金額為()萬元。

A.800B.920C.860D.900

4.2014年末，甲公司對持有的一項設(shè)備進行減值測試，根據(jù)最新的財務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設(shè)備時占用借款100萬元，該借款以后每年發(fā)生5萬元的利息費用；預(yù)計2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬元．不考慮其他因素，則2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.60B.85C.30D.55

5.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

6.事業(yè)單位以貨幣資金對外進行長期投資時．不會涉及到的科目是（）。

A.長期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動資產(chǎn)基金長期投資

7.下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

8.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日A公司銷售給B公司一批商品，價稅合計為200萬元，雙方約定于2012年1月1日結(jié)清相關(guān)款項。2012年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還上述款項，經(jīng)協(xié)商，A公司同意B公司將該項債務(wù)轉(zhuǎn)為B公司的股份，轉(zhuǎn)股后，B公司注冊資本為10000萬元，所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊資本的1%，債務(wù)重組日，所轉(zhuǎn)換股份的公允價值為180萬元。假定不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.20B.80C.100D.-80

9.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=6.60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.57元人民幣。2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

10.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

11.

12.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計50000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應(yīng)收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

13.

第

1

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，說法不正確的是（）。

14.

第

3

題

下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（）。

15.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且預(yù)計無法從A公司獲得任何補償。期末甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

16.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預(yù)計負債20萬元B.確認預(yù)計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

17.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計提的減值準備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

18.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產(chǎn)品已生產(chǎn)并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金10萬元。ANGRY公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

19.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

20.甲公司2018年財務(wù)報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：2019年4月20日，收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年度財務(wù)報表時，因無法預(yù)計是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關(guān)的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額

B.確認2019年遞延收益720萬元

C.確認2019年應(yīng)交所得稅720萬元

D.確認2019年其他收益720萬元

二、多選題(20題)21.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

22.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應(yīng)計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅計入管理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，相關(guān)存貨跌價準備應(yīng)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

23.下列事項中，影響企業(yè)的當(dāng)期損益的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

24.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預(yù)計負債800萬元

25.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

26.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

27.某上市公司財務(wù)報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生嚴重火災(zāi)，損失倉庫一棟

28.下列各項中，屬于借款費用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

29.下列關(guān)于存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對應(yīng)關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價準備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導(dǎo)致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

30.下列各未達賬項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

31.企業(yè)處置長期股權(quán)投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的部分全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入?

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益

D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計人營業(yè)外收入

32.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

33.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

34.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認

C.當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認為會費收入

35.第

22

題

在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.為緩解報告年度資產(chǎn)負債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

36.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

37.

第

19

題

下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預(yù)計負債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日計提的固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生錯誤

38.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預(yù)計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預(yù)計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認資本公積700萬元

39.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

40.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

三、判斷題(20題)41.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

42.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

43.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目。（）

A.是B.否

44.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

45.

第

36

題

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

46.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價值變動損益累計額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（）

A.是B.否

50.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

51.企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況選擇按追溯調(diào)整法或是未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

52.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

53.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

33

題

企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）

A.是B.否

57.對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

58.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應(yīng)先對合同標的資產(chǎn)進行減值測試，確認減值損失，并將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

60.對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.)

62.

東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2011年7月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為庫存商品，支付購買價款500萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品可按照買價的13%計算抵扣進項稅額。（2）2011年7月1日，西方公司應(yīng)收東方公司貨款余額為500萬元，已計提壞賬準備100萬元。由于東方公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法償還西方公司的到期債務(wù)，2011年7月31日，東方公司與西方公司達成協(xié)議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務(wù)，庫存商品的公允價值為300萬元，賬面原價為400萬元，已計提減值準備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務(wù)關(guān)系。（3）2011年11月1日，東方公司以持有的長期股權(quán)投資與長江公司一臺機器設(shè)備和一批材料進行交換。長江公司該批材料的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;機器設(shè)備原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準備，該項機器設(shè)備的公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用10萬元。東方公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，東方公司另向長江公司支付補價27．2萬元。假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）2011年12月31日，東方公司從長江公司取得的材料的市場銷售價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他相關(guān)稅費，該材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有。用該材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，A產(chǎn)品的成本為200萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本，并編制相關(guān)會計分錄;（2）編制債務(wù)重組中東方公司的相關(guān)會計分錄;（3）判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價值模式還是成本模式進行計量的，并作出東方公司的相關(guān)會計分錄;（4）判斷東方公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換換入的材料是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計算減值了多少，并編制相關(guān)會計分錄;同時說明材料資產(chǎn)負債表日應(yīng)該以多少列示于資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目中。（答案中的金額單位以萬元表示）

