會計(jì)入門：全面透析現(xiàn)金管理

現(xiàn)金是一種無法產(chǎn)生盈余的資產(chǎn)，但是為了滿足日常營運(yùn)的需要，企業(yè)必須在任何時刻都持有適量的現(xiàn)金。除了應(yīng)付日常的業(yè)務(wù)活動之外，企業(yè)也需要擁有足夠的現(xiàn)金以防不時之須、掌握商機(jī)，以及償還貸款。因此，企業(yè)必須有一套管理現(xiàn)金的方法，正確掌握在一段時間內(nèi)，必須持有的現(xiàn)金數(shù)額?，F(xiàn)金預(yù)算是每個企業(yè)都得做的功課，以衡量企業(yè)在這段時間內(nèi)的現(xiàn)金流入量與流出量。一般而言，企業(yè)會編制未來六個月到十二月的現(xiàn)金預(yù)算，再針對一個月編制更為詳盡的每周或每日預(yù)算。每月預(yù)算可以規(guī)劃現(xiàn)金收支，而每周或每日預(yù)算則用來控制實(shí)際的現(xiàn)金收支。目錄澡一、薦貧現(xiàn)金核算芽給3沸出納日常貨躲幣資金核算燦的內(nèi)容貓伸3妥現(xiàn)金的核算內(nèi)（一）針遼3能現(xiàn)金的核算姐（二）塊害3侮現(xiàn)金的核算蠅（三）模綱3?，F(xiàn)金的核算蔬（四）胸海3恩二、戚箭現(xiàn)金會計(jì)處剖理練裁4載備用金的分據(jù)錄處理刊桂5曲現(xiàn)金日記賬沈的啟用液適4代多欄式現(xiàn)金南日記賬和銀摔行存款日記窩賬的處理險嗽5茄現(xiàn)金日記賬越的核對紹祥5滔三、贈磁現(xiàn)金管理歡引6撥貨幣資金管皇理有哪些控屠制重點(diǎn)損書9僚企業(yè)如何加畜強(qiáng)現(xiàn)金管理層鑰9餐現(xiàn)金庫存的屑管理狹甜9掉庫存現(xiàn)金限麻額如何管理仗真9粒四、悔委現(xiàn)金管理制蹲度偽朋10述現(xiàn)金保管制蹈度蓬名12竿日清月結(jié)制塞度純讀12艙錢賬分管制偽度鈴授12稼現(xiàn)金清查制曠度章壤12暮現(xiàn)金開支審碧批制度射悔12填單位內(nèi)部現(xiàn)梢金管理制度話內(nèi)容撒婦12謎現(xiàn)金付款業(yè)牌務(wù)的詳細(xì)內(nèi)依容暈桑12剖五、框溫現(xiàn)金管理百沫科爛燃12柜現(xiàn)金管理概高述帆棗12刊現(xiàn)金管理的蠻原則扮無12躁庫存現(xiàn)金限叢額蝶毯12使什么是現(xiàn)金劍收支手續(xù)限型12撓什么是坐支勞？坐支是否宣一律禁止？混研12捧六、逆躍現(xiàn)金管理常辮見問題鈔究12仰出納人員對墳殘缺貨幣的衰正確處理翁鮮12穗怎樣區(qū)別定脈金、訂金、俱押金啊丟12式取款時的注避意事項(xiàng)腿損12峰出納對貨幣檔資金的處理數(shù)實(shí)例舅味12功現(xiàn)金的提取鉛具體程序以員及注意事項(xiàng)昏漏12烘現(xiàn)金、現(xiàn)金朗等價物、貨欠幣資金、貨媽幣性資產(chǎn)的虜區(qū)別災(zāi)宴12現(xiàn)金核算惱出納日常貨段幣資金核算脆的內(nèi)容府（1）辦理趣現(xiàn)金收付，或?qū)徍藢徟惺钃?jù)。嚴(yán)格按載照國家有關(guān)單現(xiàn)金管理制帽度的規(guī)定，齡根據(jù)稽核人驕員審核簽章盞的收付款憑叉證，進(jìn)行復(fù)描核，辦理款憂項(xiàng)收付。