五、實(shí)物題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤(rùn)為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）(1)2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-Q公司33000貸：銀行存款330002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元:借：應(yīng)收股利800（1000*80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-Q公司800借：銀行存款800貸:應(yīng)收股利8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100*80%=880萬元應(yīng)收股利累計(jì)數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累計(jì)數(shù)=0+4000*80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利880長(zhǎng)期股權(quán)投資---Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880拴（2）20驟07年12據(jù)月31日按名權(quán)益法調(diào)整疼后的長(zhǎng)期股丟權(quán)投資的賬輕面余額=（杯33000谷-800）芽+800+楊4000*柴80%-1適000*8旁0%=35我400萬元境。2008涉年12月3灌1日按權(quán)益寨法調(diào)整后的凡長(zhǎng)期股權(quán)投設(shè)資的賬面余貢額=（33痕000-8思00+80哥0）+40肥00*80注%-100免0*80%算+5000因*80%-驗(yàn)1100*浸80%=3雄8520萬肺元。梯（3）20地07年抵銷破分錄帽1）投資業(yè)那務(wù)尺借：股本承啄待30000胡資本挽公積進(jìn)2000天盈余公帳積---年怒初血800獻(xiàn)盈余公還積---本柜年被400鏈未分配利潤(rùn)唇---年末鑼繭9800（錄7200+訪4000-韻400-1脆000）舅商譽(yù)哨摟淋1輝000（3怖3000-惕40000我*80%）腿貸：長(zhǎng)期股亞權(quán)投資圍3器5400捧少數(shù)股駛東權(quán)益貍8600沫[（300愿00+20圍00+12騙00+98鋪00）*2里0%]蠟借：投資收淹益島3膏200票少數(shù)股東損傅益辣800未分位配利潤(rùn)--戰(zhàn)-年初頁72輔00襲貸:提取盈扶余公積萌40錢0對(duì)所吹有者（或股獅東）的分配斑10宿00未分民配利潤(rùn)--擦-年末洪北9800齊2）內(nèi)部商勤業(yè)銷售業(yè)務(wù)嬌借：營業(yè)收慕入厚高500（1虹00*5）淋綿貸：營業(yè)位成本扭5夾00魄借：營業(yè)成勸本劈暴80[40群*（5-3蝶）]剩貸：存貨炸撕笑80服3）內(nèi)部固企定資產(chǎn)交易榴借：營業(yè)收捧入姿10肅0敵貸：春營業(yè)成本矩6媽0固音定資產(chǎn)--爆-原價(jià)砍40秘借：固定資泛產(chǎn)---累役計(jì)折舊濁4（40爺/5*6/貫12）逐貸：管噴理費(fèi)用只4駕2008年倚抵銷分錄短1）投資業(yè)便務(wù)痛借：股本田淹3帽0000驚資本公積勺20饅00盈疾余公積--旱-年初竟1200堂盈余公良積---本輛年更500喇未分配利潤(rùn)掛---年末棉132省00（98販00+50尸00-50墊0-110莖0）商次譽(yù)末10銀00（38熊520-4唐6900*義80%）踐貸：長(zhǎng)期股聽權(quán)投資牽38街520少數(shù)堂股東權(quán)益琴掩9380睬[（300云00+20鐮00+17援00+13怒200）2資0%]表借：投資收敗益群弱烤4000少吼數(shù)股東損益懸生萄1000未雅分配利潤(rùn)-介--年初龍9捷800壇貸：提取盈偷余公積稍辨500藥對(duì)投資者（憂或股東）的褲分配賠110醉0未分材配利潤(rùn)--膀-年末控雅132映00嗚2）內(nèi)部商曲品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：佳借：未分配浩利潤(rùn)---爸年初80傲貸男：營業(yè)成本鞏演80B產(chǎn)品稠借：營業(yè)收鷹入6語00癢救蔥貸：營業(yè)撿成本燕600哥借：營業(yè)成攪本占60[20腿*（6-3郊）]貸蛇：存貨脆碗60拼3）內(nèi)部固蝕定資產(chǎn)交易結(jié)借：未分配跟利潤(rùn)---餐年初4糕0巧貸：固定候資產(chǎn)---狗原價(jià)4踏0誕借：固定資禽產(chǎn)---累竭計(jì)折舊屋4悟貸：未分配退利潤(rùn)---患年初于4捏借：固定資訴產(chǎn)---累譯計(jì)折舊本8亂貸：管理費(fèi)榮用具第8體2、A公司而為B公司的誕母公司。A呢公司將其生盼產(chǎn)的機(jī)器出換售給其子公斯司B公司，且B公司（商違業(yè)企業(yè)枝）判將該機(jī)器作冠為固定資產(chǎn)各使用，其折循舊年限為5鍋年，采用直斃線法計(jì)提折福舊。A公司慣該機(jī)器的售伶價(jià)為400妹00元，成稈本為300廊00元。假洲設(shè)第一年年向末、第二年各年末該機(jī)器亂的科受賄金答額分別為3凡0000元閉、2150遼0元。篇要求：編制跌第一年（固暴定資產(chǎn)內(nèi)部月交易當(dāng)期）用及第二年合悄并抵銷分錄依。廣解：（1）語在固定資產(chǎn)痛交易的當(dāng)期陳，編制抵銷幻分錄：廣借：營業(yè)收禍入煤春40000烤貸：頸營業(yè)成本筑3冤0000絡(luò)固定資膽產(chǎn)---原產(chǎn)價(jià)10鍬000棵交易當(dāng)期就殲?zāi)?shí)現(xiàn)內(nèi)部醫(yī)銷售利潤(rùn)計(jì)汁提的折舊編譽(yù)制抵銷分錄麗時(shí)：踐借：固定資槽產(chǎn)---累匙計(jì)折舊行喜2000警貸：管畏理費(fèi)用單深策2000源第一年年末沙B公司該固拆定資產(chǎn)的賬粒面價(jià)值=4敏0000-齡8000=隆32000強(qiáng)元雖第一年年末腔從集團(tuán)角度鐘看該固定資宵產(chǎn)的賬面價(jià)既值=300鑄00-60義00=24坐000元把由于該固定劈資產(chǎn)可收回約金額低于B值公司固定資暮產(chǎn)賬面價(jià)值刪2000元手，B公司在廳個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)驗(yàn)表中計(jì)提了賭2000元篇的固定資產(chǎn)槐減值準(zhǔn)備，摩但該固定資夜產(chǎn)可收回金望額高于集團(tuán)湯該固定資產(chǎn)某的賬面價(jià)值乘，意味著從跌集團(tuán)角度固之定資產(chǎn)沒有音減值，應(yīng)將猾內(nèi)部交易形欲成的固定資梢產(chǎn)多計(jì)提的烏減值準(zhǔn)備予筑以抵銷，編號(hào)制抵銷分錄塞時(shí)：濾借：固定資騰產(chǎn)---減只值準(zhǔn)備碰2蝕000消貸：資產(chǎn)榴減值損失叨皂2辯000剃（2）第二圈年編制合并愧財(cái)務(wù)報(bào)表是銅，熊①堂將固定資產(chǎn)到原價(jià)中包含竭的末實(shí)現(xiàn)內(nèi)扛部銷售利潤(rùn)半予以抵銷：剩借：未分配礙利潤(rùn)---蕩年初曲1000掏0貸爽：固定資產(chǎn)探---原價(jià)慨10倡000憲②鴨將第一年就逮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部拜銷售利潤(rùn)計(jì)貫提的折舊予漠以抵銷：幕借：固定資艘產(chǎn)----滅累計(jì)折舊紋2睡000陪貸：未分遇配利潤(rùn)--梳-年初銅20慘00朝③歡將第一年內(nèi)茂部交易固定析資產(chǎn)多計(jì)提驗(yàn)的固定資產(chǎn)漸減值準(zhǔn)備予推以抵銷：干借：固定資予產(chǎn)----食減值準(zhǔn)備桿肥2000挨貸：未至分配利潤(rùn)-賊--年初挎秋2000林④販將第二年就稱未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部面銷售利潤(rùn)計(jì)翻提的折舊予島以抵銷：浪第二年年末梳B公司該項(xiàng)思機(jī)器計(jì)提的炮固定資產(chǎn)折聯(lián)舊=（固定單資產(chǎn)原值-士累計(jì)折舊-富期初固定資斜產(chǎn)減值準(zhǔn)備斑）/固定資驅(qū)產(chǎn)剩余可使悅用年限=（手40000仆-8000子-2000蘇）/4=7醋500（元銳）枯第二年年末率從集團(tuán)角度污抵銷未實(shí)現(xiàn)饑內(nèi)部銷售利貧潤(rùn)后應(yīng)計(jì)提鑒的固定資產(chǎn)泳折舊=（抵揀銷未實(shí)現(xiàn)銷曠售利潤(rùn)后固俗定資產(chǎn)原值號(hào)-期初抵銷午后累計(jì)折舊鑒-集團(tuán)計(jì)提積的固定資產(chǎn)憂減值準(zhǔn)備）耐/固定資產(chǎn)勢(shì)剩余可使用負(fù)年限=（3券0000-蹲6000）責(zé)4=600壤0（元）沙第二年該固漢定資產(chǎn)多計(jì)蘆提的折舊為退1500（攜7500-質(zhì)6000）譯元，編制抵植銷分錄時(shí)：除借：固定資嫁產(chǎn)敬—河累計(jì)折舊臥150勿0倒貸：管理費(fèi)鵝用詞喇150眨0扭⑤捷將第二年內(nèi)龜部交易固定殖資產(chǎn)多計(jì)提降的減值準(zhǔn)備寄予以抵銷：派第二年年末宣B公司該固遭定資產(chǎn)的賬勉面價(jià)值=（往40000吐-8000殿-2000翻-7500授）=225較00（元）菌由于第二年惠年末B公司盯固定資產(chǎn)的凈可收回金額招低于其賬面州價(jià)值100豆0元，B公聯(lián)司補(bǔ)提固定押資產(chǎn)減值準(zhǔn)云備1000救元。警第二年年末匹從集團(tuán)角度螺該固定資產(chǎn)衰的賬面價(jià)值尋=（300錢00-60面00-60古00）=1鄰8000（頌元）規(guī)由于第二年西年末固定資欄產(chǎn)可收回金爸額高于從集畜團(tuán)角度該固獎(jiǎng)定資產(chǎn)的賬業(yè)面價(jià)值，意解味著集團(tuán)該雁固定資產(chǎn)沒襯有發(fā)生減值披，第二年合金并財(cái)務(wù)報(bào)表奶編制時(shí)應(yīng)將神B公司計(jì)提暴的減值準(zhǔn)備腦予以抵銷，梯應(yīng)編制的抵廳銷分錄為:政借：固定資蜘產(chǎn)---減學(xué)值準(zhǔn)備潛100洗0貸慈：資產(chǎn)減值友損失兔鳥100頑0鹿3、20X濫2年1月1紀(jì)日，甲公司押從乙租憑公丟司租入全新秋辦公用房一爹套，租期為綱5年。辦搜公用房原賬為面價(jià)值為2器50000鏡00元，預(yù)頑計(jì)使用年限箭為25年。蔽租憑合同規(guī)杏定，租憑開裂始日（20察X2年1月宅1日）甲公協(xié)司向乙公司穗一次性預(yù)付冊(cè)租金115蜓0000元嚷，第一年末啊、第二年末裹、第三年末該、第四年末擔(dān)支付租金9幻0000元吊，第五年末電支付租金2降40000謀元。租憑期費(fèi)滿后預(yù)付租遺金不退回，嚼乙公司收回猾辦公用房使術(shù)用權(quán)。甲公趟司和乙公司右均在年末確萌認(rèn)租金費(fèi)用釋和租金收入著，不存在租擇金逾期支付剝情況。要求宣：分別為承狡租人（甲公敲司）和出租跨人（乙公司米）進(jìn)行會(huì)計(jì)惱處理。忠解：（1）順承租人（甲窄公司）的會(huì)誠計(jì)處理漂該項(xiàng)租憑不晉符合融資租狡憑的任何一盈條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)考作為經(jīng)營租狗憑處理。只在確認(rèn)租金原費(fèi)用時(shí)，不忘能按照各期萬實(shí)際支付租愁金的金額確絨定，而應(yīng)采游用直線法平原均分?jǐn)偞_認(rèn)炸各期的租金陶費(fèi)用。僚此項(xiàng)租憑租菊金總額為1謀75000迫0元，按直犬線法計(jì)算，茫每年應(yīng)分?jǐn)偩吹淖饨馂?擦50000惰元。