63.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額

（4）編制合并報表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

64.編制仁達公司2011年支付2010年度利息和期末確認利息費用的會計分錄。

65.宏圖公司(有限責(zé)任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2016年度①1月1日，自關(guān)聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權(quán)，宏圖公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款2000萬元，支付相關(guān)稅費50萬元，款項已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬元購入A公司20%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元(與公允價值相等)，原15%股權(quán)的公允價值為2250萬元。④8月至12月，A公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產(chǎn)公

允價值下降了200萬元。③A公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對價自其母公司處取得A公司35%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實施控制。辦公樓的原值為5000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備，公允價值為6000萬元(不考慮增值稅)。當(dāng)日A公司個別報表中可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23300萬元(與公允價值相等)。在集團合并財務(wù)報表中歸屬于A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元(無商譽)。其他資料：宏圖公司與A公司的會計政策

和會計期間一致，不考慮增值稅等其他

因素。要求：(1)編制2016年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(2)計算宏圖公司2016年度因持有該股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益。(3)編制2017年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(4)計算宏圖公司進一步取得股權(quán)應(yīng)確認的資本公積。(5)編制2018年與股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細科目及專欄名稱)【延伸】如果本題背景為非同一控制下企業(yè)合并，其他條件不變，編制2018年的會計分錄。

參考答案

1.D選項D，通過"其他綜合收益"轉(zhuǎn)回。

2.A政府補助的主要特征為：①無償性；②政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源。

政府補助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補助中“企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)”的特點。該企業(yè)2018年度獲得的政府補助金額=200+80=280（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)摹?/p>

3.C【鋸析】2013年度因政府補助確認的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬元)。

4.B2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額=20+19+18+16+12=85(萬元)

5.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費＋運費＋裝卸費＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入成本；如果收回后用于應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，則記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

6.B用貨幣資金對外投資，在增加“長期投資”的同時，應(yīng)將“事業(yè)基金”轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”，所以答案選B。

7.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。

8.AA公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=200-180=20（萬元）。

9.B購入時：借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576.8財務(wù)費用

7.2貸：銀行存款——人民幣戶(240×6.6)15843月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款——美元戶(240×(6.58-6.57))2.4貸：財務(wù)費用

2.42009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)。

10.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

11.A

12.A9月份計入當(dāng)期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

13.A已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

14.C選項A，計入營業(yè)外收入，屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得；選項B，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；選項D，屬于所有者投人資本的一部分，不屬于利得。

15.C甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(萬元)。

16.A因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此計提的預(yù)計負債=220-200=20（萬元）。

17.B固定資產(chǎn)的人賬價值=350+59.5+1.5=411（萬元），2009年度該設(shè)備計提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。

18.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預(yù)計負債100000元。

綜上，本題應(yīng)選A。

ANGRY公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，賬務(wù)處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預(yù)計負債100000

19.D可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。資產(chǎn)負債表日，若其低于存貨的成本，則應(yīng)按二者差額計提存貨跌價準備，所以選項A、B和C都不正確。

20.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助，應(yīng)按《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定，在實際收到所得稅返還時，直接計入當(dāng)期其他收益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務(wù)報表相關(guān)項目(不屬于日后調(diào)整事項)。

21.ABC選項D自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

22.ABD增值稅一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅，作為進項稅額抵扣，不計入管理費用。

23.ABD

24.AD解析：選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調(diào)整事項；選項B，屬于日后非調(diào)整事項；選項C，屬于正常事項。

