2022-2023年河北省滄州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬(wàn)元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

2.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.200C.29200D.30000

3.第

9

題

A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商于2007年1月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值1507Y元，則轉(zhuǎn)換日記入“資本公積一其他資本公積”科目的金額是（）萬(wàn)元。

A.150B.80C.70D.170

4.下列關(guān)于通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))

D.合并報(bào)表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和原持股比例計(jì)算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng)部分，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中予以沖回

5.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

6.以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與A公司（與甲公司有共同的董事長(zhǎng)）

B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）

C.甲公司與其主要投資者個(gè)人

D.甲公司與D公司（甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有D公司30%股權(quán)并能施加重大影響）

7.甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.0B.400C.100D.500

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）

A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

9.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬(wàn)元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬(wàn)元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.225C.250D.125

10.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開(kāi)發(fā)成熟的零售場(chǎng)所開(kāi)設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營(yíng)該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店沒(méi)有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

11.第

7

題

甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價(jià)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）；對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件，單位售價(jià)0.9萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本（賬面價(jià)值）為0.6萬(wàn)元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額（）萬(wàn)元。

A.900B.1044C.1260D.1380

12.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

13.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元，至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

14.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫(kù)存B材料的賬面價(jià)值（成本）為907J-元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格總額為80萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用，由于B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由225萬(wàn)元下降為202.50萬(wàn)元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬(wàn)元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為7.5萬(wàn)元，估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬(wàn)元。2007年12月31日B材料的價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

15.A企業(yè)2011年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬(wàn)元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.175B.0C.350D.525

16.客觀性原則要求()。A.A.以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

B.以款項(xiàng)的實(shí)際收付確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用

C.會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定,提供相互可比的會(huì)計(jì)信息

D.會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰完整，簡(jiǎn)明扼要,便于理解和利用

17.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項(xiàng)

18.2017年12月31日，A公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了30萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和46萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。A公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為240萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，A公司2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元

A.105B.210C.200D.240

19.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬(wàn)元。乙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬(wàn)元，在上述情況下，乙公司在年末對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬(wàn)元，披露或有資產(chǎn)120萬(wàn)元

C.披露或有負(fù)債177萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元

20.一般用來(lái)衡量通貨膨脹的物價(jià)指數(shù)的是（）。

A.消費(fèi)物價(jià)指數(shù)B.批發(fā)物價(jià)指數(shù)C.國(guó)民生產(chǎn)總值折算數(shù)D.參考多種指數(shù)

21.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)，應(yīng)記入()科目。A.A.其他應(yīng)交款B.期貨損益C.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用D.管理費(fèi)用

22.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.A.100萬(wàn)元B.181萬(wàn)元C.281萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

23.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失為()萬(wàn)元。

A.-60B.-40C.-20D.40

24.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

25.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬(wàn)元投資于乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7500萬(wàn)元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款5400萬(wàn)元，出售時(shí)的賬面余額仍為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬(wàn)元。

除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對(duì)乙公司的初始投資成本為9000萬(wàn)元

B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對(duì)原持股比例60%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

C.在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.在收回投資后，對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

26.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為8個(gè)月，合同總收入為180萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收70萬(wàn)元，余額在安裝完成時(shí)收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬(wàn)元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.108B.180C.70D.72

27.中華公司從政府無(wú)償取得10000畝的森林，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，中華公司在取得森林時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.資本公積10000元B.營(yíng)業(yè)外收入10000元C.其他業(yè)務(wù)收入10000元D.營(yíng)業(yè)外收入1元

28.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)人投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)人在建工程

C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

29.下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是()。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

30.第

14

題

企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用。應(yīng)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.制造費(fèi)用

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)當(dāng)期期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬3000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元

B.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)200萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200

32.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

33.甲租賃公司于2018年將賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為3600萬(wàn)元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租給乙企業(yè)。雙方簽訂合同，乙企業(yè)租賃該設(shè)備4年，每年年末支付租金600萬(wàn)元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為800萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為700萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)在租賃開(kāi)始日的初始入賬價(jià)值為3600萬(wàn)元，估計(jì)資產(chǎn)余值為1600萬(wàn)元。下列有關(guān)出租人的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）

