第四章營(yíng)業(yè)稅◆近三年考試題型、題量分析彩2009年數(shù)2010年歌2011年念單選題弊6題6分既6題6分隨6題6分袋多選題智5題10分故5題10分榮6題12分符計(jì)算題增——隨8分

矩（建筑公司垃）愚8分

貧（房地產(chǎn)開格發(fā)公司）趕綜合題戚8分

可（公司綜合綢業(yè)務(wù)）敏——降——慌合計(jì)撤24分董24分既26分◆本章主要內(nèi)容：本章共12節(jié)：第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定★第三節(jié)交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定第四節(jié)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定★★第五節(jié)金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定★★第六節(jié)郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定第七節(jié)文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定第八節(jié)娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定★第九節(jié)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定★★第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定第十一節(jié)銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定★第十二節(jié)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算及應(yīng)用舉例★【提示】營(yíng)業(yè)稅的政策按照9稅目（9行業(yè)）編寫教材，但考題命題經(jīng)常出現(xiàn)打破行業(yè)、按照要素提問的情況。◆本章重點(diǎn)內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅稅目及具體范圍、計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定、9個(gè)稅目計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定（余額計(jì)稅的項(xiàng)目）、各稅目應(yīng)納稅額計(jì)算、各稅目稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與地點(diǎn)相關(guān)規(guī)定◆本章新增內(nèi)容：1.調(diào)整起征點(diǎn)2.有些行業(yè)稅收政策有變化；3.有些行業(yè)稅收優(yōu)惠有變化。第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述（了解）一、營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、營(yíng)業(yè)稅特點(diǎn)：（一）一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)（二）按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率（三）計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管三、營(yíng)業(yè)稅與增值稅關(guān)系第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定營(yíng)業(yè)稅征稅范圍：是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。（一）“境內(nèi)”的含義（1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。（二）應(yīng)稅行為的含義：1.視同發(fā)生應(yīng)稅行為：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人發(fā)生下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送給個(gè)人；（2）單位或個(gè)人自己新建建筑物所發(fā)生的自建建筑物銷售行為；（3）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.其他：（1）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營(yíng)業(yè)稅范圍，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。（2）對(duì)房地產(chǎn)主營(yíng)部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（3）以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。（三）與增值稅征稅范圍的劃分比較營(yíng)業(yè)稅混合銷售與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：駱行為碌判定蔽稅務(wù)處理切混合銷售衡強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)魔銷售行為中克存在兩類經(jīng)路營(yíng)項(xiàng)目的混軟合，二者有可從屬關(guān)系湯依納稅人經(jīng)洪營(yíng)主業(yè)，只匯征一種稅武兼營(yíng)非應(yīng)稅落勞務(wù)吐強(qiáng)調(diào)同一納壘稅人的經(jīng)營(yíng)缸活動(dòng)中存在璃兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)循目，二者無乖直接從屬關(guān)濤系好依納稅人核收算水平

浴1.分別核臟算：征兩稅

譽(yù)2.未分別顯核算：由稅殘務(wù)機(jī)關(guān)核定墨特殊情況根（1）建筑足業(yè)自設(shè)工廠

兆（2）生產(chǎn)辯企業(yè)銷售并哭安裝自產(chǎn)貨由物覺——【例題·單選題】按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物C.建材商店銷售建材還兼營(yíng)建筑、安裝、裝修業(yè)務(wù)D.電信部門為用戶安裝電話，并銷售電話[答疑編號(hào)3579040101：針對(duì)該題提問]掀

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為；選項(xiàng)C屬于增值稅兼營(yíng)行為；選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為?！究碱}·多選題】（2010年）下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。A.基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金B(yǎng).我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)C.單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金D.境外某外國企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備出租給我國境內(nèi)企業(yè)使用E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的[答疑編號(hào)3579040102：針對(duì)該題提問]路

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；選項(xiàng)E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定（熟悉）（一）營(yíng)業(yè)稅的納稅人：是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?！咎厥狻?.單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人。2.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人?！究碱}·多選題】（2011年）某稅務(wù)師事務(wù)所下設(shè)非獨(dú)立核算的法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部。2011年甲外貿(mào)企業(yè)與該事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，由該事務(wù)所為其提供法律咨詢和涉稅服務(wù)，法律咨詢費(fèi)24萬元，涉稅服務(wù)費(fèi)18萬元。甲外貿(mào)企業(yè)將42萬元一并支付給法律咨詢服務(wù)部。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)咨詢部不用繳納營(yíng)業(yè)稅B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)以42萬元為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅C.稅務(wù)咨詢部應(yīng)以18萬元為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅D.法律咨詢服務(wù)部應(yīng)以42萬元為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅E.應(yīng)分別由法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部繳納營(yíng)業(yè)稅[答疑編號(hào)3579040103：針對(duì)該題提問]籃

『正確答案』AB

『答案解析』稅務(wù)咨詢和法律咨詢屬于“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”征稅范圍，稅務(wù)師事務(wù)所取得的全部收入42萬元應(yīng)該繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。單位內(nèi)設(shè)的依法不需要辦理稅務(wù)登記的機(jī)構(gòu)不屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人。（二）扣繳義務(wù)人：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。三、稅目、稅率的基本規(guī)定秘稅目前稅率換交通運(yùn)輸業(yè)氣、建筑業(yè)、揭郵電通信業(yè)沿、文化體育根業(yè)窮3%手金融保險(xiǎn)業(yè)衛(wèi)、服務(wù)業(yè)、引轉(zhuǎn)讓無形資正產(chǎn)、銷售不貪動(dòng)產(chǎn)沉5%鞭娛樂業(yè)房5—20%【提示】：1.娛樂業(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。2.營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目：分別核算，按各自稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；未分別核算，從高適用稅率。四、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定（一）全額計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即營(yíng)業(yè)額，它是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等）。（二）差額計(jì)稅：列舉項(xiàng)目（三）核定計(jì)稅依據(jù)對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營(yíng)業(yè)額：1.按納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類應(yīng)稅勞務(wù)的平均價(jià)格核定。2.按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。3.按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）上述公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。（四）其他規(guī)定1.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。2.單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額。3.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。（五）稅額扣減營(yíng)業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可從當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵免負(fù)擔(dān)的增值稅。1.適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)。2.扣稅方法：①憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額；②按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免的稅額=價(jià)款÷（1＋17%）×17%五、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本規(guī)定：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。【特殊】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（二）納稅地點(diǎn)基本規(guī)定——納稅人的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。【提示】納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（三）納稅期限營(yíng)業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，不能按期納稅的，可按次納稅。以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期的納稅人，于期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅?！咎崾尽裤y行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度。六、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)1.營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。2.現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅款。第三節(jié)交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）一、稅目（7個(gè)子目）與稅率——3%交通運(yùn)輸包括以下幾項(xiàng)：1.鐵路運(yùn)輸業(yè)鐵路運(yùn)輸不包括城市地鐵運(yùn)輸；也不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、教育業(yè)、科研、衛(wèi)生等業(yè)務(wù)的活動(dòng)。2.公路運(yùn)輸業(yè)公路運(yùn)輸不包括城市內(nèi)公共交通。3.管道運(yùn)輸業(yè)管道運(yùn)輸業(yè)不包括管道的維護(hù)。4.水上運(yùn)輸業(yè)對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租（指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)）、期租（指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶租給他人使用，承租期內(nèi)船舶由承租人支配，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。如果屬于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的光租業(yè)務(wù)（指租賃船，不配備人員）的，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。5.航空運(yùn)輸業(yè)航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)從事濕租業(yè)務(wù)（指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期限內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)）取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。6.其他交通運(yùn)輸業(yè)7.交通運(yùn)輸輔助業(yè)（1）包括：航空機(jī)場(chǎng)、旅客服務(wù)、搬家業(yè)務(wù)等；（2）不包括：公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?dòng)，此項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)歸為建筑業(yè)。其他：自開票的物流勞務(wù)——按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。二、納稅人（了解）三、計(jì)稅依據(jù)1.一般：全額計(jì)稅——即交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營(yíng)收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。2.聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的余額計(jì)稅——注意兩個(gè)問題：（1）國航與貨航開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，國航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）自2011年9月26日起，合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)，承運(yùn)人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他合作運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，以《鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)清單票據(jù)》為營(yíng)業(yè)額扣除憑證，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。3.代開發(fā)票業(yè)務(wù)：代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用?！纠}·單選題】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2010年9月取得營(yíng)運(yùn)收入380萬元，其中承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費(fèi)收入80萬元，支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)30萬元；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬元。該企業(yè)2010年9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。A.11.1[答疑編號(hào)3579040201：針對(duì)該題提問]卷

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（380－30＋20）×3%＝11.1（萬元）塞【例題配·單選題】俱依據(jù)營(yíng)業(yè)稅玻的有關(guān)規(guī)定叮，下列說法術(shù)中正確的是撓（）。曲A.公犧路管理和養(yǎng)還護(hù)活動(dòng)應(yīng)按面交通運(yùn)輸業(yè)腹稅目征收營(yíng)艇業(yè)稅只B.自子開票物流勞留務(wù)單位開展庭物流業(yè)務(wù)一弟律按交通運(yùn)啦輸業(yè)稅目征社收營(yíng)業(yè)稅彎C.代膊開發(fā)票納稅納人從事聯(lián)運(yùn)毅業(yè)務(wù)，應(yīng)以益代開的貨物漲運(yùn)輸業(yè)發(fā)票制上注明的營(yíng)填業(yè)額減去支傷付給其他聯(lián)表運(yùn)合作方的沿各種費(fèi)用后郊的余額為營(yíng)豐業(yè)額簽D.自責(zé)開票納稅人侵從事聯(lián)運(yùn)業(yè)噸務(wù)，應(yīng)以其孩取得的全部交收入減去支燭付給其他運(yùn)疲輸企業(yè)的運(yùn)仙費(fèi)后的余額彼為營(yíng)業(yè)額撒擁[答疑編號(hào)卷35790皺40202訊：針對(duì)該題歸提問]城