25.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

26.AC解析：BD兩項均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。

27.ACD選項A，屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項，與報告年度無關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項；選項B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯，屬于調(diào)整事項；選項C，屬于非調(diào)整事項中的股票和債券發(fā)行；選項D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報告年度無關(guān)，因此是非調(diào)整事項。

28.ABC選項ABC屬于，借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

29.BD【答案】BD

【解析】存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回，但應(yīng)當(dāng)符合以下條件：(1)原先對該類存貨計提過跌價準備；(2)影響以前期間對該類存貨計提跌價準備的因素已經(jīng)消除；而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素；(3)在原先計提的跌價準備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，不會出現(xiàn)借方余額。

30.AD

31.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.ABD選項C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項目。

33.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

34.BC選項A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項B說法正確；

選項C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，可以在“政府補助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項補助收入”進行核算；同時，在“業(yè)務(wù)活動成本”科目下設(shè)置“專項補助成本”，歸集當(dāng)期為專項資金補助項目發(fā)生的所有費用。

選項D說法錯誤，一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認為收到當(dāng)期的會費收入。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.BD國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調(diào)整事項。

36.BCD

37.BCD選項A屬于非調(diào)整事項。

38.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

39.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

40.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)。

43.Y本題考核應(yīng)付債券的會計處理，本題表述正確。

44.Y

45.Y【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

46.Y

47.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

48.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。它不一定都是在日常活動中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

49.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價值變動損益累計額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。這筆分錄的借貸方均為損益類科目，因此這筆分錄不影響利潤，但它對企業(yè)其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤是有影響的。

50.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

51.N企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計估計變更，并采用未來適用法進行會計處理。

52.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

53.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

54.N所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

55.Y

56.N專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。

57.N對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

58.N

59.N

60.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.

62.（1）途中的合理損耗計入外購農(nóng)產(chǎn)品的成本，免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值=500×（1-13%）+15+8=458（萬元），相關(guān)會計處理如下：借：庫存商品——農(nóng)產(chǎn)品458應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）65貸：銀行存款523（2）債務(wù)重組中，用于抵償債務(wù)的商品視同銷售，要確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，相關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)付賬款500貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得149借：主營業(yè)務(wù)成本280存貨跌價準備120貸：庫存商品400（3）該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)公允價值又能可靠取得，因此可以判定該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價值進行處理的，相關(guān)會計處理如下：換入資產(chǎn)的總成本=277+27．2-（100×17%+160×17%）=277+27．2-44．2=260（萬元）換入原材料的成本=100/（100+160）×260=100（萬元）換入固定資產(chǎn)的成本=160/（100+160）×260=160（萬元）借：原材料100固定資產(chǎn)160應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）44．2貸：長期股權(quán)投資260投資收益（277-260）17銀行存款27．2（4）因為換入材料是用于生產(chǎn)的產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在其所生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)進行計算。這里生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，產(chǎn)品的成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值高于成本，用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，所以材料期末應(yīng)按成本計量，應(yīng)以原換入時入賬價值100萬元，繼續(xù)列示于資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。

63.(1)上述交易①、②、④屬于關(guān)聯(lián)方交易。

(2)編制M公司有關(guān)的會計分錄：

①借：長期股權(quán)投資一X公司1500

貸：銀行存款1500

借：應(yīng)收股利180

貸：長期股權(quán)投資一X公司180

借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利180

②M公司購買債券的會計處理

借：持有至到期投資一成本3000

貸：銀行存款3000

③M公司因擔(dān)保很可能承擔(dān)的負債

借：營業(yè)外支出450

貸：預(yù)計負債450

④1～6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用＝4000×300×(2%+4%)/2＝36000(元)，即3.6萬元。

借：銷售費用3.6

貸：預(yù)計負債3.6

借：預(yù)計負債2.5

貸：原材料2.5

7～12月應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用＝6000×300×(2%+4%)/2＝54000(元)，即5.4萬元。

借：銷售費用5.4

貸：預(yù)計負債5.4

借：預(yù)計負債3

貸：原材料3

⑤M公司2008年度向X公司銷售乙產(chǎn)品

借：銀行存款468

貸：主營業(yè)外收入400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68

借：主營業(yè)務(wù)成本360

貸：庫存商品360

⑥M公司計算利息的會計處理

借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100

貸：投資收益100

(3)計算M公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額：

2008年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=450+3.6+5.4—2.5—3=453.5(萬元)

