企業(yè)內(nèi)部控制、社會責(zé)任與財務(wù)績效關(guān)系的研究開題報告第1章緒論企業(yè)社會責(zé)任指的是企業(yè)對相關(guān)利益者和自身的關(guān)系進行協(xié)調(diào)和處理的一系列行為和舉措。近年來我國上交所和深交所的上市企業(yè)越來越多，在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中也發(fā)揮著越來越重要的作用。這些年來，空氣污染，河道污染，食品安全等一系列問題引發(fā)了公眾與政府對于企業(yè)社會責(zé)任履行狀況的密切關(guān)注，及時披露企業(yè)社會責(zé)任履行狀況，成為了上市公司應(yīng)盡的責(zé)任。1.1研究背景國內(nèi)外某些大型企業(yè)因缺失社會責(zé)任而喪失信譽、轟然倒閉的例子并不少見，與此同時，因為內(nèi)部控制漏洞而給企業(yè)造成巨大損失甚至破產(chǎn)的教訓(xùn)也令人震驚。由此可見，企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的過程中，企業(yè)社會責(zé)任和內(nèi)部控制發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。首先內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了對各個相關(guān)利益者的權(quán)益進行維護而建立的一種制度，內(nèi)部控制的主要目標是使企業(yè)的競爭優(yōu)勢得以保持，是為了讓企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期的健康發(fā)展，不斷為企業(yè)帶來效益。其次，社會責(zé)任指的是，企業(yè)利用各種社會行為以及商業(yè)行為對組織與社會現(xiàn)階段以及未來一段時間的福利進行改善，同時盡可能保證相關(guān)利益者可以得到能夠長期持續(xù)的公平利益。1.2研究目的據(jù)《中國上市公司社會責(zé)任信息披露研究報告（2020）》，社會責(zé)任信息披露水平綜合評價結(jié)果顯示，近幾年第一次出現(xiàn)社會責(zé)任信息披露水平增長為負的情況。與2019年相比，我國企業(yè)披露社會責(zé)任報告的數(shù)量明顯降低，降幅約為3.2%。具體到不同企業(yè)類型，能夠看出，相較于2019年的社會責(zé)任報告數(shù)量，外資企業(yè)和民營企業(yè)的數(shù)量都有明顯降低，國有企業(yè)則保持增長態(tài)勢。根據(jù)統(tǒng)計，2020年外資企業(yè)和民營企業(yè)分別報告了85份和1061份，國有企業(yè)的報告數(shù)量達到884份。同時，各個行業(yè)的企業(yè)在社會責(zé)任披露水平方面也存在比較大的差異。根據(jù)上市公司披露的信息能夠看出，當(dāng)前很多企業(yè)并沒有充分履行自身的社會責(zé)任，主要是因為企業(yè)對于社會責(zé)任的重要意義沒有深刻的認識，部分管理者將其看作是會導(dǎo)致企業(yè)成本增加的一種行為，認為社會責(zé)任的履行會對企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生不利影響，因此我們有必要重新梳理企業(yè)內(nèi)部控制、社會責(zé)任與財務(wù)績效關(guān)系。1.2研究流程圖1.1研究流程圖實施期準備期數(shù)據(jù)整理與資料分析實施正式問卷調(diào)查編制正式問卷預(yù)試問卷施測、分析與修改導(dǎo)師審定修改編制預(yù)試問卷文獻探討、變量探討與分析導(dǎo)師修改并確定研究架構(gòu)構(gòu)建研究架構(gòu)確定研究中的變量確定研究方向收集、閱讀文獻資料實施期準備期數(shù)據(jù)整理與資料分析實施正式問卷調(diào)查編制正式問卷預(yù)試問卷施測、分析與修改導(dǎo)師審定修改編制預(yù)試問卷文獻探討、變量探討與分析導(dǎo)師修改并確定研究架構(gòu)構(gòu)建研究架構(gòu)確定研究中的變量確定研究方向收集、閱讀文獻資料第2章文獻綜述針對企業(yè)社會責(zé)任、內(nèi)部控制和財務(wù)績效履行的關(guān)系國內(nèi)外有較多的學(xué)者已經(jīng)做出了研究。