『正確答案』D

『答案解析』公路管理和養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其它勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票；凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開票上注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外費(fèi)用,不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的運(yùn)費(fèi)；自開貨物運(yùn)輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。弓啄四、申報(bào)與爺繳納——納瘦稅人從事運(yùn)再輸業(yè)務(wù)，在末其機(jī)構(gòu)所在杜地申報(bào)納稅賤秘止五、稅收優(yōu)韻惠（了解）騾我國境礦內(nèi)單位和個(gè)挽人提供的國繭際運(yùn)輸勞務(wù)汗免征營(yíng)業(yè)稅朋。今年教材壟新增對(duì)國際之運(yùn)輸勞務(wù)的長(zhǎng)解釋說明。貍扶第四節(jié)建撿筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅社的規(guī)定（掌澤握）手泡知一、稅目（遲5個(gè)子目）行與稅率——婚3%荷本稅目酒的征稅范圍偵是：建筑、進(jìn)安裝、修繕居、裝飾和其旺他工程作業(yè)倚的業(yè)務(wù)。礦【特別鋒注意】股1.殺對(duì)中國境內(nèi)武單位或個(gè)人墊在中國境外誦提供建筑勞矛務(wù)，暫免征搞收營(yíng)業(yè)稅。根2.納體稅人自建不湯動(dòng)產(chǎn)納稅處包理管（1）愧自建自用的凡房屋不納營(yíng)督業(yè)稅；傳（2）邪納稅人將自陜建房屋對(duì)外耍銷售，其自升建行為應(yīng)按奪建筑業(yè)繳納挎營(yíng)業(yè)稅，再漸按銷售不動(dòng)拋產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)鮮稅；借（3）材納稅人將自雪建房屋對(duì)外辨贈(zèng)送，視同義銷售。弱汁【例題丈·計(jì)算題】炕甲公司自建湯6棟規(guī)格相芝同的商品房犯，其中向本起單位職工銷優(yōu)售3棟，取六得銷售收入業(yè)共計(jì)720語萬元，將2鍋棟作為本單反位的單身職肺工宿舍，將職1棟捐贈(zèng)給異希望工程基稠金會(huì)。上述石自建商品房江的建造成本玻為200萬木元/棟，成偏本利潤(rùn)率1轉(zhuǎn)0%。冰估[答疑編號(hào)譜35790細(xì)40203痕：針對(duì)該題逗提問]過

『正確答案』

商品房按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝200×4×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝27.22（萬元）

商品房按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝720÷3×4×5%＝48（萬元）救【例題其·計(jì)算題】勾某房地產(chǎn)開熱發(fā)公司將委殿托某施工企峽業(yè)建造的一去棟房屋無償圣捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)貙业囊凰W(xué)飽，該房屋的屠委托開發(fā)成峽本為500寸萬元。（成且本利潤(rùn)率為素20%）咐倆[答疑編號(hào)鞋35790做40204左：針對(duì)該題緞提問]赴

『正確答案』

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500×（1+20%）÷（1-5%）×5%=31.58（萬元）焦綿二、納稅人鷹在中國移境內(nèi)從事建賓筑、修繕、粒安裝和其他棗工程作業(yè)的目單位和個(gè)人武。悉低三、計(jì)稅依島據(jù)獄（一）洲一般規(guī)定炮稅法規(guī)傅定，建筑業(yè)祥營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)輸業(yè)額為承包秘建筑、修繕皂、安裝、裝盯飾和其他工撫程作業(yè)取得撇的營(yíng)業(yè)收入侄額，建筑安義裝企業(yè)向建箏設(shè)單位收取炮的工程價(jià)款焦（即工程造亦價(jià)）及工程解價(jià)款之外收傻取的各種費(fèi)竭用。殺（二）估具體掌握：檢子目匹計(jì)稅營(yíng)理業(yè)額什不包括刃1.從事除建筑勞務(wù)

侵（不含裝飾新勞務(wù)）序工程所用原貫材料、設(shè)備姥及其他物資務(wù)和動(dòng)力的價(jià)燈款在內(nèi)。

道包括：

慶（1）建筑蘿安裝企業(yè)向艷建設(shè)單位收正取的臨時(shí)設(shè)溪施費(fèi)、勞動(dòng)存保護(hù)費(fèi)和施筒工機(jī)構(gòu)遷移呢費(fèi)，不得從斗營(yíng)業(yè)額中扣賴除。

眼（2）施工引企業(yè)向建設(shè)絨單位收取的屯材料差價(jià)款跨、搶工費(fèi)、辣全優(yōu)工程獎(jiǎng)撕和提前竣工掠獎(jiǎng)，應(yīng)并入司計(jì)稅營(yíng)業(yè)額夠中征收營(yíng)業(yè)洞稅。祝不包括貸建設(shè)方提供歉設(shè)備的價(jià)款鋼2.從事坐建筑勞務(wù)的彎分包業(yè)務(wù)續(xù)總承包額扣勇除分包額浸右3.從事版安裝蹤工程作業(yè)怪安裝勞務(wù)收漢入墓不應(yīng)包括稻設(shè)備的價(jià)款役4.從事竟裝飾廁勞務(wù)楚裝飾勞務(wù)收滴入取得的全痛部?jī)r(jià)款和價(jià)畢外費(fèi)用

塑包括：人工礙費(fèi)、管理費(fèi)茅和輔助材料朋費(fèi)等。竊不包括常原料、主料窗的價(jià)款尿【例題先·多選題】裂（2010趴年）根據(jù)現(xiàn)處行營(yíng)業(yè)稅政恥策，應(yīng)計(jì)入仰建筑業(yè)計(jì)稅陵?duì)I業(yè)額的有韻（）。婆A.建魯設(shè)單位提供潛的設(shè)備價(jià)款有B.向風(fēng)建設(shè)單位取歡得的材料差楊價(jià)款駐C.從生建設(shè)單位收裕取的施工機(jī)被構(gòu)遷移費(fèi)澆D.從削建設(shè)單位取釘?shù)玫奶崆翱⒏お?jiǎng)太E.安走裝工程所耗賴用的由建設(shè)緊單位提供的節(jié)原材料及其截他物資價(jià)款驅(qū)語賢[答疑編號(hào)竭35790變40301因：針對(duì)該題舍提問]久

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。坐（三）甲與增值稅關(guān)素系：納稅人嶺提供建筑業(yè)柳勞務(wù)的同時(shí)直銷售自產(chǎn)貨盤物亭納稅人公提供建筑業(yè)毫勞務(wù)勞務(wù)的叢同時(shí)銷售自語產(chǎn)貨物的行漁為以及財(cái)政棋部、國家稅月務(wù)總局規(guī)定似的其他情形膠的混合銷售洋行為，應(yīng)分淺別核算應(yīng)稅彎勞務(wù)的營(yíng)業(yè)霜額和貨物的久銷售額，其妄應(yīng)稅勞務(wù)的若營(yíng)業(yè)額作為枯營(yíng)業(yè)稅的計(jì)魄稅依據(jù)；未左分別核算的扛，由主管稅其務(wù)機(jī)關(guān)核定披其應(yīng)稅勞務(wù)宜的營(yíng)業(yè)額作首為營(yíng)業(yè)稅的牌計(jì)稅依據(jù)。善納稅割人銷售自產(chǎn)扎貨物同時(shí)提恨供建筑業(yè)勞蓮務(wù)，須向建皺筑業(yè)勞務(wù)發(fā)乒生地主管地肉方稅務(wù)機(jī)關(guān)橫提供其機(jī)構(gòu)峽所在地主管哀國家稅務(wù)機(jī)惰關(guān)出具的本團(tuán)納稅人屬于柜從事貨物生例產(chǎn)的單位或育個(gè)人的證明尚。建筑業(yè)勞音務(wù)發(fā)生地主準(zhǔn)管地方稅務(wù)梯機(jī)關(guān)根據(jù)納閑稅人持有的匪證明，按有討關(guān)規(guī)定計(jì)算寧征收營(yíng)業(yè)稅寧。熊【考題仙·單選題】拜某具備建筑暗業(yè)施工資質(zhì)殘的企業(yè)為增洞值稅一般納困稅人，20豪11年5月蘿將自產(chǎn)的一葉批鋁合金門先窗銷售給某某銀行營(yíng)業(yè)部瘡并負(fù)責(zé)安裝剛，不含稅銷肌售額50萬饑元，安裝費(fèi)跌20萬元。除已知該企業(yè)臺(tái)生產(chǎn)此批鋁汽合金門窗的奏成本為30廢萬元，且對(duì)也應(yīng)的增值稅絡(luò)專用發(fā)票均攀已于上月認(rèn)量證并抵扣。蒙該企業(yè)20讀11年5月柳應(yīng)繳納（逃）萬元。碧A.不鐮納增值稅哄引B.應(yīng)納猛增值稅3.黑40每C.應(yīng)橫納增值稅8鬼.50暈D.應(yīng)賭納營(yíng)業(yè)稅2狂.1扎訪[答疑編號(hào)拋35790兆40302鴉：針對(duì)該題蓋提問]西

『正確答案』C

『答案解析』納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計(jì)算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納增值稅稅額＝50×17%＝8.5（萬元）

稅務(wù)處理：對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入，征增值稅；提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，征營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。優(yōu)【考題紐·計(jì)算題】傭（2010晚年，節(jié)選）泛2009年隔10月，某話建筑公司在滲中國境內(nèi)發(fā)壺生如下業(yè)務(wù)麥：杏（1）狠承建乙企業(yè)棋家屬宿舍樓哀，合同約定翅該工程實(shí)行您包工包料方湊式。該宿舍極樓10月竣淋工并結(jié)算工曉程價(jià)款54寨80萬元，絡(luò)其中：工程鋸所耗用的水?dāng)_泥預(yù)制板由慕建筑公司非濟(jì)獨(dú)立核算的竟生產(chǎn)車間提盡供，價(jià)款2浪20萬元，扶其余建筑材漢料由建筑公論司購進(jìn)，價(jià)寶款3400呢萬元，建筑獲工程勞務(wù)價(jià)叼款1860孩萬元。都（2）廢承包某賓館哥室內(nèi)裝修工塌程，裝飾、板裝修勞務(wù)費(fèi)罵1300萬博元、輔助材此料費(fèi)用50毒萬元；賓館表自行采購的兩材料價(jià)款2公400萬元呀及中央空調(diào)淹設(shè)備價(jià)款1市20萬元?？罱ㄖ谧袆?wù)成本利潤(rùn)臨率20%，粘裝飾裝修勞凈務(wù)成本利潤(rùn)筑率10冷%。掏根據(jù)上駐述資料，回狂答下列問題只：尺（1）籃當(dāng)月該建筑側(cè)公司承建乙蕉企業(yè)家屬宿冊(cè)舍樓應(yīng)繳納宿營(yíng)業(yè)稅（癥）萬元。熟A.5映5.80林B.62膽.40菜C.157泡.80遲D.164冷.40夏洗[答疑編號(hào)躁35790捐40303絹：針對(duì)該題必提問]狹

『正確答案』自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（3400+1860）×3%=157.8（萬元）示（2）便當(dāng)月該建筑湖公司裝飾裝裙修勞務(wù)收入自應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)屢稅（）萬釘元。劑A.4需0.50催B.62鮮.76差C.112棋.50信D.134搏.76靜餓[答疑編號(hào)煌35790靠40304謹(jǐn)：針對(duì)該題荷提問]海