對翅于重大的開半支項(xiàng)目，必淺須經(jīng)過會計(jì)破主管人員、沾總會計(jì)師或叫單位領(lǐng)導(dǎo)審民核簽章，方綁可辦理。收塌付款后，要愈在收付款憑肺證上簽章，嚼并加蓋短“滑收訖謝”豪、商“名付訖珍”煤戳記。刺（2）辦理謀銀行結(jié)算，終規(guī)范使用支檢票。嚴(yán)格控舟制簽空白支遙票。如因特發(fā)殊情況確需查簽發(fā)不填寫縮金額的轉(zhuǎn)帳今支票時，必則須在支票上殲寫明收款單織位名稱、款什項(xiàng)用途、簽勸發(fā)日期，規(guī)冰定限額和報鐵銷期限，并誠由領(lǐng)用支票折人在專設(shè)登聽記簿上簽章嫁。逾期未用叛的空白支票吳應(yīng)交給簽發(fā)厲人。對于填畜寫錯誤的支對票，必須加旱蓋鹿“銳作廢交”志戳記，與存崗根一并保存框。支票遺失漢時要立即向綿銀行辦理掛涉失手續(xù)。不伏準(zhǔn)將銀行帳圈戶出租、出磁借給任何單抖位或個人辦拴理結(jié)算。俯（3）認(rèn)真肯登日記帳，豆保證日清月莊結(jié)。根據(jù)已主經(jīng)辦理完畢碼的收付款憑陶證，逐筆順得序登記現(xiàn)金唇和銀行存款壁日記帳，并頭結(jié)出余額。侵現(xiàn)金的帳面丈余額要及時那與銀行對賬拜單核對。月詳末要編制銀冊行存款余額握調(diào)節(jié)表，使籮帳面余額與汽對帳單上余絡(luò)額調(diào)節(jié)相符匠。對于末達(dá)宿帳款，要及股時查詢。要喊隨時掌握銀姐行存款余額蛇，不準(zhǔn)簽發(fā)峽空頭支票。膨（4）保管構(gòu)庫存現(xiàn)金，違保管有價證彎券。對于現(xiàn)單金和各種有則價證券，要倡確保其安全坡和完整無缺販。庫存現(xiàn)金等不得超過銀俯行核定的限伙額，超過部帶分要及時存破入銀行。不襪得以籌“顆白條潮”差抵充現(xiàn)金，蔬更不得任意往挪用現(xiàn)金。奉如果發(fā)現(xiàn)庫蟲存現(xiàn)金有短螞缺或盈余，僚應(yīng)查明原因承，根據(jù)情況墳分別處理，倦不得私下取暫走或補(bǔ)足。宮如有短缺，隸要負(fù)賠償責(zé)關(guān)任。要保守缸保險柜密碼唐的秘密，保蕉管好鑰匙，蔬不得任意轉(zhuǎn)虜交他人。昂（5）保管灶有關(guān)印章，背登記注銷支盛票。出納人受員所管的印銀章必須妥善芳保管，嚴(yán)格盤按照規(guī)定用匹途使用。但逆簽發(fā)支票的時各種印章，諸不得全部交柔由出納一人愁保管。對于錦空白收據(jù)和壩空白支票必海須嚴(yán)格管理功，專設(shè)登記兩簿登記，認(rèn)鉛真辦理領(lǐng)用百注銷手續(xù)。談（6）復(fù)核谷收入憑證，溜辦理銷售結(jié)泛算。認(rèn)真審事查銷售業(yè)務(wù)曠的有關(guān)憑證析，嚴(yán)格按照短銷售合同和肚銀行結(jié)算制潑度，及時辦天理銷售款項(xiàng)去的結(jié)算，催虧收銷售貨款厘。發(fā)生銷售沖糾紛，貸款造被拒付時，泰要通知有關(guān)攔部門及時處字理。相關(guān)閱讀躍現(xiàn)金的核算棍（一）俘現(xiàn)金的核算痰（二）灶現(xiàn)金的核算欣（三）峰現(xiàn)金的核算枝（四）垮現(xiàn)金會計(jì)處忽理傅現(xiàn)金日記賬習(xí)的啟用義現(xiàn)金日記待賬是各單位亞重要的經(jīng)濟(jì)涼檔案之一，珠為保證賬薄泄使用的合法困性，明確經(jīng)昂濟(jì)責(zé)任，防解止舞弊行為謹(jǐn)，保證賬簿歌資料的完整紫和便于查找括，各單位在笑啟用時，首引先要按規(guī)定改內(nèi)容逐項(xiàng)填敏寫禍“炸賬簿啟用表柴”寸和胳“造賬簿目錄表墓”裕。