卓睿藥業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案例分析開題報(bào)告暨提綱學(xué)號(hào)：姓名：專業(yè)：指導(dǎo)教師：論文題目：卓睿藥業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案例分析一、選題的目的和意義1、選題目的進(jìn)入21世紀(jì)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和綜合實(shí)力在迅速發(fā)展。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不斷豐富和完善。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加規(guī)范化、普遍化、規(guī)范化。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位越來越重要。然而，隨著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題日益突出。我國(guó)許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在著財(cái)務(wù)報(bào)表造假、隱瞞會(huì)計(jì)事實(shí)、違約、偷稅漏稅等不誠(chéng)實(shí)行為，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)成了極大的威脅。會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題一直困擾著投資者和主要利益相關(guān)者，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在此背景下，本文對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題進(jìn)行了研究。選題意義隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的快速發(fā)展，資本市場(chǎng)的監(jiān)管也會(huì)越來越嚴(yán)格，可是企業(yè)舞弊案例仍然發(fā)生甚至不斷涌現(xiàn)，這個(gè)問題引起我們的反思。企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生不僅僅是因?yàn)楸O(jiān)管部門亦或是法律制度的不夠完善，更多的是因?yàn)槿藗兊牡赖乱庾R(shí)不夠正確，因個(gè)人的私利而傷害到大家的利益。國(guó)外對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊的研究較早，而我國(guó)在研究財(cái)務(wù)舞弊防范上需要結(jié)合自身的實(shí)際情況。據(jù)目前來看，多數(shù)財(cái)務(wù)舞弊行為的產(chǎn)生都是因?yàn)槔娴尿?qū)使，而有些企業(yè)還會(huì)與審計(jì)事務(wù)所或是法律事務(wù)所互相勾結(jié)，出具不真實(shí)的報(bào)告，使得外部投資者無(wú)法得到準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)報(bào)告，導(dǎo)致很大部分投資者被這些外表所迷惑，遭受很大的損失。財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性是資本市場(chǎng)中必不可少的要求。上市公司的財(cái)務(wù)舞弊不僅損害了投資者和相關(guān)利益者的利益，一定程度上會(huì)造成了國(guó)家的資產(chǎn)與資源的流失。本文研究佳電股份財(cái)務(wù)舞弊的成因、手段，并提出相關(guān)的措施與建議。筆者在前人研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況與相關(guān)理論，以期幫助外部監(jiān)督部門可以更好的對(duì)上市企業(yè)的監(jiān)管，希望更多上市公司的財(cái)務(wù)管理可以從中得到很多啟示與幫助。二、該題目國(guó)內(nèi)外的相關(guān)研究動(dòng)態(tài)1、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)國(guó)內(nèi)研究起步較晚，相關(guān)研究還不成熟，我國(guó)會(huì)計(jì)誠(chéng)信道德體系的具體內(nèi)容眾說紛紜，林毅夫?qū)?huì)計(jì)誠(chéng)信倫理體系分為三個(gè)部分：基本原則、理論范疇和具體規(guī)范。王開天通過對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信道德體系的定義、屬性、范圍、價(jià)值等方面的研究，會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題主要受外部環(huán)境和會(huì)計(jì)人員內(nèi)部道德規(guī)范的影響，外部道德環(huán)境是基礎(chǔ)，內(nèi)部會(huì)計(jì)素質(zhì)是重點(diǎn)。在分析其出發(fā)點(diǎn)時(shí)，郭麗天認(rèn)為，人性的善惡是會(huì)計(jì)道德的決定性因素之一，不同的人性形成不同的道德基礎(chǔ)，進(jìn)而影響人性的生產(chǎn)。李志斌還認(rèn)為，失信行為應(yīng)當(dāng)受到法律法規(guī)和道德建設(shè)的控制。王開田通過對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信倫理體系的定義、屬性、范圍、價(jià)值等多方面的研究，為我們呈現(xiàn)出了更為清晰的會(huì)計(jì)誠(chéng)信倫理規(guī)范。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的劉峰、陳建明等進(jìn)行了一項(xiàng)研究，他們利用信息不對(duì)稱來解釋代理成本問題，并認(rèn)為會(huì)計(jì)信息差異是會(huì)計(jì)誠(chéng)信的根本原因，會(huì)計(jì)制度信息不對(duì)稱引起的成本差異作為衡量和監(jiān)督合同履行的重要工具，可以檢驗(yàn)合同的履行情況。在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)派的支持者看來，信息不對(duì)稱成本差異導(dǎo)致的信用問題不是主觀的欺詐，而是客觀的。國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外對(duì)于會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題的研究起初大部分都集中在倫理學(xué)方面。