2.1文獻綜述2.1.1國外文獻綜述在研究內(nèi)部控制和社會責(zé)任的關(guān)系時，Richardetal.（1999）通過研究指出，如果企業(yè)能夠建立比較完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，那么對于其社會責(zé)任的履行會產(chǎn)生非常重要的促進作用，而且也可以為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟收益。Ack-ers（2016）指出高質(zhì)量的內(nèi)部控制是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的重要保證。Lopez-Iturriageetal.（2009）通過研究指出，若是企業(yè)能夠把握有利的發(fā)展機會，同時其實際控制者為個人和機構(gòu)，那么一般對于社會責(zé)任的履行往往并不積極。有研究者重點分析了企業(yè)社會責(zé)任和財務(wù)績效履行之間的關(guān)系，比如，Prestonetal.（1997）選取上世紀80年代早期到90年代早期，美國60多家大型企業(yè)作為研究樣本，通過對這些企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，指出社會責(zé)任的履行對企業(yè)財務(wù)績效水平的提高有一定的促進作用。但部分研究者表示企業(yè)對于社會責(zé)任的履行往往會產(chǎn)生一定的資源和成本的消耗，會導(dǎo)致企業(yè)的競爭優(yōu)勢被弱化，進而造成企業(yè)的財務(wù)績效水平下降，比如Brammer（2006）選擇英國400多家企業(yè)作為研究樣本，采用實證分析法，研究了企業(yè)財務(wù)績效和社會責(zé)任之間的關(guān)系，指出二者存在反向的相關(guān)關(guān)系。在研究內(nèi)部控制和財務(wù)績效的關(guān)系時，Willis（2000）強調(diào)，如果企業(yè)能夠采取有效的內(nèi)部控制那么對于企業(yè)價值的提升有一定的促進作用，而且企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露會正向影響企業(yè)的股價。Ogneva（2007）等選擇美國2004-2006年的2000多家上市企業(yè)作為研究樣本，通過分析指出，相較于沒有內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)來說，有內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)會有更高的權(quán)益成本。Ashbaugh-Skaife（2009）通過研究強調(diào)，若是企業(yè)存在內(nèi)部控制缺陷，那么其風(fēng)險水平相對較高，并且權(quán)益資本成本也會處于較高水平。Dhaliwal（2011）選擇400多家存在披露缺陷的企業(yè)作為研究樣本，指出當(dāng)企業(yè)存在信息披露缺陷是其信貸息差會明顯升高，同時貸款銀行對于此類企業(yè)也會采取比較苛刻的條款，相較于有重大缺陷的企業(yè)來說，沒有重大缺陷的企業(yè)會更加穩(wěn)健。2.1.2國內(nèi)研究綜述在研究內(nèi)部控制和社會責(zé)任的關(guān)系時，李蘭云（2019）等人重點對企業(yè)社會責(zé)任和內(nèi)部控制的關(guān)系進行研究，指出二者存在正向的相關(guān)關(guān)系，因此有效的內(nèi)部控制可以對企業(yè)的社會責(zé)任履行產(chǎn)生促進作用。李易坤（2012）等通過研究指出，在企業(yè)內(nèi)部控制中，一個非常重要的內(nèi)容就是社會責(zé)任，所以積極履行企業(yè)社會責(zé)任可以提升企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)水平。王加燦（2012）等通過研究強調(diào)企業(yè)的內(nèi)部控制和社會責(zé)任間存在彼此影響和促進的關(guān)系，強調(diào)如果企業(yè)能夠自覺履行社會責(zé)任，那么有助于改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)的運營效率，使企業(yè)高效運行。