A.最低租賃收款額為3900萬(wàn)元

B.未擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)處置損益為400萬(wàn)元

D.未實(shí)現(xiàn)融資收益為400萬(wàn)元

34.2×15年12月31日,甲公司以某項(xiàng)固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司,甲公司持有乙公司60%股權(quán),能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制,當(dāng)日,雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值2000元,公允價(jià)值260萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)上述固定資產(chǎn)高價(jià)使用10年,預(yù)計(jì)凈值為“0°,使用年限平均法計(jì)提折舊,年計(jì)提折日額直接計(jì)入當(dāng)期管埋費(fèi)用,不考慮其他,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。

A.2×15年合并利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目抵銷600萬(wàn)元

B.2×16年合并利潤(rùn)表管理費(fèi)用項(xiàng)目抵銷60萬(wàn)元

C.2x17年未合并溶產(chǎn)負(fù)債表末分面利如的年初數(shù)能抵銷540萬(wàn)元

D.2×17年未合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項(xiàng)目抵銷480萬(wàn)元

35.關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)的金額

B.其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額

C.其他權(quán)益工具投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債權(quán)投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益

36.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬(wàn)元；（2）享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100萬(wàn)元；（4）收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼500萬(wàn)元。甲公司20×6年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款100萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積

B.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.取得其母公司1000萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

37.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)表述中，正確的有（）。

A.任何情況下，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零

B.如果有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)殘值

C.如果可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，應(yīng)預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)殘值

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按系統(tǒng)合理的方法攤銷

E.不考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額

38.要求：根據(jù)資料，回答下列第下列各題。

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅－般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2012年12月20日董事會(huì)決議，2013年會(huì)計(jì)處理做了以下變更：

(1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2013年1月1日將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至7年，變更前A生產(chǎn)線原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，采用年限平均法計(jì)提折舊，縮短其使用年限后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。假設(shè)原折舊方案與稅法－致。

(2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2013年1月1日將8生產(chǎn)線由年限平均法改為加速折舊法，并將使用年限縮短為6年，變更前B生產(chǎn)線原值1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用2年。根據(jù)董事會(huì)決議，B生產(chǎn)線在剩余使用年限內(nèi)改用雙倍余額遞減法，假設(shè)B生產(chǎn)線原折舊方法、年限和凈殘值與稅法－致。

(3)從2013年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2．5%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2012年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為10000萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

(4)2010年，甲公司將－棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該寫字樓的原價(jià)為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊270萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8730萬(wàn)元，公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。假設(shè)原折舊方案與稅法－致。

關(guān)于上述會(huì)計(jì)變更，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.事項(xiàng)(1)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理

B.事項(xiàng)(2)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理

C.事項(xiàng)(3)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

D.事項(xiàng)(4)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

E.事項(xiàng)(1)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

39.

第

26

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）。

A.非貨幣性交易過(guò)程中發(fā)生的收益

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值

E.采礦權(quán)人按照礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

40.下列各項(xiàng)中，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目的有（）

A.預(yù)付款項(xiàng)B.預(yù)收款項(xiàng)C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款

41.下列屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有（）

A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算結(jié)余

42.

第

26

題

甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

43.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.存貨E.可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)

44.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬(wàn)元

B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬(wàn)元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬(wàn)元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬(wàn)元

45.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）。

A.包裝物B.發(fā)出商品C.低值易耗品D.工程物資E.生產(chǎn)成本

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制甲公司2013年6月30日、2013年12月31日和2014年1月10日與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生改變，2x20年12月20日，甲公司董事會(huì)決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售(該生產(chǎn)線代表甲公司的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù))。相關(guān)資料如下:(1)2x20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定:轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2000萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)為2x21年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的15%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。(2)2x20年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行。當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元(其中，銀行存款500萬(wàn)元，庫(kù)存商品700萬(wàn)元，應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)2500萬(wàn)元)，負(fù)債總額為2100萬(wàn)元(其中，應(yīng)付2x20年度廠房租賃費(fèi)200萬(wàn)元，將于2x21年1月10日支付)。甲公司預(yù)計(jì)因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費(fèi)為160萬(wàn)元。(3)至2x21年2月20日，除用銀行存款支付廠房租賃費(fèi)200萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均未發(fā)生變化。(4)2x21年2月20日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款2000萬(wàn)元，甲公司已收存銀行。甲公司因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線支付相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x21年3月31日對(duì)外提供。除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求:(1)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否應(yīng)劃分為持有待售類別。并說(shuō)明理由。(2)2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目名稱及金額。(3)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)，并說(shuō)明理由。(4)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2x20年度對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，并說(shuō)明理由。(5)計(jì)算甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易影響損益的金額，并說(shuō)明在利潤(rùn)表中如何列報(bào)。