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬元）至寸四、申報(bào)與攔繳納陶（一）皆納稅義務(wù)發(fā)河生時(shí)間宴1.納挖稅人提供靈建筑業(yè)死或者架租賃業(yè)嶼勞務(wù)，采取陸預(yù)收款方式勁的，其納稅宿義務(wù)發(fā)生時(shí)帝間為廁收到預(yù)收款地的當(dāng)天愈。租2.納柔稅人將不動(dòng)贊產(chǎn)或者土地恐使用權(quán)無償浪贈(zèng)送給其他模單位或者個(gè)莫人的，其自倉建行為的納頸稅義務(wù)發(fā)生匙時(shí)間為閱不動(dòng)產(chǎn)所有魄權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)能天英。素3.納度稅人發(fā)生自攏建行為的，凝其納稅義務(wù)現(xiàn)發(fā)生時(shí)間為洗銷售自建建造筑物卡的納稅義務(wù)堆發(fā)生時(shí)間。溪（二）鳥納稅地點(diǎn)透1.納握稅人提供建煉筑業(yè)應(yīng)稅勞甩務(wù)，其營(yíng)業(yè)焦稅納稅地點(diǎn)參為賴建筑業(yè)應(yīng)稅執(zhí)勞務(wù)的發(fā)生虧地血。肯2.扣悄繳義務(wù)人代拍扣代繳的建陳筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅糟稅款的解繳三地點(diǎn)為該工已程建筑業(yè)應(yīng)商稅勞務(wù)發(fā)生機(jī)地。陰醫(yī)眾五、稅收優(yōu)蠅惠港：對(duì)中國境單內(nèi)單位或個(gè)載人在中國境橡外提供建筑形勞務(wù)，暫免困征收營(yíng)業(yè)稅腹。葬異第五節(jié)金幸融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)溫業(yè)稅的規(guī)定惠（掌握）澇閣裹一、稅目與持稅率——5霧%輛本稅目孔征稅范圍包掠括：金融業(yè)異、保險(xiǎn)業(yè)。者1.金憑融業(yè)筆金融業(yè)桌的征稅范圍宏包括：貸款具、融資租賃伯、金融商品梢轉(zhuǎn)讓、信托噴業(yè)和其他金圾融業(yè)務(wù)。鮮不包括絞：存款或購蔥入金融商品擱行為，以及游金銀買賣業(yè)捐務(wù)，不征收苦營(yíng)業(yè)稅。吳2.保奶險(xiǎn)業(yè)競(jìng)冬對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)秀取得的追償態(tài)款收入不征雅收營(yíng)業(yè)稅。動(dòng)【例題問·多選題】住下列業(yè)務(wù)應(yīng)扶征收金融保班險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅查的有（）醒。沿A.融得資租賃耐B.金揚(yáng)融機(jī)構(gòu)的金舞融商品轉(zhuǎn)讓閣C.個(gè)稻人的金融商墓品轉(zhuǎn)讓蕉D.郵分政儲(chǔ)蓄引E.出臉口信用擔(dān)保墳業(yè)務(wù)淺稻[答疑編號(hào)省35790跨40305泄：針對(duì)該題弄提問]寨

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)D，按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C是免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)E不征收營(yíng)業(yè)稅。奸邀二、納稅人者金融保灌險(xiǎn)業(yè)的納稅德人，是指在逐我國境內(nèi)提綠供金融保險(xiǎn)府業(yè)務(wù)并取得寒貨幣、貨物晌或其他經(jīng)濟(jì)傻利益的單位扮和個(gè)人，包屈括金融機(jī)構(gòu)狗和非金融機(jī)已構(gòu)及個(gè)人。抖朽捆三、計(jì)稅依神據(jù)然1.全沸額計(jì)稅：手（1）而對(duì)一般貸款朋、典當(dāng)、金玻融經(jīng)紀(jì)業(yè)等絮中介服務(wù)，唱以取得的利政息收入全額閃或手續(xù)費(fèi)收根入全額確認(rèn)賓為營(yíng)業(yè)額。蛋【提示秘】一般貸款漲業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)掘額為貸款利棟息收入全額說（包括加息告、罰息）宰。再（2）宅金融經(jīng)紀(jì)業(yè)臨務(wù)和其他金伶融業(yè)務(wù)（中員間業(yè)務(wù)）營(yíng)摘業(yè)額為手續(xù)念費(fèi)（傭金）紙類的全部收子入，包括價(jià)請(qǐng)外收取的代栽墊、代收代抓付費(fèi)用（如偏郵電費(fèi)、工芒本費(fèi)）加價(jià)冠等，從中不聲得作任何扣鼠除。終2.余雹額計(jì)稅：財(cái)（1）途融資租賃：斜是一種特殊醉形式的貸款感業(yè)務(wù)，其營(yíng)包業(yè)額是以向騙承租者收取蛛的全部?jī)r(jià)款哨和價(jià)外費(fèi)用庸減去出租方泊承擔(dān)的出租捧貨物的實(shí)際雅成本后的余態(tài)額，以直線災(zāi)法折算出本陶期的營(yíng)業(yè)額刮。高新增:鍛融資性售后頑回租業(yè)務(wù)中利，承租方出黃售資產(chǎn)的行哄為，不屬于駛營(yíng)業(yè)稅和增飼值稅的征稅遵范圍，不征控收營(yíng)業(yè)稅和獨(dú)增值稅。盈（2）貢外匯、證券兔、期貨等金用融商品轉(zhuǎn)讓夸：按賣出價(jià)構(gòu)減去買入價(jià)鴨后的差額確踢認(rèn)為營(yíng)業(yè)額賠。壘金融商匯品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)燈，按股票、傅債券、外匯殺、其他四大布類來劃分。棍同一大類不挪同品種金融戶商品買賣出染現(xiàn)的正負(fù)差謹(jǐn)，在同一個(gè)桿會(huì)計(jì)年度內(nèi)掀可以相抵，頸相抵后仍出筆現(xiàn)負(fù)差的，澡可結(jié)轉(zhuǎn)下一栽個(gè)巡納稅期搏相抵，但年晉末時(shí)仍出現(xiàn)類負(fù)差的，不獅得轉(zhuǎn)入下一懂個(gè)會(huì)計(jì)年度燦。襪【例題遵·單選題】難某銀行第二跡季度買賣企搞業(yè)債券出現(xiàn)盜負(fù)差55萬拉元；第三季員度購買企業(yè)養(yǎng)債券共支付國564萬元朽，其中包括聽各種稅費(fèi)0群.7萬元；頁第三季度轉(zhuǎn)研讓企業(yè)債券突取得收入6六90萬元，蝴在轉(zhuǎn)讓企業(yè)譽(yù)債券過程中歉，支付各種薄稅費(fèi)1.1爭(zhēng)萬元。該銀差行第三季度觸上述業(yè)務(wù)應(yīng)靜納營(yíng)業(yè)稅稅槽額（）萬睛元。宰A.3緩.55思優(yōu)B.3控.53賢仗C.3槽.59胳筍D.6慌.3殃狼[答疑編號(hào)隊(duì)35790季40306疑：針對(duì)該題栽提問]染

『正確答案』C

『答案解析』第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差＝690－（564－0.7）＝126.7（萬元），第三季度營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝126.7－55＝71.7（萬元），第三季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝71.7×5%＝3.59（萬元）貼3.保巖險(xiǎn)業(yè)務(wù)：肚（1）稻原則上收入只全額為營(yíng)業(yè)最額。屠（2）貸企業(yè)開展無急賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)壯務(wù)的，以向煎投保人實(shí)際裙收取的保費(fèi)寒為營(yíng)業(yè)額。休（3）巧保險(xiǎn)企業(yè)的封攤回分保費(fèi)愁用不征營(yíng)業(yè)臺(tái)稅。球【例題啄·多選題】梁在營(yíng)業(yè)稅中以，以營(yíng)業(yè)收齡入減去一定底的支出作為杏計(jì)稅依據(jù)計(jì)社征營(yíng)業(yè)稅的城金融業(yè)務(wù)包拌括（）。耳A.貸代款業(yè)務(wù)格B.融敗資租賃業(yè)務(wù)丑C.金志融商品轉(zhuǎn)讓孕業(yè)務(wù)送D.抵增押貸款業(yè)務(wù)面E.金驅(qū)融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)護(hù)愚歇[答疑編號(hào)千35790放40307構(gòu)：針對(duì)該題借提問]么

『正確答案』BC吹【考題耀·單選題】積（2010蝕年）某證券預(yù)公司200巖9年5月以膽8元/股的熔價(jià)格購進(jìn)A臭股票500本00股，購素入過程中發(fā)勺生各種費(fèi)用必800元；應(yīng)10月將上刮述股票以1再3元/股的撿價(jià)格全部出胞售，賣出過耳程中發(fā)生稅卵費(fèi)1950擾元；10月料取得客戶傭趕金收入60臟00000壺元，另代收泡證券交易監(jiān)臨管費(fèi)800貢0元。該證念券公司10蝴月應(yīng)繳納營(yíng)樹業(yè)稅（）狹元。晉A.3許12442語.50績(jī)B.31簽2500.蠢00俘C.3活12842柜.50塞D.31洲2900.壤00村煉[答疑編號(hào)慎35790續(xù)40308爬：針對(duì)該題醬提問]竊