田虹（2009）主要對企業(yè)財務(wù)績效和社會責(zé)任的關(guān)系進行研究，選擇通信企業(yè)作為研究樣本，對40多家企業(yè)的數(shù)據(jù)進行分析，通過研究指出，企業(yè)的社會責(zé)任指數(shù)和其財務(wù)績效之間有明顯的相關(guān)關(guān)系，而且是正向的。張兆國（2013）等通過研究指出企業(yè)的財務(wù)績效和社會責(zé)任有著密切的關(guān)系，但是社會責(zé)任產(chǎn)生的影響往往相對滯后，也就是說企業(yè)在履行社會責(zé)任之后，其財務(wù)績效在短期內(nèi)會有一定的下降，然而從長期的角度來看，企業(yè)的競爭力和財務(wù)績效會因此有所提升。在研究財務(wù)績效和內(nèi)部控制的關(guān)系時，陳夢瑤（2020）對我國制造業(yè)上市公司進行了實證分析，結(jié)果表明內(nèi)部控制對其財務(wù)績效產(chǎn)生顯著的正向作用[18]。郭福紅（2019）通過構(gòu)建結(jié)構(gòu)方程模型得出了公司控制內(nèi)部控制質(zhì)量越好，那么財務(wù)績效也就越好的結(jié)論。2.3內(nèi)部控制和財務(wù)績效存在的關(guān)系眾所周知，企業(yè)財務(wù)管理的目標是股東財富最大化，但如果一個公司想要保護股東的最終利益，就必須要履行對股東的社會責(zé)任。換種說法，也就是實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)業(yè)績，也是對股東社會責(zé)任的一種履行。企業(yè)要使自身的績效目標得以達成，就需要所有工作人員的共同配合，因此企業(yè)需要履行其對工作人員需要承擔(dān)的社會責(zé)任。同理，實現(xiàn)公司經(jīng)營績效還需要擁有穩(wěn)定的客戶群體，所以也需要企業(yè)積極履行對消費者等其他利益相關(guān)者的社會責(zé)任。2.4B企業(yè)履行社會責(zé)任與其財務(wù)績效水平的關(guān)系對企業(yè)來說，不管是履行社會責(zé)任還是加強內(nèi)部控制，都是為了使其經(jīng)營風(fēng)險得到有效降低，都是為了推動企業(yè)的長期健康發(fā)展。隨著股份制有限公司的出現(xiàn)，使得企業(yè)相關(guān)利益者的范圍進一步拓寬，同時其經(jīng)營模式也發(fā)生了明顯的轉(zhuǎn)變，其經(jīng)營目標更加豐富，逐漸從此前單一的目標轉(zhuǎn)變?yōu)楦迂S富的社會目標，同時企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計理念也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，逐漸從此前的經(jīng)濟人轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣艘暯?。如果企業(yè)對相關(guān)利益者沒有充分的重視，那么很有可能會帶來危機和沖突，導(dǎo)致企業(yè)的績效水平降低，甚至?xí)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營產(chǎn)生威脅。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對自身交易成本的有效控制，有利于企業(yè)財務(wù)業(yè)績水平的提高，而且對于企業(yè)社會責(zé)任規(guī)劃的實施有一定的促進作用，使企業(yè)與相關(guān)利益者建立比較良好的穩(wěn)定關(guān)系，使相關(guān)工作人員自覺履行社會責(zé)任。2.5研究意義進入“經(jīng)濟新常態(tài)”階段以來，我國的企業(yè)也慢慢從粗放型向集約型過渡。當(dāng)下，怎么增強內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的建設(shè)，同時確保企業(yè)財務(wù)績效穩(wěn)步上升，這也是企業(yè)當(dāng)前關(guān)注的重點內(nèi)容。因為當(dāng)前正在實施“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，企業(yè)可以在自身的內(nèi)部控制中利用各種大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，把握這一有利機會，建設(shè)自身的內(nèi)部控制體系。