51.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購(gòu)買日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程)。

52.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和存貨的；簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

53.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1210元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬(wàn)元，其中，85萬(wàn)元是以前年度未彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負(fù)債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，至10月1日此次專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。在該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計(jì)發(fā)生支出為750萬(wàn)元(其中本年發(fā)生的金額為100萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出1000萬(wàn)元(其中符合資本化條件的為800萬(wàn)元)。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項(xiàng)專利技術(shù)的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。(3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)上年由于甲公司侵害某生產(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬(wàn)元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報(bào)于2012年4月28日批準(zhǔn)報(bào)出。稅法規(guī)定，對(duì)于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。(4)2012年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)部門匯總當(dāng)年的職工薪酬，計(jì)算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)816萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)510萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費(fèi)。(5)其他資料：假設(shè)甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；假設(shè)不存在其他差異。要求：(1)計(jì)算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并說(shuō)明理由；如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的金額，如不產(chǎn)生，則說(shuō)明理由同時(shí)計(jì)算這兩項(xiàng)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(4)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司和仁達(dá)公司均為上市公司，甲公司對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，甲公司適用的所得稅稅率均為33%，甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，分別按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積和法定公益金。仁達(dá)公司適用的所得稅稅率均為24%。除追溯調(diào)整需要考慮納稅調(diào)整以外，不考慮其他納稅調(diào)整及所得稅問(wèn)題。2002年～2006年甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840萬(wàn)元購(gòu)入仁達(dá)公司10%的股份，作為短期投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包括仁達(dá)公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利。

(3)2002年度，仁達(dá)公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。2002年12月31日甲公司持有仁達(dá)公司股份的市價(jià)合計(jì)為765萬(wàn)元。

(4)2003年1月1日，甲公司決定將持有的仁達(dá)公司的股份作為長(zhǎng)期投資，并采用成本法核算。按當(dāng)時(shí)市價(jià)計(jì)算的甲公司持有仁達(dá)公司股份的價(jià)值合計(jì)為750萬(wàn)元。仁達(dá)公司2003年1月1日的所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元。

(5)仁達(dá)公司于2003年3月10日宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。

(6)2003年4月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。

(7)2003年仁達(dá)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。

(8)2004年1月1日甲公司又以銀行存款3400萬(wàn)元收購(gòu)另一投資者持有的仁達(dá)公司50%的股權(quán)。假定股權(quán)投資差額按5年攤銷。

(9)2004年仁達(dá)公司全年發(fā)生凈虧損2400萬(wàn)元。

(10)2004年12月31日，甲公司對(duì)仁達(dá)公司投資的可收回金額為2600萬(wàn)元。

(11)2005年12月31日仁達(dá)公司全年取得凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

(12)2005年12月31日，甲公司對(duì)仁達(dá)公司投資的可收回金額為4610萬(wàn)元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售對(duì)仁達(dá)公司的全部投資，實(shí)際收到價(jià)款5000萬(wàn)元。

要求：編制甲公司上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

55.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬(wàn)元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元；本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬(wàn)元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。

年初存貨均為外購(gòu)原材料，年末存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。

年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元；制造費(fèi)用為63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。

本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為2300萬(wàn)元；制造費(fèi)用為460萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40入，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬(wàn)元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元(按年計(jì)提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。

4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為40萬(wàn)元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬(wàn)元，年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⑧借入短期借款240萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。

預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購(gòu)買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，其中購(gòu)買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬(wàn)元，已交稅金為1131.86萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。

⑾營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用4萬(wàn)元，其余營(yíng)業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷40萬(wàn)元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬(wàn)元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。

56.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

(2)購(gòu)入需安裝的機(jī)床一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝時(shí)，領(lǐng)用安裝材料3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬(wàn)元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，該公司接受投資時(shí)，雙方同意，該設(shè)備按150萬(wàn)元的價(jià)值入賬。

(4)接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，其同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為450萬(wàn)元，該設(shè)備八成新，支付的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

57.