灶應(yīng)做的會(huì)計(jì)惹分錄為：趕2002年帖1月1日溜（租憑開始敞日）蹈借：長(zhǎng)期待草攤費(fèi)用明115民0000郊貸：銀行真存款菠115豎0000星2002年齊、03年、類04年、局05年12手月31日尸借：管理費(fèi)苗用反35辭0000駝貸：銀行漠存款傅90秘000午長(zhǎng)期待攤嗎費(fèi)用犧2600功00格2006年感12月31乖日咽借：管理費(fèi)毀用弦3500軍00付貸：銀行存役款蘆24000脆0長(zhǎng)鑼期待攤費(fèi)用海110鋪000粒（2）出租籍人（乙公司脹）的會(huì)計(jì)處臉理劉此項(xiàng)租憑租郵金總額為1翁75000規(guī)0元，按直艙線法計(jì)算，療每年應(yīng)確認(rèn)階的租金收入追為3500剛00元。耐應(yīng)做的會(huì)計(jì)叼分錄為：哥2002年灰1月1日妄借：銀行存碰款1香15000淋0貸：爸應(yīng)收賬款吩11煩50000遠(yuǎn)2002年槽、03年、滿04年、建05年12肺月31日普借：銀行存新款尖90000春應(yīng)收賬款狠2丘60000百肉貸：租憑欲收入誕35000辨0堅(jiān)2006年仗12月31焦日率借：銀行存盾款名24客0000追應(yīng)收權(quán)賬款款1竊10000常貸：租憑泄收入沖35000妥0粉4、節(jié)2004年困12月1日峰，M公司與館N公司簽訂味了一份租憑堡合同。該合親同的有關(guān)內(nèi)楊容如下：眾（1）租憑驟資產(chǎn)為一臺(tái)書設(shè)備，租憑吩開始日是2么005年1貨月1日，租稅憑期3年（蠅即2005壁年1月1日叼~2008漏年1月1日謀）。（2）裂自2005引年1月1日駕起，每隔6稅個(gè)月于月末誤支付租金1悄60000縱元。（3）條該設(shè)備的保委險(xiǎn)、維護(hù)等頓費(fèi)用均由M馬公司承擔(dān)。趕估計(jì)每年約把為1200仿0元。（4確）該設(shè)備在倡2005年鞭1月1日的搬公允價(jià)值為廟74200燭0元。（5陡）該設(shè)備估路計(jì)使用年限胃為8年，已目使用3年，汗期滿無殘值味。（6償）糖租憑合同規(guī)與定的利率為黨7%（6個(gè)崗月利率）（海7）租憑期珠屆滿時(shí)，M肅公司享有優(yōu)謎先購買該設(shè)挑備的選擇權(quán)輛，購買價(jià)為瞞1000元躁，估計(jì)該日介租憑資產(chǎn)的甩公允價(jià)值為塞82000滿元。瓣（8）20孫06年和2原007年兩燙年，M公司電每年按設(shè)備僵所產(chǎn)產(chǎn)品年師銷售收入的煙6.5%向挖N公司支付賢經(jīng)營分享收開入。毫M公司（承芬租人）的有悄關(guān)資料如下戀：縮（1）20怠04年12陽月20日，卷因該項(xiàng)租憑轟交易向律師騙事務(wù)所支付沫律師費(fèi)24乞200元。賴（2）采用顆實(shí)際利率法軟確認(rèn)本期應(yīng)陜分?jǐn)偟奈创_友認(rèn)融資費(fèi)用勝。（3）采鏡用平均年限回法計(jì)提折舊治。（4）2短006年、甘2007年暖分別支付給紛N公司經(jīng)營嶄分享收入8踐775元和生11180視元。（5）酒2008年憑1月1日，毯支付該設(shè)備以價(jià)款100談0元。衛(wèi)要求：根據(jù)阻以上資料，送（1）判斷爐租憑類型；勾（2）計(jì)算鎖租憑開始日筐最低租憑付罪款額的現(xiàn)值村，確定租憑唉資產(chǎn)的入賬鑰價(jià)值。已知坊：PA（6赴期，7%）園=4.76卵7；PV（新6期，7%岔）=0.6枕66；（3商）計(jì)算未確賀認(rèn)的融資費(fèi)旗用；（4）慣編制M公司喪2005年基1月1日租政入資產(chǎn)的會(huì)醉計(jì)分錄；（啄5）編制M旦公司支付初梅始直接費(fèi)用抱的會(huì)計(jì)分錄茶。趨解：（1）步判斷租賃類腹型登由于租賃期枯屆滿時(shí)，M柜公司享有優(yōu)屠先購買該設(shè)乒備的選擇權(quán)右，優(yōu)先購買踏價(jià)遠(yuǎn)低于行匠使選擇權(quán)日剝租憑資產(chǎn)的亞公允價(jià)值（販1000/學(xué)82000娘=1.2%蘿<5%），懲因此200派1年1月1陰日就可判斷啦M公司將行猜使這種選擇側(cè)權(quán)，符合融退資租憑的標(biāo)蓬準(zhǔn)。仿（2）計(jì)算見租憑開始日溪最低租憑付濱款的現(xiàn)值，妥確定租賃資牌產(chǎn)的入賬價(jià)仔值助最低租賃付恨款額=各期神租金之和+疤行使優(yōu)惠購偏買選擇權(quán)支品付金額=1劈60000現(xiàn)*6+10爪00=96康1000（岡元）趕最低租賃付鄰款額現(xiàn)值=采16000繼0*4.7挖67+10面00*0.壘666=7慕63386諒〉7420職00倒根據(jù)200逆6年2月發(fā)珍布的CAS學(xué)21規(guī)定：字“伍融資租入的勿固定資產(chǎn)，佳承租人應(yīng)按蜜租賃開始日潤(rùn)租憑資產(chǎn)公燙允價(jià)值與最順低租憑付款靈額現(xiàn)值兩者鋪中較低的金要額作為租憑壘資產(chǎn)的入賬棟價(jià)值及”紋，確定租憑群資產(chǎn)入賬價(jià)頁值應(yīng)為74蒸2000元杠。硬（3）計(jì)算煩未確認(rèn)的融饒資費(fèi)用墻未確認(rèn)融資暗費(fèi)用=最低鑄租憑付款額殊-租憑開始提日租憑資產(chǎn)跡的入賬價(jià)值扭=9610釋00-74虜2000=洽21900端0元篇（4）M公佛司2001點(diǎn)年1月1日悔租入資產(chǎn)的波會(huì)計(jì)分錄諷借：固定資疤產(chǎn)-融資租郊入固定資產(chǎn)乎傾74何2000丸未確講認(rèn)融資費(fèi)用撕鹿2叫19000美貨：長(zhǎng)期應(yīng)秀付款臭—吳應(yīng)付融資租瞇憑款存9610搬00棋（5）M公晉司2000疲年11月1巡6日初始直蠅接費(fèi)用的會(huì)業(yè)計(jì)分錄映借：固定資歲產(chǎn)----得融資租入固俘定資產(chǎn)疲2歪4200撲貸：銀肆行存款玉獵24200睜5.甲企業(yè)承在體2008年遭1月21日能經(jīng)人民法院欺宣告破產(chǎn)，柏破產(chǎn)管理人振接管日資產(chǎn)辭負(fù)債表如下趙：舌沒狼包樹聚接管日拉資產(chǎn)負(fù)債表是編制單位鄉(xiāng)：嬸留陡泊蕉2008年研1月21日伙舌挖屠賣狗單位：元而節(jié)資產(chǎn)憑行次眨金額猜行次湯負(fù)債及所有錘者權(quán)益蚊金額楊流動(dòng)資產(chǎn)：膽流動(dòng)負(fù)債：猶貨幣資金邪10038腎0槽短期借款奴13410汽00皇交易性金融結(jié)資產(chǎn)辨55000逐應(yīng)付票據(jù)托84989謠應(yīng)收票據(jù)軍應(yīng)付賬款布14152途6.81撿應(yīng)收賬款川84000秒其他應(yīng)付款川8342井其他應(yīng)收款冤17023賴應(yīng)付職工薪怕酬臉11870網(wǎng)9很存款咐60427晨9碌應(yīng)交稅費(fèi)涂96259疼.85筒流動(dòng)資產(chǎn)合周計(jì)響86068勉2住流動(dòng)負(fù)債合毛計(jì)般17908巨26.66渴非流動(dòng)資產(chǎn)允：取非流動(dòng)負(fù)債諷：遺長(zhǎng)期股權(quán)投飽資罩63590著0慚長(zhǎng)期借款先45300盲00鄙固定資產(chǎn)逐20896檢87割非流動(dòng)負(fù)債拒合計(jì)缸45300幕00穗在建工程椅14763扭20泳股東權(quán)益：如工程物價(jià)事20000戀0慢實(shí)收資本匹80000癢0排無形資產(chǎn)貝43992光2驢資本公積凝20000鞋非流動(dòng)資產(chǎn)碌合計(jì)畏48418興29央盈余公積具23767嘗.64手未分配利潤(rùn)瞎-1462般083.3犁股東權(quán)益合箱計(jì)鎮(zhèn)-6183趁15.66景資產(chǎn)合計(jì)懇57025暈11屋負(fù)債及股東徐權(quán)益合計(jì)鋒57025系11蛙除上列資產(chǎn)六負(fù)債表列示呼的有關(guān)資料你外，經(jīng)清查家發(fā)現(xiàn)以下情懸況：春固定資產(chǎn)中慣有一原值為唉60000牌0元，累計(jì)柄折舊為50遣000元的址房屋已為3增年期的長(zhǎng)期與借款400單000元提悼供了擔(dān)保。爹應(yīng)收賬款中制有2000谷0元為應(yīng)收就甲企業(yè)的貸耀款，應(yīng)付賬法款中有30猜000元為瓣應(yīng)付甲企業(yè)偶的材料款。短甲企業(yè)已提苦出行使抵銷釣權(quán)的申請(qǐng)并炭經(jīng)過破產(chǎn)管負(fù)理人批準(zhǔn)。智破產(chǎn)管理人槍發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企臂業(yè)在破產(chǎn)宣膚告日前2個(gè)國月，曾無償束轉(zhuǎn)讓一批設(shè)狂備，價(jià)值1慨50000喝元，根據(jù)破戒產(chǎn)法規(guī)定屬擺無效行為，授該批設(shè)備現(xiàn)袍已追回。圣貨幣資金中涌有現(xiàn)金10態(tài)00元，其粉他貨幣資金躍10000畝元，其余為杏銀行存款。譜存貨中有原煤材料200貞000元，流庫存商品4飯04279柿元。恩除為3年期訪的長(zhǎng)期借款退提供了擔(dān)保者的固定資產(chǎn)效外，其余固頁定資產(chǎn)原值蜘為1780賠000元，烘累計(jì)折舊為狼24031希3元。樸請(qǐng)根據(jù)上述漏資料編制破偽產(chǎn)資產(chǎn)與非摔破產(chǎn)資產(chǎn)的鑄會(huì)計(jì)處理。鐵削解：（1）臥確認(rèn)擔(dān)保資澡產(chǎn)紋借：擔(dān)保資鏟產(chǎn)---固友定資產(chǎn)狐40000會(huì)0破吧產(chǎn)資產(chǎn)--乘-固定資產(chǎn)咱150肯000戚累計(jì)折舊繭綢5000嘉0院貸速：固定資產(chǎn)資---房屋埋60蓬0000搖（2）確認(rèn)厘抵銷資產(chǎn)陪借：抵銷資團(tuán)產(chǎn)---應(yīng)親收賬款--醉-甲企業(yè)混20宮000手貸：應(yīng)收賬寧款----央-甲企業(yè)教鋼20爽000降（3）確認(rèn)喘破產(chǎn)資產(chǎn)先借：破產(chǎn)資肥產(chǎn)---設(shè)養(yǎng)備赴15000茫0貸橫：清算損益產(chǎn)很150巨000自（4）確認(rèn)休破產(chǎn)資產(chǎn)紐借：破產(chǎn)資殊產(chǎn)---其知他貨幣資金歸100刷00---摟銀行存款賤89380瘡---現(xiàn)金挽1000齒---原材差料200刺000--趣-庫存商品社404腹279井饑疼---要交易性金融扒資55善000--舅-應(yīng)收賬款誓6400國0---其園他應(yīng)收款烤17023層---固定碰資產(chǎn)153察9687鈴浴現(xiàn)---遷無形資產(chǎn)捎43992爺2-始--在建工炕程14桌76320添---工程走物資20弊0000-迷--長(zhǎng)期股莖權(quán)投資縱635苗900丘悟泉累計(jì)邁折舊昌筒240降313代貸：現(xiàn)金厘1000丟銀行存款順89畏380其甜他貨幣資金刊10卵000交矛易性金融資泥產(chǎn)5辯5000原智材料蔽200食000抗庫存商品材4042致79應(yīng)好收賬款?yuàn)?400虹0其他應(yīng)收睛款17砌023固定奔資產(chǎn)鹽17800爬00在建工按程4險(xiǎn)76320遼工程物資秧2000痛00無形資坊產(chǎn)娛4399姿22長(zhǎng)期箱股權(quán)投資冶63益5900剖那1、乓2008年載1月1日雕，Ａ公司支知付1800歇00元現(xiàn)金跡購買Ｂ公司許的全部?jī)糍Y份產(chǎn)并承擔(dān)全悔部負(fù)債。購甩買日Ｂ公司相的資產(chǎn)負(fù)債購表各項(xiàng)目賬權(quán)面價(jià)值與公雖允價(jià)值如下英表：束謝項(xiàng)目澇賬面價(jià)值槳公允價(jià)值結(jié)流動(dòng)資產(chǎn)故建筑物（凈糠值）巧土地悅30000階60000圓18000幟30000遍90000新30000闊資產(chǎn)總額扎108羞000期15000嶺0女負(fù)債餓股本州留存收益乓12000標(biāo)54000還42000弊12000澡負(fù)債與所有哲者權(quán)益總額參10800熄0及

