2022-2023年山東省煙臺(tái)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.A公司于2012年7月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值4500萬元，已計(jì)提折舊l200萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3750萬元。投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為6000萬元。假設(shè)A、B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。A公司由于該項(xiàng)投資計(jì)人當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.750B.150C.600D.1500

2.A公司于2013年11月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1150萬元。A公司2013年12月31日對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

3.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于負(fù)債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

4.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，支付價(jià)款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

5.甲公司2011年1月1日以205萬元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占其全部股權(quán)的30％。乙公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，此項(xiàng)投資按權(quán)益法核算。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬元。2012年乙公司發(fā)生凈虧損900萬元（不存在長(zhǎng)期應(yīng)收款，且按投且按投資協(xié)議甲公司不需承擔(dān)額外義務(wù)）。2013年乙公司獲得凈利潤(rùn)300萬元。假定取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，雙方會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，則2013年末甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬元。

A.25B.70C.90D.110

6.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

7.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）

A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理相同

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余

8.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項(xiàng)固定資產(chǎn)；賬面原價(jià)為800000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2003年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計(jì)提了減值準(zhǔn)備40000元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計(jì)提折舊。則2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

9.

第

7

題

某企業(yè)于20×6年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期16個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至20×7年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至20×7年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。20×6年已確認(rèn)收入30萬元。則該企業(yè)20×7年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.152B.160C.190D.182

10.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

11.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價(jià)格吸收合并乙公司，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測(cè)試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，取得款項(xiàng)500萬元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)不含商譽(yù)的價(jià)值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)后商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

12.關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司，報(bào)告期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列表述中正確的是（）

A.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.多次交易分步處置子公司時(shí)，不屬于“一攬子交易”的，應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.多次交易分步處置子公司時(shí)，不屬于“一攬子交易”的，在喪失對(duì)子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，應(yīng)按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

13.

第

12

題

甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%（受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格），材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙辦適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將收回的加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）元。

A.23000B.27000C.30000D.33000

14.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對(duì)其預(yù)算活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表

C.除國(guó)家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面價(jià)值

D.事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

15.關(guān)于事業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理，下列說法中，不正確的是()。

A.期末，將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)人“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.期末，將事業(yè)支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

16.對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，仍應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量負(fù)債，在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)還應(yīng)計(jì)入（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.管理費(fèi)用C.投資收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

17.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

18.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為()。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

19.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按()作為股權(quán)投資的初始投資成本。A.A.股權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.股權(quán)的公允價(jià)值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.重組債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.重組債權(quán)的賬面余額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

20.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

二、多選題(20題)21.D．以原材料對(duì)外投資

22.下列關(guān)于作為債務(wù)工具的金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認(rèn)為債權(quán)投資的，可重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，可重分類為其他債權(quán)投資

C.初始確認(rèn)為債權(quán)投資的，可重分類為其他債權(quán)投資

D.初始確認(rèn)為其他債權(quán)投資的，可重分類為債權(quán)投資

23.下列有關(guān)辭退福利的概念、確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

B.職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，但未來不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)承諾提供實(shí)質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，比照辭退福利處理

C.對(duì)于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利負(fù)債

D.對(duì)于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)計(jì)將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利負(fù)債

24.

25.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.委托代銷商品B.經(jīng)營(yíng)方式租出的設(shè)備C.盤虧的存貨D.經(jīng)營(yíng)方式租入的設(shè)備

26.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

27.政府補(bǔ)助中的稅收返還主要包括（）

A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款D.直接減征增值稅

28.下列對(duì)商譽(yù)減值的處理中正確的有（）。

A.商譽(yù)計(jì)提減值時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值測(cè)試后，再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試

C.發(fā)生的減值損失的金額應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

D.計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目

29.

30.

第

18

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

B.“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

C.“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

D.“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

31.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）

A.在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.在交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C.在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，均應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％

32.

第

24

題

根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到（）。

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入債務(wù)重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（）

A.債權(quán)人同意免去的部分債務(wù)

B.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)本金

C.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息

D.修改債務(wù)條件后，條款中確定的債務(wù)人應(yīng)支付的金額

34.

35.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

36.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

37.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)的處理，一般不影響當(dāng)期損益

38.

39.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對(duì)沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對(duì)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

40.

第

28

題

下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)的有（）。

A.取得短期借款B.發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用C.購(gòu)買股票支付的手續(xù)費(fèi)用D.支付分期付息的債券利息

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

42.對(duì)于重要前期差錯(cuò)的調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

43.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

44.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

46.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

47.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

A.是B.否

48.因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

49.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

50.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤(rùn)和少數(shù)股東持股比例計(jì)算的金額。()

A.是B.否

53.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

54.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

55.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.受所在國(guó)外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

57.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。（）

A.是B.否

58.對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

59.商譽(yù)發(fā)生減值后，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉(zhuǎn)回的。（）

A.是B.否

60.事業(yè)單位購(gòu)入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價(jià)3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過才能實(shí)施。2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬元，公允價(jià)值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他影響因素。要求：（1）針對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購(gòu)買日，并說明確定依據(jù)；（4）計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)（需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)；（7）計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

62.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

63.編制長(zhǎng)江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購(gòu)買該棟寫字樓，具體買價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價(jià)值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬元的價(jià)格購(gòu)買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價(jià)值為550萬元。預(yù)計(jì)B寫字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購(gòu)置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，已于購(gòu)入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價(jià)值為1800萬元，B寫字樓的公允價(jià)值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購(gòu)買H公司股票l50萬股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價(jià)均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測(cè)，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價(jià)值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(2)甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說明理由，如屬經(jīng)營(yíng)租賃，說明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.編制甲公司回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.CA公司由于此項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額=3750－(4500－1200－150)=600(萬元)。

