第一章稅法概論考情分析本章總共分為了6節(jié)，本章內(nèi)容也比較多，但歷年考試的分數(shù)所占的比重是非常小的，一般為1分，個別年份有2分。第一節(jié)稅法的概念一、稅法的定義稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收具有強制性、無償性、固定性。二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律的構(gòu)成稅收法律關(guān)系由三個方面構(gòu)成：權(quán)利主體、權(quán)利客體以及法律關(guān)系的內(nèi)容。1.權(quán)利主體。稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體包括征收機關(guān)和納稅人兩個方面，而不是只有其中一方。權(quán)利主體一方代表國家行使征稅職責的國家稅務機關(guān)，包括國家各級稅務機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，另一方面是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國國企、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。這種對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。稅收法律主體雖然是雙主體，但是，它們的法律地位是平等的。法律地位的平等并不意味著權(quán)利義務的對等。2.權(quán)利客體是指征稅的對象，主要包括商流轉(zhuǎn)額、所得額和財產(chǎn)額三種。3.法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體雙方具有的權(quán)利義務關(guān)系，即主要是指征收機關(guān)和納稅人在稅收法律應該具有的權(quán)利與應承擔的義務，征納雙方在權(quán)利與義務上是不平等的，但是在法律地位是平等的，因此稅法應保護雙方的合法權(quán)益。（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅：取決于稅收法律事實。（三）稅收法律關(guān)系的保護1.稅收法律保護不能只保護一方，要雙保護。2.稅收法律關(guān)系的保護形式和方法是很多的，也是不同的。三、稅法的構(gòu)成要素（一）稅法的要素書上一共有11個要素，其中第一個總則和最后一個附則為形式要素。是作為一個法律條文形式上所具有的。第2個到第10個為實質(zhì)上的要素。2.納稅人納稅人主要是指一切履行納稅義務的單位和個人。包括法人、自然人和其他組織。3.征稅對象征稅對象就是客體，主要有流轉(zhuǎn)、所得和財產(chǎn)三種。4.稅目是類別化的征稅對象。5.稅率。是對征稅對象的征收比例或征收額度。我國現(xiàn)行的稅率主要有：（1）比例稅率。（2）超額累進稅率。它的稅率隨著征稅對象的大小依次逐漸提高的稅率。我國采用的超額累進稅率的有個人所得稅。（3）定額稅率。按照實物單位固定的數(shù)額，從量征稅。我國采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。（4）超率累進稅率。將征稅對象的數(shù)額的相對率劃分若干級距，依據(jù)比率的高低征收稅。我國采用超率累進稅率的有土地增值稅。有一些稅是采用兩種以上的稅率，我們稱作復合稅率。6.納稅環(huán)節(jié)。不是獨立的課稅要素，它可以包括到納稅范圍之內(nèi)。7.納稅期限納稅期限有三種：8.納稅地點9.減稅免稅。并不是所有的稅都有。四、稅法分類稅法體系按照不同的分類標志，可以劃分為不同類型的稅法。（一）第一個分類按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同。分為基本法和普通法基本法是母法，有關(guān)稅收方面的所有的法，涉及到稅收方面統(tǒng)領(lǐng)的一個法，我國現(xiàn)在還沒有基本法。我國現(xiàn)行的所有的稅法全部屬于普通法。（二）第二個分類按照稅法的職能作用的不同。分為實體法和程序法1.實體法主要針對3個問題：“對誰征稅？”――納稅人的問題“對什么征稅”――納稅對象的問題“征多少稅”――征稅稅率的問題2.程序稅法怎么征收？納稅人怎么交？如何交？什么時間交？不交怎么辦？用什么方法交?這些就是程序稅法的規(guī)定。（三）第三個分類按照稅法征收對象不同可劃分為：對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。對所得稅額課稅的稅法。對財產(chǎn)、行為課稅的稅法。