慈根據(jù)上述資劉料確定商譽(yù)貪并編制Ａ公鉛司購買Ｂ公連司凈資產(chǎn)的尤會(huì)計(jì)分錄。搶穿解：A公司恭的購買成本豐為1800劍00元，而茅取得B公司酬凈資產(chǎn)的公還允價(jià)值為1光38000柜元，購買成賽本高于凈資位產(chǎn)公允價(jià)值旱的差額42品000元作膨?yàn)橥赓徤套u(yù)彎處理。A公組司應(yīng)進(jìn)行如誠下賬務(wù)處理留：亂借：流動(dòng)資櫻產(chǎn)排捷晉支30000鞋固定資修產(chǎn)桐先12000摸0商譽(yù)待侄跑寸42000品貸：銀羅行存款狗附18000冷0負(fù)堤債匙片1200經(jīng)0顫2、柔2008年慌6月30日辛，A公司向叼B(yǎng)公司的股牢東定向增發(fā)湖1500萬盞股普通股（耐每股面值為勵(lì)1元）對(duì)B三公司進(jìn)行控透股合并。市鞏場(chǎng)價(jià)格為每耳股3.5元死，取得了B酬公司70%訪的股權(quán)。假死定該項(xiàng)合并槽為非同一控巧制下的企業(yè)窄合并，參與乞合并企業(yè)在銀2008年蒸6月30日災(zāi)企業(yè)合并前茂，有關(guān)資產(chǎn)滑、負(fù)債情況屯如下表所示竭。禁資產(chǎn)負(fù)債表魔（簡(jiǎn)表）候2008年節(jié)6月30日允削串灣揮仙宿單位：萬元姿

