精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理《中級財務會計（一）》形成性考核冊國家開放大學經濟管理教學部學校名稱： 四川廣播電視大學學生姓名： 學生學號：班級：年春?？茣嬛醒霃V播電視大學出版社《中級財務會計（二）》形成性考核冊答案作業(yè)習題一一、練習應交稅費的核算。二、資料公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率％、適用消費稅稅率％，轉讓無形資產的營業(yè)稅為％。年月發(fā)生如下經濟業(yè)務:三、要求對上述經濟業(yè)務編制會計分錄。向公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款元、增值稅元，另有運費元。發(fā)票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款精心整理精心整理精心整理銷售乙產品件0單位售價 元，單位成本 元；該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）——應交消費稅同時：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品轉讓一項專利的所有權，收入 元已存入銀行。該項專利的賬面余值為元、累計攤銷 元。借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：應交稅費——應交營業(yè)稅收購農產品一批，實際支付款 元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農產品按買價和％的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。借：原材料應交稅費—-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款委托公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 元。加工費用 元。加工過程中發(fā)生的增值稅元、消費稅元，由受托單位代收代交。材料加工精心整理消費稅已用銀行元。設備已消費稅已用銀行元。設備已精心整理完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、存款與公司結算。①借：委托加工物資貸：原材料②借：委托加工物資應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款③借：庫存商品貸：委托加工物資購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款 元、增值稅投入使用，款項已通過銀行存款支付。借：固定資產應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本借：在建工程貸：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）月底對原材料進行盤點，盤虧金額 元，原因待查。借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢貸：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）精心整理盤虧的原材料由于原因尚未確認無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。習題二一、練習債務重組的核算。二、資料甲公司欠乙公司貨款 萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的公司股票抵債。其中，抵償存貨的成本萬元，已提跌價準備萬元，公允價值 萬元；甲公司持有的公司股票股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本 元，持有期內已確認公允價值變動凈收益 元，重組日的公允價值為每股元。乙公司對改項債權已計提％的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率7。三、分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。單位：萬元甲公司（債務人）債務重組收益=一（一）一一=①借：應付賬款—-乙公司存貨跌價準備貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）可供出售金融資產一成本精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理—公允價值變動投資收益營業(yè)外收入②借：資本公積一其他資本公積貸：投資收益③借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品乙公司（債權人）借：庫存商品應交稅費一應交增值稅（進項稅額）交易性金融資產壞賬準備營業(yè)外支出貸：應收賬款習題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務合同、辭退員工的情況。根據勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關系而給予的補償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續(xù)在職或者接受補償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而支付的補償，引發(fā)補償的事項是辭退；養(yǎng)老金精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。二、試述或有負債披露的理由與內容。或有負債無論作為潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不符合負債的確認條件，因而不予確認?；蛴胸搨鶚O小可能導致經濟利益流出企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因。否則，針對或有負債企業(yè)應當在附注中披露有關信息，具體包括：第一、或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二、經濟利益流出不確定性的說明。第三、或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當說明原因。作業(yè)習題一一、練習借款費用的核算。二、資料年月日公司從建行借入三年期借款 萬元用于生產線工程建設，利率％，利息于各年未支付。其他有關資料如下：()工程于年月日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入萬元。（）年月日工程因質量糾紛停工，直到月日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入萬元。（）年月日公司按規(guī)定支付工程款萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金萬元購入交易性證券，獲得投資收益萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0年末收回本金萬元存入銀行。（）年月日，公司從工商銀行借入一般借款萬元，期限年、利率%。