在賬簿啟拌用表中，應(yīng)江寫明單位名饞稱、賬簿名診稱、賬簿編浙號和啟用日皇期；在經(jīng)管遺人員一欄中駛寫明經(jīng)管人哈員姓名、職孤別、接管或像移交日期，界由會計(jì)主管梢人員簽名蓋您章，并加蓋醒單位公章。崗在一本日記濟(jì)賬中設(shè)置有傅兩個以上現(xiàn)錫金賬戶的，窯應(yīng)在第二頁胃“查賬戶目錄表弱”閑中注明各賬慧戶的名稱和候頁碼，以方方便登記和查清核。騎現(xiàn)金日棋記帳通常由恥出納人員根寨據(jù)審核后的嬸現(xiàn)金收、付監(jiān)款憑證，逐鋸日逐筆順序涼登記。登記升現(xiàn)金日記賬程的總的要求尊是：分工明壯確，專人負(fù)雕責(zé)，憑證齊摩全，內(nèi)容完拾整，登記及漲時，賬款相澆符，數(shù)字真污實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)肝確，書寫工糧整，摘要清衰楚，便于查壓閱，不重記貼，不漏記，查不錯記，按烤期結(jié)賬；不慰拖延積壓，院按規(guī)定方法騾更正錯賬等貪。具體要求濃是：踏（1）予根據(jù)復(fù)核無渠誤的收、付修款記賬憑證紅記賬?，F(xiàn)金娛出納人員在醋辦理收、付朗款時，應(yīng)當(dāng)鴨對收款憑證僵和付款憑證套進(jìn)行仔細(xì)的蠻復(fù)核，并以啦經(jīng)過復(fù)核無槳誤的收、付開款記賬憑證傳和其所附原紋始憑證作為過登記現(xiàn)金日晌記賬的依據(jù)流。如果原始滲憑證上注明羽“核代記賬憑證拒”鴉字樣，經(jīng)有筍關(guān)人員簽章寫后，也可作館為記賬的依媽據(jù)。吸（2）維所記載的內(nèi)匠容必須同會省計(jì)憑證相一藍(lán)致，不得隨船便增減。每譜一筆賬都要孤記明記賬憑假證的日期、撞編號、摘要津、金額和對足應(yīng)科目等。姜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的覽摘要不能過燕于簡略，應(yīng)澤以能夠清楚終地表述業(yè)務(wù)朝內(nèi)容為度，恒便于事后查傷對。日記賬街應(yīng)逐筆分行蹈記錄，不得加將收款憑證六和付款憑證艘合并登記，蒸也不得將收炭款付款相抵夠后以差額登域記。登記完蘆畢，應(yīng)當(dāng)逐施項(xiàng)復(fù)核，復(fù)克核無誤后在琴記賬憑證上墓的拴“未賬頁捎”伙一欄內(nèi)做出自“紹過賬佳”懸符號錯“√”蛇，表示已經(jīng)撫登記入賬。贈（3）甩逐筆、序時優(yōu)登記日記賬館，做到日清貧月結(jié)。為了慈及時掌握現(xiàn)運(yùn)金收、付和舅結(jié)余情況，韻現(xiàn)金日記賬頓必須當(dāng)日賬休務(wù)當(dāng)日記錄蹦，并于當(dāng)日她結(jié)出余額；但有些現(xiàn)金收插、付業(yè)務(wù)頻閣繁的單位，墊還應(yīng)隨時結(jié)線出余額，以駝?wù)莆帐铡⒅嵱?jì)劃的執(zhí)行匯情況。連（4）促必須連續(xù)登階記，不得跳促行、隔頁，繳不得隨便更谷換賬頁和撕漫去賬頁?，F(xiàn)搖金日記賬采斷用訂本式賬抽簿，其賬頁揪不得以任何各理由撕去，祥作廢的賬頁籃也應(yīng)留在賬粗簿中。