(4)編制合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄：

借：應(yīng)付債券3100

貸：持有至到期投資3100

借：投資收益100

貸：在建工程100

借：投資收益480(800×60%)

少數(shù)股東損益320

未分配利潤一年初300

貸：本年利潤分配一提取盈余公積120(800×15%)

本年利潤分配一應(yīng)付股利300

未分配利潤一年末680

借：股本1600

資本公積300

盈余公積420(300+120)

未分配利潤一年末680

貸：長期股權(quán)投資1800

少數(shù)股東權(quán)益1200

借：營業(yè)收A400

貸：營業(yè)成本360

存貨40

64.02011年1月1日支付2010年利息：借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款502011年應(yīng)確認的利息費用=(5000-449．09+190．29)×5．28％=250．34(萬元)借：財務(wù)費用250．34貸：應(yīng)付利息100應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)150．3465.(1)2016年度會計分錄：①借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050

貸：銀行存款2050②借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動150

貸：其他綜合收益150③借：長期股權(quán)投資一投資成本5250(2250+3000)貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050一公允價值變動

150銀行存款3000投資收益50借：其他綜合收益150貸：投資收益150借：長期股權(quán)投資一投資成本1050

(18000×35%-5250)貸：營業(yè)外收入1050④借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1225(3500×35%)貸：投資收益1225借：應(yīng)收股利700貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整700(2000×35%)(2)2016年度該股權(quán)投資相應(yīng)確認的投資收益=50+150+1225=1425(萬元)。(3)2017年度會計分錄：①借：銀行存款700貸：應(yīng)收股利700②借：其他綜合收益70(200×35%)貸：長期股權(quán)投資一其他綜合收益70③借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1400(4000×35%)貸：投資收益1400(4)宏圖公司進一步取得A公司股權(quán)應(yīng)確認的資本公積=20000×(15%+20%+35%)-(5250+1050+1225-700-70+1400)-(5000-1500)=2345(萬元)。⑸借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長斯股權(quán)投資14000(20000×70%)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70

貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300(5250+1050)一損益調(diào)整1925(1225-700+1400)

固定資產(chǎn)清理3500資本公積一資本溢價2345【延伸答案】借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長期股權(quán)投資14155(5250+1050+1225-700-70+1400+6000)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300固定資產(chǎn)清理1925(1225-700+1400)損益調(diào)整6000借：固定資產(chǎn)清理2500貸：資產(chǎn)處置損益25002021-2022年廣東省汕尾市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列金融資產(chǎn)計提減值準備后，因原導(dǎo)致減值跡象消失，恢復(fù)計提減值準備時不會影響損益的是()。

A.應(yīng)收賬款B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

2.2018年1月，甲公司因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

3.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元；6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。甲公司2013年度因政府補助應(yīng)確認的收益金額為()萬元。

A.800B.920C.860D.900

4.2014年末，甲公司對持有的一項設(shè)備進行減值測試，根據(jù)最新的財務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設(shè)備時占用借款100萬元，該借款以后每年發(fā)生5萬元的利息費用；預(yù)計2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬元．不考慮其他因素，則2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.60B.85C.30D.55

5.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

6.事業(yè)單位以貨幣資金對外進行長期投資時．不會涉及到的科目是（）。

A.長期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動資產(chǎn)基金長期投資

7.下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

8.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日A公司銷售給B公司一批商品，價稅合計為200萬元，雙方約定于2012年1月1日結(jié)清相關(guān)款項。2012年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還上述款項，經(jīng)協(xié)商，A公司同意B公司將該項債務(wù)轉(zhuǎn)為B公司的股份，轉(zhuǎn)股后，B公司注冊資本為10000萬元，所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊資本的1%，債務(wù)重組日，所轉(zhuǎn)換股份的公允價值為180萬元。假定不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.20B.80C.100D.-80

9.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=6.60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.57元人民幣。2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

10.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

11.