利息按季度、并于季末支付。月日公司支付工程進度款 萬元。（）至年末、該項工程尚未完工。三、要求判斷 年專門借款利息應予資本化的期間。答：專門借款于 年月日借入，生產線工程建設于 年月日開工，因此，借款利息從 年月日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計入在建工程成本。同時，由于工程在 年月日―一月日期間發(fā)生非正常中斷超過個月，該期間發(fā)生的利息費用應當暫停資本化，計入當期損益。該工程至年末尚未完工，所以， 年專門借款利息應予資本化的期間為：年月日一一月日年月日一一月日按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制 年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。答：① 年第一季度：專門借款利息= X%x=未用專門借款轉存銀行取得的利息收入=應予資本化的專門借款利息金額=—=精心整理年第一季度：專門借款利息= X%x=未用專門借款轉存銀行取得的利息收入=應予費用化的專門借款利息金額=X=年第三季度：專門借款利息= x%x=應予費用化的專門借款利息金額= x%x交易性證券投資收益=應予資本化的專門借款利息金額=X-=年第四季度：計算專門借款的資本化利息專門借款利息= x%x=交易性證券投資收益=應予資本化的專門借款利息金額=X=計算占用一般借款的資本化利息一*般借款發(fā)生的利息=x%x=占用一般借款的累計支出加權平均數=x占用一般借款應予資本化的利息金額=X%=應予費用化的一般借款利息金額= -=本季應予資本化的利息金額=X=⑤會計分錄第一季度：借：在建工程精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理應收利息（或銀行存款）貸：應付利息第二季度：借：財務費用應收利息（或銀行存款）貸：應付利息第三季度：借：在建工程財務費用應收利息（或銀行存款）貸：應付利息第四季度：借：在建工程財務費用貸：應付利息習題二一、練習應付債券的核算。二、資料%%。公司于每年的月末， 月末計提利息，同時分攤折價款。三、要求采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價，將結果填入下表。應付債券利息費用計算表精心整理金額：元

應付債券利息費用計算表精心整理金額：元期數應付利息實際利息費用攤銷的折價應付債券攤余成本合計2編制發(fā)行債券、按期預提利息以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。⑴年月日發(fā)行債券：借：銀行存款應付債券一利息調整貸：應付債券一面值⑵年月日計提及支付利息①計提利息借：財務費用貸：應付利息應付債券一利息調整②支付利息借：應付利息精心整理貸：銀行存款⑶年月日?年月日的會計處理與⑵相同⑷年月日還本付息：借：應付債券一面值應付利息貸：銀行存款習題三一、簡述借款費用資本化的各項條件。答：1資產支出已經發(fā)生這里所指的資產支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。.借款費用已經發(fā)生這一條件是指企業(yè)已經發(fā)生了因購建固定資產而專門借入款項的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用和匯兌差額。.為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經開始為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動主要是指資產的實體建造活動，如主體設備的安裝、廠房的實際建造等。但不包括僅僅持有資產，卻沒有發(fā)生為改變資產形態(tài)而進行建造活動的情況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關房屋建造活動就不包括在內。二、簡述預計負債與或有負債的聯(lián)系及區(qū)別。答：預計負債和或有負債的聯(lián)系：①或有負債和預計負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理②從性質上看，它們都是企業(yè)承擔的一種義務，履行該義務會導致經濟利益流出企業(yè)。預計負債和或有負債的區(qū)別：①預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務或不符合確認條件的現(xiàn)時義務；②預計負債導致經濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的；③預計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認的或有事項；④預計負債需要在會計報表附注中作相應的披露，或有負債根據情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。作業(yè)三習題一一、練習分期收款銷售的核算。二、資料年月日公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款萬元，按照約定分年、并于每年年末平均收取。設備已經發(fā)出，發(fā)出商品時公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款萬元。現(xiàn)銷方式下，該設備售價萬元，成本萬元。三、要求編制公司發(fā)出商品的會計分錄。年月日公司發(fā)出商品并取得銷項增值稅時：借：長期應收款銀行存款精心整理貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）未確認融資收益同時，結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品編制公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材一1本題中，年金萬元、期數年、現(xiàn)值 萬元的折現(xiàn)率為％）;XX設備未實現(xiàn)融資收益計算表年月日 金額：元期數各期收款確認融資收苦益已收本金攤余金額年月日年月日年月日年月日年月日年月日合計編制公司 年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。年月日，收到本期貨款 萬元（/=萬元），同時分攤融資收益萬元（X%二萬元）借：銀行存款貸：長期應收款一乙公司同時，借：未確認融資收益貸：財務費用習題二精心整理一、練習所得稅費用的核算。二、資料年度公司實現(xiàn)稅前利潤萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入元、支付罰金元0去年底購入并使用的設備，原價萬元，本年度利潤表中列支年折舊費 元，按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為 元。從本年起，公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅率為％，遞延所得稅的年初余額為。公司當年無其他納稅調整事項。三、要求計算公司本年度固定資產的賬面價值、計稅基礎；TOC\o"1-5"\h\z本年末公司固定資產的賬面價值= — = （元）固定資產的計稅基礎= — = （元）計算公司本年末以及本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；本年末公司固定資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。