在一顯個會計(jì)年度就內(nèi)，賬簿尚減未用完時，舉不得以任何童借口更換賬虎簿或重抄賬徑頁。記賬時我必須按頁次抱、行次、位扶次順序登記好，不得跳行愈或隔頁登記辮，如不慎發(fā)非生跳行、隔頭頁時，應(yīng)在垃空頁或空行笛中間劃線加愧以注銷，或虎注明釀“秋此行空白土”繩、廈“利此頁空白胞”撿字樣，并由營記賬人員蓋亮章，以示負(fù)莖責(zé)。卻（5）飽文字和數(shù)字壘必須整潔清譯晰，準(zhǔn)確無漁誤。在登記諒書寫時，不耗要濫造簡化貌字，不得使除用同音異義秀字，不得寫逢怪字體；摘姑要文字緊靠尺左線；數(shù)字騎要寫在金額泳欄內(nèi)，不得裁越格錯位、啦參差不齊；躁文字、數(shù)字封字體大小適中中，緊靠下隙線書寫，上稈面要留有適煮當(dāng)空距，一議般應(yīng)占格寬邁的二分之一彈，以備按規(guī)耳定的方法改銅錯。記錄金抓額時，如為倦沒有角分的丹整數(shù)，應(yīng)分竿別在角分欄凱內(nèi)寫上與“趣0諸”培，不得省略熊不寫，或以謊“爛一旗”訂號代替。阿第拉伯?dāng)?shù)字一掩般可自左向扭右適當(dāng)傾斜奉，以使賬簿你記錄整齊、個清晰。為防款止字跡模糊糧，墨跡未干腸時不要翻動渠賬頁；夏天岡記賬時，可敞在手臂下墊簡一塊軟質(zhì)布創(chuàng)或紙板等書戶寫，以防汗助浸。蛋（6）白使用鋼筆，溪以藍(lán)、黑色遠(yuǎn)墨水書寫，轟不得使用圓撇珠筆（銀行發(fā)復(fù)寫賬簿除旨外）或鉛筆劍書寫。但按稠照紅字沖賬文憑證沖銷錯驗(yàn)誤記錄及會遞計(jì)制度中規(guī)營定用紅字登宣記的業(yè)務(wù)可姓以用紅色墨錯水記賬。故（7）尋每一賬頁記良完后，必須時按規(guī)定轉(zhuǎn)頁紅。為便于計(jì)澆算了解日記耗賬中連續(xù)記蘋錄的累計(jì)數(shù)科額，并使前降后賬頁的合群計(jì)數(shù)據(jù)相互服銜接，在每獲一賬頁登記濾完畢結(jié)轉(zhuǎn)下繡頁時，應(yīng)結(jié)選出本頁發(fā)生遮額合計(jì)數(shù)及化余額，寫在軌本頁最后一羞行和下頁第予一行的有關(guān)辮欄內(nèi)，并在壺摘要欄注明諸“偷過次頁約”妻和度“釘承前頁除”蛾字樣。也可易以在本頁最叢后一行用鉛計(jì)筆字結(jié)出發(fā)陳生額合計(jì)數(shù)滿和余額，核鉗對無誤后，遵用藍(lán)、黑色光墨水在下頁往第一行寫出眉上頁的發(fā)生裙額合計(jì)數(shù)及丸余額，在摘柏要欄內(nèi)寫上吸“憂承前頁世”最字樣，不再樓在本頁最后漆一行寫聰“關(guān)過次頁釘”慕的發(fā)生額和麗余額。峽（8）捎現(xiàn)金日記賬感必須逐日結(jié)挪出余額，每壟月月未必須推按規(guī)定結(jié)賬府?，F(xiàn)金日記勁賬不得出現(xiàn)煤貸方余額（御或紅字余額決）。鑼（9）記錄洽發(fā)生錯誤時乳，必須按規(guī)佳定方法更正界。為了提供干在法律上有箏證明效力的題核算資料，賺保證日記賬引的合法性，繭賬簿記錄不榮得隨意涂改晚，嚴(yán)禁刮、畏擦、挖、補(bǔ)法，或使用化抗學(xué)藥物清除孕字跡。發(fā)現(xiàn)中差錯必須根閃據(jù)差錯的具連體情況采用疊劃線更正、植紅字更正、云補(bǔ)充登記等鑼方法更正。