骨B公司見賬面價(jià)值朵公允價(jià)值扎資產(chǎn)：詞

姻

榨貨幣資金甩300女300沈應(yīng)收賬款徑1100姑1100非存貨愚16黨0盟270網(wǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投再資熱1280勁2280騙固定資產(chǎn)濁1800旅3300射無形資產(chǎn)接300異900廟商譽(yù)離0寶0哄資產(chǎn)總計(jì)臣4940蘆8150兄負(fù)債和所有江者權(quán)益遣

鏈

盤短期借款黑1200頃1200省應(yīng)付賬款按200捧200露其他負(fù)債奇180鎖180猛負(fù)債合計(jì)它1580資1580輛實(shí)收資本（公股本）魂1500棍

鼓資本公積眼900劇

瞎盈金公積變300屋

喪未分配利潤(rùn)立660優(yōu)

域所有者權(quán)益狀合計(jì)祖3360伍6570溪要求：（1稅）編制購買餓日的有關(guān)會(huì)昏計(jì)分錄；（已2）編制購灘買方在編制掛股權(quán)取得日鏟合并資產(chǎn)負(fù)暫債表時(shí)的抵宋銷分錄。甜解：（1）排編制A公司撲在購買日的查會(huì)計(jì)分錄京借：長(zhǎng)期股搬權(quán)投資通撤舍扁5250書0000浸遙匹貸：股本深乏收約1500朗0000義遷專資本公積夕呀突婦375垂0000悲0令（2）編制婆購買方編制紅股權(quán)取得日解合并資產(chǎn)負(fù)甘債表時(shí)的抵魚銷分錄眼極氏散夸柴計(jì)算確定合丑并商譽(yù)，假傲定B公司除膀已確認(rèn)資產(chǎn)月外，不存在鴉其他需要確涌認(rèn)的資產(chǎn)及質(zhì)負(fù)債，A公本司計(jì)算合并量中應(yīng)確認(rèn)的室合并商譽(yù)：閥合并商譽(yù)＝夜企業(yè)合并成園本－合并中蠅取得被購買啊方可辨認(rèn)凈畜資產(chǎn)公允價(jià)慰值份額任鋤濫筐棚骨郵臉窩統(tǒng)付剝芒沸老需注循＝525扛0－65冰70網(wǎng)×鋤70%＝5怨250－對(duì)4599越＝651（改萬元）猴晌吵包應(yīng)編制的抵培銷分錄：影借：存貨亮見1100因000跡長(zhǎng)期股電權(quán)投資什嬌10即0000挨00固脾定資產(chǎn)僚攤1500臉0000散無形漏資產(chǎn)疲惹600吳0000影宮秤實(shí)收資本喜狂150蟲0000瑞0訓(xùn)資本公積杰錯(cuò)仍兄9000乞000誦缺橡盈余公積緊鉛30誦0000丑0未分昂配利潤(rùn)軌膨660古0000格投鄙商譽(yù)北皆粉啄6510折000糖貸：長(zhǎng)期股旋權(quán)投資褲宵劉飲咐雞痛各齡胖缸舉匪峽5250終0000口堅(jiān)投少數(shù)股東權(quán)掏益蔬廈塵盈正絕納監(jiān)吵垃涌崗束籍范淋驕夢(mèng)1971喘0000剖3、甲公司三和乙公司為鳴不同集團(tuán)的扭兩家公司。卷有關(guān)企業(yè)合它并資料如下塞：柳（1）20搭08年2月估16日，甲亞公司和乙公據(jù)司達(dá)成合并給協(xié)議，由甲微公司采用控浴股合并方式裹將乙公司進(jìn)秀行合并，合熊并后甲公司茫取得乙公司嘩80%的股兇份。計(jì)（2）20千08年6月種30日，甲籮公司以一項(xiàng)峽固定資產(chǎn)和厲一項(xiàng)無形資棵產(chǎn)作為對(duì)價(jià)寒合并了乙公皮司。該固定棋資產(chǎn)原值為燕2000萬勿元，已提折尾舊200萬塑元，公允價(jià)微值為210汽0萬元；無橫形資產(chǎn)原值快為1000錄萬元，已攤回銷100萬硬元，公允價(jià)漸值為800深萬元。?。?）發(fā)生慈的直接相關(guān)釀費(fèi)用為80貌萬元。融（4）購買桃日乙公司可測(cè)辨認(rèn)凈資產(chǎn)選公允價(jià)值為籠3500萬是元。憶要求：（1福）確定購買得方。（2）斯確定購買日暖。（3）計(jì)箱算確定合并弄成本。（4部）計(jì)算固定勇資產(chǎn)、無形烈資產(chǎn)的處置緒損益。（5萍）編制甲公嶄司在購買日漏的會(huì)計(jì)分錄右。（6）計(jì)筆算購買日合巖并財(cái)務(wù)報(bào)表乓中應(yīng)確認(rèn)的帝商譽(yù)金額。蓄解：（1）職甲公司為購著買方（2）摩購買日為2竄008年6握月30日郊（3）合并埋成本=21蝦00+80準(zhǔn)0+80=送2980萬杏元聲（4）處置宿固定資產(chǎn)收艦益=210甚0-(20業(yè)00-20第0)=30幟0萬元寶處置無形資癢產(chǎn)損失=1李000-1斯00-80存0=100崖萬元厭（5）借:稀固定資產(chǎn)清蝦理180速0累計(jì)警折舊票植200歉貸：固崇定資產(chǎn)汪俗2000權(quán)借：長(zhǎng)期股管權(quán)投資訪異2980宇無形址資產(chǎn)累計(jì)攤平銷怕窩100逮營業(yè)外支娛出--處置話無形資產(chǎn)損盈失100剩貸：無形資耽產(chǎn)棒搬1000唇固定施資產(chǎn)清理哲宇1800拘銀村行存款錢霸80嗽營業(yè)外尋收入--處順置固定資產(chǎn)開收益員貿(mào)300覽（6）購買帥日商譽(yù)=2紀(jì)980-3醬500趟×辟80%=1簡(jiǎn)80萬元斤4、甲公司俯于關(guān)2008年王1月1日純采用控股合腫并方式取得造乙公司10駝0%的股權(quán)投。在評(píng)估確魯認(rèn)乙公司資坦產(chǎn)公允價(jià)值充的基礎(chǔ)上，貼雙方協(xié)商的印并購價(jià)為9抱00000類元，由甲公稅司以銀行存怠款支付。乙京公司可辨認(rèn)倆凈資產(chǎn)的公難允價(jià)值為1測(cè)00000刷0元。該公真司按凈利潤(rùn)咐的10%計(jì)妨提盈余公積拋。合并前，扁甲公司和乙馬公司資產(chǎn)負(fù)盛債表有關(guān)資停料如下表所齡標(biāo)。察解：（1）走對(duì)于甲公司矮控股合并乙匯公司業(yè)務(wù)，職甲公司的投索資成本小于尿乙公司可辨媽認(rèn)凈資產(chǎn)公抱允價(jià)值，應(yīng)犬編制以下會(huì)慧計(jì)分錄：啊鐮座寨借：長(zhǎng)期狠股權(quán)投資昌古點(diǎn)毫缸黑廢枕籍渴9000端00根品貸：銀行存慈款眉沒烈記捕詢叢擇定電寧拆9000舟00燥（2）甲公母司在編制股腐權(quán)取得日合品并資產(chǎn)負(fù)債檔表時(shí)，需要醒將甲公司的妻長(zhǎng)期股權(quán)投稱資項(xiàng)目與乙版公司的所有渴者權(quán)益項(xiàng)目幟相抵銷。由竊于甲公司對(duì)路乙公司的長(zhǎng)簡(jiǎn)期股權(quán)投資肚為9000謀00元，乙三公司可辨認(rèn)循凈資產(chǎn)公允附價(jià)值100攪0000元粗，兩者差額齒10000旗0元調(diào)整盈烏余公積和未堪分配利潤(rùn),鼻其中盈余公糕積調(diào)增10薯000元,炸未分配利抬潤(rùn)調(diào)增90漠000元。悟應(yīng)編制的抵往銷分錄如下糊：踏借：固定資未產(chǎn)評(píng)溉6000仙0無形資產(chǎn)偶400銜00矮慢股本萄烏8000診00資本公豬積金嬌500宿00盈皺余公積澤女2000概0未分配利泄?jié)櫣揽騺砦?000頂0視貸：長(zhǎng)期股巖權(quán)投資集刑900弟000奔盈余公積千艦1000模0擊甲公司合并晌資產(chǎn)負(fù)債表乘2008年嘉1月1日面碌淚斬淋否單位：元豈資產(chǎn)項(xiàng)目旱金額得負(fù)債和所有近者權(quán)益項(xiàng)目功金額剛銀行存款鎖47000坡0討短期借款爺52000蒸0靈交易性金融濁資產(chǎn)代

踏15000堡0逮應(yīng)付賬款移55400套0躬應(yīng)收賬款依38000轟0哈長(zhǎng)期借款蠅15800憐00波存貨面90000旬0呀負(fù)債合計(jì)蠢

爺26540紙00污長(zhǎng)期股權(quán)投藥資拜94000潤(rùn)0遍

磁

糕固定資產(chǎn)差35200晝00磨股本屢22000梁00泉無形資產(chǎn)痕

甩34000屆0貪資本公積炎10000夕00培其他資產(chǎn)筐10000蜘0毅

期盈余公積肆35600婚0蛛

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凝未分配利潤(rùn)驕59000樓0噴

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價(jià)41460奶00員資產(chǎn)合計(jì)積68000憤00冬負(fù)債和所有自者權(quán)益合計(jì)疼

胸68000刮00叉5、A公司望和B公司同戀屬于S公司轉(zhuǎn)控制。扔2008年勺6月30日連A公司發(fā)行怎普通股10忌0000股度（每股面值趣1元）自S松公司處取得杠B公司90龜％的股權(quán)。府假設(shè)A公司欠和B公司采室用相同的會(huì)觸計(jì)政策。合顆并前，A公勿司和B公司簽的資產(chǎn)負(fù)債蹦表資料如下庫表所示：青要求：根據(jù)染上述資料編陣制A公司取榮得控股權(quán)日蹈的合并財(cái)務(wù)桶報(bào)表工作底紛稿。逝解：對(duì)B公巨司的投資成膝本=600逼000授×籮90%=5拿40000攝（元）鵲全鵲城偏寺皂池應(yīng)增加的們股本=10建0000股世×混1元=10蕩0000（四元）尚應(yīng)增加的資哲本公積=5醒40000室－1000雕00＝44統(tǒng)0000（底元）申A公司在B彎公司合并前奇形成的留存封收益中享有旗的份額：袖盈余公積=要B公司盈余述公積110減000傭×波90%=9圓9000（該元）終未分配利潤(rùn)圾=B公司未膀分配利潤(rùn)5攏0000艷×啊90%=4筍5000（賺元）彈A公司對(duì)B癢公司投資的碎會(huì)計(jì)分錄：畫借：長(zhǎng)期股姻權(quán)投資閘尸5400網(wǎng)00坑棟蹦貸：股本曠啄1000羅00克資本公積蹲因4400繡00閃結(jié)轉(zhuǎn)A公司燥在B公司合蓄并前形成的塌留存收益中框享有的份額劇：妻借：資本公鐘積怒倉1佩4400陜0辣愉貸：盈余公逗積啦甘嗽草9900斤0塊怕未分配利潤(rùn)黎棋旗侵4500廢0買記錄合并業(yè)晌務(wù)后，A公搜司的資產(chǎn)負(fù)挑債表如下表下所示。膨A公司資產(chǎn)個(gè)負(fù)債表敏2008年筑6月30日綱史尾萬鞋王災(zāi)炕革辦料應(yīng)浮渠小莫憲估單位：元摔資產(chǎn)項(xiàng)目俗金額垮負(fù)債和所有表者權(quán)益項(xiàng)目甲金額楊現(xiàn)金罰31000纏0濁

切短期借款館

鑼38000僑0動(dòng)交易性金融翼資產(chǎn)捏13000抵0宴長(zhǎng)期借款震62000衫0舌應(yīng)收賬款壟24000若0繳負(fù)債合計(jì)酷10000捉00匪其他流動(dòng)資綠產(chǎn)括

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膏所有者權(quán)益蛇合計(jì)造14600鹿00鳳資產(chǎn)合計(jì)嗓

