2022-2023年河北省秦皇島市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(20題)1.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿(mǎn)足了專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用的管理要求

D.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

2.

3.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

4.企業(yè)用于出租的無(wú)形資產(chǎn)其攤銷(xiāo)額，應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用

5.甲公司從2012年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。假定公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品。2013年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為100萬(wàn)元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2013年實(shí)際銷(xiāo)售收入為4000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用60萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用。2013年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的下列表述電，錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用60萬(wàn)元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.2013年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目80萬(wàn)元

C.2013年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目80萬(wàn)元

D.2013年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為40萬(wàn)元

6.下列各項(xiàng)說(shuō)法中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒(méi)有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期

7.第

1

題

按照建造合同的規(guī)定，下列哪些不屬于合同收入的內(nèi)容（）。

A.合同中規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.從客戶(hù)得到的贊助收入D.因索賠形成的收入

8.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬(wàn)元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒(méi)有對(duì)乙公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益，也不存在對(duì)乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元；2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

9.第

17

題

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目的是（）。

A.委托代銷(xiāo)商品B.低值易耗品C.物資采購(gòu)D.工程物資

10.2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。2011年5月1日乙公司宣告發(fā)放上一年度的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2011年度乙公司發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元。2012年度未進(jìn)行利潤(rùn)分配，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.2011年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元

B.2011年5月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元

C.2011年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3150萬(wàn)元

D.2012年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3510萬(wàn)元

11.某設(shè)備的賬面原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第4年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元

A.86400B.108000C.106000D.106400

12.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資所取得的現(xiàn)金

13.甲公司2013年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬(wàn)元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。A.12B.11.5C.16D.15.5

14.2014年4月113，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬(wàn)元。工程自2014年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2014年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完成進(jìn)度，2014年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為()萬(wàn)元．

A.40B.100C.32D.8

15.2013年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期公司債券，該債券的面值總額為1000萬(wàn)元，票面年利率為6％，實(shí)際收到的款項(xiàng)為1200萬(wàn)元，利息于每年年末支付，實(shí)際年利率為4％，2013年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為()萬(wàn)元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

16.關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司，報(bào)告期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列表述中正確的是（）

A.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.多次交易分步處置子公司時(shí)，不屬于“一攬子交易”的，應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.多次交易分步處置子公司時(shí)，不屬于“一攬子交易”的，在喪失對(duì)子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，應(yīng)按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

17.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

18.

19.2013年12月31日甲企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬(wàn)元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬(wàn)元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是910萬(wàn)元，甲企業(yè)在2013年12月31日應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.12D.2

20.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為800萬(wàn)元。2007年度實(shí)際發(fā)生成本700萬(wàn)元。2007年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。20×7年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收人和資產(chǎn)減值損失分別為（）。

A.630萬(wàn)元和30萬(wàn)元B.700萬(wàn)元和30萬(wàn)元C.630萬(wàn)元和100萬(wàn)元D.700萬(wàn)元和100萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來(lái)核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

22.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問(wèn)內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

23.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元

C.公司在－起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，公司已于2013年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷(xiāo)售的，安裝工作是該銷(xiāo)售合同的重要組成部分

24.

第

16

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為240萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

B.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元

C.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

D.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

25.企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

26.對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對(duì)B.賬賬核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.賬表核對(duì)

27.

第

25

題

下列不屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有（）。

A.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

28.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

29.第

25

題

下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

30.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來(lái)流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

31.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)處理

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值作為攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)

D.無(wú)形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)

32.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍下限金額確定

B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定

C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及相關(guān)概率加權(quán)計(jì)算確定

D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

33.

第

22

題

甲公司2010年取得乙公司40%股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y后至2011年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。其中包括因向甲公司借款而計(jì)人當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元．不考慮其他因素，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述巾，正確的有（）。

34.對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計(jì)影響數(shù)時(shí)，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致留存收益的變動(dòng)

B.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)

D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)

35.

第

18

題

下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。

36.第

22

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.公司與另一公司合并

B.公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

C.公司董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.公司與另一企業(yè)就報(bào)告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議

37.下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.企業(yè)對(duì)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上一般不確認(rèn)收入

D.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

38.A公司對(duì)外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益．2014年1月10日，向國(guó)外B公司出口商品一批，貨款共計(jì)40萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．20人民幣元．雙方約定貨款于2014年2月5日結(jié)算．1月1日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．15人民幣元，1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．32人民幣元．2月1日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．38人民幣元．2月5日，A公司收到貨款40萬(wàn)美元并存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．38人民幣元．假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，A公司無(wú)其他外幣業(yè)務(wù)，對(duì)于上述業(yè)務(wù)．下列說(shuō)法中正確的有（）．

A.1月10日外幣應(yīng)收賬款的入賬金額為246萬(wàn)人民幣元

B.1月份的匯兌損益為6．8萬(wàn)人民幣元

C.1月份的匯兌損益為0．8萬(wàn)人民幣元

D.2月5日收款時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為2．4萬(wàn)人民幣元

39.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

40.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時(shí)，均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會(huì)影響所有者權(quán)益

D.費(fèi)用與損失的區(qū)別在于前者是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的，后者是日常活動(dòng)產(chǎn)生的

三、判斷題(20題)41.無(wú)論什么原因，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，即應(yīng)將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。（）

A.是B.否

42.