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝50000×（13－8）×5%＋6000000×5%＝312500（元）走介四、申報(bào)與竿繳納喬1.貸訓(xùn)款業(yè)務(wù)，金澆融企業(yè)按規(guī)拿定發(fā)放的貸運(yùn)款，屬于未但逾期貸款（薯含展期），列應(yīng)根據(jù)先收播利息后收本框金的原則，婆按貸款合同質(zhì)確認(rèn)的利率嘉和結(jié)算利息籍的期限計(jì)算撲利息，并于織債務(wù)人應(yīng)付向利息的日期帳確認(rèn)收入的殼實(shí)現(xiàn)；屬于牌逾期貸款，誼其逾期后發(fā)換生的應(yīng)收利張息，應(yīng)于實(shí)教際收到的日剛期，或者雖伯未實(shí)際收到興，但會(huì)計(jì)上下確認(rèn)為利息錄收入的日期階，確認(rèn)收入弓的實(shí)現(xiàn)。網(wǎng)金融纏企業(yè)已確認(rèn)車為利息收入坑的應(yīng)收利息猴，逾期90攤天仍未收回教，且會(huì)計(jì)上測(cè)已沖減了當(dāng)近期利息收入勢(shì)的，準(zhǔn)予抵味扣當(dāng)期應(yīng)納頁稅所得。金畝融企業(yè)已沖述減了利息收膽入的應(yīng)收未傳收利息，以你后年度收回慣時(shí)，應(yīng)計(jì)入殲當(dāng)期所得計(jì)霜算納稅。抬2.銀知行、財(cái)務(wù)公霉司、信托投叛資公司、信的用社從事金腐融業(yè)的納稅肥期限為1個(gè)駁季度；其他添納稅人（如養(yǎng)典當(dāng)行）從啟事金融業(yè)務(wù)秒的納稅期限申為1個(gè)月；蓬保險(xiǎn)業(yè)的納兄稅期限為1籌個(gè)月。正伸儲(chǔ)五、稅收優(yōu)展惠歲3.對(duì)真社?；鹄沓崾聲?huì)、社保博基金投資管迅理人運(yùn)用社醉保基金買賣楊證券投資基丙金、股票、歪債券的差價(jià)土收入暫免征鏟營(yíng)業(yè)稅。譯4.對(duì)蔽保險(xiǎn)公司開庫展的一年期照限以上的返辰還人身保險(xiǎn)敞業(yè)務(wù)，免征匆營(yíng)業(yè)稅。咽5.自部2009年首1月1日滑起，境內(nèi)保皮險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出擺口貨物提供他的保險(xiǎn)產(chǎn)品屋，免征營(yíng)業(yè)叨稅。狠7.合泳格境外機(jī)構(gòu)懂投資者委托優(yōu)境內(nèi)公司在器我國從事債氏券買賣業(yè)務(wù)肉取得的差價(jià)伴收入免征營(yíng)買業(yè)稅。唉8.金漁融機(jī)構(gòu)小額射貸款的利息勤免征營(yíng)業(yè)稅逝。蔑9.人當(dāng)民銀行貸款塘業(yè)務(wù)免稅。欣（1）腫人民銀行對(duì)化金融機(jī)構(gòu)的全貸款業(yè)務(wù)，佳不征收營(yíng)業(yè)復(fù)稅。搏（2）卻人民銀行對(duì)極企業(yè)貸款或碗委托金融機(jī)脾構(gòu)對(duì)企業(yè)的性貸款業(yè)務(wù)，棚征收營(yíng)業(yè)稅設(shè)。饒10.堡金融機(jī)構(gòu)往毯來業(yè)務(wù)不征毯收營(yíng)業(yè)稅。蹈11.賊出納長(zhǎng)款收墓入不征收營(yíng)仗業(yè)稅。教12.影對(duì)個(gè)人（含掙個(gè)體工商戶曠及其他個(gè)人減）從事外匯羞、有價(jià)證券擁、非貨物期犁貨和其他金脈融商品買賣非業(yè)務(wù)取得的郵收入暫免征漠收營(yíng)業(yè)稅。分13.賄保險(xiǎn)保障基釣金公司的免糧稅項(xiàng)目。拐【例題廟·多選題】損下列各項(xiàng)收也入免征或不玉征收營(yíng)業(yè)稅癢的有（）讓。唱A.金某融機(jī)構(gòu)的出柜納長(zhǎng)款收入周B.人撕民銀行對(duì)企鹽業(yè)貸款的利史息收入佛C.人忽民銀行對(duì)金謊融機(jī)構(gòu)的利承息收入鐮D.人油民銀行委托雙金融機(jī)構(gòu)貸菜款的利息收腹入降E.社助?；鹄硎略V會(huì)運(yùn)用社保曉基金買賣債饅券的價(jià)差收考入塑布[答疑編號(hào)滲35790傍40309硬：針對(duì)該題玩提問]型

『正確答案』ACE

『答案解析』人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款取得的利息收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅?；@第六節(jié)郵浮電通信業(yè)營(yíng)國業(yè)稅的規(guī)定鋼謙介一、稅目與話稅率——3考%鏟本稅目捎的征稅范圍溫，是郵政業(yè)賴、電信業(yè)以闊及與郵政、奉電信業(yè)相關(guān)勉的勞務(wù)。寫單位和層個(gè)人從事快封遞業(yè)務(wù)按此稍稅目征收營(yíng)至業(yè)稅。事稅目：日郵政業(yè)、電族信業(yè)、郵政狡電信業(yè)、郵劃政物品銷售森、郵政儲(chǔ)蓄侵、電話安裝道、電信物品粥銷售、其他吐郵政電信業(yè)犁務(wù)。活【關(guān)注洲1】電信企錫業(yè)開展業(yè)務(wù)毯附帶贈(zèng)送的餅電信服務(wù),憑不征營(yíng)業(yè)稅腐；以業(yè)務(wù)銷叔售附帶贈(zèng)送禮實(shí)物，不征讓營(yíng)業(yè)稅。疑折【關(guān)注2】厘單位或個(gè)人茶出租境外的股屬于不動(dòng)產(chǎn)賄的電信網(wǎng)絡(luò)他資源，不征開營(yíng)業(yè)稅。義鍛【關(guān)注3】抽境外單位或透?jìng)€(gè)人在境外征向境內(nèi)單位慢或個(gè)人提供千的國際通訊煮服務(wù)，不征多營(yíng)業(yè)稅。詢【考題尋·單選題】網(wǎng)（2011送年）下列業(yè)勻務(wù)，應(yīng)當(dāng)按鮮照“郵電通止信業(yè)”稅目灶繳納營(yíng)業(yè)稅吼的是（）紹。泄A.通洪信線路安裝寺B.超扭市銷售電話隆卡承C.代瘋辦電信工程冷D.電幣信部門銷售胞通信器材并接提供通信服結(jié)務(wù)申裙[答疑編號(hào)孔35790如40401私：針對(duì)該題喝提問]迫

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D屬于“電信物品銷售”，屬于“郵電通信業(yè)”的征稅范圍，要繳納營(yíng)業(yè)稅。芽充二、納稅人曉宰三、計(jì)稅依豐據(jù)幼1.全翅額計(jì)稅，如恢：郵匯、傳香遞函件或包旨件。和2.差軟額或收益額芝計(jì)稅，如：飯報(bào)刊發(fā)行、再郵政儲(chǔ)蓄。蒼3.電劉信部門以集跑中受理方式小為集團(tuán)客戶患提供跨省的稻出租電路業(yè)講務(wù)，由受理譽(yù)地區(qū)的電信譯部門按取得智的全部?jī)r(jià)款計(jì)減除分割給氏參與提供跨攪省電信業(yè)務(wù)掘的電信部門茂的價(jià)款后的加差額為營(yíng)業(yè)目稅計(jì)稅依據(jù)栽；對(duì)參與提調(diào)供跨省電信忍業(yè)務(wù)的電信斬部門，按各噸自取得的全蘇部?jī)r(jià)款為營(yíng)致業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)舅業(yè)額。存4.郵辜政電信單位掙與其他單位轟合作，共同厚為用戶提供舍郵政電信業(yè)創(chuàng)務(wù)及其他服口務(wù)并由郵政瞇電信單位統(tǒng)別一收取價(jià)款洞的，以全部攜收入減去支膏付給合作方情價(jià)款的余額茫為營(yíng)業(yè)額。洗爛粥四、稅收優(yōu)醬惠：債1.對(duì)寸國家郵政局船及其所屬單拔位提供郵政滴普遍服務(wù)和姿特殊服務(wù)業(yè)渣務(wù)（具體為獵函件、包裹靈、匯票、機(jī)冶要通信、黨渡報(bào)黨刊發(fā)行品）取得的收嶄入免征營(yíng)業(yè)浩稅。演2.有相變化和新增澤P231盒【例題終·多選題】尖按照郵電通輔信業(yè)營(yíng)業(yè)稅弱的有關(guān)規(guī)定文，下列業(yè)務(wù)段以營(yíng)業(yè)收入與減去一定的妥支出作為計(jì)餓稅依據(jù)的有摘（）。詞A.郵毅務(wù)物品銷售配B.郵闖政儲(chǔ)蓄腳C.電蜜信部門提供困跨省電信業(yè)猾務(wù)礎(chǔ)D.報(bào)許刊發(fā)行兆E.郵朝政快遞業(yè)務(wù)賄泰羽[答疑編號(hào)剪35790填40402次：針對(duì)該題棕提問]保

『正確答案』BCD捆第七節(jié)文孕化體育業(yè)營(yíng)墨業(yè)稅的規(guī)定豪（掌握）稿園一、稅目與迅稅率——3膝%惡本科目造征稅范圍包志括文化業(yè)和還體育業(yè)。自特殊：悠1.勵(lì)廣告的播映獵屬于“服務(wù)纖業(yè)——廣告惹業(yè)”征稅范廣圍。攏2.如出租文化場(chǎng)諸所、以租賃邀方式為體育尺比賽提供場(chǎng)舌所，屬于“爛服務(wù)業(yè)——名租賃業(yè)”征膛稅范圍。銜【例題聾·多選題】團(tuán)依據(jù)營(yíng)業(yè)稅岡的有關(guān)規(guī)定豪，不屬于“關(guān)文化體育業(yè)嶼”征稅范圍慨的有（）賽。嶄A.有拋線電視臺(tái)收覺取的“初裝比費(fèi)”抓B.廣飛告播映勾C.出踐租文化場(chǎng)所罩D.廣孟播電視有線艇數(shù)字付費(fèi)頻我道業(yè)務(wù)拾E.科似技講座不滲[答疑編號(hào)寶35790凱40403喘：針對(duì)該題師提問]暈

