2022-2023年河南省開封市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下關(guān)于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務(wù)所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進行核查的服務(wù)

2.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

3.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

4.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財務(wù)信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

5.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，無須一定由集團項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團財務(wù)報表整體的重要性

6.A會計師事務(wù)所負責審計甲公司2011年財務(wù)報表。以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

7.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是()。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

8.注冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進行審計，他在了解與評估光明公司的內(nèi)部審計工作時，不屬于考慮的因素有（）A.A.內(nèi)部審計人員的獨立性

B.內(nèi)部審計的職責范圍

C.相關(guān)領(lǐng)域的風險和重要性水平

D.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)水平

9.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

10.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

11.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

12.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴重程度時，應(yīng)當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮

13.在實施本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則不應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明的事項是（）

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具了標準審計報告

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

14.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應(yīng)當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

15.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

16.以下有關(guān)銷售交易的錯報中，可以直接認定為舞弊的情形是（）

A.銷售交易多記

B.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬

C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

D.虛構(gòu)客戶，并向其發(fā)貨，以及作為銷售交易登記入賬

17.關(guān)于對違反法律法規(guī)行為的責任，以下表示中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應(yīng)當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關(guān)注違反法律法規(guī)行為

C.財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

18.作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位書面聲明

19.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務(wù)報表。在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

20.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

21.注冊會計師從x公司獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.x公司連續(xù)編號的采購訂單B.x公司編制的成本分配計算表C.X公司提供的銀行對賬單D.x公司管理層提供的聲明書

22.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

23.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

24.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

25.ABC會計師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計其2018年度財務(wù)報表，假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.審計項目組成員A注冊會計師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣．接受委托前已經(jīng)全部處置

B.審計項目組成員B注冊會計師將要成為甲公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.審計項目組成員C注冊會計師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.審計項目組成員D注冊會計師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品

26.以下關(guān)于注冊會計師對關(guān)聯(lián)方及其交易的責任的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行恰當會計處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風險

B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊會計師不需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，就足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

C.由于存在未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的可能性，注冊會計師在計劃和實施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計工作時，保持職業(yè)懷疑尤為重要

D.由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和實施了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

27.注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指()。

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?/p>

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密

C.專家必須對被審計單位保守關(guān)于審計項目組的秘密

D.專家必須對整個項目的財務(wù)數(shù)據(jù)保密

28.注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目的存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

29.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.審計證據(jù)為注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的會計信息。

B.被審計單位的內(nèi)部控制影響審計證據(jù)的可信賴程度

C.注冊會計師編制的分析表不可以作為審計證據(jù)

D.審計證據(jù)通常是說服性的，而非結(jié)論性的

30.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊會計師納入審計項目組

D.應(yīng)要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

二、多選題(20題)31.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價審計結(jié)果時運用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序不充分

B.這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯報的可能性

C.這有可能表明證審計結(jié)果差錯率較低，并令注冊會計師滿意

D.這有可能表明注冊會計師的審計風險相應(yīng)增加，需要收集更多的審計證據(jù)

32.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

33.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應(yīng)由該助理人員承擔

34.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應(yīng)在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

35.

外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。

A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

36.注冊會計師對被審計單位應(yīng)收賬款計價和分攤認定的審計，主要包括下列（）兩方面內(nèi)容

A.壞賬準備的計提是否充分

B.客戶是否承認欠被審計單位貨款

C.應(yīng)收賬款賬面余額是否正確

D.被審計單位是否已記錄應(yīng)收賬款

37.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設(shè)界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

38.下列情況下，注冊會計師可能不進行控制測試的有()。

A.企業(yè)規(guī)模較小，不存在可以識別的控制

B.與認定相關(guān)的控制設(shè)計合理，但沒有得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制存在，但設(shè)計不合理

D.因控制測試而減少的實質(zhì)性程序的工作量小于控制測試的工作量

39.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當采取的措施包括（）。

A.與高出一個級別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請管理層出具專項聲明D.征求律師意見

40.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應(yīng)當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

41.下列關(guān)于非抽樣風險和抽樣風險的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能防范

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風險的關(guān)注程度更高

D.對總體進行全查，可以避免抽樣風險

42.