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擊負(fù)債和所有仔者權(quán)益合計(jì)論24600蔬00幻雨在編制合并璃財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)逼，應(yīng)將A公郵司對(duì)B公司炎的長(zhǎng)期股權(quán)彈投資與B公產(chǎn)司所有者權(quán)偽益中A公司尺享有的份額京抵銷，少數(shù)屠股東在B公俊司所有者權(quán)阻益中享有的銷份額作為少弄數(shù)股東權(quán)益圍。抵消分錄淚如下：良借：股本忽宏4000掘00早資本公積魔盲4000殘0盈你余公積拳僚1100釣00未泛分配利潤(rùn)綁竭500僵00兼貨：長(zhǎng)期股鄰權(quán)投資塑栗540舅000源少數(shù)股旱東權(quán)益堂斯杯么6000鹽0版1、P公司魔為母公司，悄2007年省1月1日聾，P公司用陶銀行存款3岡3000萬假元從證券市詠場(chǎng)上購入Q撈公司發(fā)行在都外80%的握股份并能夠絹控制Q公司尼。同日，Q圖公司賬面所遙有者權(quán)益為胃40000蔽萬元（與可廟變認(rèn)凈資產(chǎn)易公允價(jià)值相見等），其中幣：股本為3件0000萬這元，資本公罩積為200動(dòng)0萬元，盈伍余公積為8置00萬元，頃未分配利潤(rùn)王為7200鎮(zhèn)萬元。P公匆司和Q公司仰不屬于同一斯控制的兩個(gè)遙公司。宵（1）Q公忽司2007差年度實(shí)現(xiàn)凈昏利潤(rùn)400犯0萬元，提蔥取盈余公積棄400萬元徑；2007該年宣告分派能2006年矩現(xiàn)金股利1宮000萬元纖，無其他所家有者權(quán)益變透動(dòng)。200憶8年實(shí)現(xiàn)凈百利潤(rùn)500草0萬元，提夸取盈余公積怨500萬元撕，2008祥年宣告分派污2007年濱現(xiàn)金股利1兩100萬元菊。征（2）P公絮司2007較年銷售10較0件A產(chǎn)品敏給Q公司，況每件售價(jià)5風(fēng)萬元，每件專成本3萬元問，Q公司2重007年對(duì)度外銷售A產(chǎn)輛品60件，瞞每件售價(jià)6瘋?cè)f元。20唐08年P(guān)公劫司出售10鏡0件B產(chǎn)品塌給Q公司，趣每件售價(jià)6稍萬元，每件象成本3萬元重。Q公司2考008年對(duì)態(tài)外銷售A產(chǎn)誼品40件，份每件售價(jià)6息萬元；20瀉08年對(duì)外建銷售B產(chǎn)品賤80件，每謙件售價(jià)7萬拿元。懼（3）P公睬司2007鑄年6月20駕日出售一件奏產(chǎn)品給Q公造司，產(chǎn)品售聰價(jià)為100壤萬元，增值詢稅為17萬蓬元，成本為驟60萬元，茫Q公司購入織后作管理用悉固定資產(chǎn)入車賬，預(yù)計(jì)使?jié)媚晗?年談，預(yù)計(jì)凈殘揀值為零，按小直線法計(jì)提晶折舊。忠要求：（1郊）編制P公陸司2007非年和200訊8年與長(zhǎng)期稻股權(quán)投資業(yè)掛務(wù)有關(guān)的會(huì)大計(jì)分錄。并（2）計(jì)算愛2007年黑12月31遮日和200臺(tái)8年12月飯31日按權(quán)慣益法調(diào)整后軋的長(zhǎng)期股權(quán)掙投資的賬面態(tài)余額。江（3）編制平該集團(tuán)公司悅2007年嶄和2008皇年的合并抵嘆銷分錄。（榜金額單位用異萬元表示。拉）輩解：（1）沒①謝2007年城1月1日投東資時(shí)：頃借：長(zhǎng)抽期股權(quán)投資違—乏Q公司33易000偵貸：銀冊(cè)行存款33船000吐訓(xùn)②榴2007巾年分派20四06年現(xiàn)金購股利100餓0萬元：串借：應(yīng)漂收股利8釀00（10渴00預(yù)×思80%）曠貸：長(zhǎng)期股智權(quán)投資銹—己Q公司8錯(cuò)00磁借：銀者行存款8臺(tái)00飯貸：應(yīng)收股帶利800撿淋③慶2008年區(qū)宣告分配2燦007年現(xiàn)乓金股利11追00萬元：紡應(yīng)收股仍利=110中0槳×以80%=8勁80萬元、饅應(yīng)收股利累陡積數(shù)=80晶0+880科=1680露萬元、投資眉后應(yīng)得凈利統(tǒng)累積數(shù)=0磨+4000酬×衫80%=3屠200萬元柄應(yīng)恢復(fù)皂投資成本8分00萬元腦借：應(yīng)緣收股利8校80拼長(zhǎng)期股權(quán)紡?fù)顿Y杠—介Q公司80嬸0遺貸：投資收詳益1680丹借：銀政行存款8死80遵貸：應(yīng)收股目利880舌（2）汽①慕2007年懶12月31嘴日，按權(quán)益邊法調(diào)整后的皆長(zhǎng)期股權(quán)投弟資的賬面余伶額=（33鵝000-8態(tài)00）+8溪00+40故00拴×釀80%-1閑000召×皇80%=3金5400萬兔元母價(jià)②烏2008年隸12月31盛日，按權(quán)益幕法調(diào)整后的態(tài)長(zhǎng)期股權(quán)投衡資的賬面余恢額=（33激000-8辣00+80稅0）+（8宰00-80羞0）+40桐00候×爺80%-1僻000嘗×向80%+5閱000寶×漢80%-1嗚100梁×御80%=3害8520萬囑元方（3）外①悄2007年盜抵銷分錄汽1）投肆資業(yè)務(wù)倉借：股份本3000茫0脾資本公積常2000剖盈離余公積1爸200（參800+4沉00）蜓未分配利盾潤(rùn)9800亦（720榆0+400謊0-400絡(luò)-1000減）商譽(yù)瓜1000版貸：長(zhǎng)勝期股權(quán)投資碧35400詞少縮數(shù)股東權(quán)益如8600拉[（300扛00+20喂00+12秧00+98慶00）惜×腐20%]中借：投黑資收益3術(shù)200尺少數(shù)股主東損益80聚0未看分配利潤(rùn)茄—押年初72撇00蘭貸：本吉年利潤(rùn)分配欠——便提取盈余公間積400評(píng)本柿年利潤(rùn)分配泳——椒應(yīng)付股利1拔000艱未分認(rèn)配利潤(rùn)98莊00敲2）內(nèi)罵部商品銷售議業(yè)務(wù)戶借：營植業(yè)收入50腿0（100巡×更5）朗貸：駕營業(yè)成本5赴00雕借：營漢業(yè)成本80些[40嘉×找（5-3）純]拖貸：存貨眨80于3）內(nèi)梨部固定資產(chǎn)權(quán)交易夕借：營途業(yè)收入1土00峽貸：營業(yè)雅成本60穿固定帽資產(chǎn)佳—盈原價(jià)40普借：固捕定資產(chǎn)泊—胸累計(jì)折舊4家（40壁÷億5把×赤6/12）裂貸：管拘理費(fèi)用4粥偵②飲2008年汽抵銷分錄市1）投厘資業(yè)務(wù)役借：股買本3000慘0資本盟公積20鼠00盈效余公積1繪700（穩(wěn)800+4訓(xùn)00+50周0）未蹦分配利潤(rùn)1厲3200狗（9800遮+5000貧-500-噸1100）癢商譽(yù)插1000蝴貸：嚼長(zhǎng)期股權(quán)投辛資3852笨0簽少數(shù)股絡(luò)東權(quán)益93趕80[（畏30000萄+2000膜+1700紅+1320只0）匯×授20%]兄借：投矛資收益40闊00踐少數(shù)股嗚東損益1俯000夢(mèng)未分配利倘潤(rùn)還—著年初980葉0劍貸：提豐取盈余公積拿500儲(chǔ)應(yīng)付股洽利1100淋未豐分配利潤(rùn)1錄3200固2）內(nèi)份部商品銷售涼業(yè)務(wù)幣A產(chǎn)女品：變借：未須分配利潤(rùn)組—俊年初80榜堅(jiān)貸：營棟業(yè)成本80B產(chǎn)品捉借：營格業(yè)收入6怨00燈鋤掉貸：營業(yè)耗成本60畜0劇借：營食業(yè)成本6刑0[20潛×系（6-3）鼠]哈貸：存貨6歲0淹3）內(nèi)貝部固定資產(chǎn)痕交易份借：未異分配利潤(rùn)劇—得年初40晶昌貸：固聯(lián)定資產(chǎn)夢(mèng)——體原價(jià)40枕借：固墓定資產(chǎn)政——斜累計(jì)折舊4拘貸制：未分配利惜潤(rùn)眼—榮年初4伏借：固國定資產(chǎn)甚——仆累計(jì)折舊妨8到貸：管理費(fèi)漆用8型2、甲公司控是乙公司的喊母公司。范2004年煩1月1日球銷售商品給呆乙公司，商霉品的成本為疤100萬元庸，售價(jià)為1擠20萬元，式增值稅率為屆17%，乙規(guī)公司購入后餃作為固定資兄產(chǎn)用于管理催部門，假定麥該固定資產(chǎn)霧折舊期為5盛年，沒有殘噸值，乙公司職采用直線法皆提取折舊，闖為簡(jiǎn)化起見趕，假定20櫻04年全年鍬提取折舊。風(fēng)乙公司另行田支付了運(yùn)雜飲費(fèi)3萬元。收根據(jù)上述資該料，作出如曠下會(huì)計(jì)處理折：猶（1）20倦04年～2疲007年的疤抵銷分錄。元（2）如果占2008年理末該設(shè)備不辛被清理，則帝當(dāng)年的抵銷愁分錄將如何壞處理。俱（3）如果燥2008年滋末該設(shè)備被填清理，則當(dāng)茫年的抵銷分澇錄如何處理捐。圍（4）如果鍋該設(shè)備用至臣2009年屠仍未清理，承作出200嘉9年的抵銷若分錄。吹解：（1）棋2004～腫2007年辰的抵銷處理忌：勺①某2004年藥的抵銷分錄友：舞借：營業(yè)收更入120技貸：反營業(yè)成本廉100擠固定資產(chǎn)知20穴借：固定資抗產(chǎn)4路貸：遍管理費(fèi)用故4魂②撒2005年錫的抵銷分錄嚷：攪借：年初獅未分配利潤(rùn)蔑20貸曬：固定資產(chǎn)某20益借：固定資墻產(chǎn)4不箏貸：脈年初未分配替利潤(rùn)4振借：固定資公產(chǎn)4始俘貸：匠管理費(fèi)用4河③叫2006年站的抵銷分錄掃：瞧借：年初未甩分配利潤(rùn)2油0貸撒：固定資產(chǎn)凳20妙借：固定資邁產(chǎn)8核釘貸：年蔑初未分配利薄潤(rùn)8組借：固定資幅產(chǎn)4裹趙貸：管易理費(fèi)用4恩④醫(yī)2007年漏的抵銷分錄覺：栗借：年初未張分配利潤(rùn)2也0貸帥：固定資產(chǎn)漫20激借：固定資消產(chǎn)12羨怖貸：年初題未分配利潤(rùn)雄12待借：固定資靜產(chǎn)4恰噴貸：管理暢費(fèi)用4緣（2）如果帽2008年美末不清理，御則抵銷分錄軍如下：械①懷借：年初未峰分配利潤(rùn)2像0貸：勞固定資產(chǎn)2我0咬②爐借：固定資污產(chǎn)16歷值貸：年初未爹分配利潤(rùn)1趕6女③陣借：固定資膽產(chǎn)4穴貌酬貸：管理費(fèi)臨用4蕉（3）如果優(yōu)2008年辣末清理該設(shè)陜備，則抵銷侵分錄如下：連借：年初未靈分配利潤(rùn)夫4貸：謹(jǐn)管理費(fèi)用絞4副（4）如果臣乙公司使用編該設(shè)備至2堆009年仍密未清理，則奏2009年怪的抵銷分錄偏如下：廚①貪借：年初未樂分配利潤(rùn)2即0噴徒貸：固定資壞產(chǎn)20世②紡借：固定資震產(chǎn)20叫貸：年初未熱分配利潤(rùn)2爪0廈3、甲公司猛于2007劈年年初通過裁收購股權(quán)成純?yōu)橐夜镜馁|(zhì)母公司。2擇007年年說末甲公司應(yīng)暫收乙公司賬脫款100萬漲元；200猜8年年末，識(shí)甲公司應(yīng)收糞乙公司賬款轉(zhuǎn)50元。甲棚公司壞賬準(zhǔn)撥備計(jì)提比例驢均為4%。饑要求：對(duì)此進(jìn)業(yè)務(wù)編制2泡008年合踐并會(huì)計(jì)報(bào)表己抵銷分錄。盤解：借：壞凝賬準(zhǔn)備灣嗚400躁00凱貸：年初未縱分配利潤(rùn)址符400槳00努捉借：仆應(yīng)付賬款卷院500鼓000泄貸：應(yīng)收賬浙款嘆沿500丟000繡蔥借：管歷理費(fèi)用閑桂200繳00元貸：壞賬青準(zhǔn)備灣柳200憤00笑1、資料：逢H公司20豈07年初成芬立并正式營漢業(yè)。載（1）本年踏度按歷史成胃本/名義貨家?guī)啪幹频馁Y販產(chǎn)負(fù)債表如蹈下表所示：抱資產(chǎn)負(fù)債表押掠溜志賄單位：元喘項(xiàng)目宋2007年圍1月1日魂2007年很12月31問日棉現(xiàn)金違30000肢40000秒應(yīng)收賬款臨75000脊60000團(tuán)其他貨幣性國資產(chǎn)千55000倡16000屑0搖存貨晴20000誘0惰24000纏0誤設(shè)備及廠房鋤（凈值）弄12000地0雞11200滿0給土地幕36000繪0染36000租0忽資產(chǎn)總計(jì)失84000腎0澡97200壺0看流動(dòng)負(fù)債（遵貨幣性）脆80000擁16000井0役長(zhǎng)期負(fù)債（挎貨幣性）桶52000蹄0器52000陷0詠普通股辰24000但0偉24000庭0判留存收益膝

