2022-2023年河南省周口市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

2.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

3.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.1000C.300D.500

4.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專(zhuān)利技術(shù)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

5.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無(wú)效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對(duì)于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

6.按照公允價(jià)值計(jì)量的基本要求，下列各項(xiàng)中表述正確的是（）

A.甲公司向其母公司以80萬(wàn)元出售一臺(tái)設(shè)備，該臺(tái)設(shè)備的市場(chǎng)售價(jià)為350萬(wàn)元，該交易價(jià)格可以作為市場(chǎng)價(jià)格

B.乙公司陷入財(cái)務(wù)困境被迫出售價(jià)值50萬(wàn)元固定資產(chǎn)。該出售價(jià)格50可以作為公允價(jià)值

C.丙公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)以48萬(wàn)元出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，等于其市場(chǎng)價(jià)格，該交易價(jià)格可以作為公允價(jià)值，進(jìn)行計(jì)量

D.某商業(yè)銀行是銀行間債券市場(chǎng)的做市商，既可以與其他做市商在銀行間債券市場(chǎng)進(jìn)行交易，也可以與客戶(hù)在交易所市場(chǎng)進(jìn)行交易

7.甲公司為上市公司，擬長(zhǎng)期持有乙公司30%的股權(quán)，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2020年年初該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，2020年6月開(kāi)始，當(dāng)?shù)卣畬?duì)乙公司所處的行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，逐漸失去政府的扶持，2020年乙公司發(fā)生虧損800萬(wàn)元；無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。2020年年末，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，如果持續(xù)持有，甲公司預(yù)計(jì)該投資產(chǎn)生未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元。2020年年末，甲公司對(duì)此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）。

A.360萬(wàn)元B.560萬(wàn)元C.400萬(wàn)元D.200萬(wàn)元

8.<2>、2×10年1月5日，甲公司因?qū)σ夜拘略?0％的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）。

A.50萬(wàn)元

B.40萬(wàn)元

C.90萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

9.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法的表述，不正確的是（）

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物都視為固定資產(chǎn)一起提取折舊

B.無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

D.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值計(jì)量

10.第

9

題

A公司本年利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，所得稅率為33%，當(dāng)年發(fā)生可抵減時(shí)間性差異5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回以前年度應(yīng)納稅時(shí)間性差異10萬(wàn)元（當(dāng)初稅率為30%）該公司采用遞延法核算，則A公司本年遞延稅款發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

A.借方1.35B.貸方1.35C.借方4.65D.貸方4.65

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資損益的是()。

A.對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利

C.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利

12.

第

5

題

假定該商品于2010年8月15日被退回，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

13.第

20

題

某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為10萬(wàn)元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬(wàn)兀。

A.800

B.2100

C.780

D.350

14.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

15.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

16.2012年12月5日，甲公司委托A商場(chǎng)代銷(xiāo)一批衣服，成本為200萬(wàn)元，約定的銷(xiāo)售價(jià)款為350萬(wàn)元，對(duì)于該代銷(xiāo)行為，未出售部分可以無(wú)條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場(chǎng)交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)衣服的30％，甲公司開(kāi)具了增值稅發(fā)票。A商場(chǎng)按代銷(xiāo)價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.39．75萬(wàn)元D.99．75萬(wàn)元

17.關(guān)于歸屬于子公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在母公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是()。

A.列入負(fù)債項(xiàng)目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目

18.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

19.第

18

題

甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.105B.455C.475D.675

20.計(jì)算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認(rèn)損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬(wàn)元B.196萬(wàn)元C.644．59萬(wàn)元D.843．875萬(wàn)元

21.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)減值因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

22.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)從政府取得經(jīng)濟(jì)資源，即使該經(jīng)濟(jì)資源屬于企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，也應(yīng)當(dāng)適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.財(cái)政貼息屬于政府補(bǔ)助

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件

23.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6％，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為l美元=6．26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為l美元=6．27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為l美元=6．29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款l00萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化()萬(wàn)元人民幣。