應納稅暫時性差異= — = （元）貝1J：遞延所得稅負債= x%= （元）計算公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；公司本年度的納稅所得額= — + +（ — ）= （元）年度公司應交所得稅= X%= （元）年一月公司已預交所得稅萬元，編制公司年末列支所得稅費用的會計分錄。因年內已預交所得稅萬元，年末應交所得稅= — = （元）借：所得稅費用精心整理精心整理貸：應交稅費——應交所得稅遞延所得稅負債習題三一、說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算有何不同？答：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的區(qū)別主要是法律投資主體的區(qū)別，而在會計核算上并無太大差別，最大的差別可能就是在股東利潤分配的賬務處理上。所有者權益在除公司制企業(yè)以外的其他不同組織形式的企業(yè)里，其表現(xiàn)形式和權利、責任是不同的。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所有者權益與公司制企業(yè)的所有者權益有著明顯不同的特征。獨資企業(yè)是個人獨資創(chuàng)、完全由個人經營的企業(yè)。獨資企業(yè)不是獨立的法律實體，沒有獨立性行為能力，企業(yè)的資產全部歸個人所有，所有者權益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權益。一般來說，業(yè)主直接經營并管理企業(yè)，對企業(yè)的重大經營決策及人事安排、盈利分配等具有決定權；同時，對企業(yè)的債務負全部責任，當企業(yè)的財產不足以清償其債務時，業(yè)主必須將個人的財產用來清償企業(yè)債務，即企業(yè)的所有者要對企業(yè)的債務負無限清償責任。獨資企業(yè)的所有者權益無須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經營中獲取利潤，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會計核算上必須明確區(qū)分獨資企業(yè)與業(yè)主個人的經濟活動。合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上的投資者訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經營、共享收益、共擔風險，并對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。其所有者權益最終體現(xiàn)為各合伙人的資本。法律未對合伙企業(yè)盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利潤前無須提取公積金和公益金。合伙企業(yè)的所有者權益也無須區(qū)分為資精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理精心整理本投入和經營中因盈利而產生的積累。一般來說，合伙人共同參與企業(yè)的經營和管理，各合伙人對企業(yè)的經營決策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投資金額比例或契約規(guī)定享有相應的決定權，并相應地對企業(yè)的債務負全部責任，當企業(yè)的財產不足以清償其債務時，合伙人有責任以個人財產來清償企業(yè)債務，如其中某一合伙人無力承擔其應承擔的責任時，其他合伙人有代其承擔的責任，即合伙企業(yè)的合伙人對企業(yè)的債務負有無限連帶清償的責任。因此合伙企業(yè)無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經營損益最終都歸為每一合伙人開設的“業(yè)主資本”賬戶。與獨資企業(yè)不同的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合伙合同的規(guī)定，征得其他合伙人的同意。二、試述商品銷售收入的確認條件？答：企業(yè)銷售商品應該同時滿足個條件：①企業(yè)把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移。也就是說，商品一旦售出，無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔。②企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權也無法繼續(xù)控制。③銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額。④銷售商品所形成的經濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè)。⑤銷售商品時相關的已發(fā)生的成本或將發(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量。作業(yè)習題一一、練習會計差錯更正的會計處理。二、資料精心整理精心整理精心整理公司為一般納稅人，適用的增值稅率為7所得稅率為5公司按凈利潤的計提法定盈余公積。年月公司在內部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：⑴年月日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。⑵年月日，公司以 萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為年，但年公司對該項專利未予攤銷。⑶年月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入 萬元，其銷售成本 萬元未予結轉。三、要求：編制更正上述會計差錯的會計分錄。1屬于本期差錯⑴借：周轉材料貸：固定資產⑵借：累計折舊貸：管理費用⑶借：周轉材料一在用貸：周轉材料一在庫⑷借：管理費用貸：周轉材料一攤銷?3屬于前期重大差錯6借：以前年度損益調整精心整理精心整理貸：累計攤銷⑵借：以前年度損益調整貸：庫存商品⑶借：應交稅費一應交所得稅貸：以前年度損益調整⑷借：利潤分配一未分配利潤貸：以前年度損益調整⑸借：盈余公積貸：利潤分配一未分配利潤習題二一、練習現(xiàn)金流量表的編制。二、資料年公司的有關資料如下：()資產負債表有關項目：金額：元項目年初金額年末余額應收賬款預付賬款存貨應付賬款預收賬款應交稅費(應交所得稅)()本年度的其他補充資料如下:精心整理①從銀行提取現(xiàn)金 元，支付工資 元、各種獎金 元，其中經營人員工資元、獎金 元0在建工程人員工資元、獎金元。用銀行TOC\o"1-5"\h\z存款支付工程物資貨款 元。②商品銷售收入元、銷項增值稅 元。③商品銷售成本 元、進項增值稅為 元。④本年確認壞賬損失 元。所得稅費用 元。三、要求根據上述資料，計算公司 年度現(xiàn)金流量表中下列項目的金額(列示計算過程：)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金TOC\o"1-5"\h\z=( + )+( — )+( -)- =(元)購