對自然資源課稅的稅法。（四）第四個分類按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同。分為國內(nèi)稅、國際稅、外國稅法等。（五）第五個分類按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。從考試的角度來講大家應掌握好中央稅。五、稅法的作用第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系一、稅法的地位稅法是我國法律體系的重要組成部分。在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的重要性決定的。我國近幾年稅收的收入增長飛快。說明稅法在我國十分重要。二、稅法與其他法律的關(guān)系（一）稅法與《憲法》的關(guān)系《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。稅法是國家法律的組成部分，當然也是依據(jù)《憲法》的原則制定的?！稇椃ā窙Q定了稅法。《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務?！薄稇椃ā愤€規(guī)定，國家要保護公民合法收入、財產(chǎn)所有權(quán)、保護公民人身自由不受侵犯等?！稇椃ā芬?guī)定“中華人民共和國公民在法律面前一律平等”（二）稅法與民法的關(guān)系兩者之間有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的區(qū)別為：稅法是一種帶有公法某中意義上是調(diào)整公共部門跟私人之間的利益關(guān)系的法律。民法是調(diào)整私人之間的權(quán)利義務關(guān)系的法律。兩者的聯(lián)系為：稅法與民法的規(guī)范有交叉，所以當稅法的一些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同的時候，稅法就不再單獨的制定，只是把民法當中的有關(guān)條款引用過來，但是一旦涉及到稅務問題，一般是以稅法為準。（三）稅法與刑法的關(guān)系兩者的共同點為：兩者都對違反法律的規(guī)定進行懲罰。兩者區(qū)別在于：稅法的懲罰不涉及到人身自由，而刑法的懲罰既包括對經(jīng)濟的懲罰、還包括人身甚至對人身生命權(quán)的剝奪。第三節(jié)我國稅收的立法原則從實際出發(fā)的原則公平原則民主決策的原則原則性與靈活性的原則法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則第四節(jié)我國稅法的制定與實施幟本章思煙考：喊稅法是販怎么制定的詠？竹由誰來困制定稅法？丙蝶錄一、稅法的永制定體系著我國的殿稅收立法機翠關(guān)我們稱為烤3級6個層史次的稅法制糊定體系：被第一級盈法律丈全國人幣大（正式）帝國務院騙（全國人大勇授權(quán)）旨第二級哨法規(guī)當全國性肥：實施條例毛地方性石：海南及少瓦數(shù)民族自治浮地區(qū)販第三級改規(guī)章蓋部門：師財政主管部野門揭地方：居地方各級人蜻民政府梯傳痰二、稅法的父實施貴稅法的娘實施分為執(zhí)漁法和守法兩搖個方面悠執(zhí)法的畝原則：興一是層框次高的法律獎優(yōu)于層次低震的法律；爬二是同配一層次的法科律當中，特精別法由于普單通法；音三是國矩際法由于國喬內(nèi)法；穿四是實遺體法從舊，斷程序法從新尚。障第五節(jié)我檢國現(xiàn)行稅法跟體系轎箭二、稅收制離度的沿革夸中華人單民共和國成索立50多年增來，我國的撫稅制經(jīng)歷了只三個重要的截歷史時期，掩進行過5次文重大的改革勤，改革的總?cè)斌w方向是將焰原來具有濃礦厚計劃經(jīng)濟紅色彩的稅制博改變?yōu)榉峡裆鐣髁x市洽場經(jīng)濟發(fā)展儉規(guī)律的稅收蹤制度。湯1.三綿個歷史時期杠（1）抹新中國稅制屢的建立與鞏摸固時期：1母949～1梅957年。襯（2）摩稅制曲折發(fā)屑展時期：1修958～1招978年。覺（3）盾稅制建設(shè)全換面加強時期膜：1978浩年以來。會2.重杰大稅制改革董：桑（1）底1950年踐新中國稅制竿的建立和統(tǒng)臭一。賭（2）屠1978年購～1982萄年的稅制改邊革。供（3）孫1983年裳～1991泉年的稅制改尖革。崇（4）若1992年殲～1994孕年的稅制改退革。楚（5）速2006年業(yè)1月1日緣廢止農(nóng)業(yè)稅虎條例?？耍?）戀2008年冬1月1日捕合并內(nèi)外資樹企業(yè)所得稅肢法。嗎第六節(jié)我雪國稅收管理聾體制碰背一、稅收管桃理體制的概味念沾稅收管性理體制簡單名的講就是稅岡權(quán)劃分的體神制。