第

33

題

營業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險業(yè)為1個月B.金融業(yè)為1個月C.保險業(yè)為1個季度D.金融業(yè)為1個季度

43.下列事項中，注冊會計師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計劃的審計范圍和時間安排

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計師采用的整體重要性

44.下列各項中，影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

45.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷采取恰當?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

46.在對信息技術(shù)審計范圍進行考慮時，屬于注冊會計師需要考慮的事項有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

47.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

48.下列屬于貨幣資金審計可能涉及的單據(jù)和會計記錄的有（）

A.現(xiàn)金盤點表B.銀行對賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單

49.在下列事項中，能引起資本公積或股本發(fā)生增減變動的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.投資者投入資本D.實際發(fā)放股票股利

50.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計師小趙根據(jù)確定的信賴過度風險5%、預(yù)計總體偏差率1.25%及相應(yīng)的可容忍偏差率4%，從相應(yīng)的統(tǒng)計抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊會計師應(yīng)當抽取156個樣本，相應(yīng)的可接受偏差數(shù)為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯誤

52.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

53.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會計師事務(wù)所審計的2006年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔保導(dǎo)致的1000萬元的連帶責任在會計報表中列示和披露。3月1日D公司對此重新編制了2006年度會計報表對該錯誤進行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2006年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當程序后對D公司2006年度會計報表出具了標準無保留意見。()

A.正確B.錯誤

54.乙注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所承擔對上市公司年度會計報表審計工作底稿的復(fù)核職責。乙注冊會計師在復(fù)核事務(wù)所2005年度會計報表審計所形成的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)一些事項需做出正確的判斷。

E公司應(yīng)收賬款明細賬中記錄應(yīng)收F公司貨款117萬元，注冊會計師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認該貨款的存在。則注冊會計師認定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。()

A.正確B.錯誤

55.

當鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應(yīng)當考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。()

A.正確B.錯誤

56.

在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風險。()

A.正確B.錯誤

57.周注冊會計師正在編制H公司2006年度財務(wù)報表的審計計劃，為此需要考慮相關(guān)的審計風險。請代為做出相關(guān)的職業(yè)判斷。

在審計執(zhí)行階段，如果周注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。如有可能，注冊會計師可以通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平，否則應(yīng)修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。()

A.正確B.錯誤

58.

注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性程序時，應(yīng)通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表或函證銀行存款余額。()

A.正確B.錯誤

59.

助理人員審計了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項提出了審計調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師在對內(nèi)部審計質(zhì)量進行研究評價時,不應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性,以避免其影響注冊會計師發(fā)表意見的獨立性。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述審計工作底稿歸檔期后能夠變動的情形以及記錄的要求。

62.甲公司2010年末應(yīng)收賬款明細資料顯示共有905個借方余額賬戶，余額合計4250000元，40個貸方余額賬戶，余額合計5000元，相關(guān)資料如下：

A注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣對2010年12月31日應(yīng)收賬款實施函證，僅對可能無法函證的賬戶實施替代審計程序。為此，確定的可容忍錯報為125000元，預(yù)計總體錯報為35000元。其他相關(guān)資料如下：

資料一：

（1）A注冊會計師擬對超級客戶層和貸方客戶層分別按80%、50%的比率抽樣，對其余兩層按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定樣本規(guī)模（相應(yīng)的保證系數(shù)為2.7）。

（2）A注冊會計師將900個重要客戶及普通客戶作為抽樣總體，按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定的樣本規(guī)模為90。

（3）A注冊會計師決定按各層所包含的客戶數(shù)比例向重要客戶層與普通客戶層分別分配30和60的樣本規(guī)模。

（4）樣本結(jié)果表明，重要客戶層樣本中每一客戶的錯報金額占該客戶應(yīng)收余額的比例基本一致，普通客戶層中各筆錯報的金額大致相當。注冊會計師擬均采用比率法推斷總體。

資料二：

各層樣本的賬面金額及審定金額如下：

要求：

（1）針對資料一（1）～（4），指出注冊會計師的決策或做法是否恰當。如認為存在，請簡要說明理由。

（2）根據(jù)資料二，結(jié)合對資料一（1）～（4）的分析結(jié)果，請運用代為推斷應(yīng)收賬款總體錯報金額（寫出計算過程）。假定甲公司同意調(diào)整35000元的錯報，請代為作出抽樣結(jié)論，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所首次承接甲公司2011年度財務(wù)報表審計委托，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師了解到甲公司2010年以及以前年度是C會計師事務(wù)所的審計客戶。c會計師事務(wù)所對甲公司2010年度財務(wù)報表出具了否定意見的審計報告，審計事項涉及甲公司收入確認可能存在虛假信息。A注冊會計師同時了解到，國家證券監(jiān)管部門正在對甲公司連續(xù)幾年財務(wù)報表收入增長、股價增長等問題進行監(jiān)督檢查，但一直未公布最終檢查結(jié)果。A注冊會計師根據(jù)其了解的情況制定了以下具體審計計劃：