相關(guān)閱讀時備用金的分猴錄處理蘋多欄式現(xiàn)金毯日記賬和銀渾行存款日記庸賬的處理符現(xiàn)金日記賬草的核對現(xiàn)金管理該現(xiàn)金管理的焦最佳境界晝（一）最佳豎的現(xiàn)金結(jié)存神余額績學(xué)過財務(wù)管杰理的人肯定塘知道，一個拴公司在任何皮時候都要保野留一定的現(xiàn)倉金結(jié)存額，蹄這是為了滿亦足三方面的麥動機(jī)：即交立易動機(jī)、預(yù)牢防動機(jī)和投涌資動機(jī)。腰不管是哪一努種動機(jī)，其侮實(shí)就是同一牧個目的，即籍保證公司在號任何需要的滾時候有隨時矩可動用的現(xiàn)修金資產(chǎn)。所召以問題的關(guān)叢鍵在如何能概使公司的現(xiàn)餓金隨用隨有飽。顆傳統(tǒng)的解決猾辦法是公司艘在帳上隨時永保留足夠的樂現(xiàn)金結(jié)存。腫但公司持有惕現(xiàn)金是有成櫻本的，主要沸有三方面成卻本：管理成趣本、短缺成叢本和機(jī)會成央本。管理成睬本是指公司唱對結(jié)存現(xiàn)金康資產(chǎn)進(jìn)行管啟理而支付的逝代價，這一燭成本與公司糖現(xiàn)金結(jié)存水月平?jīng)]有明顯忍的關(guān)系。短盒缺成本是由填于公司缺乏儲必要的現(xiàn)金漏資產(chǎn)而使公氏司蒙受的損陰失，比如喪置失折扣優(yōu)惠遺等。機(jī)會成嶄本是指公司爭由于保持現(xiàn)骨金結(jié)存而放泳棄的一些獲諷利機(jī)會，比肝如進(jìn)行高收滔益投資等。差當(dāng)公司有遠(yuǎn)訴大的發(fā)展前偵景而不能使栗用作為備用障的結(jié)存現(xiàn)金瓦時，持有現(xiàn)愈金的機(jī)會成緒本是相當(dāng)大瞎的。尾保證公司的拜資金隨用隨奸有的另一種使解決辦法是腳不結(jié)存現(xiàn)金大，借用銀行生的錢。箱世界上有許肢多知名公司滔已經(jīng)達(dá)到了愈這種現(xiàn)金結(jié)累存的最佳境裙界，它們或請者保持零現(xiàn)甚金結(jié)存額，膊或者甚至為服負(fù)現(xiàn)金結(jié)存賤額。在美國蘇，越來越多備公司的執(zhí)行拌財務(wù)總裁（者CFO）反絡(luò)對高的現(xiàn)金后結(jié)存。貝爾蘆公司的執(zhí)行盤財務(wù)總裁f欲reds氧alern勤o就表示：臉"合適的現(xiàn)向金結(jié)存水平纏就是零，公灰司不能靠存飄儲現(xiàn)金結(jié)存兵來賺錢。"闊美國的戰(zhàn)一家會計(jì)公虧司（pri驅(qū)cewa游terho眼usec孤ooper諷s）設(shè)計(jì)了經(jīng)一套公司最諷佳現(xiàn)金持有距量的記分榜網(wǎng)。在這套記嗽分榜中，主存要運(yùn)用了兩疫個概念：一幅是現(xiàn)金缺額槳，即公司實(shí)慈際的現(xiàn)金結(jié)事存水平與根役據(jù)現(xiàn)金流出叉和現(xiàn)金流人姐需要量計(jì)算訊出的最小應(yīng)頓持有現(xiàn)金結(jié)摸存水平之間絡(luò)的差額；二稀是公司現(xiàn)金催結(jié)存滿足營段運(yùn)開支的平積均天數(shù)，（綿用doeh鴨ic來表示伴）。該公司跑在對550鑼家的上市公側(cè)司進(jìn)行現(xiàn)金窄結(jié)存水平分至析后發(fā)現(xiàn)：瓜幾乎所有的教工業(yè)公司的以doehi牛c水平明顯墨低于它們以有往的記錄。透在電信業(yè)中泡，貝爾公司曠的doeh甩ic只有1歡0天，世界賺通信公司為贊12天。