A.12．3B.12．18C.14．4D.13．2

24.甲公司對(duì)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

25.甲公司有一項(xiàng)應(yīng)付乙公司的賬款8000萬(wàn)元，該應(yīng)付賬款系甲公司2×10年8月20日從乙公司購(gòu)人A原材料時(shí)形成。至2×10年9月30日，甲公司存貨滯銷(xiāo)導(dǎo)致大量積壓造成了資金周轉(zhuǎn)困難，預(yù)計(jì)只能償還部分貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成了協(xié)議：甲公司以現(xiàn)金200萬(wàn)元、一批成本為4500萬(wàn)元(未計(jì)提減值)，公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為6000萬(wàn)元的B商品以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元(其中成本為350萬(wàn)元，公允值變動(dòng)為150萬(wàn)元)的交易性金融資產(chǎn)償還該債務(wù)，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定甲乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得金額為()。

A.180萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.1100萬(wàn)元

26.下列各項(xiàng)中，以后會(huì)計(jì)期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目是（）

A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分

C.外幣報(bào)表折算差額

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的其他綜合收益

27.

第

8

題

以下表述中不正確的是（）。

28.第

6

題

某公司2008年初發(fā)行在外的普通股為20000萬(wàn)股；4月30日新發(fā)行普通股15000萬(wàn)股；12月1日回購(gòu)普通股6000萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為6785萬(wàn)元。2008年度基本每股收益為（）元。

A.O.23B.O.32C.0.25D.0.24

29.第

4

題

某上市公司在某年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100萬(wàn)元

B.因報(bào)告年度走私而被罰款100萬(wàn)元

C.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前少計(jì)收益100萬(wàn)元

D.以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬(wàn)元

30.天馬集團(tuán)為延長(zhǎng)生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命、提高設(shè)備性能，2013年3月31日，對(duì)－項(xiàng)已使用3年、原值為600萬(wàn)元、賬面價(jià)值為420萬(wàn)元的設(shè)備進(jìn)行改良。該固定資產(chǎn)的原使用壽命為10年，按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。改良過(guò)程中替換－部分原值為80萬(wàn)元的舊部件，同時(shí)領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用60萬(wàn)元。2013年6月30日改造完成。完工后預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則天馬集團(tuán)該設(shè)備2013年應(yīng)該計(jì)提的折舊金額為（）。

A.60萬(wàn)元B.106萬(wàn)元C.62.4萬(wàn)元D.47.4萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)

E.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

32.根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列針對(duì)甲、乙公司2014年報(bào)表項(xiàng)目的影響額計(jì)算正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

B.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資240000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬240000元

C.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用250000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬250000元

D.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

33.下列關(guān)于甲公司對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目計(jì)提減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)計(jì)提壞賬

B.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類(lèi)似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

C.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類(lèi)似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)單項(xiàng)金融不重大的應(yīng)收賬款，可采用組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試

34.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購(gòu)買(mǎi)發(fā)生期間的期初至購(gòu)買(mǎi)日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計(jì)算中錯(cuò)誤的有（）

A.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日和自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買(mǎi)中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定

35.下列資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)的土地C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.持有待售的固定資產(chǎn)

36.甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0，2010年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2010年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

37.<2>、下列有關(guān)甲公司在20×8年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有（）。

A.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為0

B.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為716.25萬(wàn)元

C.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為－127.5萬(wàn)元

D.甲公司在20×8年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為0

E.甲公司在20×8年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為－160.22萬(wàn)元

38.

第

32

題

按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.無(wú)償提供給職工使用的住房計(jì)提的折舊費(fèi)

B.無(wú)償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

E.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

39.

第

27

題

關(guān)于融資租人的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)采取與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策

B.如果承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值減去擔(dān)保余值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

C.如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

D.如果能夠合理確定租賃期滿(mǎn)時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的尚可使用年限作為折舊期間

E.如果無(wú)法合理確定租賃期滿(mǎn)時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者中較短者作為折舊期間

40.下列各項(xiàng)中，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有（）。A.A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

41.上述交易或事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)表的影響，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為410萬(wàn)元

B.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為308萬(wàn)元

C.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為102萬(wàn)元

D.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為66萬(wàn)元

E.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額為168萬(wàn)元

42.下列關(guān)于確定報(bào)告分部的表述，正確的有（）。

A.企業(yè)確定報(bào)告分部的基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)分部

B.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

C.該分部的分部利潤(rùn)(或虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

D.財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量可以超過(guò)10個(gè)

43.