美國(guó)歐文出版公司在1989年的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》序言中提出：“倫理是最基本的會(huì)計(jì)原理”NormanB.Macintosh從倫理學(xué)實(shí)用性的角度將會(huì)計(jì)失信行為分為“違背倫理的”和“社會(huì)認(rèn)可的”兩種類別。美國(guó)歐文出版公司在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》序言中提出“倫理是最基本的會(huì)計(jì)原則”。諾曼B麥金托什從倫理實(shí)用性的角度將會(huì)計(jì)失信分為兩類：“違背倫理的行為”和“社會(huì)認(rèn)可的行為”?？铺貙⒗硇越?jīng)濟(jì)理論定義為無(wú)約束的自由放任政策，其負(fù)面影響誤導(dǎo)了會(huì)計(jì)倫理。之后，他和其他學(xué)者建立了“雞博弈”模型，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與-企業(yè)之間的博弈關(guān)系進(jìn)行了初步研究。蓋勒特和琳達(dá)·劉易斯從倫理學(xué)的角度得出結(jié)論：倫理相對(duì)主義是導(dǎo)致公司聲明不真實(shí)的重要原因元素之一。波內(nèi)蒙認(rèn)為，道德和會(huì)計(jì)責(zé)任都有“自私”到“無(wú)私”的趨勢(shì)，因此，我們應(yīng)該擴(kuò)大會(huì)計(jì)責(zé)任的定義，并對(duì)會(huì)計(jì)道德教育進(jìn)行實(shí)證研究，從而驗(yàn)證道德教育在會(huì)計(jì)行為中的重要性。從新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，如果我們過分關(guān)注利潤(rùn)最大化和社會(huì)責(zé)任感缺失的目標(biāo)，就會(huì)導(dǎo)致公司不誠(chéng)實(shí)的問題。在回顧倫理學(xué)的實(shí)證研究成果后，Ghosh和Anne-Wu得出結(jié)論：不同的激勵(lì)方式會(huì)影響倫理學(xué)和行為，導(dǎo)致一些人為了追求個(gè)人利益而選擇違背倫理學(xué)的行為。三、選題擬解決的主要問題或創(chuàng)新之處本文是針對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題，主要擬解決的問題如下：闡述財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)原理分析財(cái)務(wù)舞弊的理論動(dòng)因具體分析“卓睿藥業(yè)”財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因?yàn)樽款Ｋ帢I(yè)公司防止會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失提供相應(yīng)措施本文的創(chuàng)新之處在于本文并未將研究停留在理論層面，而是把國(guó)內(nèi)外理論和具體案例相結(jié)合，從多方面強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的重要性，把會(huì)計(jì)誠(chéng)信看成是由會(huì)計(jì)行為主體和會(huì)計(jì)信息使用者之間相互作用或稱之為“互動(dòng)”而形成的一種社會(huì)信用體系的一個(gè)重要部分來進(jìn)行分析研究。四、內(nèi)容提綱一、研究背景與意義（一）研究背景（二）研究意義二、財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)理論（一）財(cái)務(wù)舞弊的概念（二）財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因（三）財(cái)務(wù)舞弊的危害三、財(cái)務(wù)舞弊的案例分析——“卓睿藥業(yè)”財(cái)務(wù)造假案（一）卓睿藥業(yè)股份有限公司概況（二）卓睿藥業(yè)財(cái)務(wù)造假案例回顧（三）卓睿藥業(yè)財(cái)務(wù)造假動(dòng)因分析四、會(huì)計(jì)失信原因分析（一）拜金主義盛行（二）卓睿藥業(yè)公司會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)較低（三）卓睿藥業(yè)公司缺乏合理的公司管理制度（四）會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺少獨(dú)立選擇（五）卓睿藥業(yè)公司審查滯后提供了契機(jī)（六）卓睿藥業(yè)公司會(huì)計(jì)事務(wù)采用的是有限責(zé)任五、卓睿藥業(yè)公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的治理措施（一）增強(qiáng)企業(yè)道德文化建設(shè)，樹立社會(huì)責(zé)任感（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷（三）提高外部審計(jì)質(zhì)量（四）完善會(huì)計(jì)誠(chéng)信評(píng)價(jià)制度（五）建立會(huì)計(jì)成類評(píng)價(jià)制度（六）掃除監(jiān)管障礙，加大處罰力度結(jié)論五、寫作過程中可能遇到的困難和問題以及解決的措施11、可能遇到的問題（1）相關(guān)理論的理解與查詢，（2）涉事企業(yè)的情況調(diào)查，（3）涉事企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，（4）涉事企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因分析2、解決問題的措施（1）利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行相關(guān)理論的查新，（2）登錄知網(wǎng)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，去圖書館查閱相關(guān)文獻(xiàn)，（3）在證監(jiān)會(huì)查詢涉事企業(yè)的調(diào)查結(jié)果（4）調(diào)取涉事企業(yè)近幾年的財(cái)務(wù)表報(bào)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析（5）查閱相關(guān)理論然后與涉事企業(yè)情況進(jìn)行對(duì)比分析。六、主要參考文獻(xiàn)[1]敦帥,毛軍權(quá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