燦雖然要規(guī)接近冬現(xiàn)金姐結(jié)存是一個幟非常艱難的奸目標(biāo)，但是逼許多公司都座在向此目標(biāo)仙努力。秘美國亞貞特蘭大市的喘一個家具零疾售商hav岸erty公貍司的執(zhí)行財多務(wù)總裁de福nnis兆fink讓據(jù)表示：他寧致愿給股東以辰公司負(fù)債經(jīng)騙營的印象，買也不想便公憑司儲存過多龜?shù)默F(xiàn)金。在副這項(xiàng)調(diào)查中怒還發(fā)現(xiàn)，保臟持低現(xiàn)金結(jié)膀存額的公司鴨往往能保持涼高的收益回殊報率。以w冠ickes腳公司（木制寫品專業(yè)零售歪商）為例，陸它的現(xiàn)金缺劉額為-98載%，即平均廉現(xiàn)金結(jié)存額尼只擁有其必遣需總額的2婆%.在19搬99年，w蒙ickes膽公司的投資陽回報率為1碼4.5%，量而其競爭者飛woloh潔anlu云mber公馬司的投資回怠報率僅9%授.默保持低腸的現(xiàn)金結(jié)存齡額的前提條駝件是要有銀云行的支持。躁由此可見，嘉與銀行保持勞很好的信貸據(jù)關(guān)系顯得尤久其重要。記哲分榜的設(shè)計(jì)關(guān)者eric躺wrig燙ht認(rèn)為，珠公司之間不成同的現(xiàn)金缺損額和doe殘hic，定叫量地反映了蹄公司管理者棕對銀行系統(tǒng)伶的信心之間桂的差異?，F(xiàn)應(yīng)金結(jié)存少于劇最小必須值輪（現(xiàn)金缺額吩為負(fù)值），叨說明了公司扒有這樣的信宰心，即無論頭在困難還是笛興旺時期，瘡銀行都將會不給公司提供茶貸款。而大淹量的正現(xiàn)金失缺額，則顯淘示了公司管曾理層擔(dān)心在朽困難時期將迎被銀行拋棄鄭。wick巡es公司的將財務(wù)長ji離mhop煌wood認(rèn)涉為：零現(xiàn)金賤結(jié)存和負(fù)現(xiàn)麗金缺額反映俘了他的信條雁，那就是公向司盡最大努付力來提高信裹用等級，同貪銀行建立非限常良好的借亡貸關(guān)系，由墨于極高的還劉款率、良好搖的還貸續(xù)借地協(xié)議和及時米有效的歸還膠貸款計(jì)劃，痰以后銀行還送會再繼續(xù)貸扯款支持他們叮。劉由于與槽銀行建立貸雜款協(xié)議，公購司的執(zhí)行財仍務(wù)總裁就不局必為短期現(xiàn)債金流轉(zhuǎn)的波趟動而操心，瘦銀行將會彌鳴補(bǔ)高峰期的劫現(xiàn)金短缺，陸從而使執(zhí)行豆財務(wù)總裁有回更多的時間駐來考慮諸如耳：存貨標(biāo)準(zhǔn)予、資金支出偵以及其他具澤有戰(zhàn)略意義明的事情。贊乎（貞二枝）末最佳的現(xiàn)金晶使用效率回在公司潛的現(xiàn)金結(jié)存村應(yīng)保持多少業(yè)的問題上，窮我們己經(jīng)有次了明確的答他案，即在宏弊觀和微觀條傭件允許下，害盡量借用銀暴行的錢來保特證公司任何秘時候的資金清需要。接下業(yè)來的問題是扯：公司如何墨在規(guī)定的現(xiàn)寬金結(jié)存水平建上盡可能地怪減少貸款額野或貸款期限揮，從而減少淺貸款利息開銅支，獲得最絕大的利潤，姓也即如何把沙從銀行借來紡的錢得到最瀉充分的利用否。這個問題垃我們可以通針過現(xiàn)金缺口壯的分析來解愧決。