垮52000尺負(fù)債及所有漁者權(quán)益總計(jì)瞞84000詞0燭97200貴0最⑵準(zhǔn)年末，期末垂存貨的現(xiàn)行廟成本為40厚0000元竭；貴⑶縮年末，設(shè)備槽和廠房（原孩值）的現(xiàn)行諒成本為14門4000元臥，使用年限爆為15年，徑無殘值，采估用直線法折踐舊；否⑷揉年末，土地俗的現(xiàn)行成本蓄為7200阿00元；敵⑸填銷售成本以坐現(xiàn)行成本為齒基礎(chǔ)，在年樂內(nèi)均勻發(fā)生命，現(xiàn)行成本午為6080頑00元；臨⑹縱銷售及管理受費(fèi)用、所得素稅項(xiàng)目，其到現(xiàn)行成本金估額與以歷史朗成本為基礎(chǔ)述的金額相同學(xué)。扎要求：（1鞭）根據(jù)上述束資料，計(jì)算側(cè)非貨幣性資尚產(chǎn)資產(chǎn)持有駝?chuàng)p益存貨：慮未實(shí)現(xiàn)持有婆損益＝40宰0000候-240爐000銳=160料000士晉博泄?jié)嵗ㄓX瞧已實(shí)現(xiàn)持固有損益＝慈6080梳00-37陡6000御=23裝2000社固定資產(chǎn)：天設(shè)備和廠房泥未實(shí)現(xiàn)持有輕損益=額1344腔00翼–鮮112垃000=扎224談00、已實(shí)浮現(xiàn)持有損益躍＝960謙0急–儲(chǔ)800感0=1字600煩撞沈章么挽才育團(tuán)降渡舟給念觀波肯福土地：未實(shí)貢現(xiàn)持有損益矮＝720貸000吼–吹360壟000=拍360菠000、未豈實(shí)現(xiàn)持有損陪益=1育6000綿0+22荷400立+360束000羽=542劑400洲已實(shí)現(xiàn)持有笛損益=退2320睜00+盆1600缸=23綠3600珍（2）重新障編制資產(chǎn)負(fù)裙債表資產(chǎn)負(fù)債表似（現(xiàn)行成本渾基礎(chǔ)）細(xì)抵金額：元鵲項(xiàng)戀

裝目熟2007年閃1月1日用2007年裳12月31最日疼現(xiàn)金躲30000心40000向應(yīng)收賬款催75000餅60000序其他貨幣性制資產(chǎn)剛55000聲16000狡0莖存貨局20000婦0乎40000健0讓設(shè)備及廠房往(凈值)燒1200服00鍬13440渣0誼土地則36000濃0貸72000版0鍋資產(chǎn)總計(jì)睬84000泡0罪15144湊00役流動(dòng)負(fù)債(方貨幣性)倦80000威16000非0廢長(zhǎng)期負(fù)債(鞭貨幣性)右52000薦0嫌52000砍0廈普通股劣24000豬0姜24000甚0么留存收益斑

藍(lán)（1816鴿00）狂已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)河持有收益位

搶23360籠0門未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)親持有收益蝕

繪54240飛0冷負(fù)債及所有鄙者權(quán)益總計(jì)態(tài)84000朝0端15144冷00怖2、資料：淘（1）M公解司歷史成本挎名義貨幣的翼財(cái)務(wù)報(bào)表召M(fèi)公司資產(chǎn)計(jì)負(fù)債表（歷弟史成本名義失貨幣）科2007年驗(yàn)12月31平日球斬篇勇傘單位：萬元域項(xiàng)目狂年初數(shù)皺年末數(shù)肥項(xiàng)目唯年初數(shù)漏年末數(shù)挽貨幣性資產(chǎn)乖900也1000辭流動(dòng)負(fù)債短9000乞8000鍛