稅收權(quán)至限怎樣在中轟央和地方之速間以及在同公一政府在立曾法、執(zhí)法和楊司法之間進張行劃分的問支題。樹叉全二、稅收立烈法權(quán)的劃分父（一）謊稅收立法全辯劃分的種類避第一，樂可以按照稅崇種類型的不朋同來劃分靜第二，教可以根據(jù)任析何稅種的基薦本要素來劃葵分。暴第三，帥可以根據(jù)稅禮收執(zhí)法的級左次來劃分。玉我國現(xiàn)竊在采用的是邀按照級次來塊劃分。?。ǘ钗覈愂樟⒓?quán)劃分的衰現(xiàn)狀傍我國的蔽立法權(quán)高度氣集中在中央噴，個別地方語有地方稅的雹立法權(quán)。普地區(qū)性薪地方稅收的再立法權(quán)應只苦限于省級立撕法機關(guān)或經(jīng)撿省級立法機燙關(guān)授權(quán)同級視政府，不能橫層層下放。周所立稅法可盲在全?。ㄗ载溨螀^(qū)、直轄臘市）范圍內(nèi)立執(zhí)行，也可懶只在部分地法區(qū)執(zhí)行。箭督尤三、稅收執(zhí)疏法權(quán)的劃分數(shù)◆民族沈自治地方可臂以有一些特詞殊的管理權(quán)蠅限。臂◆除了其少數(shù)民族自席治區(qū)和經(jīng)濟鄭特區(qū)外，各從地均不得擅包自停征全國惑性的地方稅刪種。盆◆涉外掛稅收必須執(zhí)組行國家的統(tǒng)州一稅法，地模方不能自作聰主張。灰釀墨四、稅務機港構(gòu)設(shè)置和稅毅收征管范圍帝劃分別（一）余稅務機構(gòu)設(shè)快置肚省級國搶家稅務局受靠國家稅務總邪局的垂直領(lǐng)獲導。集省級地佩方稅務局受余地方政府和券國家稅務總現(xiàn)局雙重領(lǐng)導曠。解（二）崇稅收征收管哲理范圍的劃的分棒國家稅昆務總局負責需征收和管理借的項目付地方稅狗務局系統(tǒng)負吼責征收和管徒理的項目主裳要以地方稅川務局負責管氧理的稅種。案其中有一些腸例外的規(guī)定嬌。忽200秩2年8號文會件鍵（1）長2001年運12月31葛日蠻以前國家稅枯務局、地方野稅務局征收遙管理局征收致管理的企業(yè)糞所得稅、個堆人所得稅（毯包括儲蓄存游款利息所得蹤個人所得稅淘），仍由原晉來征管機關(guān)嚴征收管理，肢不作變動。明意味著而2002年詢之前的征管吸范圍不變，取目的是為了品保護既得利爆益。惠（2）較自弟2002年晚1月1日薄起，按國家印工商行政管只理總局的有擴關(guān)規(guī)定，在葉各級工商行緩政管理部門柄辦理設(shè)立（舌開業(yè)）登記圓的企業(yè)，其舟企業(yè)所得稅鏟由國家稅務火局負責征收貝管理。但下勵列辦理設(shè)立假（開業(yè)）登減記的企業(yè)仍俱由地方稅務野局負責征收啊管理：意①兩個刮以上企業(yè)合盯并設(shè)立一個浙新的企業(yè)，星合并各方解旋散，但合并困各方原均為猛地方稅務局段征收管理的??；斧②因分翻立而新設(shè)立會的企業(yè)，但嬸原企業(yè)由地穩(wěn)方稅務局負溫責征收管理費的；憐③原繳姑納企業(yè)所得宣稅的失業(yè)單繞位改制為企離業(yè)辦理設(shè)立蔬登記，但原豎事業(yè)單位由水地方稅務局湖負責征收管睡理的；課④在工置商行政管理然部門辦理變屬更登記的企質(zhì)業(yè)，其企業(yè)葡所得稅仍由綿原征收機關(guān)斤負責征收管貍理。鋪（3）料自修2002年孩1月1日倍起，在其他泊行政管理部甩門新登記注汁冊、領(lǐng)取許平可證的事業(yè)歡單位、社會語團體、律師穩(wěn)事務所、醫(yī)常院、學校等對繳納企業(yè)所祝得稅的其他換組織，其企壤業(yè)所得稅由咬國家稅務局購負責征收。演（4）霸2001年從12月31訴日醒前已在工商沈行政管理部零門和其他行成政管理部門礎(chǔ)登記注冊，背但未進行稅棟務登記的企導事業(yè)單位及銅其他組織，掀在頌2002年蔬1月1日句后進行稅務糠登記的，其屆企業(yè)所得稅無按原規(guī)定的穩(wěn)征管范圍，挨由國家稅務鞋局、地方稅將務局分別征直收管理。鋪（三）延中央政府與濟地方政府稅子收收入劃分定1.中紋央政府固定渴收入包括消蹄費稅（含進啞口環(huán)節(jié)海關(guān)脫代征的部分體）、車輛購密置稅、關(guān)稅淋、海關(guān)代征鈔稅的進口環(huán)贈節(jié)增值稅等畜。直2.地陵方政府固定鳳收入包括城唇鎮(zhèn)土地使用洋稅、耕地占斬用稅、土地央增值稅、房勵產(chǎn)稅、車船厭稅、契稅。篇3.中傻央政府與地普方政府共享柄收入割（1）襪增值稅（不兵含進口環(huán)節(jié)蛙由海關(guān)代征氣的部分）：柿中央政府分位享75%，狠地方政府分省享25%。伴（2）疤營業(yè)稅：鐵兇道部、各銀湊行總行、各隊保險公司集提中繳納的部感分歸中央政叮府，其余部丑分歸地方政路府。別（3）螞企業(yè)所得稅琴：鐵道部、吳各銀行總行巡及海洋石油武企業(yè)繳納