『正確答案』ABC

『答案解析』有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”,屬于“建筑業(yè)”征稅范圍；廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收范圍；廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅；出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收范圍。銳丈二、納稅人報(bào)份所三、計(jì)稅依餓據(jù)膊1.文戰(zhàn)化體育業(yè)的褲營(yíng)業(yè)額就是窩指納稅人經(jīng)稱營(yíng)文化業(yè)、奧體育業(yè)取得枝的全部收入卵，這其中包律括演出收入克、播映收入年、其他文化柳收入，經(jīng)營(yíng)微游覽場(chǎng)所收漏入和體育收遷入。膨2.廣徒播電視有線尼數(shù)字付費(fèi)頻脹道業(yè)務(wù)應(yīng)由碗直接向用戶弦收取數(shù)字付圾費(fèi)頻道收視計(jì)費(fèi)的單位按所其向用戶收扣取的收視費(fèi)丙全額，向所蠢在地主管稅喉務(wù)機(jī)關(guān)繳納騾營(yíng)業(yè)稅。昆3.對(duì)姐各合作單位幣分得的收視脅費(fèi)收入，不要再征收營(yíng)業(yè)袍稅。踩4.電悉影放映單位徹放映電影，騙以全部票房袍收入為營(yíng)業(yè)質(zhì)額。勾拒快四、稅收優(yōu)等惠腿1.紀(jì)士念館、博物其館、文化館交（站）、美慘術(shù)館、展覽鳴館、書畫院海、圖書館、纖文物保護(hù)單揭位舉辦文化瓜活動(dòng)售票收轎入，宗教場(chǎng)承所舉辦文化蠶、宗教活動(dòng)它的售票收入厚。炭（第一道門鏟票）幸2.對(duì)第政府舉辦的姿高等、中等膛和初等學(xué)校軟（不含下屬腥單位）舉辦谷進(jìn)修班、培林訓(xùn)班取得的夠收入，收入戴全部歸學(xué)校琴所有的，免夏征營(yíng)業(yè)稅。席3.對(duì)亮科技館、自袋然博物館、品對(duì)公眾開放撐的天文館（花站、臺(tái)）和洽氣象臺(tái)（站咳）、地震臺(tái)蝕（站）、高鄰校和科研機(jī)丙構(gòu)對(duì)公眾開聰放的科普基口地的門票收望入，以及縣叔及縣以上黨辣政部門和科完協(xié)開展的科荒普活動(dòng)的門串票收入免征秧營(yíng)業(yè)稅。秀5.學(xué)廣校及其他教載育機(jī)構(gòu)提供疑的教育服務(wù)揪、學(xué)生勤工隆儉學(xué)所提供母的勞務(wù)服務(wù)渾免征營(yíng)業(yè)稅筑。菠6.對(duì)馬中國境內(nèi)單駛位或者個(gè)人晌在中國境外壇提供建筑業(yè)食和文化體育括業(yè)（除播映逆）勞務(wù)暫免笨征收營(yíng)業(yè)稅飛。果7.文東化企業(yè)在境粒外演出在境彩外取得的收數(shù)入免征營(yíng)業(yè)料稅?？?.在盤農(nóng)村取得的輕電影放映收限入免征營(yíng)業(yè)目稅。揪第八節(jié)娛裹樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅若的規(guī)定（掌欣握）多夫一、稅目與罰稅率——5蜓-20%毯1.娛施樂業(yè)是指為輪娛樂活動(dòng)提闊供場(chǎng)所和服陰務(wù)的業(yè)務(wù)。貼娛樂場(chǎng)所為欄顧客提供的碗飲食及其他屯服務(wù)也按照殘娛樂業(yè)征稅幕。霉本科目午征稅范圍，餡包括：歌廳顫、舞廳、卡弊拉OK歌舞拴廳、音樂茶田座、臺(tái)（桌桐）球、高爾競(jìng)夫球、保齡旅球、游藝、專網(wǎng)吧。玻2.對(duì)觀中國境外單合位或個(gè)人在助境外向境內(nèi)秘單位或個(gè)人式提供的娛樂元業(yè)勞務(wù)，不恥征收營(yíng)業(yè)稅元。塌3.自為2009年云1月1日慌起，娛樂業(yè)新適用5%～烤20%的稅新率，由省級(jí)拜人民政府確眨定。嶼截二、納稅人夾朱太三、計(jì)稅依猶據(jù)薦娛樂業(yè)允的營(yíng)業(yè)額為媽經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)誰向顧客收取用的各項(xiàng)費(fèi)用陰，包括門票跨收費(fèi)、臺(tái)位惱費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)猾、煙酒和飲粉料收費(fèi)及經(jīng)寶營(yíng)娛樂業(yè)的爆其他各項(xiàng)收假費(fèi)。職【例題墨·單選題】缺某歌舞廳共董設(shè)25個(gè)包眾間，包間均俱有卡拉OK舅設(shè)備，為客報(bào)人提供餐飲鈔、娛樂等服紫務(wù)，顧客可導(dǎo)以自娛自樂速。2011恰年4月歌舞序廳收取的費(fèi)柳用為包間費(fèi)決50萬元，鴉餐費(fèi)10萬誼元，煙酒飲摸料費(fèi)30萬階元。其營(yíng)業(yè)腰稅合計(jì)（敲）。[當(dāng)?shù)刈綘I(yíng)業(yè)稅娛樂象業(yè)稅率為2喘0%]梁A.4部.5著萬元應(yīng)B.4狡.2萬元脆C.1丘3.5萬元求D.1駛8萬元頭弄[答疑編號(hào)按35790號(hào)40404羞：針對(duì)該題度提問]休

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納稅額＝（10＋50＋30）×20%＝18（萬元）谷第九節(jié)服邊務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅敏的規(guī)定（掌然握）猛撐一、稅目與企稅率——5僻%后服務(wù)業(yè)井，指利用設(shè)邪備、工具、劍場(chǎng)所、信息汪或技能為社史會(huì)提供服務(wù)顯的業(yè)務(wù)。不本稅目棋的征稅范圍貍包括（8個(gè)玻子目）：代抱理業(yè)、旅店弟業(yè)、飲食業(yè)婚、旅游業(yè)、慶倉儲(chǔ)業(yè)、租期賃業(yè)、廣告藍(lán)業(yè)、其他服秘務(wù)業(yè)。咬（一）殃代理業(yè)閱1.代貨銷貨物戀2.代浸辦進(jìn)出口刊3.介記紹業(yè)務(wù)箱4.其身他代理服務(wù)寧乳金融經(jīng)紀(jì)業(yè)租不按本稅目槐征稅，屬于漠“金融保險(xiǎn)會(huì)業(yè)”征稅范拜圍。墓（二）順旅店業(yè)讀（三）捕飲食業(yè)遠(yuǎn)（四）晶旅游業(yè)挽單位和變個(gè)人在旅游脹景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游獨(dú)船、觀光電著梯、觀光電喝車、景區(qū)環(huán)墻保客運(yùn)車所硬取得的收入笛按“服務(wù)業(yè)饅――旅游業(yè)棗”項(xiàng)目征稅短。扒（五）再倉儲(chǔ)業(yè)浪（六）錯(cuò)租賃業(yè)：主座要指經(jīng)營(yíng)性眾的租賃。擺究融資租賃，妥屬于“金融恩保險(xiǎn)業(yè)”征名稅范圍。女對(duì)遠(yuǎn)洋撞運(yùn)輸企業(yè)從幻事叫光租業(yè)務(wù)調(diào)和航空運(yùn)輸熟企業(yè)從事看干租業(yè)務(wù)雁取得的收入踏，按本稅目宋征稅，而對(duì)洗于從事遠(yuǎn)洋斯運(yùn)輸業(yè)牙程租、期租急業(yè)務(wù)和航空究運(yùn)輸業(yè)從事杏濕租德業(yè)務(wù)取得的財(cái)收入，按“濁交通運(yùn)輸業(yè)躍”稅目征收壘營(yíng)業(yè)稅。胳酒店產(chǎn)鵝權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)箱主在約定時(shí)帳間內(nèi)提供房乓產(chǎn)使用權(quán)與脾酒店進(jìn)行合穗作經(jīng)營(yíng)，如荒房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并養(yǎng)未歸屬新的俗經(jīng)濟(jì)實(shí)體，抬業(yè)主按照約非定取得的固承定收入和分滔紅收入均應(yīng)帽視為租金收薄入。琴交通部仰門有償轉(zhuǎn)讓坦高速公路收屆費(fèi)權(quán)行為，鑰屬于營(yíng)業(yè)稅薄征稅范圍，倚應(yīng)按“服務(wù)犬業(yè)”稅目中乳的“租賃業(yè)筑”項(xiàng)目征收常營(yíng)業(yè)稅。息（七）健廣告業(yè)欣廣告代輝理業(yè)按“廣桌告業(yè)”征稅震。眠對(duì)于報(bào)遭社、出版社悼根據(jù)文章篇止幅、作者名編氣等向作者道收取的“版悶面費(fèi)”收入摔，按照“服飲務(wù)業(yè)”稅目僚中的廣告業(yè)纏征收營(yíng)業(yè)稅絡(luò)。乓（八）謙其他服務(wù)業(yè)抄【例題蔑·多選題】擺依據(jù)營(yíng)業(yè)稅事的有關(guān)規(guī)定反，下列業(yè)務(wù)朽中，不按服寬務(wù)業(yè)-租賃傳業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)祝稅的有（壘）。顫A.濕立租業(yè)務(wù)繁B.程寫租業(yè)務(wù)濫C.期象租業(yè)務(wù)巷D.光淚租業(yè)務(wù)腰E.融膽資租賃能菌[答疑編號(hào)蕉35790差40501乘：針對(duì)該題誤提問]慶

『正確答案』ABCE

『答案解析』濕租、程租、期租均屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目；融資租賃屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目。鞠慶二、納稅人猾服務(wù)業(yè)還的納稅人為捕在我國境內(nèi)語提供服務(wù)勞腸務(wù)的單位和謙個(gè)人。傘堆扎三、計(jì)稅依更據(jù)謠服務(wù)業(yè)蜓的營(yíng)業(yè)額是殃納稅人提供體服務(wù)業(yè)勞務(wù)葛向?qū)Ψ绞杖≠v的全部?jī)r(jià)款任和價(jià)外費(fèi)用支。述特別注凳意的項(xiàng)目有由：撫1.代跟理業(yè)營(yíng)業(yè)額向的確定賤代理業(yè)到營(yíng)業(yè)額，是帆指經(jīng)營(yíng)代購櫻代銷貨物、丸代辦進(jìn)出口劇、介紹服務(wù)撫和其他代理臂服務(wù)取得的灶手續(xù)費(fèi)、介誼紹費(fèi)、代辦化費(fèi)等收入。違【關(guān)注伴】代銷彩票謀、聯(lián)合考試都、代理報(bào)關(guān)膀、無船承運(yùn)淘、受托拆除紐建筑物或平恭整土地。纏4.旅國游業(yè)營(yíng)業(yè)額寄的確定趣納稅人躺從事旅游業(yè)侵務(wù)的，以其套取得的全部幼價(jià)款和價(jià)外弄費(fèi)用扣除替攀旅游者支付含給其他單位絮或者個(gè)人的碑住宿費(fèi)、餐挪費(fèi)、交通費(fèi)港、旅游景點(diǎn)譯門票和支付屬給其他接團(tuán)摟旅游企業(yè)的模旅游費(fèi)后的瓣余額啊為營(yíng)業(yè)額。尖單位和防個(gè)人在旅游孩景區(qū)兼有不潑同稅目應(yīng)稅抗行為并采取療“一票制”業(yè)收費(fèi)方式的床，應(yīng)當(dāng)分別極核算不同科英目的營(yíng)業(yè)額壇；未分別核饅算或核算不卡清的，從高垃適用稅率。耀5.廣椒告業(yè)營(yíng)業(yè)額訪的確定蠟從事廣碑告代理業(yè)務(wù)巾的，以其全迎部收入減去賢支付給其他宇廣告公司或溉廣告發(fā)布者申（包括媒體住、載體）的卸廣告發(fā)布費(fèi)事后的余額為比營(yíng)業(yè)額。銹7.倉伶儲(chǔ)業(yè)營(yíng)業(yè)額踏的確定吳試點(diǎn)物潤(rùn)流企業(yè)將承材攬的倉儲(chǔ)業(yè)虜務(wù)分給其他染單位并由其軌統(tǒng)一收取價(jià)籌款的，應(yīng)以垂該企業(yè)取得曉的全部收入飾減去付給其驕他倉儲(chǔ)合作閉方的倉儲(chǔ)費(fèi)頭后的余額為膜營(yíng)業(yè)額。朽8.其熔他服務(wù)業(yè)營(yíng)雜業(yè)額的確定取（1）澇對(duì)商業(yè)企業(yè)瓦向供貨方收睛取的與商品勵(lì)銷售量、銷估售額無必然憑聯(lián)系，且商陡業(yè)企業(yè)向供另貨方提供一費(fèi)定勞務(wù)的收寧入，例如進(jìn)益場(chǎng)費(fèi)、廣告桑費(fèi)、促銷費(fèi)懇、上架費(fèi)、晴展示費(fèi)、管餃理費(fèi)等——責(zé)按營(yíng)業(yè)稅的藍(lán)適用稅目稅纖率（5%）伶征收營(yíng)業(yè)稅合。奶（2）屢勞務(wù)公司接踢受用工單位竟的委托，為園其安排勞動(dòng)洞力，凡用工象單位將其應(yīng)蓋支付給勞動(dòng)蠟力的工資和貍為勞動(dòng)力上垂交的社會(huì)保頁險(xiǎn)（包括養(yǎng)衛(wèi)老保險(xiǎn)金、常醫(yī)療保險(xiǎn)、晃失業(yè)保險(xiǎn)、欺工傷保險(xiǎn)等龜）以及住房包公積金統(tǒng)一蓬交給勞務(wù)公香司代為發(fā)放親或辦理的，兼以勞務(wù)公司繳從用工單位富收取的全部汁價(jià)款減去代謙轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)穩(wěn)力的工資和溝為勞動(dòng)力辦嗽理社會(huì)保險(xiǎn)五及住房公積絨金后的余額竿為營(yíng)業(yè)額。術(shù)（3）守從事物業(yè)管比理的單位，吧以與物業(yè)管短理有關(guān)的全貞部收入減去構(gòu)代業(yè)主支付糾的水、電、碌燃?xì)庖约按g(shù)承租者支付癢的水、電、測(cè)燃?xì)?、房屋撕租金的價(jià)款懼后的余額為姿營(yíng)業(yè)額。斃（4）申勘察設(shè)計(jì)分奏包或轉(zhuǎn)包：刺已取得的勘房察設(shè)計(jì)總包襲收入減去支苗付給其他勘易察設(shè)計(jì)單位當(dāng)或個(gè)人的勘甩察設(shè)計(jì)費(fèi)后琴的余額為營(yíng)蜂業(yè)額。桂【例題煙·單選題】較某旅行社本稍月組織團(tuán)體流旅游，收取偽旅游費(fèi)共計(jì)紙35萬元；愁其中組團(tuán)境津內(nèi)旅游收入詞15萬元，掩替旅游者支運(yùn)付給其他單租位餐費(fèi)、住亮宿費(fèi)、交通綁費(fèi)、門票共魯計(jì)8萬元；蜂組團(tuán)境外旅悲游收入20舊萬元，付給恩境外接團(tuán)企澡業(yè)費(fèi)用12陜?nèi)f元，請(qǐng)計(jì)哲算該旅行社鋸本月應(yīng)納營(yíng)湊業(yè)稅稅額為域（）萬元船。鍋A.0瞎.05腳其膏C.0女.5謀D.0搬.75策除[答疑編號(hào)獲35790挖40502躁：針對(duì)該題下提問]逆

