2021-2022年湖北省鄂州市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

2.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

3.2018年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設備1臺用于某項科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2018年1月31日，甲公司購入大型設備（假設不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假設無殘值）。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務影響2018年度利潤總額為（）萬元

A.-44B.41.25C.-2.75D.-85.25

4.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

5.

第

15

題

2007年1月1日，某公司以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中20×7年年末支付租金3000萬元。假定在租賃期開始日（20×7年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。20×7年12月31日，該公司"長期應付款"科目余額為（）萬元。

A.4700B.4000C.5700D.5300

6.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

7.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費33．50萬元，其中福利費本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應納稅所得額時，三項經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額為（）萬元。

8.某民間非營利組織2018年年初“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額為500萬元。2018年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——非限定性收入”1000萬元、“政府補助收入——非限定性收入”200萬元，“籌資費用”100萬元，不考慮其他因素，2018年年末民間非營利組織積存的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.1100B.1200C.1600D.1700

9.下列關于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務費，應該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

10.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔保余值D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

11.第

3

題

某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元。經(jīng)營性應收項目增加75萬元，經(jīng)營性應付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為lO萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.500

12.

第

13

題

A商場為一般納稅人，2010年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積1O分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應確認的收人為（）元。

13.2011年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對外出租。2011年2月10日，董事會批準關于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。2011年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓經(jīng)營租賃合同，租賃期為自2011年3月1日起2年，年租金為360萬元。甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是（）。

A.2011年2月5日B.2011年2月10日C.2011年2月20日D.2011年3月1日

14.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預計整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

15.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

16.下列有關企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務的不需要進行會計處理

D.接受服務企業(yè)若是有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

17.

18.下列關于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，企業(yè)也應該確認預計負債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

19.計提資產(chǎn)減值準備應借記的會計科目是（）

A.資產(chǎn)減值損失B.投資收益C.其他業(yè)務成本D.管理費用

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元，為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用原材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20x6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

二、多選題(20題)21.

第

20

題

關于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

22.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

23.關于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人差額征收的會計處理，下列說法中，正確的有()。

A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目

24.

第

17

題

下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

25.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

26.在委托代銷商品業(yè)務中，委托方確認收入的時點包括（）。

A.受托方在支付貨款時B.委托方在收到代銷清單時C.委托方在交付商品時D.受托方在收到商品時

27.下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.企業(yè)資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.市場利率已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)的可收回金額大幅度降低

28.下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，應暫停借款費用資本化的有（）

A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預測的氣候影響

29.下列各項中，應作為會計政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會計準則將對子公司長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營中價值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

30.

第

25

題

在我國的會計實務中，下列項目中構(gòu)成工業(yè)企業(yè)存貨實際成本的有（）。

A.支付的買價

B.入庫后的挑選整理費

C.運輸途中的合理損耗

D.支付給一般納稅人的增值稅稅款

E.加工貨物收回后直接用于銷售的消費稅

31.

第

23

題

下列因素會影響待攤支出分配率的有（）。

32.

第

22

題

對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）。

33.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產(chǎn)由按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

D.壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5％改為10％

34.下列業(yè)務中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細

B.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行核算

35.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務不會產(chǎn)生匯兌損益

36.公司、企業(yè)的財務情況說明書至少應說明的事項包括（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，即主營產(chǎn)品的市場占有率、銷售利潤率、投資回報率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及其所處的壽命周期等

B.利潤實現(xiàn)和分配情況，包括實現(xiàn)利潤總額、利潤總額的構(gòu)成情況以及利潤的分配用途等

C.資金增減和周轉(zhuǎn)情況，包括本期因資本增減或籌資等活動引起的企業(yè)資金增減情況以及資金的周轉(zhuǎn)速度等

D.對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項，包括預計對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的重大的投資、籌資、變賣資產(chǎn)的計劃和購并計劃，重大的未決訴訟的進展情況等

37.

38.