12.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計50000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應(yīng)收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

13.

第

1

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，說法不正確的是（）。

14.

第

3

題

下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（）。

15.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且預(yù)計無法從A公司獲得任何補償。期末甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

16.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預(yù)計負債20萬元B.確認預(yù)計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

17.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計提的減值準備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

18.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產(chǎn)品已生產(chǎn)并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金10萬元。ANGRY公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

19.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

20.甲公司2018年財務(wù)報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：2019年4月20日，收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年度財務(wù)報表時，因無法預(yù)計是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關(guān)的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額

B.確認2019年遞延收益720萬元

C.確認2019年應(yīng)交所得稅720萬元

D.確認2019年其他收益720萬元

二、多選題(20題)21.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

22.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應(yīng)計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅計入管理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，相關(guān)存貨跌價準備應(yīng)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

23.下列事項中，影響企業(yè)的當(dāng)期損益的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

24.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預(yù)計負債800萬元

25.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

26.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

27.某上市公司財務(wù)報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生嚴重火災(zāi)，損失倉庫一棟

28.下列各項中，屬于借款費用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

29.下列關(guān)于存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對應(yīng)關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價準備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導(dǎo)致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

30.下列各未達賬項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

31.企業(yè)處置長期股權(quán)投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的部分全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入?

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益

D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計人營業(yè)外收入

32.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

33.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

34.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認

C.當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認為會費收入

35.第

22

題

在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.為緩解報告年度資產(chǎn)負債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

36.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

37.

第

19

題

下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預(yù)計負債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日計提的固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生錯誤

38.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預(yù)計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預(yù)計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認資本公積700萬元

39.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

40.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

三、判斷題(20題)41.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

42.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

43.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目。（）

A.是B.否

44.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

45.

第

36

題

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

46.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價值變動損益累計額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（）

A.是B.否

50.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

51.企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況選擇按追溯調(diào)整法或是未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

52.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

53.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

33

題

企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）

A.是B.否

57.對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

58.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應(yīng)先對合同標的資產(chǎn)進行減值測試，確認減值損失，并將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

60.對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.)

62.

東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2011年7月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為庫存商品，支付購買價款500萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品可按照買價的13%計算抵扣進項稅額。（2）2011年7月1日，西方公司應(yīng)收東方公司貨款余額為500萬元，已計提壞賬準備100萬元。由于東方公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法償還西方公司的到期債務(wù)，2011年7月31日，東方公司與西方公司達成協(xié)議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務(wù)，庫存商品的公允價值為300萬元，賬面原價為400萬元，已計提減值準備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務(wù)關(guān)系。（3）2011年11月1日，東方公司以持有的長期股權(quán)投資與長江公司一臺機器設(shè)備和一批材料進行交換。長江公司該批材料的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;機器設(shè)備原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準備，該項機器設(shè)備的公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用10萬元。東方公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，東方公司另向長江公司支付補價27．2萬元。假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）2011年12月31日，東方公司從長江公司取得的材料的市場銷售價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他相關(guān)稅費，該材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有。用該材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，A產(chǎn)品的成本為200萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本，并編制相關(guān)會計分錄;（2）編制債務(wù)重組中東方公司的相關(guān)會計分錄;（3）判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價值模式還是成本模式進行計量的，并作出東方公司的相關(guān)會計分錄;（4）判斷東方公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換換入的材料是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計算減值了多少，并編制相關(guān)會計分錄;同時說明材料資產(chǎn)負債表日應(yīng)該以多少列示于資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目中。（答案中的金額單位以萬元表示）

63.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額

（4）編制合并報表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

64.編制仁達公司2011年支付2010年度利息和期末確認利息費用的會計分錄。

65.宏圖公司(有限責(zé)任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2016年度①1月1日，自關(guān)聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權(quán)，宏圖公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款2000萬元，支付相關(guān)稅費50萬元，款項已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬元購入A公司20%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元(與公允價值相等)，原15%股權(quán)的公允價值為2250萬元。④8月至12月，A公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產(chǎn)公

允價值下降了200萬元。③A公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對價自其母公司處取得A公司35%的股