此外當(dāng)前也是企業(yè)履行社會責(zé)任的重要階段，第一是要解決因為此前的粗放發(fā)展而帶來的各種社會和環(huán)境問題。第二是要加大改革和創(chuàng)新力度，把握良好的發(fā)展機會，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，對相關(guān)利益者是否履行社會責(zé)任以及具體的履行情況進行監(jiān)控。除此之外，第三方機構(gòu)也可通過大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用，分析企業(yè)的社會責(zé)任履行情況，這樣能夠更好的督促企業(yè)履行社會責(zé)任，給企業(yè)和社會創(chuàng)造共享價值帶來了更多的可能。2.6本研究創(chuàng)新點目前關(guān)于財務(wù)績效和有效內(nèi)部控制的關(guān)系的研究結(jié)論相對較為統(tǒng)一，也就是企業(yè)如果能夠建立有效的內(nèi)部控制，那么對于其社會責(zé)任履行會產(chǎn)生一定的促進作用，而且完善的內(nèi)部控制有利于企業(yè)財務(wù)績效水平的提升。相比較來說，目前學(xué)術(shù)界關(guān)于內(nèi)部控制、社會責(zé)任以及財務(wù)績效的相互作用的研究較少，所以，本研究納入了上述三者，計劃通過實證檢驗以及理論分析的方式，對三者的相互關(guān)系進行探究，希望對其背后的聯(lián)系進行探索。2.7研究假設(shè)假設(shè)1：有效的內(nèi)部控制和財務(wù)績效存在正相關(guān)關(guān)系。假設(shè)2：企業(yè)履行社會責(zé)任能夠促進其財務(wù)績效水平的提升。假設(shè)3：社會責(zé)任對企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)績效的關(guān)系產(chǎn)生正向的強化作用。第3章研究方法與設(shè)計本研究納入了上述三者，計劃通過實證檢驗以及理論分析的方式，對三者的相互關(guān)系進行探究，希望對其背后的聯(lián)系進行探索。3.1變量定義與衡量變量類型變量名稱變量定義被解釋變量財務(wù)績效（Roa）凈利潤/總資產(chǎn)解釋變量內(nèi)部控制（Ic）迪博上市公司內(nèi)部控制指數(shù)社會責(zé)任（Csr）每股社會貢獻值控制變量股權(quán)性質(zhì)（Seo）國有企業(yè)為1，否則為0企業(yè)規(guī)模（Size）總資產(chǎn)自然對數(shù)企業(yè)風(fēng)險（Lev）總負債/總資產(chǎn)企業(yè)成長性（Growth）主營業(yè)務(wù)收入增長率股權(quán)集中度（Con）前十大股東持股比例董事會規(guī)模（Dp）董事會人數(shù)本研究主要通過多元回歸分析法，分析企業(yè)社會責(zé)任履行和財務(wù)績效，以及內(nèi)部控制之間的關(guān)系，該模型的形式為：模型（1）：模型（2）：模型（3）：3.2研究對象與數(shù)據(jù)收集選取我國上交所和深交所2018-2020年的A股上市公司作為研究對象，為使數(shù)據(jù)的有效性得到保證，對其中的異常樣本予以剔除。剔除的樣本包括：首先是對數(shù)據(jù)不完整的樣本予以剔除。其次是對保險類和金融類企業(yè)予以剔除，因為此類企業(yè)相較于其他類企業(yè)的財務(wù)狀況有比較明顯的差異。第三是對ST公司予以剔除。3.3數(shù)據(jù)分析方法本研究分析的所有數(shù)據(jù)均源自于國泰安（CSMAR）數(shù)據(jù)庫，對于數(shù)據(jù)庫不能獲取的內(nèi)部控制指數(shù)，則是源自于迪博企業(yè)風(fēng)險管理有限公司發(fā)布的中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)。本文運用SPSS軟件對樣本進行數(shù)據(jù)分析。H13.4研究框架圖H1社會責(zé)任社會責(zé)任財務(wù)績效內(nèi)部控制H3H3H2HH1HH5例圖3.SEQ圖1.\*ARABIC1研究框架圖資料來源：本研究整理

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