2022-2023年山東省濱州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

15

題

2007年財務(wù)會計報告批準報出日為2008年4月30日。2008年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年-項財務(wù)報表舞弊或差錯，甲公司應(yīng)調(diào)整（）。

A.2006年會計報表資產(chǎn)負債表的期末余額和利潤表本期金額

B.2007年會計報表資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額

C.2006年會計報表資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額

D.2007年會計報表資產(chǎn)負債表的期末余額和本年累計數(shù)及本年實際數(shù)

2.關(guān)于政府補助的定義及特征，下列說法不正確的是（）．

A.政府補助通常附有一定的使用條件

B.政府對企業(yè)的資本性投入不屬于政府補助

C.無償性和直接取得資產(chǎn)是政府補助的兩個特征

D.政府補助具有無償性，因此取得補助的企業(yè)可決定其用途

3.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊費、聘請律師費等費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

4.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對外出租，并采用公允價值模式計量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬元。出租時，該辦公樓的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為1100萬元。冀北公司2018年應(yīng)確認的公允價值變動收益金額為（）萬元

A.－300B.300C.100D.－100

5.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為8000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價是100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司2011年度該項投資影響損益的金額是()萬元。

A.0B.100C.91D.91.17

6.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2021年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6．94人民幣元。其中2021年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6．93人民幣元；2021年12月20日收到第二筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6．96人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6．95人民幣元。2021年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為（）人民幣萬元。

A.13890B.13880C.13900D.13700

7.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2．7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

8.甲公司于2013年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價款為ll7萬元（含增值稅）。雙方約定3個月付款。2013年4月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項專利償債。該專利賬面原價為120萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為100萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，且不考慮相關(guān)稅費。乙公司應(yīng)計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為

（）萬元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

9.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

10.2011年6月30日，甲公司預計其一項管理用專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，遂將其賬面價值轉(zhuǎn)銷。該項專利技術(shù)系2008年6月20日購入，其原價為1440萬元，甲公司預計其使用年限為6年，預計其凈殘值為0，采用直線法對其計提攤銷，未計提減值準備。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年度甲公司下列會計處理中正確的是（）。

A.應(yīng)確認管理費用100萬元，應(yīng)確認營業(yè)外支出720萬元

B.應(yīng)確認管理費用120萬元，應(yīng)確認營業(yè)外支出720萬元

C.應(yīng)確認管理費用100萬元，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)成本700萬元

D.應(yīng)確認生產(chǎn)成本120萬元，應(yīng)確認營業(yè)外支出700萬元

11.甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設(shè)備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

12.下列費用中，不應(yīng)當包括在存貨成本中的是()。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品發(fā)生的倉儲費用

13.第

14

題

20×7年4月20日，A公司以發(fā)行公允價值為5600萬元的普通股為對價，自甲公司取得B公司70%有表決杈股份，發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費400萬元。A公司為合理確定合并價格，聘請中介機構(gòu)對B公司進行評估，支付評估費用100萬元。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為7200萬元。該項合并中，合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則通過企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.5700B.6100C.6000D.5040

14.下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。

A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排

C.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營

D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

15.

16.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應(yīng)該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

17.下列關(guān)于我國財務(wù)報告目標的表述中，正確的是（）

A.財務(wù)報告外部使用者不包括社會公眾

B.我國財務(wù)報告目標只要求反映管理層受托責任履行情況

C.在決策有用觀下，會計信息更多地強調(diào)相關(guān)性

D.我國財務(wù)報告目標只要求對內(nèi)部使用者決策有用

18.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

19.

20.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示為（）項目

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.處于改擴建過程中的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

22.

第

20

題

列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款應(yīng)當在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配；難以合理分配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)處理

C.研究階段的支出應(yīng)當費用化，開發(fā)階段的支出在滿足條件時可以資本化；但無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當在發(fā)生時全部計入當期損益

D.無法可靠確定無形資產(chǎn)經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當按照謹慎性要求采用快速攤銷法攤銷

23.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有()A.A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅

C.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

24.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

25.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計入當期管理費用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本

26.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補助處理

27.關(guān)于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目都應(yīng)當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應(yīng)當在所有者權(quán)益項目下單獨列示

28.

第

22

題

有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

29.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出

B.出售、報廢或者毀損固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計人管理費用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計提折舊

30.下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比具有重要性

31.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷

32.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財務(wù)報表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

33.下列事項中，最終不會引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.以低于成本價銷售產(chǎn)品B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣布發(fā)放股票股利

34.2018年2月5日，甲公司以1800萬元的價格購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用28萬元、展覽費2萬元。該專利權(quán)預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。關(guān)于甲公司該專利權(quán)的會計處理表述不正確的有（）

A.甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是1920萬元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費用、展覽費計入當期損益（銷售費用）

C.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計入制造費用

D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1512萬元

35.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

36.