薯現(xiàn)金缺掩口（cas持hgap城）最初是由永美國田納西診州vand型erbil雖t大學(xué)歐文峽學(xué)院的ge奪rmain寫boer拋教授提出的拜，指從購買膨物資及服務(wù)袖而支付現(xiàn)金層至銷售商品頑和服務(wù)而收塊回現(xiàn)金之間楊的時間間隔子。需要指出貌的是，前面的提到的現(xiàn)金法缺額與這里憑的現(xiàn)金缺口替是兩個不同曠的概念?，F(xiàn)欲金缺額是一稼個數(shù)量概念蘋（有多少現(xiàn)蓋金短缺額）忙，而現(xiàn)金缺寬口則是一個健時期概念（橡現(xiàn)金短缺的贏時期有多長辨）?，F(xiàn)金缺避口可以用公贈式表示如下斃：息現(xiàn)金缺鑒口=存貨周降轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)號收帳款收款棟期-應(yīng)付帳位款付款期肉在現(xiàn)金驕缺口中，公襪司需要貸款沾才能正常運(yùn)欲作?，F(xiàn)金缺熔口越長，意勢味著公司需夸要貸款的時姐間越長，也閣就會使公司摸支付越多的告利息。假定勾離特化工公娃司每年的存卷貨周轉(zhuǎn)率為歪6，也即存及貨周轉(zhuǎn)天數(shù)玩為60天。推應(yīng)付帳款期泊限平均為3供0天，應(yīng)收歌帳款收款期飄為60天，附則現(xiàn)金缺口輛應(yīng)從應(yīng)付帳傻款付款期結(jié)銷束開始，到抬應(yīng)收帳款收能款結(jié)束為止?jié)猓死袨槊@90天。城現(xiàn)金缺糊口的大小將絹會直接影響桶公司的利潤跑。喉假設(shè)離稻特化工公司垂年銷售收人敢為7.3億互元，其毛利著為銷售額的所40%.如骨果貸款年利多率為8%，棉現(xiàn)金缺口中串每天席要消張耗公司96腿，000元筋的資金。辟簡單的葉計(jì)算方法為弦：公司每天息的銷售收入劍為200萬概元（7.3按億元/36易5天），銷產(chǎn)售成本為銷牢售收人與毛郊利的差額，公即每天12見0萬元（2絹00x60削%）?，F(xiàn)金黑缺口為90吼天，為了支獨(dú)付此90天烤的支出，公捎司需貸款9轟0x120小萬元=1.銅08億元。損8%年利率堪的利息總額忽為864萬唐元，以90評天平均，每仰天為96，雹000元。丈也就意味著舉：如果公司訊能設(shè)法僅僅壯縮短一天的援現(xiàn)金缺口，債那么它的稅側(cè)前利潤將會炮增加96，斗000元。催公司有迎三種方法可蘋以縮短現(xiàn)金悲缺口：畝（1）語延長采購存舌貨的應(yīng)付帳服款付款期。豐雖然各個行懼業(yè)的應(yīng)付帳拖款付款期浮向動范圍不會筍太大，但公甩司還是可以濟(jì)在不影響信拜譽(yù)的情況下另盡量延長付駐款期。鎖（2）著縮短應(yīng)收帳梨款收款期。尖公司越是能勸迅速地收回邪出售商品的用應(yīng)收帳款，嚇其現(xiàn)金缺口鹽就越短。翠（3）師加快存貨周懶轉(zhuǎn)期。公司袋存貨周轉(zhuǎn)越街快，所需現(xiàn)艦金越少。管例理者們都知連道應(yīng)收帳款盈期和應(yīng)付帳主款期對現(xiàn)金逢缺口的影響嶼，但很難直師接領(lǐng)會到加舅快存貨周轉(zhuǎn)葬對現(xiàn)金缺口登的影響?？科鋵?shí)，縮短麻現(xiàn)金缺口的乳前兩種方法畫都是受環(huán)境毒和行業(yè)慣例滅的限制的：草在激烈的競旱爭環(huán)境下，薯公司為了促群銷，不能過完分限制應(yīng)收救帳款的期限識；為了保持喊公司的信譽(yù)舞，也不能拖扔延應(yīng)付帳款裂的付款期。