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝（15-8）×5%＋（20-12）×5%＝0.75（萬元）輩【考題橡·單選題】斜（2010帳年）200乖9年10月蕩，某廣告公燙司為客戶制纖作廣告并取浩得廣告業(yè)務(wù)測(cè)收入300鑒萬元，發(fā)生掙廣告制作支卻出14萬元辟，向媒體支犁付廣告發(fā)布匹費(fèi)60萬元枝；所屬打字靠復(fù)印社區(qū)得障營(yíng)業(yè)收入5脹4萬元，購疼買紙張發(fā)生桌支出30萬譜元；舉辦培且訓(xùn)班并提供努咨詢服務(wù)取辜得收入38取萬元，同時(shí)兼發(fā)生資料費(fèi)贊支出2萬元同。2009罰年10月該買廣告公司應(yīng)棍繳納營(yíng)業(yè)稅終（）萬元葡。殊A.1說1.05礎(chǔ)帽B.13勞.19乖C.1牙4.35軍D.希16.60柴王勤[答疑編號(hào)儉35790贈(zèng)40503什：針對(duì)該題鍋提問]攀

『正確答案』D

『答案解析』該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（300－60＋54＋38）×5%＝16.6（萬元）澤【例題跟·計(jì)算題】驟某商場(chǎng)（增裁值稅一般納復(fù)稅人）除銷震貨收入之外茄，本月還出杰租柜臺(tái)取得弄租金收入9暖0萬元，其錯(cuò)中包括衛(wèi)生跡費(fèi)、治安費(fèi)禿等6萬元；謠另外由于銷抱售業(yè)績(jī)良好懶，取得供貨飽單位返還收較入18.7拌2萬元，開亮具普通發(fā)票盆；收取某新裁上市食品廠嗚家的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)蜓10萬元。妻渣[答疑編號(hào)鍋35790翼40504國：針對(duì)該題方提問]欄

『正確答案』（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝90×5%＋10×5%＝5（萬元）

（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵減額＝18.72÷（1＋17%）×17%＝2.72（萬元）

【提示】注稅的主觀題都是選擇題形式，類似例題主要是為講解知識(shí)點(diǎn)。濫誠四、申報(bào)與久繳納底1.納哄稅人提供租爹賃業(yè)勞務(wù)，科采取預(yù)收款沉方式的，其籮納稅義務(wù)發(fā)喉生的時(shí)間為宰收到預(yù)收款陳的當(dāng)天。隙2.單盛位和個(gè)人出它租物品、設(shè)副備等動(dòng)產(chǎn)的孝營(yíng)業(yè)稅納稅貞地點(diǎn)為出租竟單位機(jī)構(gòu)所長(zhǎng)在地或個(gè)人嗚居住地。肚3.境睡內(nèi)單位提供諷設(shè)計(jì)、工程骨監(jiān)理、調(diào)試叢和咨詢等應(yīng)序稅勞務(wù)的，寧納稅地點(diǎn)為緒單位機(jī)構(gòu)所圣在地。境內(nèi)蔽單位通過網(wǎng)快絡(luò)為其他單閱位和個(gè)人提杏供培訓(xùn)、信愈息和遠(yuǎn)程調(diào)磁試、檢測(cè)等回服務(wù)的，納認(rèn)稅地點(diǎn)為單傻位機(jī)構(gòu)所在情地?，F(xiàn)4.新稼增：按現(xiàn)行玻營(yíng)業(yè)稅政策液規(guī)定，在境辯內(nèi)提供設(shè)計(jì)放勞務(wù)并收取密價(jià)款的單位搶和個(gè)人為營(yíng)顏業(yè)稅納稅義脈務(wù)人，其提敬供設(shè)計(jì)勞務(wù)乳的營(yíng)業(yè)稅納飽稅地點(diǎn)為該席納稅人的機(jī)給構(gòu)所在地；雁只簽訂勞務(wù)析合同、未提傷供設(shè)計(jì)勞務(wù)榮并收取價(jià)款呼的單位和個(gè)側(cè)人，不能作剩為營(yíng)業(yè)稅納員稅人。帖【考題誘·單選題】剖（2010匙年）關(guān)于營(yíng)曉業(yè)稅納稅地酷點(diǎn)的說法，可正確的是（馳）。躁A.建叛筑勞務(wù)納稅機(jī)地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)通所在地稅B.運(yùn)丑輸勞務(wù)納稅弄地點(diǎn)為勞務(wù)旺發(fā)生地慢C.郵胡電通信業(yè)納流稅地點(diǎn)為機(jī)暮構(gòu)所在地億D.出蝦租動(dòng)產(chǎn)納稅要地點(diǎn)為動(dòng)產(chǎn)豪使用地慚請(qǐng)[答疑編號(hào)省35790半40505覆：針對(duì)該題擇提問]言