第

21

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的描述，正確的有（）。

37.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難

B.債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

C.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步

D.債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組

38.下列各項中。不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.為引入新技術(shù)發(fā)生廣告宣傳費

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)發(fā)生減值

D.攤銷無形資產(chǎn)成本

39.下列有關(guān)長期股權(quán)投資核算的表述中，正確的有()。

A.母公司對子公司投資采用成本法核算

B.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準備，應(yīng)當計入投資收益

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當以合并成本作為初始投資成本

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本

40.

第

19

題

下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

42.在日后期間發(fā)生的所有事項均需要調(diào)整報告年度的會計報表。（）A.是B.否

43.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

44.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）

A.是B.否

45.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企業(yè)在預計在建工程的未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當包括預期為使該類資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

49.母公司自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，屬于企業(yè)合并，但不確認新的商譽。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

52.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

53.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，因此不能作為費用處理。（）

A.是B.否

54.第

33

題

不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷。（）

A.是B.否

55.

第

32

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認為預計負債。（）

A.是B.否

56.

第

31

題

或有負債，是指過去的交易或者事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。（）

A.是B.否

57.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應(yīng)視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用及相關(guān)稅金后的余額確定。()

A.是B.否

58.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

59.會計政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()

A.是B.否

60.

第

35

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（二）計算xyz公司2004年主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

62.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為2500萬元，預計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述作法相同，當時企業(yè)采用的是成本模式進行后續(xù)計量。20×9年1月1日，魯能公司根據(jù)市場情況判斷該投資性房地產(chǎn)能夠取得可靠的公允價值，遂決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價值為2400萬元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價值為2450萬元。假定20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10/年，預計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年。預計凈殘值為10萬元。

要求：（1）根據(jù)資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會計政策變更的會計分錄。

②將20×9年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填人下表。

20×9年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)

項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債盈余公積未分配利潤

③編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

④計算20×9年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）：

①計算上述設(shè)備20×7年和20×8年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備20×9年計提的折舊額

③計算上述會計估計變更對20×9年凈利潤的影響。

63.計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發(fā)生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當日開始對該寫字樓進行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預計該項投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額。

65.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產(chǎn)和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費用20萬元，投資時應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬元。投資當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權(quán)，至此共持有A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項股權(quán)改按長期股權(quán)投資核算。增資當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設(shè)備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現(xiàn)凈利潤500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權(quán)，取得價款800萬元，剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權(quán)當日剩余股權(quán)的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會計分錄：

參考答案

1.B【解析】年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當調(diào)整以前年度的相關(guān)項目。

2.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.C【解析】選項A，事業(yè)單位應(yīng)當自無形資產(chǎn)取得當月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷；選項B，對于按月計提攤銷的無形資產(chǎn)，計提攤銷時，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”，貸記“累計攤銷”；選項D，對于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

4.D自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，在轉(zhuǎn)換日由于公允價值小于賬面價值，差額200萬元應(yīng)計入公允價值變動損益借方，表示公允價值變動損失，此時投資性房地產(chǎn)的入賬價值為當日公允價值，即1000萬元；

2018年12月31日，公允價值上升100萬元，計入公允價值變動損益貸方，表示公允價值變動收益；

則冀北公司2018年應(yīng)確認的公允價值變動收益金額＝﹣200＋100＝﹣100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬元）

2018年1月1日，自用辦公樓對外出租

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

公允價值變動損益200

貸：固定資產(chǎn)1200

2018年12月31日，確定公允價值變動：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

5.C取得投資時，初始投資成本2000大于應(yīng)享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額1600萬元（8000×20%）的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值;期末，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的余額=（100-50）-（100-50）/5×6/12=45（萬元），乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-45=455（萬元），甲公司按照持股比例應(yīng)當享有的份額=455×20%=91（萬元），計入投資收益，因此甲公司2011年度該項投資影響損益的金額是91萬元。

6.A企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權(quán)益金額=1000×6．93+1000×6．96=13890(人民幣萬元)。

7.D原材料入賬價值=900+9+3+2．7=914．70(萬元)。

8.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設(shè)備2012年計提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

10.A2011年該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用的金額=1440/6×5/12=100（萬元）;至報廢時該項無形資產(chǎn)的賬面價值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（萬元），應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。

11.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費、補價作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換入的乙設(shè)備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