第

35

題

已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

43.存貨的加工成本指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造費(fèi)用。（）

A.是B.否

44.第

36

題

資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，如果其賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

45.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項(xiàng)。（）

A.是B.否

46.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以變更當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。（）

A.是B.否

48.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值累計(jì)上升額自所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出計(jì)入投資收益，增加可供出售金融資產(chǎn)的處置損益。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，如果某項(xiàng)房地產(chǎn)在首次按照投資性房地產(chǎn)核算時(shí)即有證據(jù)表明其公允價(jià)值無(wú)法可靠取得，可以對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量直至處置，并假設(shè)無(wú)殘值。（）

A.是B.否

50.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

51.總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

52.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷(xiāo)，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

53.債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.多次交易形成企業(yè)合并，個(gè)別報(bào)表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長(zhǎng)期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

56.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯(cuò)，無(wú)論是本期還是以前期間的差錯(cuò)，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

57.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價(jià)值之間的差額，先沖減債權(quán)人已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的，作為債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

58.會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在股權(quán)分制改革過(guò)程中持有的權(quán)益性投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

60.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損300萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)(均為甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品一批，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為l7萬(wàn)元，該批商品的成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，商品已發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)于當(dāng)日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為40萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅為10．2萬(wàn)元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷(xiāo)售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元，該批商品的成本為50萬(wàn)元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓?zhuān)?2月12日甲公司同意給予銷(xiāo)售折讓?zhuān)㈤_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷(xiāo)售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應(yīng)按每件4000元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價(jià)的10％支付D企業(yè)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。D企業(yè)當(dāng)El收到商品，至年底尚未對(duì)外銷(xiāo)售。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本7．5萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為750萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為930萬(wàn)元。12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述作法相同，當(dāng)時(shí)企業(yè)采用的是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，魯能公司根據(jù)市場(chǎng)情況判斷該投資性房地產(chǎn)能夠取得可靠的公允價(jià)值，遂決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2450萬(wàn)元。假定20×9年1月1日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為10/年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

要求：（1）根據(jù)資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。

②將20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填人下表。

20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤(rùn)

③編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；

④計(jì)算20×9年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）：

①計(jì)算上述設(shè)備20×7年和20×8年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備20×9年計(jì)提的折舊額

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)20×9年凈利潤(rùn)的影響。

參考答案

1.D【該題針對(duì)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.B債務(wù)重組收益＝18．5－(58．5－18．5)×2%＝17．7(萬(wàn)元)。

3.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬(wàn)元），可收回金額為510萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=510/3=170（萬(wàn)元）。

4.B企業(yè)用于出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

5.D【答案】D

【解析】當(dāng)年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=4000X2%=80(萬(wàn)元)，“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目年末余額=100+80-60=120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

6.C選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)；選項(xiàng)B，日后期間如果發(fā)生一些對(duì)報(bào)告年度沒(méi)有影響的事項(xiàng)，則屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出的日期。

7.C合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收人；(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收人。

8.A

9.D工程物資是固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

10.B由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，甲公司支付的對(duì)價(jià)為3000萬(wàn)元，應(yīng)享有乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為12000×30%=3600（萬(wàn)元），大于初始投資成本，則2011年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，因此2011年5月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600-500×30%=3450（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確;2011年1月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600-500×30%-1000×30%=3150（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確;2012年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3150+1200×30%=3510（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

11.C采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊率＝2÷5×100%＝40%；

第1年應(yīng)計(jì)提折舊額＝1000000×40%＝400000（元）；

第2年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）；

第3年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1000000－400000－240000）×40%＝144000（元）；

采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。則第4年、第5年的折舊額＝[（1000000－400000－240000－144000）－4000]÷2＝106000（元）

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B選項(xiàng)A,購(gòu)買(mǎi)債券屬于企業(yè)對(duì)外投資，不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，企業(yè)的股票投資是對(duì)外投資，所以因股票投資而收到的現(xiàn)金股利不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

13.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬(wàn)元)。

14.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬(wàn)元)。

15.B2013年12月31日，該債券的攤余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(萬(wàn)元)。