(1)A注冊會計師直接將甲公司的銷售與收款循環(huán)作為重點審計領(lǐng)域。

(2)A注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前，與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點計劃和審計項目組存貨監(jiān)盤計劃。

(3)A注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證。

(4)A注冊會計師在進駐甲公司時，提請甲公司允許審計項目組接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有財務(wù)信息、非財務(wù)信息，以及允許審計項目組不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

(5)A注冊會計師提請甲公司就財務(wù)報表是否存在舞弊提供書面聲明，如果書面聲明中回答甲公司財務(wù)報表不存在舞弊，則減少對甲公司各業(yè)務(wù)流程了解的范圍，主要依賴控制測試，減少實質(zhì)性程序，以便提高審計質(zhì)量的同時降低審計成本。

要求：

請根據(jù)審計準則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合了解到的甲公司具體情況，對A注冊會計師的(1)至(5)項的具體審計計劃進行分析，判斷是否恰當，并簡要說明理由。

64.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。相關(guān)資料如下：

D集團持有合營企業(yè)40％的股權(quán)，2012年度按權(quán)益法核算確認的投資收益占當年審計前利潤總額的30％。合營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業(yè)的風險評估工作，指出通常應(yīng)當實施哪些審計程序。

65.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師對期初余額的審計目標是什么?

參考答案

1.C選項A表述正確，會計師事務(wù)所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.ABCD均為總體審計策略應(yīng)當考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

3.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

4.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)。

5.A選項A，在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團審計中，必須由集團項目組確定的重要性有：集團財務(wù)報表整體的重要性、組成部分重要性、認定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.A何時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當?shù)膱蟾嬉灿兄匾绊懀瑸榇?，會計師事?wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

7.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

8.C注冊會計師了解和評估內(nèi)部審計工作主要是為了對內(nèi)審的工作質(zhì)量進行研究和評價，從而確定是否利用其工作成果。

9.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

10.A在有多個領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內(nèi)部實行連續(xù)編號。

11.C選項C不恰當。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負擔的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

12.B選項A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務(wù)的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C選項A、B、D，屬于注冊會計師應(yīng)當說明的事項；

選項C，前任注冊會計師出具的審計報告不一定是標準審計報告，也可能是非無保留意見的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選C。

標準審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。

14.D選項A正確，審計報告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

15.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

16.D選項A、B、C，錯誤可能是有意的，也可能是無意的；

選項D，虛構(gòu)客戶的行為肯定是有意的，可以被直接認定為舞弊。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.B注冊會計師不應(yīng)當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責，但是執(zhí)行財務(wù)報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

18.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認時，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時，內(nèi)部證據(jù)也有較強的可靠性。經(jīng)注冊會計師驗證的審計證據(jù)比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

19.A如果同一期間各財務(wù)報表的重要性水平不同，應(yīng)當選擇一個對任何一張財務(wù)報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務(wù)報表層次的重要性水平。

20.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務(wù)報表的審計。審計報告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當至少保存至2024年。

21.C【答案】C

【解析】證據(jù)A、B、D由甲公司自行編制、編寫，證據(jù)c來自X公司外部的獨立的第三方。來自獨立第三方的證據(jù)比被審計單位自行編制編寫的證據(jù)可靠。

22.DＤ【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

23.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

24.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應(yīng)當測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，所以選項D正確。

25.C選項C，因C注冊會計師的母親持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

26.B選項B，即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要了解被宙計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映。

27.B適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

28.C注冊會計師為了測試資產(chǎn)類財務(wù)報表項目“存在性”認定時，應(yīng)當選擇“逆向”測試的方向。選項A，從財務(wù)報表只能查到財務(wù)報表已記錄的項目，不能查到項目未記錄的項目；選項C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

29.D選項A不恰當，審計證據(jù)包括會計信息和其他信息；

選項B不恰當，被審計單位的內(nèi)部控制的相關(guān)強度影響內(nèi)部生成的證據(jù)的可信賴程度；

選項C不恰當，可用做審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項D恰當，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.A會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

31.BC編制審計計劃時運用重要性水平低于評價審計結(jié)果時運用的重要性水平，表明注冊會計師執(zhí)行的審計程序充分，也表明注冊會計師的審計風險降低，所以選項AD不正確。

32.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

33.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

34.AD選項A，具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中，為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B，總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領(lǐng)性文件，用以確定審計范圍時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定；

選項C，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終；

選項D，表述正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.BCD本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時，應(yīng)該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項A不符合規(guī)定。

36.AC選項A、C涉及應(yīng)收賬款的計價和分攤認定；

選項B、D分別涉及應(yīng)收賬款的存在、完整性認定。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內(nèi)容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