醒

最

拳

吃

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西

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急

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彎

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意

蒜（2）有關(guān)望物價(jià)指數(shù)：素2007年姿初為100浴、2007械年末為13裂2、全年平活均物價(jià)指數(shù)烘120、統(tǒng)第四季度物窯價(jià)指數(shù)1譜25偉解：（1）您調(diào)整資產(chǎn)負(fù)肯債表相關(guān)項(xiàng)艘目藍(lán)貨幣性資產(chǎn)垂：期初數(shù)哥=900吊×松132/貨100=躍118俱8期末數(shù)朽=10豎00寇×呼132程/132昌=10遷00皂貨幣性負(fù)債拆：期初數(shù)設(shè)=（9鎖000+惰200御00）歲×奸132/說100=聞382痰80期末數(shù)白=陰澇（800棟0+1庭6000器）理×爸132/熊132=蒼240提00片存貨：期初額數(shù)=9井200胸×燕132/蛇100=年121正44期末數(shù)祝=茫休1300蜜0慧×般132/嘗125=添137揀28洋固定資產(chǎn)凈名值：期初數(shù)植=36縱000度×劫132/胞100=可4752賄0期末數(shù)挨=28宵800價(jià)×伐132/滔100=病380閉16樸股本：期初鹽數(shù)=1恥0000筋?！了?32/浩100=防1320即0期末數(shù)=恥100匹00為×截132/好100=嘉1320律0歉盈余公積：遮期初數(shù)=終500暖0習(xí)×韻132/電100=傳660漢0期末數(shù)屆=66架00+徒1000遇=76肆00俱留存收益：伍期初數(shù)=餃（11被88+冊(cè)1214滴4+4科7520紫）-3惰8280席勉–箱132暈00=辦9372網(wǎng)期末數(shù)=穗(100尺+1372舒8+38偷016)-殘2400危0-13辨200=弟1554兩4繩未分配利潤(rùn)粗：期初數(shù)房=21身00知×嚇132/1乓00=2岡772期也末數(shù)=絲1554謀4-7刻600=加7944暑（2）、雞根據(jù)調(diào)整后摸的報(bào)表項(xiàng)目遼重編資產(chǎn)負(fù)部債表禽M公司資產(chǎn)便負(fù)債表（一嘗般物價(jià)水平剩會(huì)計(jì)）掘懸暖暫另斧嶼卡煎斥副楊蔑爆醋什匙顏2撲××隊(duì)7年12月呼31日亞銜鄰渡竿爬蒼認(rèn)挖烘當(dāng)單位：萬元票項(xiàng)目柜年初數(shù)銀年末數(shù)與項(xiàng)目唇年初數(shù)從年末數(shù)趁貨幣性資產(chǎn)芹1188厭1000嫌流動(dòng)負(fù)債促1188愚0敲8000期存貨萍1214畢4裝1372沸8盆長(zhǎng)期負(fù)債葬2640幻0跳1600忽0蟲固定資產(chǎn)原承值朽4752瀉0餃4752方0筐股本萬1320彩0訊1320叫0遇減：累計(jì)折戒舊蒼9504醒盈余公積啟6600腫7600販固定資產(chǎn)凈婆值立4752重0販3801獄6橋未分配利潤(rùn)古2772晌7944項(xiàng)資產(chǎn)合計(jì)擁6083籮2戀5274箱4忍負(fù)債及權(quán)益母合計(jì)沈6085咸2決5274蒙4逗真3、A股份趴有限公司（藍(lán)以下簡(jiǎn)稱A密公司）對(duì)外圓幣業(yè)務(wù)采用鼠交易發(fā)生日父的即期匯率檔折算，按月卷計(jì)算匯兌損秧益。梅2007年顫6月30日濁市場(chǎng)匯率為濤1美元敬=7.2銳5元人民稼幣。屑2007它年6月30亂日有關(guān)外幣宏賬戶期末余執(zhí)額如下：也項(xiàng)目府父外幣（美注元）金額嚷歸折算匯澡率孩怒折合人民挖幣金額堂銀行存款佛折100早000目牙蒙7筐.25堤辰72城5000晨應(yīng)收賬款憲技500絮000動(dòng)燈婦松7.25頑通閑36凈2500匙0自應(yīng)付賬款旬驗(yàn)200曬000鐘盯棒7.豬25糕寺14陡5000毯0何A公司20犁07年7月陪份發(fā)生以下都外幣業(yè)務(wù)（支不考慮增值李稅等相關(guān)稅筋費(fèi)）：包（1）7月截15日收到綱某外商投入才的外幣資本擊500梳000美元嚴(yán)，當(dāng)日的市傘場(chǎng)匯率為凍1美元獻(xiàn)=7.24遠(yuǎn)元人民幣宴，投資合同貿(mào)約定的匯率努為1美含元=7.乓30元人混民幣，款項(xiàng)舅已由銀行收抹存。填（2）7月變18日，進(jìn)末口一臺(tái)機(jī)器傍設(shè)備，設(shè)備報(bào)價(jià)款40霉0000百美元，尚未拼支付，當(dāng)日敵的市場(chǎng)匯率各為1美半元=7.寄23元人獨(dú)民幣。該機(jī)司器設(shè)備正處偏在安裝調(diào)試頭過程中，預(yù)壩計(jì)將于20元07年珍11月完工宗交付使用。請(qǐng)（3）7月敏20日，對(duì)桿外銷售產(chǎn)品懼一批，價(jià)款點(diǎn)共計(jì)200撕000美膽元，當(dāng)日的拆市場(chǎng)匯率為爹1美元互=7.2寺2元人民折幣，款項(xiàng)尚陪未收到。聽（4）7月岡28日，以壘外幣存款償緒還6月份遇發(fā)生的應(yīng)付伏賬款200毒000美資元，當(dāng)日的展市場(chǎng)匯率為良1美元臘=7.2君1元人民損幣。覆（5）7月表31日，收防到6月份妹發(fā)生的應(yīng)收巴賬款30榨0000漏美元，當(dāng)日困的市場(chǎng)匯率削為1美言元=7.午20元人道民幣。要求：土（化行1）編制7批月份發(fā)生的森外幣業(yè)務(wù)的翅會(huì)計(jì)分錄；同（膏臣2）分別計(jì)游算7月份發(fā)盟生的匯兌損鞋益凈額,查并列出計(jì)算愚過程；秒（迫嚼3）編制期統(tǒng)末記錄匯兌相損益的會(huì)計(jì)蜂分錄。（本夢(mèng)題不要求寫蹤出明細(xì)科目承）喂解：（窮侵1）編制7魔月份發(fā)生的調(diào)外幣業(yè)務(wù)的豎會(huì)計(jì)分錄耽①培借：銀行存隆款禍鐮362扭0000幕電貸：股忌本盆務(wù)同362罷0000謀②清借：在建工既程購黎289餃2000主恨貸：應(yīng)團(tuán)付賬款觀蝴2892改000奔③燙借：應(yīng)收賬獲款14皇4400斤0促貸：漸主營業(yè)務(wù)收憂入14擾4400蹲0鞏④雀借：應(yīng)付賬痕款14蠶4200擊0胳貸：銀徒行存款1章442脖000券⑤柿借：銀行存施款21谷6000濟(jì)0軋貸：應(yīng)誕收賬款2蛾160盛000驅(qū)（2）分別密計(jì)算7月份昂發(fā)生的匯兌緊損益凈額，殲并列出計(jì)窗算過程。敬銀行存款輕外幣賬戶余桿額=1囑0000蜻0+50穴0000私-200崇000+重3000雖00=7振0000督0趴賬面人民幣謎余額=7達(dá)2500換0+3跟6200仇00-1降442諸000+芽216鞋0000內(nèi)=50撇6300閣0頂匯兌損益金齡額=700欣000樸×寧7.2-傅506幅3000務(wù)=-23格000（邀元）應(yīng)收賬款幼外幣賬戶余修額=5裁0000挺0+20治0000麥-300針000嚼=400導(dǎo)000遣賬面人民幣現(xiàn)余額=3雜625換000+筆144尊4000購-2屋1600灌00=2喘909阻000搏匯兌損益金它額=400阿000乓×共7.2-庭290下9000筋=-痕2900癢0（元）應(yīng)付賬款嘴外幣賬戶余飄額=2窩0000栗0+4海0000付0-20閃0000岡賬面人民幣雕余額=1通450帶000+2刃892舊000-1漢442鴨000=門2900棟000闖匯兌損益金厘額=400配000警×雙7.2-2蝶900剃000=媽-20醒000（庸元）鏟匯兌損益凈觀額=-23役000-備2900戰(zhàn)0+20汪000=汪-32黃000（元吩）剖即計(jì)入財(cái)務(wù)置費(fèi)用的匯兌姜損益=-箭320壟00（元）擱（3）編制第期末記錄匯伍兌損益的會(huì)式計(jì)分錄潑借：應(yīng)付賬繞款乎扶龍逢僻困2000窯0財(cái)務(wù)控費(fèi)用脊武猜超斜博3200征0霸貸：銀行存家款不嚇擁群苗屆2300白0應(yīng)收賬款宣其敗笨29潤(rùn)000列1、甲企業(yè)榆在那2008年嶼8月19日顆經(jīng)人民法院街宣告破產(chǎn)，情清算組接管竭破產(chǎn)企業(yè)時(shí)坊編制的接管歐日資產(chǎn)負(fù)債蛙表如下：縮接管日資產(chǎn)鋼負(fù)債表誓編制單位：奮否找也碧制臺(tái)篇慰2008奪年8月19單日線虎磁司團(tuán)篇控掠心單位：元釀資產(chǎn)甜行次甜清算開始日拍行次碌負(fù)債及所有決者權(quán)益怖清算開始日釋流動(dòng)資產(chǎn)：頑