計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

58.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對(duì)2010年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬(wàn)元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格于2008年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

③2009年2月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，C公司承諾5年后按1260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。

甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款1800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計(jì)攤銷150

假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

(2)2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元。購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

參考答案

1.B“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬(wàn)元

2.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬(wàn)元)。

3.C資本公積--其他資本公積=150-80=70（萬(wàn)元）

4.B個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

5.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

6.B選項(xiàng)B，甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，但是甲公司與乙公司之間不能夠?qū)Ρ舜水a(chǎn)生影響，所以二者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

7.B如果將該項(xiàng)費(fèi)用視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元(500—500／5)，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。

8.D以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。ABC三項(xiàng)是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

9.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬(wàn)元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬(wàn)元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬(wàn)元)。

10.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)該商店，所以甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

11.B非關(guān)聯(lián)方銷售量=200÷1400=14.29%＜20%，且銷售單價(jià)=1÷0.6=167%＞120%，因此A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1200×0.6×120%+200×0.9=1044

12.B按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬(wàn)元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬(wàn)元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬(wàn)元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬(wàn)元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬(wàn)元)。

13.D借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2013年4月19日至8月7日因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)8錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

14.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬(wàn)元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬(wàn)元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本210萬(wàn)元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬(wàn)元）

15.A無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，所以產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬(wàn)元)。

16.A

17.C

18.BA公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=240-30=210（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：所得稅費(fèi)用210

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅240

借：其他綜合收益46

貸：遞延所得稅負(fù)債46

19.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬(wàn)元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬(wàn)元。

20.A消費(fèi)物價(jià)指數(shù)，即CPI，一般用來(lái)衡量通貨膨脹的物價(jià)指數(shù)。故選A。

21.D解析：企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目。

22.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

營(yíng)業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬(wàn)元)

23.C甲公司在2X16年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬(wàn)元)。

24.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元.所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。

25.B在收回投資后，對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對(duì)剩余持股比例40%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行追溯調(diào)整。

26.A

27.D與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額l元計(jì)量。

28.C選項(xiàng)A，滿足資本化條件的才能計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)－在建”；選項(xiàng)D，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”。

29.D《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；另外，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

30.C廣告費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。

31.AB選項(xiàng)A表述正確，稅法規(guī)定應(yīng)付職工薪酬可以當(dāng)期全部扣除，則未來(lái)可稅前扣除的金額為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B表述正確，因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為0，注意，如果預(yù)收賬款計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），計(jì)稅基礎(chǔ)為0；如果預(yù)收賬款未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)于賬面價(jià)值相等。

綜上，本題應(yīng)選AB。

32.ABC選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

33.ABD選項(xiàng)A正確，最低租賃收款額＝（600×4＋800）＋700＝3900（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B正確，未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值，未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1600－800－700＝100（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)處置損益為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額；本題中最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝3900＋100＝4000（萬(wàn)元），最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝3600（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)融資收益＝4000－3600＝400（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

（單位：萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款3900

未擔(dān)保余值100

貸：融資租賃資產(chǎn)3600

未實(shí)現(xiàn)融資收益400

在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額作為長(zhǎng)期應(yīng)收款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

34.ABCD

35.BD本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

36.BCD【考點(diǎn)】政府補(bǔ)助的相關(guān)處理，長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)處理

【東奧名師解析】收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)于收到時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

37.BCE使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。

38.ABD|會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理；事項(xiàng)(1)、(2)和(3)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理。

39.AB出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值會(huì)計(jì)上不確認(rèn)。選項(xiàng)E應(yīng)是計(jì)入管理費(fèi)用。

40.AB選項(xiàng)A、B屬于非貨幣性項(xiàng)目；

選項(xiàng)C、D屬于貨幣性項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

非貨幣性項(xiàng)目是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，如預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)（股票、基金）、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

41.ABD政府預(yù)算會(huì)計(jì)包括預(yù)算收入、預(yù)算支出及預(yù)算結(jié)余。不包括所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

42.BDE2011年末該資產(chǎn)的賬面凈值=1580000-(1580000-80000)÷10×2=1280000(元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1280000元大于其可收回金額1255000元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備25000元，所以賬面價(jià)值為1255000元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值1400000元大于賬面價(jià)值1255000元，差額145000元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為14500元，未分配利潤(rùn)130500元。