2.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

3.D預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

4.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

5.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

6.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

7.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”會(huì)計(jì)處理不同，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”等科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B2001年計(jì)提折舊=800000×40%=320000元，2002年計(jì)提折舊=（80000-320000）×40%=192000元，2003年計(jì)提折舊=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（132800-20000）÷2=56400（元）

9.B該企業(yè)20×7年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)一30=160(萬元)

10.A解析：企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等相關(guān)的成本費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

11.D合并商譽(yù)=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽(yù)的賬面價(jià)值為200（300－100）萬元，處置后商譽(yù)的賬面價(jià)值為175（200×2800/3200）萬元。

12.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，多次交易分步處置子公司時(shí)，屬于“一攬子交易”的，應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不屬于“一攬子交易”的，在喪失對(duì)子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，應(yīng)按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C委托加工收回加工后的材料直接用于對(duì)外銷售的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。

14.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位對(duì)其預(yù)算活動(dòng)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況；對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本（而非公允價(jià)值）進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項(xiàng)目支出(其他資金支出)”科目。期末結(jié)賬后，事業(yè)支出應(yīng)無余額。

16.A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行日后的負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

17.C不含稅的合同總價(jià)款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬元）。

18.A解析：作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，其貸方差額記入“資本公積—其他資本公積”科目。

19.C解析：以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為股權(quán)投資的初始投資成本。

20.A變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬元(7000-200)。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(8800-6800)×25％=500(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本8800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負(fù)債500盈余公積150利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1350

21.ABC以材料對(duì)外投資視同銷售處理。

22.ABCD

23.ABCD

24.ABCD

25.AB資產(chǎn)的特征（1）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。選項(xiàng)C不滿足（1），選項(xiàng)D不滿足特征（2）。

26.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

27.ABC選項(xiàng)ABC包括在內(nèi)，稅收返還是指政府以先征后返（退）、即征即退等方式向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)D不包括在內(nèi)，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

28.ABC計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目。

29.BC

30.AC

31.BD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

選項(xiàng)BD表述均正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，如果換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，則應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，分配計(jì)算換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本，C選項(xiàng)說的是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.ABC

33.BD選項(xiàng)A不計(jì)入，免去的部分債務(wù)不再計(jì)入重組后負(fù)債的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)BD應(yīng)計(jì)入；選項(xiàng)C不計(jì)入，債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響未來期間“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.AB

35.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

36.AB重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

37.BD選項(xiàng)AC表述錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，均調(diào)整期初留存收益；

選項(xiàng)BD表述正確，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，一般不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.BCD

39.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

40.ABD“C”屬于投資活動(dòng)。

41.N為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本

42.Y

43.Y對(duì)于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進(jìn)行計(jì)算確認(rèn)；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

44.Y企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

45.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

46.0在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

47.Y

48.N【答案解析】在成本模式下，需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

49.Y

50.N持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

51.Y

52.N還應(yīng)考慮購(gòu)買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

53.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

54.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

55.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

56.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

57.N因可預(yù)見的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費(fèi)用可以資本化。

58.N不存在以公允價(jià)值孰低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的情況。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

59.N商譽(yù)一旦發(fā)生減值，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉(zhuǎn)回的。

60.N事業(yè)單位購(gòu)入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)將其價(jià)值包含在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

61.（1）根據(jù)或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件，可以判斷乙公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)負(fù)債的條件之一是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）根據(jù)資料（2）甲公司應(yīng)收債權(quán)總額為3500萬元，并為此確認(rèn)1300萬元的壞賬準(zhǔn)備，此時(shí)債權(quán)的賬面價(jià)值為2200（3500-1300）萬元，而丁公司用于償還債務(wù)的股權(quán)公允價(jià)值為3300萬元，3300萬元大于2200萬元，所以甲公司不確認(rèn)債務(wù)重組損失。（3）購(gòu)買日為2012年6月30日，因?yàn)榇藭r(shí)辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。（4）甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為312萬元。甲公司取得乙公司60％股權(quán)實(shí)際付出的成本為3300萬元，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=4980×60％=2988（萬元）。所以，應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)金額=3300-2988=312（萬元）。（5）對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試：甲公司享有的商譽(yù)金額為312萬元，推算出乙公司整體的商譽(yù)金額=312／60％=520（萬元）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4980+200=5180（萬元）那么乙公司資產(chǎn)組（含商譽(yù)）的賬面價(jià)值=5180+520=5700（萬元）乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額的減值=5700-5375=325（萬元），所以甲公司2012年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備325×60％=195（萬元）。（6）不能作為非貨幣性資產(chǎn)交換來進(jìn)行處理，因?yàn)檠a(bǔ)價(jià)比例=1200／4000×100％=30％，超過了25％。（7）因?yàn)榧坠境钟幸夜竟蓹?quán)比例為60％，甲公司后續(xù)計(jì)量應(yīng)該按照成本法核算，所以甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益就是按照成本法來計(jì)算確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額，計(jì)算如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3300萬元，持有期間長(zhǎng)期股權(quán)投資并沒有增減變動(dòng)，所以在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表填列的損益影響金額=4000-3300=700（萬元）。

62.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64