44.第

18

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對(duì)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

E.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

45.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽(yù)減值

D.無(wú)形資產(chǎn)的減值

E.對(duì)被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

50.中江公司2002年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營(yíng)業(yè)收入總額為738000元、營(yíng)業(yè)成本360000元，其中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元，其中包括折舊費(fèi)用21500元，報(bào)銷(xiāo)的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費(fèi)用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)款為58000

元，已收到款項(xiàng)并存入銀行。(4)本年度購(gòu)人固定資產(chǎn)，價(jià)款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購(gòu)原材料。(13)應(yīng)交稅費(fèi)年初余額、期末余額均為零。所得稅費(fèi)用全部對(duì)應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物。中江公司計(jì)算的現(xiàn)金流量表中部分項(xiàng)目金額如下。(1)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計(jì)算的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說(shuō)明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說(shuō)明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說(shuō)明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(4)計(jì)算中江公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

51.要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)；并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。涉及所得稅均按每項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整，涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對(duì)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買(mǎi)成本為300萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買(mǎi)成本為220萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。

(4)2013年長(zhǎng)江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出80萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷(xiāo)。長(zhǎng)江公司開(kāi)發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長(zhǎng)江公司持有大海公司25%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬(wàn)元。

(6)2014年2月15日，長(zhǎng)江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷(xiāo)售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本為180萬(wàn)元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長(zhǎng)江公司已按應(yīng)收賬款的10%于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

假設(shè)：

(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；

(2)長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1000萬(wàn)元。

要求：

計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

53.計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(hù)(項(xiàng)目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬(wàn)元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元；本期出售短期股票投資．款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬(wàn)元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷(xiāo)售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷(xiāo)的壞賬2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；銷(xiāo)售產(chǎn)成品均開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買(mǎi)原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購(gòu)原材料，年未存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元；制造費(fèi)用為63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷(xiāo)產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為2300萬(wàn)元；制造費(fèi)用為460萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。

⑤4月1日，以專(zhuān)利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元(按年計(jì)提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為40萬(wàn)元，其中包括專(zhuān)利權(quán)對(duì)外投出前攤銷(xiāo)額15萬(wàn)元，年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⑧借人短期借款240萬(wàn)元，借人長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買(mǎi)原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購(gòu)買(mǎi)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬(wàn)元，已交稅金為1131.86萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，均為銷(xiāo)售商品發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。

⑾銷(xiāo)售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費(fèi)用4萬(wàn)元，其余銷(xiāo)售費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費(fèi)用124萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元；一般管理用設(shè)備租金攤銷(xiāo)60萬(wàn)元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目

55.

填列合并日簡(jiǎn)要資產(chǎn)：負(fù)債表中A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份后的數(shù)據(jù)及合并數(shù)據(jù)。

56.甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%。假設(shè)甲公司2004年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為750萬(wàn)元，稅法規(guī)定按照應(yīng)收賬款余額0.5%計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，其他計(jì)提減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)已經(jīng)調(diào)增各年應(yīng)稅所得的，在損失發(fā)生時(shí)允許作相反的納稅調(diào)整，有關(guān)資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)如下：

(1)2001年1月6日購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為100萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為5年，2003年，2003年12月31日可收回金額為30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后攤銷(xiāo)年限不變。

(2)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2004年期初壞賬準(zhǔn)備金額為180萬(wàn)元，本年確認(rèn)壞賬損失60萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)核銷(xiāo)60萬(wàn)元；本年收到上年已經(jīng)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款15萬(wàn)元；賬齡分別為未到期應(yīng)收賬款1800萬(wàn)計(jì)提比例1%；逾期應(yīng)收賬款1200萬(wàn)，在逾期的應(yīng)收賬款中有300萬(wàn)元有確鑿證據(jù)表明只能收回40%，除應(yīng)個(gè)別確定的以外，計(jì)提比例10%；假設(shè)未到期應(yīng)收賬款即為本期新發(fā)生的應(yīng)收賬款。

要求：

(1)計(jì)算2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。

(2)采用“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，編制2004年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算應(yīng)交所得稅、遞延稅款和所得稅費(fèi)用。