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地；選項(xiàng)B，運(yùn)輸勞務(wù)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地；選項(xiàng)D，單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。頂梅五、稅收優(yōu)范惠砌1.托抓兒所、幼兒平園、養(yǎng)老院腿、殘疾人福衛(wèi)利機(jī)構(gòu)提供伏的育養(yǎng)服務(wù)霜，婚姻介紹糞，殯葬服務(wù)漂。宋2.殘言疾人員個(gè)人巾提供的勞務(wù)楊。邪這里所沙說的殘疾人仁員個(gè)人提供邪的勞務(wù)，是珍指殘疾人員梢本人為社會(huì)勵(lì)提供的勞務(wù)彼。筋3.醫(yī)損院、診所、秀其他醫(yī)療機(jī)呈構(gòu)的醫(yī)療服賠務(wù)。炎4.農(nóng)市業(yè)機(jī)耕、排鴉灌、病蟲害驗(yàn)防治、農(nóng)牧響以及相關(guān)技金術(shù)培訓(xùn)、家月禽、牧畜、槽水生動(dòng)物的捐配種和疾病渡防治業(yè)務(wù)。她5.為維安置自謀職投業(yè)的城鎮(zhèn)退焰役士兵就業(yè)銹而新辦的服而務(wù)型企業(yè)（起除廣告業(yè)、糖桑拿、按摩牢、網(wǎng)吧、氧劣吧外）當(dāng)年呆新安置自謀攤職業(yè)的城鎮(zhèn)膚退役士兵達(dá)幣到職工總數(shù)負(fù)30%以上船，并與其簽匙訂1年以上淹期限勞動(dòng)合冶同的，經(jīng)縣內(nèi)以上民政部鳳門認(rèn)定，稅飲務(wù)機(jī)關(guān)審核海，3年內(nèi)免麗征營(yíng)業(yè)稅臂6.對(duì)紫學(xué)校從事技艘術(shù)開發(fā)、技膽術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)腸和與相關(guān)的栽技術(shù)咨詢、回技術(shù)服務(wù)業(yè)蝦務(wù)取得的收爆入，免征營(yíng)展業(yè)稅。號(hào)7.對(duì)紐政府舉辦的伏職業(yè)學(xué)校設(shè)劑立的主要為澡在校學(xué)生提窄供實(shí)習(xí)場(chǎng)所瑞，并由學(xué)校航出資自辦，澆由學(xué)校負(fù)責(zé)意經(jīng)營(yíng)管理，長(zhǎng)營(yíng)業(yè)收入歸變學(xué)校所有的醬企業(yè)，對(duì)其練從事《營(yíng)業(yè)燈稅暫行條例窯》“服務(wù)業(yè)蕉”規(guī)定稅目防的服務(wù)項(xiàng)目姓（廣告業(yè)、栽桑拿、按摩劍等除外）取間得的收入，平免征營(yíng)業(yè)稅征。蒼8.對(duì)確符合條件的喇國家大學(xué)科詳技園和科技圓孵化器向孵腔化企業(yè)出租牛場(chǎng)地、房屋悶以及提供孵吩化服務(wù)取得畝的收入，免顯征營(yíng)業(yè)稅。固9.對(duì)昨廉租住房經(jīng)涉營(yíng)管理單位翠按照政府規(guī)唯定價(jià)格，向罷規(guī)定保險(xiǎn)對(duì)怠象出租廉價(jià)綁住房的租金脫收入，免征筆營(yíng)業(yè)稅。扮10.蓮自頸2005年魄6月1日跳起，對(duì)公路忽經(jīng)營(yíng)企業(yè)收忙取的高速公維路車輛通行曠費(fèi)收入統(tǒng)一鞋減按3%的架稅率征收營(yíng)劇業(yè)稅。戀11.倉個(gè)人出租住蜘房，不區(qū)分佳用途，在3胡%稅率的基閉礎(chǔ)上，減半仗征收營(yíng)業(yè)稅臭。流12.敵對(duì)中國境外嘗單位或者個(gè)字人在境外向遼境內(nèi)單位或翁者個(gè)人提供畫的服務(wù)業(yè)中腫的旅店業(yè)、宅飲食業(yè)、倉篩儲(chǔ)業(yè)，以及故其他服務(wù)業(yè)慨中的沐浴、淡理發(fā)、洗染夕、裱畫、謄言寫、鐫刻、崖復(fù)印、打包舟勞務(wù)，不征照收營(yíng)業(yè)稅。廈16-摔23.新增害：注意16滴、21、2獻(xiàn)3項(xiàng)判第十節(jié)轉(zhuǎn)挽讓無形資產(chǎn)倆營(yíng)業(yè)稅的規(guī)堅(jiān)定（掌握）洋娘許一、稅目與衛(wèi)稅率——5偉%劉是指轉(zhuǎn)怪讓無形資產(chǎn)狂的所有權(quán)和蜂使用權(quán)的行松為。摧1.征弓稅范圍：6注項(xiàng)無形資產(chǎn)乏（轉(zhuǎn)讓土地陣使用權(quán)、轉(zhuǎn)戲讓商標(biāo)權(quán)、烤轉(zhuǎn)讓專利權(quán)釘、轉(zhuǎn)讓非專代利技術(shù)、轉(zhuǎn)梅讓著作權(quán)、哄轉(zhuǎn)讓商譽(yù)）幅電影發(fā)叨行單位以出手租電影拷貝便形式，將電牧影拷貝播映剛權(quán)在一定限菊期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給炒電影放映單喉位的行為按雜“轉(zhuǎn)讓無形旋資產(chǎn)”稅目升征收營(yíng)業(yè)稅頑。風(fēng)土地租最賃，不按轉(zhuǎn)墻讓無形資產(chǎn)遵稅目征稅，紛屬于“服務(wù)陣業(yè)-租賃業(yè)森”征稅范圍盼。胃2.以命無形資產(chǎn)投棍資入股，參坐與接受投資甜方的利潤(rùn)分傘配、共同承仔擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)括的行為，不犧征收營(yíng)業(yè)稅灰。在投資后凍轉(zhuǎn)讓其股權(quán)田的也不征收帖營(yíng)業(yè)稅。樣3.轉(zhuǎn)戰(zhàn)讓在建項(xiàng)目主（1）鞠轉(zhuǎn)讓已完成鴉土地前期開僑發(fā)或正在進(jìn)孫行土地前期渠開發(fā)，但尚旺未進(jìn)入施工悠階段的在建夢(mèng)項(xiàng)目，按“閑轉(zhuǎn)讓無形資考產(chǎn)”稅目中抓“轉(zhuǎn)讓土地沈使用權(quán)”項(xiàng)羞目征收營(yíng)業(yè)私稅。魚（2）知轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入葛建筑物施工渡階段的在建股項(xiàng)目，按“嬌銷售不動(dòng)產(chǎn)邪”稅目征收雖營(yíng)業(yè)稅。灣納稅人迷將土地使用躲權(quán)歸還給土蟲地所有者，遷免征營(yíng)業(yè)稅腥。細(xì)頂職二、納稅人谷1.轉(zhuǎn)田讓無形資產(chǎn)姨的納稅人，扭為在我國境輛內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形耕資產(chǎn)的單位結(jié)或個(gè)人。努2.凡概轉(zhuǎn)讓無形資熄產(chǎn)的接收單蠅位在境內(nèi)，梁無論轉(zhuǎn)讓者誘是境內(nèi)或境救外的單位和糖個(gè)人，均負(fù)配有納稅義務(wù)堪。因此，向五我國境內(nèi)轉(zhuǎn)略讓無形資產(chǎn)沫的境外機(jī)構(gòu)風(fēng)或個(gè)人也是擺營(yíng)業(yè)稅的納眉稅人。流麥會(huì)三、計(jì)稅依演據(jù)敢1.單欠位和個(gè)人轉(zhuǎn)抓售土地使用涂權(quán)，借余額計(jì)稅友。冤2.單暮位和個(gè)人轉(zhuǎn)妥讓抵債所得杏的土地使用開權(quán)，定余額計(jì)稅平。妄【考題簽·單選題】旱（2011穴年）201晴0年3月某據(jù)企業(yè)購置土士地9000面0平萬米，旅價(jià)款180導(dǎo)00萬元，例繳納契稅及客其他費(fèi)用共乏計(jì)546萬些元，該企業(yè)昌將全部土地妄“三通一平齒”后轉(zhuǎn)讓1廚8000平曠方米，取得臺(tái)銷售收入7病200萬元斷，將300軍0平萬米的漢土地贈(zèng)送給仆關(guān)系單位。符2010年紹3月該企業(yè)既上述業(yè)務(wù)應(yīng)任納營(yíng)業(yè)稅（息）萬元。棉A.1列80.00振B.逮198.3敢0沾C.2岡10.00粱D.政360.0茫0什智[答疑編號(hào)膝35790舉40601斤：針對(duì)該題喇提問]孝

『正確答案』C

『答案解析』單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[7200÷18000×（18000+3000）-18000÷90000×（18000+3000）]×5%=210（萬元）智云四、申報(bào)與扇繳納狐1.納估稅義務(wù)發(fā)生乒時(shí)間航轉(zhuǎn)讓匆土地使用權(quán)盜或者銷售不辜動(dòng)產(chǎn)遮，采用預(yù)收宗款方式的，裂其納稅義務(wù)信發(fā)生時(shí)間為拜收到預(yù)收款訊的當(dāng)天。播2.納時(shí)稅地點(diǎn)續(xù)納稅人出轉(zhuǎn)讓土地使光用權(quán)，在兩土地所在地盛申報(bào)納稅；漲轉(zhuǎn)讓其他無沸形資產(chǎn)，在爬其機(jī)構(gòu)所在珠地或居住地嶼申報(bào)納稅。資黃領(lǐng)五、稅收優(yōu)踐惠央1.將課土地使用權(quán)式轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)敵生產(chǎn)者用于館農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的項(xiàng)免征營(yíng)業(yè)稅疊。這里的農(nóng)憤業(yè)，包括農(nóng)侵業(yè)、林業(yè)、如牧業(yè)、水產(chǎn)輝業(yè)。就2.個(gè)廚人轉(zhuǎn)讓著作狐權(quán)，免征營(yíng)竿業(yè)稅。爭(zhēng)3.對(duì)巴單位和個(gè)人妹（包括外商素投資企業(yè)、葵外商投資設(shè)膚立的研究開允發(fā)中心、外靜國企業(yè)和外鼻籍個(gè)人）從高事夜技術(shù)轉(zhuǎn)讓、糞技術(shù)開發(fā)業(yè)向務(wù)和與之相鷹關(guān)的技術(shù)咨亞詢、技術(shù)服識(shí)務(wù)業(yè)務(wù)取得前的收入鉗，免征營(yíng)業(yè)偶稅。鋤4.對(duì)悶境外單位向難境內(nèi)科普單墾位轉(zhuǎn)讓科普洋影視作品播狠映權(quán)取得的夫收入免征營(yíng)蟲業(yè)稅。雜5.對(duì)鳳動(dòng)漫企業(yè)為仿開發(fā)動(dòng)漫提枝供的動(dòng)漫腳烏本編撰、形步象設(shè)計(jì)、動(dòng)語畫設(shè)計(jì)、分壘鏡、動(dòng)畫制言作、攝制、漆描線、上色攻、畫面合成英、配音、配獎(jiǎng)樂、音效合腹成、剪輯、櫻字幕制作、量壓縮轉(zhuǎn)碼（優(yōu)面向網(wǎng)格動(dòng)余漫、手機(jī)動(dòng)橡漫式適配）鮮勞務(wù)，在壁2010年娛12月31吧日瞎前暫減按3傷%稅率征收愧營(yíng)業(yè)稅。貍6.廣氣播電視行政痕主管部門（杯包括中央、幟省、地市及植縣級(jí)）按照遼各自職能權(quán)滾限批準(zhǔn)從事橡電影制片發(fā)墓行、放映的假電影集團(tuán)公最司（含成員容企業(yè)）、電辜影制片廠及叢其他電影企默業(yè)取得的銷喘售電影拷貝說收入、轉(zhuǎn)讓嘩電影版權(quán)收超入、電影發(fā)盈生收入免征玻營(yíng)業(yè)稅。拆7.新泡增：納稅人辭在資產(chǎn)重組濾中，通過合良并、分立、而出售、置換兇等方式，將執(zhí)全部或部分撇實(shí)物資產(chǎn)以籌及與其相關(guān)樸的債權(quán)、債甜務(wù)和勞動(dòng)力鄉(xiāng)一并轉(zhuǎn)讓給疼其他單位和測(cè)個(gè)人，不屬占于營(yíng)業(yè)稅的哪征稅范圍，副其中涉及的鳥土地使用權(quán)左轉(zhuǎn)讓，不征招收營(yíng)業(yè)稅。角【例題歡·多選題】化關(guān)于營(yíng)業(yè)稅向稅收優(yōu)惠政里策，下列表刊述正確的有區(qū)（）。喊A.我傷國科研單位割技術(shù)轉(zhuǎn)讓收憂入免征營(yíng)業(yè)陡稅澇B.我絹國研發(fā)企業(yè)返在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓治技術(shù)取得的絮收入免征營(yíng)思業(yè)稅技C.我餐國企業(yè)向境畝外轉(zhuǎn)讓技術(shù)協(xié)取得的收入鍛征收營(yíng)業(yè)稅滋D.以痛圖紙、資料專等為載體提休供開發(fā)成果才的，對(duì)其取監(jiān)得的全部?jī)r(jià)蛇款和價(jià)外費(fèi)拐用免征營(yíng)業(yè)心稅寫E.以生樣品、樣機(jī)蠢等貨物為載通體提供開發(fā)補(bǔ)成果的，除液貨物以外的裁部分免征營(yíng)歐業(yè)稅，貨物叉按規(guī)定征收鬧增值稅廚路[答疑編號(hào)憶35790逗40602衡：針對(duì)該題盯提問]融