12.D解析：庫存商品的倉儲費用應(yīng)計入當期管理費用。

13.A該項合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資應(yīng)按付出資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本，同時支付的評估費用也計入合并成本。長期股權(quán)投資的入賬價值＝5600+100=5700(萬元)。為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本，而應(yīng)沖減發(fā)行權(quán)益性證券的溢價收入。

14.A選項B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項C，參與方為合營安排提供擔保(或提供擔保的承諾)的行為本身并不直接導致一項安排被分類為共同經(jīng)營；選項D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。

15.A

16.CM公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

17.C選項A表述錯誤，財務(wù)報告外部使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等；

選項BD表述錯誤，我國企業(yè)財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策；

選項C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計入當期利潤的利得。

19.A

20.A根據(jù)準則規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地，作為存貨核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.AB融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當采用與自有應(yīng)計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊;處于改擴建過程的固定資產(chǎn)不計提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

22.ABC以上A、B、c選項正確；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷，故D選項不正確。

23.BD解析：固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用直接計入當期費用；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用。

24.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

25.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出，選項A錯誤；如果企業(yè)持有的無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項B錯誤。

26.CD企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補助”知識點進行考核】

27.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

28.AC根據(jù)準則規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)未來可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項B不對。負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一未來可稅前列支的金額。故選項D不對。

29.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項C應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

30.ABCD選項ABCD均符合題意，滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項B錯誤。

32.CDW公司直接擁有甲公司73%權(quán)益性資本，通過直接和間接方式合計擁有乙公司共計71%（35%+36%）的權(quán)益性資本，應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

33.BD選項BD是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的增減變動，不會引起所有者權(quán)益總額的變動。

34.AD選項A表述不正確，選項B表述正確，為推廣由該專利權(quán)產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費、展覽費不屬于使無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則無形資產(chǎn)入賬價值為1890萬元；

選項C表述正確，2018年，該無形資產(chǎn)合計計提攤銷11個月，無形資產(chǎn)的攤銷額＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（萬元），計入制造費用；

選項D表述不正確，2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1543.5（1890－346.5）萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產(chǎn)減少、費用增加，費用增加使所有者權(quán)益減少。

36.ABD

37.ABCD

38.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.AC【答案】AC

【解析】權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準備，應(yīng)當計人資產(chǎn)減值損失；同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價值的份額作為初始投資成本。

40.ABCD

41.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)。

42.N錯

日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，才需要調(diào)整相關(guān)的財務(wù)報表。

【該題針對“日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核】

43.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

44.N固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，實際報經(jīng)批準時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。而不是“固定資產(chǎn)清理”科目。

因此，本題表述錯誤。

45.Y投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，如果有證據(jù)表明首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值無法可靠計量，則應(yīng)當采用成本模式對其進行后續(xù)計量直至處置，且假設(shè)無殘值。

46.Y通常情況下應(yīng)作為正常事項處理，除非減值金額重大，會影響報表使用者作出正確的估計和決策，此時才作為非調(diào)整事項。

47.Y

48.Y確認資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量時，包括為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出，其中包括為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

因此，本題表述正確。

49.N自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，不屬于企業(yè)合并。

50.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

51.Y

52.Y

53.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的，因此也作為費用處理。

54.Y

55.N待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預計負債確認條件的應(yīng)確認為預計負債。

56.Y

57.Y

58.Y

59.N會計政策變更是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

60.N不設(shè)置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】

61.（一）編制會計分錄

（1）借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

借：主營業(yè)務(wù)成本850000

貸：庫存商品850000

借：銀行存款1160000

財務(wù)費用10000

貸：應(yīng)收賬款1170000

（2）

1）2004年6月30日銷售商品時：

借：應(yīng)收票據(jù)23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

借：主營業(yè)務(wù)成本16000

貸：庫存商品16000

2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時：

貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：銀行存款23397.66

財務(wù)費用2.34

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

（3）

1）編制a公司發(fā)出商品時的會計分錄

借：銀行存款2340000

貸：庫存商品1700000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340000

待轉(zhuǎn)庫存商品差價300000

2）編制a公司9月30日和10月31日計提利息的會計分錄

每月計提利息時：

借：財務(wù)費用50000

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價50000

3）編制a公司11月30日回購商品的會計分錄

借：庫存商品2150000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）365500

貸：銀行存款2515500

借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價400000

財務(wù)費用50000

貸：庫存商品450000（4）發(fā)出商品時：

借：分期收款發(fā)出商品30000

貸：庫存商品30000

第一次收取價款時：

借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700

借：主營業(yè)務(wù)成本7500

貸：分期收款發(fā)出商品7500（5）借：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

貸：應(yīng)收賬款23400

借：庫存商品10000

貸：主營業(yè)務(wù)