57.萬(wàn)達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2002年8月30日，萬(wàn)達(dá)公司和明潔公司簽訂協(xié)議，向明潔公司銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，萬(wàn)達(dá)公司應(yīng)在11月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為215萬(wàn)元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貸款已收到。假定：①該批商品的實(shí)際成本為170萬(wàn)元；②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；③款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。

要求：

(1)編制萬(wàn)達(dá)公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制萬(wàn)達(dá)公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制萬(wàn)達(dá)公司11月30日回購(gòu)商品的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)見(jiàn)下表(單位:萬(wàn)元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

2.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

3.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

4.C選項(xiàng)A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資；

選項(xiàng)C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

5.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

6.C選項(xiàng)A不正確，市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不存在關(guān)聯(lián)方的條件，或者有證明表明，關(guān)聯(lián)方的交易是按照市場(chǎng)條款達(dá)成的，但是選項(xiàng)A中市場(chǎng)價(jià)格與交易價(jià)格不一樣。因此不符合公允價(jià)值計(jì)量時(shí)的市場(chǎng)參與者的基本要求，交易價(jià)格不應(yīng)作為公允價(jià)值；

選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)B被迫交易，不符合有序交易的計(jì)量基本要求；

選項(xiàng)C正確，雖然是關(guān)聯(lián)方，但是交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格一樣，因此符合市場(chǎng)參與者的計(jì)量基本要求；

選項(xiàng)D不正確，不符合主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的基本計(jì)量要求。該商業(yè)銀行應(yīng)該以主要業(yè)務(wù)發(fā)生市場(chǎng)作為主要市場(chǎng)，因此應(yīng)當(dāng)以做市商市場(chǎng)為主要市場(chǎng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

公允價(jià)值計(jì)量的基本要求四個(gè)：相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，有序交易，主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)，市場(chǎng)參與者。從大框架下抓好每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

7.A2020年年末，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1000－800×30%＝760（萬(wàn)元）；該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為400萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額＝760－400＝360（萬(wàn)元）。

8.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×9年1月1日，初始投資成本＝1000（萬(wàn)元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=9500×10%＝950（萬(wàn)元），產(chǎn)生商譽(yù)＝1000－950＝50（萬(wàn)元）；2×10年1月5日，甲公司追加投資20％的股權(quán)，投資成本＝2500＋10＝2510(萬(wàn)元)，應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝13000×20％＝2600(萬(wàn)元)，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)＝2600－2510＝90（萬(wàn)元）。綜合考慮來(lái)看，甲公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝90－50＝40(萬(wàn)元)。

9.A選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊；

選項(xiàng)B表述正確，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C表述正確，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)作為存貨核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本；

選項(xiàng)D表述正確，非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值計(jì)量，包括

（1）被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)原已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)

（2）將購(gòu)買(mǎi)企業(yè)原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，但其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，購(gòu)買(mǎi)方就應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日將其獨(dú)立于商譽(yù)確認(rèn)為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.C5×33%=1.65萬(wàn)元（借方）

10×30%=3萬(wàn)元（借方）

11.A解析：選項(xiàng)A：對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入投資收益。借記?！巴顿Y收益”，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減短期投資成本或應(yīng)收股利；以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)的損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資或應(yīng)收股利。

12.B對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回，企業(yè)要區(qū)分下列情況處理：(1)本年銷(xiāo)售的商品，退回時(shí)沖減退回月份的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等；(2)以前年度銷(xiāo)售的商品，退回時(shí)沖減退回月份的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等；(3)本年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前退回，沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等。第一小題屬于第(1)種情況，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B正確；第二小題屬于第(3)種情況，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A正確；第三小題屬于第(2)種情況，應(yīng)沖減退回當(dāng)年當(dāng)月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B正確。

13.A最低租賃收款額=100×7+50+20+30=800（萬(wàn)元）

14.A解析：受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi),在商品銷(xiāo)售后,受托方才能將其確認(rèn)為收入。

15.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

16.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=350×302=105(萬(wàn)元)；因A商場(chǎng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用一350×302×5％=5．25(萬(wàn)元)；同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售成本=200×30%=60(萬(wàn)元)。所以，此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬(wàn)元)。