43.BC貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和存貨屬于非貨幣項(xiàng)目。

44.ABC對(duì)戊公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，期末賬面價(jià)值=1200+(500—100)×25％=1300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息～本期收回的利息和本金一本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，20×8年，該項(xiàng)投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=2000X7=14000(萬(wàn)元)．選項(xiàng)C正確：對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量．賬面價(jià)值=100×0．6=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為l300萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

45.ABCE存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。而工程物資是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的，其用途不同，不能視為“存貨”核算。

46.N

47.Y

48.N

49.2013年6月30日

借：資本公積－其他資本公積5

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)5

2013年12月31日

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)95

資本公積－其他資本公積5

2014年1月10日

借：銀行存款710

可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本800

投資收益10

50.（1）甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線應(yīng)劃分為持有待售類別。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行即在當(dāng)前狀況下可立即出售;甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議且轉(zhuǎn)讓在一年內(nèi)完成，即出售極可能發(fā)生。（2）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目。A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線賬面價(jià)值=4000-2100=1900(萬(wàn)元)，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=2000-160=1840(萬(wàn)元)，應(yīng)對(duì)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備=1900-1840=60(萬(wàn)元)。持有待售資產(chǎn)列報(bào)金額=4000-60=3940(萬(wàn)元);持有待售負(fù)債列報(bào)金額為2100萬(wàn)元（3）甲公司擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是甲公司能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)劃分為持有待售類別符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。（4）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線交易在2x20年度對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。理由:2x20年12月31日將A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線劃分為持有待售類別，并未發(fā)生實(shí)際出售交易，日后期間實(shí)際出售，不應(yīng)調(diào)整2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線影響損益的金額=(2000-150)-1840=10(萬(wàn)元)，應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。

51.①甲公司在購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=8400－[(8950+(300－200)－50]×80%=1200(萬(wàn)元)。

②甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額：[8950+(300－200)－50]－2000－(300－200)÷10+50=7040(萬(wàn)元)。

【提示】只要或有負(fù)債了結(jié)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就應(yīng)將其沖銷，增加乙公司利潤(rùn)。

包括完全商譽(yù)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7040+1200/80%=8540(萬(wàn)元)

由于可收回金額7540萬(wàn)元小于8540萬(wàn)元，所以商譽(yù)發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬(wàn)元，而完全商譽(yù)金額=1200÷80%=1500(萬(wàn)元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×80%=800(萬(wàn)元)

52.①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為1800萬(wàn)元，

營(yíng)業(yè)成本=1600×80%=1280(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20%=320(萬(wàn)元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

53.(1)該項(xiàng)專利技術(shù)2012年的費(fèi)用化支出=100+(1000—800)=300(萬(wàn)元)，資本化支出=800(萬(wàn)元)，因此應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額=一300×

50％一800×50％／10×3／12=一160(7／元)。(2)上年的未決訴訟在本年判決不屬于日后事項(xiàng)。理由：本題中年報(bào)報(bào)出時(shí)間為2012年4月28日，該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之后，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅的影響金額=500×25％=125(萬(wàn)元)，該事項(xiàng)對(duì)2012年納稅調(diào)整的影響金額=一500(萬(wàn)元)。(3)①職工福利費(fèi)支出不產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不能稅前扣除，因此產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異，需要納稅調(diào)整，但是不需要確認(rèn)遞延所得稅。應(yīng)納稅調(diào)整的金額=816—4400×14％=200(萬(wàn)元)，即應(yīng)納稅調(diào)增200萬(wàn)元。②職工教育經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該項(xiàng)支出確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值=510(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)可以稅前扣除的金額=510一(510--4400×2．5％)=110(萬(wàn)元)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=510—110=400(萬(wàn)元)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400×25％=100(萬(wàn)元)應(yīng)納稅調(diào)整的金額=400(萬(wàn)元)，即應(yīng)納稅調(diào)增400萬(wàn)元。(4)應(yīng)交所得稅=(1210—85／25％一160—500+200+400)×25％=202．5(萬(wàn)元)根據(jù)上述事項(xiàng)，累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=-85-500×25％+