39.下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

40.會計估計的特點包括（）

A.會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響

B.會計估計應當以最近可利用的信息或資料為基礎

C.會計估計相應會削弱會計核算的可靠性

D.會計估計是企業(yè)進行會計核算的基礎

三、判斷題(20題)41.所有在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項。()

A.是B.否

42.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時，如合同約定匯率高于收到外幣當日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。()

A.是B.否

44.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預計其未來現(xiàn)金流量時，不應當包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

45.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

46.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人計入當期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務重組利得。（）

A.是B.否

47.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或者攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

48.重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露該事項對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

49.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應當沖減該金融資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

50.按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應付職工薪酬——職工福利基金”科目。然后，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（）

A.是B.否

51.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

52.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據(jù)或有事項準則進行處理，當或有事項確定成為資產(chǎn)負債表日后事項時，依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則做出相應處理。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應當將各組成部分合并確認為一項固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

或有負債，是指過去的交易或者事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。（）

A.是B.否

55.已確認產(chǎn)品質(zhì)量保證費的產(chǎn)品，如果不再生產(chǎn)了，在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，應將相應的“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"余額沖銷，同時沖銷營業(yè)外支出。()

A.是B.否

56.金融資產(chǎn)期末都應考慮是否計提減值準備。（）

A.是B.否

57.未來適用法是指在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法，只適用于會計估計變更。()

A.是B.否

58.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，公允價值與賬面價值之間的貸方差額應記入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

59.在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應當計算該總部資產(chǎn)的可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較據(jù)以判斷是否需要確認資產(chǎn)減值損失。（）

A.是B.否

60.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。M公司的會計政策是固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，在核算中，以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。M公司2007年～2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：

（1）2007年2月1日M公司開發(fā)一項新項目，N公司以一臺新設備作投資，用于新項目。本設備在N公司的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本800萬元中的20%。該設備預計使用年限5年，假設凈殘值率為4%。

（2）2007年3月1日，新項目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購人生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元款項已支付。另外支付運雜費3萬元，其中運費為2萬元，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。

（3）2007年12月，資產(chǎn)計提減值準備。已知丙材料年末的實際成本150萬元，市場購買價格為145萬元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預計售價為225萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬元。

（4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設備的可收回金額為140萬元，計提資產(chǎn)減值準備。計提減值準備后，重新估計的設備尚可使用年限為4年，預計凈殘值為0.8萬元。

（5）2008年7月1臼，由于新項目經(jīng)濟效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬元，計提的跌價準備為35萬元。丙材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。

（6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設備已停止使用。9月5日M公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設備的公允價值為100萬元，M公司收到丁公司支付的補價6.4萬元。假定交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

要求：編制M公司接受投資、購買原材料、計提資產(chǎn)減值準備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關的會計分錄。

62.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債150萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A公司已經(jīng)支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為2500萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預計為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失500萬元。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關調(diào)整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項應如何調(diào)整2013年度財務報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表)。(答案中金額以萬元為單位)

63.編制甲公司盈余公積補虧的會計分錄。

64.

65.填列長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

參考答案

1.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

2.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費＋運費＋裝卸費＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應稅消費品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費稅應計入成本；如果收回后用于應稅消費品的再加工而后再出售的，則記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

3.C2018年計提折舊計入管理費用的金額=480÷10÷12×11=44（萬元），政府補助相關遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450÷10÷12×11=41.25（萬元），上述業(yè)務影響2018年度利潤總額=41.25-44=-2.75（萬元）。

綜上，本題應選C。

與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

4.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

5.D長期應付款余額=8300—3000=5300(萬元)。

6.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產(chǎn)負債表相關項目的年初數(shù)、利潤表相關項目的上年數(shù)也應一并調(diào)整。因此，選項B正確。

7.A本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣除標準。福利費扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實際發(fā)生28萬元，準予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會經(jīng)費扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；應調(diào)增應納稅所得額2．8萬元。

8.C民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)＝500＋（1000＋200）－100＝1600（萬元）。