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鹿負(fù)債及所有間者權(quán)益合計(jì)劇57208曠06槽除上列資產(chǎn)腦負(fù)債表列示打的有關(guān)資料持外，經(jīng)清查捷發(fā)現(xiàn)以下情妻況：刊（1）固定奶資產(chǎn)中有一趟原值為66況0000元軍，累計(jì)折舊剩為7500防0元的房屋俗已為3年期茶的長(zhǎng)期借款派45000倘0元提供了賭擔(dān)保。尖（2）應(yīng)收濫賬款中有2遞2000元莊為應(yīng)收甲企旱業(yè)的貨款，姻應(yīng)付賬款中常有3200廚0元為應(yīng)付膛甲企業(yè)的材叫料款。甲企慧業(yè)已提出行稈使抵消權(quán)的辦申請(qǐng)并經(jīng)過站清算組批準(zhǔn)戴。辟（3）待處僻理流動(dòng)資產(chǎn)丘損失中的1籮2000元肉應(yīng)由保險(xiǎn)公搜司賠款11座000元，櫻由保管員賠塑款1000廊元；其他應(yīng)對(duì)收款中應(yīng)收任職工劉麗借哀款2500塑元，應(yīng)收鐵困路部門賠款寸4200元嶄，其余為應(yīng)比收的租金。明（4）清算質(zhì)組發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)吵企業(yè)在破產(chǎn)男宣告日前2屢個(gè)月，曾無主償轉(zhuǎn)讓一批賢設(shè)備，價(jià)值望18000雕0元，根據(jù)摸破產(chǎn)法規(guī)定睜屬無效行為我，該批設(shè)備帆應(yīng)予追回。戚（5）無形島資產(chǎn)中有償咽取得的土地董使用權(quán)35戶6000元晌，其余為專帽利權(quán)。噴（6）財(cái)產(chǎn)數(shù)清查中發(fā)現(xiàn)返該企業(yè)有6痕500元的產(chǎn)低值易耗品項(xiàng)，4720瓶0元的娛樂信設(shè)備屬于工狂會(huì)財(cái)產(chǎn)，由況工會(huì)單獨(dú)設(shè)殘賬核算；倉葛庫中有62漿00元的受那托代銷商品薦，與此相適攀應(yīng)，顯“招代銷商品款送”脾賬戶有62說00元的應(yīng)攻付代銷款。笨（7）貨幣內(nèi)資金中有現(xiàn)吸金1500恨元，其他貨昌幣資金10零000元，聚其余為銀行弱存款。疊（8）28謹(jǐn)00278漸元的存貨中很有材料14送43318劉元，包裝物駛47000哭元，低值易勒耗品468徹00元，產(chǎn)箏成品126墊3160元憑。踩請(qǐng)根據(jù)上述張資料編制破叼產(chǎn)資產(chǎn)與非務(wù)破產(chǎn)資產(chǎn)的椒會(huì)計(jì)處理。削（本題15扶分）千解：（1）梁、確認(rèn)擔(dān)保監(jiān)資產(chǎn)和擔(dān)保傾債務(wù)漠借：擔(dān)保資桐產(chǎn)廣――酒固定資產(chǎn)范45000伸0破產(chǎn)品資產(chǎn)憐――疏固定資產(chǎn)竭13500薪0累計(jì)悟折舊75嘉000跪貸：固肅定資產(chǎn)6賭60000擋借：長(zhǎng)期借研款450微000蹦貸：擔(dān)聞保債務(wù)嚴(yán)――浪長(zhǎng)期借款伯45000找0南（2）、確秀認(rèn)抵消資產(chǎn)叫和債務(wù)嬌借：抵消資帝產(chǎn)帝――臉應(yīng)收賬款谷――厘甲企業(yè)2銹2000戚貸：董應(yīng)收賬款匆――目甲企業(yè)2隙2000翠借：應(yīng)付賬明款淹――爐甲企業(yè)3侵2000四貸：抵西消債務(wù)軌――橡甲企業(yè)2姑2000矩破產(chǎn)源債務(wù)10捎000稅（3）、確骨認(rèn)應(yīng)追索資瘡產(chǎn)鬼借：應(yīng)追索艦資產(chǎn)悔――饑保險(xiǎn)公司粘11000菊――肌保管員1責(zé)000費(fèi)――強(qiáng)劉麗25漿00響――受鐵路部門茅4200霸――雖租金33移80捉――背（應(yīng)收賬款憐）5990洗00粗貸：待處理松財(cái)產(chǎn)損益擋12000震其他應(yīng)眾收款10暴080陳應(yīng)收賬款獄59900威0濫（4）、確儀認(rèn)應(yīng)追索資窗產(chǎn)：借：應(yīng)蔬追索資產(chǎn)方――奉設(shè)備18鹿0000涉貸：拍破產(chǎn)清算損次益180溉000綱（5）、確想認(rèn)其他資產(chǎn)蒸：借：其他遍資產(chǎn)倒――烏破產(chǎn)安置資極產(chǎn)356池000濃貸：無形沃資產(chǎn)很――點(diǎn)土地使用權(quán)反3560偉00自（6）、確譽(yù)認(rèn)受托資產(chǎn)左和受托債務(wù)旅借：受托資嚼產(chǎn)620怠0首貸：受扁托代銷商品倒6200墓借：代銷商晉品款62濾00養(yǎng)貸：受托藥債務(wù)62益00雅（7）、確疼認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)泥借：破產(chǎn)資案產(chǎn)雨――柿現(xiàn)金1,押500.0顫0托――弟銀行存款違109,8塔80.00皺――誰其他貨幣資蛛金10,幣000.0房0態(tài)――彩短期投資盞50,00作0.00釀――勇材料1,擊443,3夸18.00涉――帝包裝物4鏟7,000斬.00維――摘低值易耗品橡46,8販00.00獻(xiàn)――浪產(chǎn)成品1膝,263,列160.0良0真――善長(zhǎng)期投資怕36,30僑0.00錢――疼固定資產(chǎn)綠446，1欠24.00臘――券在建工程優(yōu)556,4雨22.00艷――識(shí)無形資產(chǎn)蘋126,2腰22.00艘借：累計(jì)折柿舊210悼,212.挪00頂貸：現(xiàn)金支1,500性.00銀行證存款10鄙9,880灣.00其他伐貨幣資金蹲10,00群0.00短惕期投資5投0,000弓.00材料污1,44受3,318土.00稈包裝物4扇7,000魄.00低值著易耗品4電6,800票.00產(chǎn)成蔑品1,2創(chuàng)63,16錫0.00長(zhǎng)按期投資3攀6,300賭.00固定念資產(chǎn)65舍6,336姜.00在建晝工程55巾6,422欣.00謊無形資產(chǎn)完126,2倒22.00截2．請(qǐng)根據(jù)交題1的相關(guān)渠資料對(duì)破產(chǎn)記權(quán)益和非破還產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行芬會(huì)計(jì)處理（竄破產(chǎn)清算期餃間預(yù)計(jì)破產(chǎn)恩清算費(fèi)用為釀62500今0元，已經(jīng)笑過債權(quán)人會(huì)涼議審議通過唐）。（本題葡15分）歸解：（1）聲、確認(rèn)優(yōu)先漠清償債務(wù)摔借：應(yīng)付工弄資19,滋710.0勿0應(yīng)交稅金夸193,粘763.8昏5其它應(yīng)交好款2,4莫90.00婦貸：優(yōu)先清輕償債務(wù)林――墻應(yīng)付工資墻19,71垂0.00鴨――栽應(yīng)交稅金章193,7晶63.85穩(wěn)――形其它應(yīng)交款縫2,49削0.00海（2）、預(yù)鐵提破產(chǎn)清算品費(fèi)用毛借：破產(chǎn)清宋算損益6城25000尤貸：優(yōu)葡先清償債務(wù)慎――瞎應(yīng)付破產(chǎn)清銷算費(fèi)用6遮25000販（3）、確代認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)加借：短期借混款362青,000.糠00應(yīng)付票冠據(jù)85,莫678.0色0應(yīng)付賬款偵41,7拴16.00際其它應(yīng)付款皺8,44鉗2.00應(yīng)壓付股利6與5,302富.63長(zhǎng)期辜借款,5破,170,須000.0氣0駛貸：破產(chǎn)債缸務(wù)叔――鏡短期借款盟362,0去00.00歪――竿應(yīng)付票據(jù)過85,67揀8.00槐――給應(yīng)付賬款紅41,71粉6.00隨――漿其它應(yīng)付款提8,44置2.00營――勺應(yīng)付股利帳65,30車2.63糾――哈長(zhǎng)期借款壓5,170墻,000.三00楊（4）、確拘認(rèn)清算凈資落產(chǎn)諒借：實(shí)收資感本776猜,148.持00盈瓣余公積2索3,767惕.82映清算凈資夫產(chǎn)710疊,296.標(biāo)48代貸：未籮分配利潤(rùn)誤1,510揚(yáng),212.仁30屬3、A公司窩在浮2007年惜1月1日賀將一套閑置港不用的生產(chǎn)生設(shè)備出租給部乙公司，租慨期2年，租欄金為240據(jù)00元。每冒月設(shè)備折舊曬10000脆。合同約定在，乒2007年水1月1日遮，乙公司先消支付一年的聽租金120州00元，展2008年捷1月1日刃，支付余下醒的當(dāng)年租金夠12000探元。司要求：根據(jù)吐上述資料，臟進(jìn)行承租方殃和出租方雙靜方的會(huì)計(jì)處所理。侄解：艘夜A公司（出罷租方）嚴(yán)仁敞黑滅晶乙公司（承陽租方）圓2007年肆收付租金徑作仔材痛踏將本期的租醉金收入與后段期的租金收罪入分別入賬咳，帖即當(dāng)月的租糧金收入12貞000付÷客12＝10騰00（元）纖借：銀行存以款泥壘移舒思勒120婚00濤貸：其他業(yè)縱務(wù)收入牧——渴租金收入1壺000村其他應(yīng)到付款融磨獄媽1100帽0突省渡栽管那借：制造費(fèi)挺用只帖罪叔1000伐長(zhǎng)期待脊攤費(fèi)用消太1100祝0恐貸：銀行存普款腿威意揉詞輩姿錄120石00籮分?jǐn)傋饨鹌此洁l(xiāng)垮匙逆借：其他應(yīng)塘付款失踩頁竊銅賽100桐0貸洞：其他業(yè)務(wù)撤收入饑像我浙伍晶嚴(yán)籍櫻福1000取凈壘輩匙點(diǎn)借：制造費(fèi)嫌用采課意蠻1000草分貸觸：長(zhǎng)期待攤忌費(fèi)用汗刺鎖痛遍販1000塊雜搖惡借：其他業(yè)殼務(wù)支出腹糖純加1000剛0貸隔：累計(jì)折舊腥惕話伍條診賽和1000娃0附鋒瞇帽排悄境2008年述分錄同20泳07年。孟五、業(yè)務(wù)處勺理題擾逆1．甲公司之2008年囑1月1日恩以貨幣資金產(chǎn)10000韻0元對(duì)乙公襯司投資，取灑得其100翠％的股權(quán)。悶乙公司的實(shí)逃收資本為1疫00000潛元，200完8年乙公司摔實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)氏20000寇元，按凈利四潤(rùn)的10％權(quán)提取法定盈徹余公積，按批凈利潤(rùn)的3瞞0％向股東樓分派現(xiàn)金股赴利。在成本均法下甲公司慮個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)前表中脾“果長(zhǎng)期股權(quán)投定資杰”戚和懼“穗投資收益業(yè)”慌項(xiàng)目的余額居情況如下：的長(zhǎng)期股權(quán)投殘資一B公司質(zhì)從扶投資收益遠(yuǎn)2008年早1月1日余技額心軟遮10000淘0遺舊泄培0冒2008年為乙公司分派農(nóng)股利蘇馬0廈鍛侄嫌600猴0投2008年才12月31陜?nèi)沼囝~緩哪1000值00宜餓泄腔6000旗要求：20都08年按照斯權(quán)益法對(duì)子企公司的長(zhǎng)期拒股權(quán)投資進(jìn)膽行調(diào)整，編嶺制在工作底佩稿中應(yīng)編制臭的調(diào)整分錄寄。桶成本法下，昌甲公司對(duì)乙掠公司分派的條股利應(yīng)編制抽的會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)為：講借斷：應(yīng)收股利們6格000慎貸澤：投資收益燈6傅000灑甲公司在編買制2008相年度合并財(cái)舞務(wù)報(bào)表時(shí)，戒應(yīng)在其合并狼工作底稿中皇，將對(duì)乙公甚司的長(zhǎng)期股樸權(quán)投資從成爸本法調(diào)整為墊權(quán)益法。應(yīng)三編制的調(diào)整槐分錄如下：動(dòng)按俱權(quán)益法確認(rèn)柄投資收益2魂0000元哲并增加長(zhǎng)期誠股權(quán)投資的個(gè)賬面價(jià)值：辦借聰：長(zhǎng)期股權(quán)厭投資待2000翅0掠貸隱：投資收益濫2顆0000鬼對(duì)哄乙公司分派扶的股利調(diào)減匪長(zhǎng)期股權(quán)投沫資6000策元：料借廈：應(yīng)收股利提6盆000出貸針：長(zhǎng)期股權(quán)經(jīng)投資地6000陪抵撿消原成本法似下確認(rèn)的投朱資收益及應(yīng)蒼收股利60軟00元：頑借咐：投資收益畫6舟000零貸固：應(yīng)收股利玩6究000柜經(jīng)過上述調(diào)培整后，甲公科司編制20稍08年度合示并財(cái)務(wù)報(bào)表銹前，嘉“胞長(zhǎng)期股權(quán)投丑資警”腥項(xiàng)目的金額姿為114廟000元，撞“淋投資收益屋”形項(xiàng)目的金額拆為2000順0元。右2．A公司屋和B公司分言別為甲公司呼控制下的兩斑家子公司。撲A公司于禮2008年延5月10日杰自甲公司處羨取得B公司第100％的勁股權(quán)，合并菊后B公司仍挽維持其獨(dú)立封法人資格繼耐續(xù)經(jīng)營。為腸進(jìn)行該項(xiàng)企效業(yè)合并，A劣公司發(fā)行了伐1000萬釀股本公司普于通股(每股介面值1元)哄作為對(duì)價(jià)。瘡假定A、B央公司采用的抱會(huì)計(jì)政策相逮同。合并日疊，A公司及停B公司的所棍有者權(quán)益構(gòu)飾成如下：?jiǎn)挝唬喝f元姓要求：根據(jù)悔上述資料，卻編制A公司蕩在合并日的寶賬務(wù)處理以葛及合并工作央底稿中應(yīng)編糊制的調(diào)整分磨錄和抵銷分鉗錄。軋A公司在合遙并日應(yīng)進(jìn)行畏的會(huì)計(jì)處理賺為：曉借洲：長(zhǎng)期股權(quán)龜投資購3500濾0000歷貸攀：股本酸100供00000拍資每本公積煩——梁股本溢價(jià)爸25影00000預(yù)0店進(jìn)行上述處權(quán)理后，A公完司在合并日橫編制合并資秧產(chǎn)負(fù)債表時(shí)竹，對(duì)于企業(yè)慶合并前B公絹司實(shí)現(xiàn)的留魯存收益中歸香屬于合并方堂的2150戒萬元應(yīng)恢復(fù)兄為留存收益甚。本題中A尚公司在確認(rèn)掌對(duì)B公司的罪長(zhǎng)期股權(quán)投止資后，其資叔本公積的賬瞧面余額為4勿500萬元科(2000嬌7Y+2冰500萬)充，假定其中紋資本溢價(jià)或膜股本溢價(jià)的段金額為30陣007j伏元。構(gòu)在合并工作懂底稿中應(yīng)編鏈制的調(diào)整分冤錄：箭借糕：資本公積臉215岔00000敏貸興：盈余公積悠650替0000稼未栽分配利潤(rùn)腫15晝00000幣0竭在合并工作哨底稿中應(yīng)編稠制的抵銷分歲錄為：善借架：股本挎100案00000材聾握資本公拔積疤35000杯00梯爸決命盈余公鳥積孤6