38.ABCD

39.BD如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。如果根據(jù)判斷認為還存在與治理層職責相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項，注冊會計師應(yīng)當就此與治理層溝通并征求法律意見。

40.ABC選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應(yīng)當要求)管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

41.BC選項A說法正確但不符合題意，抽樣風險是由于根據(jù)樣本得出的結(jié)論與根據(jù)總體得出的結(jié)論不同導(dǎo)致，只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)；

選項B說法不正確但符合題意，非抽樣風險是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項C說法不正確但符合題意，誤受風險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更?yīng)予以關(guān)注誤受風險；

選項D說法正確但不符合題意，如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不會存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產(chǎn)生。

綜上，本題應(yīng)選BC。

42.AD金融保險業(yè)的納稅期限是有特殊規(guī)定的，保險業(yè)為1個月，金融業(yè)為1個季度。

43.ABC選項D，在審計中對重要性概念的運用可以作為與治理層溝通的事項，但是注冊會計師采用的整體重要性不能溝通，否則，會破壞審計程序的不可預(yù)見性。

44.ACD此題暫無解析

45.ABCD以上四個選項的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

46.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

47.ABCD函證是審計應(yīng)收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應(yīng)作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

48.ABC選項A恰當，注冊會計師可以通過對被審計單位現(xiàn)金盤點表的檢查測試被審計單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運營有效性；

選項B、C恰當，注冊會計師取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項D不恰當，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.ABCD

50.AD選項A、D正確。審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)(選項D)、審計程序的性質(zhì)(選項A)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

51.B解析：究竟能否接受總體，取決于估計的總體偏差率上限與可容忍的偏差率比較的結(jié)果。在本題中，如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，則按公式計算的“估計的總體偏差率上限”為6.3/156=4.04%，按表格確定的“估計的總體偏差率上限”為4.2，均超過可容忍的偏差率4%，不能接受總體。

本題表明，可接受的偏差數(shù)并不意味著當實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為可接受偏差數(shù)時，注冊會計師可以接受總體。

52.A解析：對于銀行存款的函證應(yīng)當采用肯定式函證。

53.A

54.B解析：在這種情況下，注冊會計師應(yīng)該對該應(yīng)收賬款的真實性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進一步實施程序證實，不能僅憑丁公司的回函就認定E公司在舞弊。

55.A解析：鑒證業(yè)務(wù)基本準則的規(guī)定。

56.A解析：一般情況下，分析程序適宜與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用。

57.A解析：審計風險由重大錯報風險和檢查構(gòu)成。降低評估的重大錯報風險或降低檢查風險均可降低審計風險。

58.A

59.B解析：取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后；注冊會計師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況。

60.B解析：應(yīng)該考慮內(nèi)部審計的作用。

61.(1)注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：一是注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；二是審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

(2)在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當記錄下列事項：①修改或增加審計工作底稿的理由；②修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

62.【正確答案】：（1）

①不恰當。注冊會計師不應(yīng)將超級客戶和貸方余額客戶均運用實施審計抽樣，應(yīng)對超級客戶實施100%的測試，對貸方余額客戶單獨進行審計。

②不恰當。根據(jù)模型公式確定的樣本規(guī)模=總體的賬面金額÷可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000÷125000×2.7=81。

③不恰當。應(yīng)按各層賬面金額的比例分配樣本規(guī)模：分配給重要客戶層54個（2500000÷3750000×81），分配給普通客戶層27個。

④不恰當。因為普通客戶層錯報金額與業(yè)務(wù)筆數(shù)的關(guān)系密切，因此，注冊會計師應(yīng)采用差額法推斷總體錯報。

（2）

重要客戶層錯報額=樣本錯報金額÷（樣本賬面金額÷層賬面金額）

=（550134-530723）÷（550134÷2500000）

=19411÷0.22

=88210.32（元）

普通客戶層總體錯報=樣本錯報金額÷樣本規(guī)?！量傮w規(guī)模

=（51923-50153）÷27×650

=42611.11（元）

超級客戶層和貸方客戶層的樣本錯報就是總體錯報。

推斷的應(yīng)收賬款總體錯報額=17642+88210.32+42611.11=148463.43（元）。

如果調(diào)整35000元錯報，則總體錯報金額=148463.43-35000=113463.3（元），低于可容忍錯報125000元，所以決定接受應(yīng)收賬款總體。

Answers：

（1）

①Incorrect.TheCPAshouldnotuseauditsamplingtothesuperclientsandthecreditbalanceclients.Thesuperclientsshouldbetested100%.Thecreditbalanceclientshouldbeauditedseparately.

②Incorrect.Samplesize=thepop