綜上，本題應選C。

9.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務費，應該計入固定資產(chǎn)成本

10.B存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會計準則，不遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則。

11.D企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—100+50—75—25+40+10=500(萬元)。

12.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為460元(因1個積分可抵付2元)，因此該商場應確認的收入=(取得的不含稅貨款)2340／1．17-(積分公允價值)460=1540(元)。

13.B對于企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，如董事會或類似機構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議也應視為投資性房地產(chǎn)，所以該閑置辦公樓確認為投資性房地產(chǎn)的日期即其轉(zhuǎn)換日為董事會或類似機構(gòu)作出書面決議的日期2011年2月10日。

14.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

15.B當年計提預計負債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負債表中預計負債=40-15=25(萬元)。

16.C接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

17.A

18.A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，則企業(yè)通常不需要確認預計負債。

19.A計提資產(chǎn)減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“相關資產(chǎn)減值準備”科目。

綜上，本題應選A。

20.C【答案】C

【解析】領用材料相關的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設備的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元），選項C正確。

21.ACD選項B，應是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

22.BD固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

23.AC一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。選項A正確；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。選項B錯誤：對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。選項C正確，選項D錯誤。

24.ABCD

25.ABCD采購人員的差旅費應該計入當期管理費用，不應計入存貨的成本。

26.BC在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時確認收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，則委托方在交付商品時，應確認相關銷售商品的收入。

27.ABCD

28.ABC選項ABC，屬于非正常中斷，當其中斷時間連續(xù)超過3個月時應暫停借款費用資本化；選項D，可預計的氣候原因不屬于非正常中斷，不應當暫停資本化。

綜上，本題應選ABC。

29.AD選項B，屬于初次發(fā)生的事項采用新政策，不屬于會計政策變更；選項C，屬于對不重要的交易或事項采用新的會計政策，不作為會計政策變更處理。

30.ACE對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應計入管理費用，入庫前的挑選整理費應是計入存貨成本。選項D支付給一般納稅人的增值稅稅款應是計入進項稅額。

31.ACD

32.CD

33.AB會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項C、D為會計估計變更。

34.AB重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關；選項D體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則。

35.BC選項A，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

36.ABCD財務情況說明書包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;利潤實現(xiàn)和分配情況;資金增減和周轉(zhuǎn)情況;對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

37.ABD

38.AB

39.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

40.AB選項AB包括，選項C不包括，會計估計的特點

（1）會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響。

（2）進行會計估計時，往往以最近可利用的信息或資料為基礎。

（3）進行會計估計并不會削弱會計確認和計量的可靠性；

選項D不包括，企業(yè)會計核算的基礎是權(quán)責發(fā)生制。

綜上，本題應選AB。

41.N當期銷售當期退回，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項。

42.N

43.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

44.Y在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。

45.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

46.Y

47.N成本模式下，投資性房地產(chǎn)計提折舊和攤銷時，折舊額或攤銷額應計人其他業(yè)務成本。

48.Y

49.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應當計入當期損益。

50.N按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。然后，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

因此，本題表述錯誤。

51.N這種情況下，應按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

52.Y如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項。

53.N固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。

54.Y

55.N沖銷時分錄借記“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"，貸記“銷售費用”。

56.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調(diào)整賬面余額，不計提減值準備。

57.N未來適用法是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。

58.N采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)時，不考慮借方差額還是貸方差額，均應當計入公允價值變動損益；非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，需要考慮差額的借貸方問題，借方差額計入公允價值變動損益，貸方差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

59.N在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應當計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認資產(chǎn)減值損失。

60.Y

61.(1)2007年2月1日，M公司接受投資：

借：固定資產(chǎn)——設備200

貸：實收資本(800×20%)160

資本公積——資本溢價40

(2)2007年3月1日，購人原材料：

借：原材料102.86

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17.14(17+2×7%)

貸：銀行存款120(117+3)

(3)2007年12月，計提存貨跌價準備：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價225—A產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=215(萬元)。由于丙材料的價格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