17.BB【解析】歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益。

18.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

19.B“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額：2200-950-25-420-200-150=455（支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列）

20.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬(wàn)元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬(wàn)元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬(wàn)元)所以，重組事項(xiàng)對(duì)2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬(wàn)元)。

21.B

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

22.B選項(xiàng)B，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

23.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6．29—6．26)+6×(6．29—6．26)+

6×(6．29—6．27)=12．3(萬(wàn)元)。

24.C選項(xiàng)A不符合題意，會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C符合題意，會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、間隔相同的期間，由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，才使不同類(lèi)型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷(xiāo)等會(huì)計(jì)處理方法；

選項(xiàng)D不符合題意，貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.A甲公司對(duì)該應(yīng)付賬款應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得金額=8000-200-6000×(1+17％)一600=180(萬(wàn)元)

26.A選項(xiàng)A符合題意，對(duì)于其他綜合收益不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括

（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目；

（3）在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定后不得撤銷(xiāo)。

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，以后會(huì)計(jì)期間有滿(mǎn)足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他收益項(xiàng)目，主要包括：

（1）符合金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，同時(shí)符合兩個(gè)條件的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以?xún)敻侗窘鸾痤~為基礎(chǔ)的利息的支付；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)金融資產(chǎn)重分類(lèi)按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期部分；

（6）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。

27.C合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù)。

28.A①發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為=20000×12/12+15000×8/12-6000×1/12=29500（萬(wàn)股）；②基本每股收益=6785/29500=O.23（元）。

29.C選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

30.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬(wàn)元)

改良后的入賬價(jià)值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬(wàn)元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬(wàn)元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬(wàn)元)

31.DE選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

32.AD甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以調(diào)整的是長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，金額為216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)A正確；乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以調(diào)整管理費(fèi)用和資本公積，金額為216000[(50－2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)D正確。

33.ABD對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，不再進(jìn)行組合測(cè)試。

34.BCD選項(xiàng)A表述正確，B、C表述錯(cuò)誤，發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：（1）自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，（2）自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買(mǎi)中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.AC選項(xiàng)A符合題意，融資租入的固定資產(chǎn)，符合實(shí)質(zhì)重于形式信息質(zhì)量要求，應(yīng)作為自有資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B不符合題意，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C符合題意，大修理期間停用的固定資產(chǎn)照提折舊；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選AC。

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

（3）經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)

（4）融資租賃租出的固定資產(chǎn)

（5）更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)

（6）劃歸為持有待售的固定資產(chǎn)

需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）未使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊

（2）固定資產(chǎn)在定期大修理期間，仍需要計(jì)提折舊

36.ABCDE

37.ACE【正確答案】：ACE

【答案解析】：應(yīng)納稅所得額＝－200－1022.35×4%＋500－400＋10＝－130.894（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅為0。所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）＝0－500×25%－10×25%－130.894×25%＝－160.22(萬(wàn)元)。

38.ABCDE

39.ABCDE

40.BDE選項(xiàng)A，通過(guò)管理費(fèi)用科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目核算；選項(xiàng)C，對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中。

41.ABCDE應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=410-308=102(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額=102+66=168(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

42.ABC財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)；如果報(bào)告分部的數(shù)量超過(guò)10個(gè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)分部合并條件的報(bào)告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報(bào)告分部數(shù)量不超過(guò)10個(gè)，所以最終確定的報(bào)告分部的數(shù)量不應(yīng)超過(guò)10個(gè)，D項(xiàng)錯(cuò)誤。