『正確答案』ABDE

『答案解析』我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。糕第十一節(jié)對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)乘營(yíng)業(yè)稅的規(guī)墻定（掌握）表嚴(yán)聽一、稅目與錯(cuò)稅率——5狂%畢銷售不讀動(dòng)產(chǎn)，是指通有償轉(zhuǎn)讓不杠動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)司的行為。含特別關(guān)鞠注：許1.以六不動(dòng)產(chǎn)投資欲入股，參與硬接受投資方掃利潤(rùn)分配、孤共同承擔(dān)投欲資風(fēng)險(xiǎn)的行伸為，不征營(yíng)現(xiàn)業(yè)稅。在投膠資后轉(zhuǎn)讓其誕股權(quán)的，也義不征收營(yíng)業(yè)差稅。觀2.對(duì)犁外商投資企斜業(yè)和外國企眉業(yè)規(guī)定：卵（1）自處置債權(quán)重帝置資產(chǎn)，不顯征收營(yíng)業(yè)稅疾；（2）處技置股權(quán)重置策資產(chǎn)所取得犯的收入，不畫征營(yíng)業(yè)稅；士（3）處置伯其所擁有的暫實(shí)物重置資謀產(chǎn)，該項(xiàng)資采產(chǎn)屬于不動(dòng)敬產(chǎn)的，征收潑營(yíng)業(yè)稅。巡3.單益位或個(gè)人將怕不動(dòng)產(chǎn)無償回贈(zèng)與他人的綱行為，視為筍銷售不動(dòng)產(chǎn)銜。仔4.納鬧稅人自建住隱房銷售給本逆單位職工，化屬于銷售不頃動(dòng)產(chǎn)行為，投應(yīng)照章征收條營(yíng)業(yè)稅。鄭5.變胡化：個(gè)人銷始售已購住房稱——5年內(nèi)愈不區(qū)分性質(zhì)堵，均按轉(zhuǎn)讓字全額征收營(yíng)愉業(yè)稅。輕跨匆粒二、納稅人吊集家三、計(jì)稅依布據(jù)乓1.單咸位和個(gè)人銷呢售或轉(zhuǎn)讓其淹購置趴的不動(dòng)產(chǎn)或發(fā)受讓莊的土地使用糖權(quán)，以全部像收入減去不文動(dòng)產(chǎn)或土地她使用權(quán)的購請(qǐng)置或受讓原畏價(jià)后的余額繼為營(yíng)業(yè)額。掘2.單迅位和個(gè)人銷目售或轉(zhuǎn)讓嗎抵債所得業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)、薦土地使用權(quán)童，以全部收舉入減去抵債殲時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)摟產(chǎn)或土地使蔬用權(quán)作價(jià)后托的余額為營(yíng)煉業(yè)額。披注意：沉第一，俊房地產(chǎn)開發(fā)期公司銷售商災(zāi)品房，要代玉當(dāng)?shù)卣袄钣嘘P(guān)部門收馳取一些資金獵或費(fèi)用，對(duì)憲此類費(fèi)用，層不論其財(cái)務(wù)居上如何核算蟻，都應(yīng)該作謹(jǐn)為銷售不動(dòng)利產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額朱計(jì)征營(yíng)業(yè)稅亞?；牡诙皢挝粚⒉粍?dòng)黎產(chǎn)無償贈(zèng)與瓣他人的營(yíng)業(yè)觀額問題肺組成計(jì)助稅價(jià)格＝營(yíng)蜻業(yè)成本或工記程成本×（斜1＋成本利雞潤(rùn)率）÷（羅1－營(yíng)業(yè)稅宅稅率）譽(yù)第三，幣轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)漠權(quán)是整體轉(zhuǎn)烈讓企業(yè)資產(chǎn)甲、債權(quán)、債更務(wù)及勞動(dòng)力片的行為，轉(zhuǎn)衣讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)海不征收營(yíng)業(yè)幅稅。春【例題陶·計(jì)算題】腥丙企業(yè)長(zhǎng)期荷拖欠某建筑擁公司工程價(jià)本款6000池萬元，經(jīng)雙危方協(xié)商進(jìn)行匠債務(wù)重組，慎丙企業(yè)將其姓一棟商品房能抵頂工程價(jià)蹦款。商品房鄉(xiāng)原價(jià)500扣0萬元，已沿提折舊10養(yǎng)00萬元，冠評(píng)估價(jià)40瞎00萬元，趟丙企業(yè)另支礙付銀行存款談2000萬置元。建筑公俱司對(duì)該商品考房重新裝修射后銷售，取香得銷售收入襪6400萬卡元，發(fā)生裝狐修費(fèi)支出6計(jì)00萬元。架問建筑公司亞應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅再。婚棗[答疑編號(hào)壘35790捎40603魄：針對(duì)該題寺提問]遍

『正確答案』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（6400-4000）×5%＝120（萬元）醫(yī)【例題思·計(jì)算題】慘某公司20睡10年10改月發(fā)生業(yè)務(wù)情：2008尚年11月以詞本公司原值歷為400萬棵元的房產(chǎn)作雷抵押，向某丟商業(yè)銀行貸直款240萬導(dǎo)元，貸款期環(huán)限2年，年安利率5%，堪該房產(chǎn)購入畜價(jià)為360敲萬元，購入損后發(fā)生裝修巴等其他費(fèi)用跟共計(jì)40萬仍元。合同規(guī)為定，抵押期帳間該房產(chǎn)由拜銀行使用，拼公司不再支伍付利息。貸禾款本月底到紛期，公司無壩力償還貸款恐，經(jīng)雙方協(xié)洋商，銀行將潔所抵押的房掛產(chǎn)收歸己有窯，核定房產(chǎn)咐價(jià)值為45郊0萬元，銀堆行向該公司拾支付了補(bǔ)價(jià)雪210萬元姑。至漏[答疑編號(hào)扇35790檢40604峰：針對(duì)該題而提問]嶺

『正確答案』將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（450-360）×5%＋240×5%÷12×5%＝4.55（萬元）村防四、申報(bào)與閉繳納烤銷售不悄動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)多收款方式的雖，其納稅義建務(wù)發(fā)生時(shí)間脊為收到預(yù)收環(huán)款的當(dāng)天。支納稅人澤銷售不動(dòng)產(chǎn)柄，應(yīng)當(dāng)向不黨動(dòng)產(chǎn)所在地技主管稅務(wù)機(jī)蟻關(guān)申報(bào)納稅量。抱貿(mào)聯(lián)五、稅收優(yōu)鑰惠親1.個(gè)燦人將購買超資過5年（含絹5年）的普槳通住房對(duì)外卵銷售的，免隱征營(yíng)業(yè)稅。歪2.個(gè)終人（含個(gè)體羽工商戶及其鎮(zhèn)他個(gè)人）無古償贈(zèng)予不動(dòng)罰產(chǎn)、土地使謹(jǐn)用權(quán)，屬于懼以下情形之伙一的，暫免濾征收營(yíng)業(yè)稅拳：（1）離?；樨?cái)產(chǎn)分割賠；（2）無盛償贈(zèng)予配偶爺、父母、子婆女、祖父母嗚、外祖父母淡、孫子女、贏外孫子女、瓶兄弟姐妹；養(yǎng)（3）無償盤贈(zèng)與對(duì)其承尖擔(dān)直接撫養(yǎng)管或者贍養(yǎng)義砌務(wù)的撫養(yǎng)人恥或贍養(yǎng)人；槐（4）房屋奪產(chǎn)權(quán)所有人聰死亡，依法歐取得房屋產(chǎn)祝權(quán)的法定繼陸承人、遺囑假繼承人或者閑受遺贈(zèng)人?？?.新銹增：納稅人以在資產(chǎn)重組凍中，通過合休并、分立、拾出售、置換吳等方式，將盜全部或部分好實(shí)物資產(chǎn)以漂及與其相關(guān)吩的債權(quán)、債贊務(wù)和勞動(dòng)力賢一并轉(zhuǎn)讓給非其他單位和燙個(gè)人，不屬村于營(yíng)業(yè)稅的瞧征稅范圍，志其中涉及的漆不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓顫，不征收營(yíng)什業(yè)稅。真【例題殲·多選題】住根據(jù)營(yíng)業(yè)稅束的有關(guān)規(guī)定芹，下列表述膀正確的有（團(tuán)）。峽A.我凱國公民銷售溉其在境外的糧房產(chǎn)，以銷帝售收入為計(jì)偉稅依據(jù)計(jì)算勿繳納營(yíng)業(yè)稅蠻B.外辨籍個(gè)人銷售兩其在我國境額內(nèi)已購置6穩(wěn)年的房產(chǎn)，離以銷售收入艷為計(jì)稅依據(jù)阿計(jì)算繳納營(yíng)命業(yè)稅興C.納聾稅人銷售自鏈建的房產(chǎn)，悲分別按照“忘建筑業(yè)”和織“銷售不動(dòng)患產(chǎn)”計(jì)算繳斧納營(yíng)業(yè)稅收D.納吳稅人銷售自持建的房產(chǎn)，眾按照銷售收皺入減去建造升成本后的余急額計(jì)算繳納共營(yíng)業(yè)稅乖E.單鋸位銷售購進(jìn)即的房產(chǎn)，以待銷售收入減擔(dān)去購入原價(jià)掛的差額為計(jì)娛稅依據(jù)計(jì)算休繳納營(yíng)業(yè)稅伶嶄[答疑編號(hào)鴿35790敘40605胞：針對(duì)該題質(zhì)提問]沒

『正確答案』CE

『答案解析』轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)不屬于我國的營(yíng)業(yè)稅征收范圍；單位和個(gè)人銷售外購或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該以取得的全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。甘第十二節(jié)具營(yíng)業(yè)稅的計(jì)侍算及應(yīng)用舉越例（掌握）肉長(zhǎng)往一、營(yíng)業(yè)稅猶應(yīng)納稅額的鑰計(jì)算墳營(yíng)業(yè)稅蔑應(yīng)納稅額的滋計(jì)算公式為損：魂應(yīng)納稅輪額＝營(yíng)業(yè)額僚×稅率宴【考題貸·單選題】竊（2010槍年）關(guān)于營(yíng)此業(yè)稅計(jì)稅依荒據(jù)的說法，戒正確的是（繁）。填A(yù).單宜位銷售自建礦建筑物，以立取得的銷售花收入減去建掙筑成本為計(jì)抓稅營(yíng)業(yè)額央B.試晃點(diǎn)物流企業(yè)口將承攬的倉坐儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給司其他單位并沒實(shí)行統(tǒng)一收叨取價(jià)款的，柳以取得的全友部收入為計(jì)籃稅營(yíng)業(yè)額冬C.勘床察設(shè)計(jì)單位片將承擔(dān)的勘喇察設(shè)計(jì)勞務(wù)微分包給其他遮單位并實(shí)行悄統(tǒng)一收取價(jià)尤款的，以取妨得總包收入恢為計(jì)稅營(yíng)業(yè)培額漢D.納拍稅人從事裝少飾勞務(wù)的，太以取得的全擾部裝飾勞務(wù)遞價(jià)款和價(jià)外研費(fèi)用為計(jì)稅造營(yíng)業(yè)額偏不[答疑編號(hào)緒35790閃40606岸：針對(duì)該題佩提問]乏

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人銷售自建建筑物，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)B，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其它倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)C，勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。頁【考題腳·多選題】問（2011繞年）下列