16.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，多次交易分步處置子公司時(shí)，屬于“一攬子交易”的，應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不屬于“一攬子交易”的，在喪失對(duì)子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，應(yīng)按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

18.A

19.A可收回金額應(yīng)按(920－20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬(wàn)元，因此，計(jì)提減值準(zhǔn)備=910－900=10(萬(wàn)元)。

20.A完工百分比=700÷(700+300)=70%，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=900×70%=630(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(萬(wàn)元)。

21.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

22.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

23.AC選項(xiàng)A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案。這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

24.AB根據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

(1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值<25%

(2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)<25%

選項(xiàng)A：比例＝60/(240+60)×100%＝20%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)B：比例＝80/(260+80)×100%＝23.53%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C：比例＝30/(390+30)×100%＝7.14%，雖然低于25%，但是準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D：比例＝140/(140+320)×100%＝30.43%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

25.ABC選項(xiàng)D自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

26.ABCD【答案】ABCD

【考點(diǎn)】對(duì)賬的分類(lèi)

【解析】對(duì)賬按其范圍可分為內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬；按其進(jìn)行的時(shí)間來(lái)劃分，可分為平時(shí)對(duì)賬和報(bào)告期末對(duì)賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內(nèi)容又包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)。本題答案為A、B、C、D。

27.ABC

解析：對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，“選項(xiàng)a、b和c”不屬于會(huì)計(jì)政策變更。變更會(huì)計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項(xiàng)d”屬于會(huì)計(jì)政策變更。

28.ABD債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備），沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。又由于債務(wù)重組的一個(gè)重要特征，就是債權(quán)人作出讓步，故債權(quán)人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，一定不涉及營(yíng)業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.ABD遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，故本題選擇ABD。

30.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來(lái)流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說(shuō)法不全面。

31.ABD【答案】ABD

【解析】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

32.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A不正確，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限額平均數(shù)確定；選項(xiàng)D不正確，應(yīng)按加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。

33.CD選項(xiàng)A，初始投資成本為3500萬(wàn)元；選項(xiàng)B，實(shí)際支付的款項(xiàng)3500萬(wàn)元大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額3200(8000×40%)萬(wàn)元，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映；選項(xiàng)D，投資收益=800×40%=320(萬(wàn)元)，無(wú)需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用對(duì)投資收益進(jìn)行調(diào)整。

34.AC會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。

35.ABC選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。

36.ABCD

37.CD實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

選項(xiàng)AB不符合題意，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)CD符合題意，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ABD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

39.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益。

40.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得，利得可能直接計(jì)入損益，也可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項(xiàng)AB不正確；選項(xiàng)D，費(fèi)用是日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，損失是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的，因此不正確。

41.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

42.N已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”,“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

43.N×

存貨加工成本應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

44.N資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；但如果負(fù)債面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

45.Y

46.N無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

47.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。

48.Y

49.Y同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是極少數(shù)情況下會(huì)發(fā)生如題干所述的情況，此時(shí)，可以采用成本模式單獨(dú)對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并假設(shè)無(wú)殘值。

因此，本題表述正確。

需要注意的是，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，出現(xiàn)“上述特殊情況”，可以對(duì)某房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的，即使有證據(jù)表明，某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，也不得對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

50.N對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

51.N在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該支出沒(méi)有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來(lái)確定完工進(jìn)度。

52.N對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N若是債權(quán)人對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，債權(quán)人實(shí)際收回的現(xiàn)金已經(jīng)高于重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，兩者的差額作為多計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)回，貸記資產(chǎn)減值損失科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

同時(shí)，請(qǐng)注意區(qū)分題干中說(shuō)的是“賬面余額”還是“賬面價(jià)值”。

54.Y

55.N長(zhǎng)期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

56.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

57.Y

58.N會(huì)計(jì)政策不涉及記錄。

59.N企業(yè)在股權(quán)分制改革過(guò)程中持有的權(quán)益性投資如果對(duì)被投資單位在重大影響以上的應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，重大影響以下的作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

60.Y

61.

62.

63.0①2014年12月31日：支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=1922．40×6％=115．34(萬(wàn)元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115.34貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20②2015年12月31日：支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(萬(wàn)元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用62．26貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用62．26計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20歸還設(shè)備：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款100．00累計(jì)折舊1822．40貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40

64.(1)資料一：確認(rèn)收入，因?yàn)樯唐芬呀?jīng)發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件。資料二：不確認(rèn)收入。因?yàn)椴粷M(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的條件。資料三：確認(rèn)收入。因?yàn)殇N(xiāo)售折讓發(fā)生在非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，沖減退回當(dāng)期的銷(xiāo)售收入。資料四：不確認(rèn)