43.ABDE

44.BCD廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

45.ACD選項(xiàng)B適用“存貨”準(zhǔn)則；選項(xiàng)E適用“金融工具確認(rèn)和計(jì)量”準(zhǔn)則。

46.Y

47.Y

48.N

49.應(yīng)納入甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

50.(1)中江公司計(jì)算的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)榛馂?zāi)造成的存貨損失，導(dǎo)致期末存貨減少，在計(jì)算本期存貨的增加數(shù)時(shí)導(dǎo)致少計(jì)了，但該部分存貨購(gòu)人時(shí)確實(shí)是支付了現(xiàn)金的，所以在計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時(shí)，要調(diào)增，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金一營(yíng)業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)+因火災(zāi)導(dǎo)致的存貨毀損10000=366500(元)。(2)中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額正確。(3)中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)楸灸甓刃掳l(fā)行債券215000元應(yīng)該計(jì)入“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”，所以吸收投資收到的現(xiàn)金=50000(元)。(4)①銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一營(yíng)業(yè)收入738000+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額0(題目已經(jīng)說(shuō)明不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi))+應(yīng)收賬款的減少額(54000-39000)=753000(元)②收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。本題中沒(méi)有收到返還的各種稅費(fèi)，此項(xiàng)目應(yīng)為0。③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目為0。④購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=366500(元)⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的薪酬165000+計(jì)入管理費(fèi)用的薪酬24000=189000(元)(因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目，說(shuō)明沒(méi)有尚未支付的工資，所以題目中的工資費(fèi)用是已經(jīng)支付了的)⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：本題不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目中只有所得稅，題目中給出了所得稅的金額為102000元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目年初余額、期末余額均為零，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目金額為102000元。⑦支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付的其他費(fèi)用12500+報(bào)銷(xiāo)的備用金3000=15500(元)所以，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=753000—366500—189000—102000—15500=80000(元)

51.（1）調(diào)整事項(xiàng)

借：遞延所得稅資產(chǎn)500×33%=165

貸：以前年度損益調(diào)整.t65

（2）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整300÷5=6

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅60×33%=19.8

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用19.8

（3）調(diào)整事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整1265.6

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1350-1350÷4×(3/12)=1265.6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1265.62×33%=417.65

貸：以前年度損益調(diào)整417.65

（4）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整20

貸：資本公積一其他資本公積20

借：資本公積一其他資本公積20×33%=6.6

貸：以前年度損益調(diào)整6.6

（5）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：壞賬準(zhǔn)備135×60%-21=60

借：遞延所得稅資產(chǎn)60×33%=19.8

貸：VA前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅19.8

（6）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅10

貸：以前年度損益調(diào)整10

借：壞賬準(zhǔn)備117×5%=5.85

貸：以前年度損益調(diào)整5.85

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3.11

貸：以前年度損益調(diào)整(100-80-10-117*5%e)×33%=3.11

借：以前年度損益調(diào)整1.74

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(117×5%-117×5%o)×33%=1.74

（7）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫(kù)存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整160

借：壞賬準(zhǔn)備234×10%=23.4

貸：以前年度損益調(diào)整23.4

借：遞延所得稅資產(chǎn)（200-160-234~5%0）×33%=12.8l

貸：以前年度損益調(diào)整12.81

借：以前年度損益調(diào)整7.34

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(234×10%-234~5%0)×33%=7.34

（8）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：其他應(yīng)付款一C公司30

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一未決訴訟60

貸：其他應(yīng)付款一C公司57其他應(yīng)付款一×法院3

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅90~33%=29.7

貸：以前年度損益調(diào)整29.7

借：以前年度損益調(diào)整60×33%=19.8

貸：遞延所得稅資產(chǎn)19.8

借：其他應(yīng)付款一C公司87其他應(yīng)付款一×法院3

貸：銀行存款90

（9）判斷：屬于非調(diào)整事項(xiàng)。這一交易對(duì)AS企業(yè)來(lái)說(shuō)，屬于發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司的業(yè)務(wù)，應(yīng)在其編制2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)披露這一非調(diào)整事項(xiàng)。

（10）按照2006年凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)810.78

貸：以前年度損益調(diào)整810.78

借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積(56000-810.78)×10%=5518.92

貸：盈余公積5518.92

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)制定利潤(rùn)分配方案中的股利（包括現(xiàn)金股利和股票股利），屬于2007年的業(yè)務(wù)，不作為2006年業(yè)務(wù)處理。

貸：銀行存款2

52.長(zhǎng)江公司2013年12月31Et遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+(1400－1200)X25%(事項(xiàng)1)+(220－200)X25%(事項(xiàng)3)－50(事項(xiàng)7)=105(萬(wàn)元)。

53.股本為9000萬(wàn)元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬(wàn)元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=1