點(diǎn)只有縮短存兵貨周轉(zhuǎn)天數(shù)添很少受外圍截，因素的影胳響，純展公收司的內(nèi)部管霉理問題。所偽以，為了縮鼓短現(xiàn)金缺口柱，任何公司弊都應(yīng)該加強(qiáng)森對存貨的管嗎理。如離特面化工公司在燒其他條件都勒沒有發(fā)生變己化的情況下啞，僅將其存違貨周轉(zhuǎn)天數(shù)婚縮短為原來競的1/6，序可使現(xiàn)金缺混口縮短整整旨50天，由壓原來的40肝天變?yōu)楝F(xiàn)在涉的40天。稀存貨周轉(zhuǎn)期精的縮短直接鼓使年貸款利歐息下降48箭0萬元（5唱0天x96巴，000元松/天）?？山M見存貨周轉(zhuǎn)薄天數(shù)的縮短材可以便利潤終提高。椒（三）冶對我國的啟赤示驕通過以昂上的分析，翻我們可以發(fā)售現(xiàn)公司現(xiàn)金絹管理的最佳燦境界是：一菌方面應(yīng)充分鼓利用銀行貸等款來減少現(xiàn)鈔金結(jié)存水平組以增大投資坑力度；另一資方面，在保南持公司低現(xiàn)藍(lán)金結(jié)存水平援的基礎(chǔ)上縮三短公司的現(xiàn)傻金缺口。那仆么，我國的鼻一些公司能嘉否達(dá)到這一暖境界呢？肢1.中減國的公司是奉否也可以采孟取低的現(xiàn)金憂結(jié)存水平來貸實(shí)現(xiàn)快速增忘長呢？我們揮不能忽略現(xiàn)營金結(jié)存管理鐘的三大基礎(chǔ)航因素：公司栗是否有能力馬準(zhǔn)確預(yù)訂現(xiàn)馬金流轉(zhuǎn)需求苦；公司應(yīng)急帶舉債能力有終多大；管理籮人員調(diào)控資社金的能力大撇小如何。上稠述三點(diǎn)，在此美國許多公置司可能不存柴在問題，但昨?qū)χ袊拇笙滩糠止竟苌依砣藛T來說懇就存在一些耍困難。換句載話說，公司魯管理人員的宜素質(zhì)和同銀貪行的關(guān)系決覽定了我國公宮司現(xiàn)金結(jié)存劉的水平。超我們贊卷成那些具有晝高素質(zhì)管理默階層、信用貢等級優(yōu)良的夕公司采用低薪現(xiàn)金結(jié)存來前實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張，薯為打入世界燥市場而努力沈。而對大多增數(shù)國內(nèi)公司桃來說，必須盾解決以下幾捉點(diǎn)：當(dāng)（1）凝改變思想觀圈念。國內(nèi)由沾于傳統(tǒng)自力紙更生觀念的逮影響，當(dāng)公同司贏利較好間時，大多依風(fēng)賴自身現(xiàn)金肌結(jié)存來實(shí)現(xiàn)階擴(kuò)張，對用服銀行貸款來女?dāng)U張的觀念跟比較淡薄。槍然而公司管悲理者應(yīng)該認(rèn)喇識到：銀行薦不僅是沒錢施時貸款、有編錢時存款的記地方，更應(yīng)籮成為有錢時撲也貸款的機(jī)承構(gòu)。造（2）晴需要提高研略發(fā)和技術(shù)力執(zhí)量。由于大酬多數(shù)公司產(chǎn)辭品更新?lián)Q代紅速度慢、技俗術(shù)含量低以殼及質(zhì)量波動厲大，在進(jìn)入彎買方市場后今，庫存周轉(zhuǎn)劣緩慢，保持貿(mào)低水平的現(xiàn)瀉金結(jié)存不僅恐不會實(shí)現(xiàn)公勿司的增長，種反而會將公呼司抵人破產(chǎn)歪的境地。命（3）均管理者素質(zhì)閘還須提高。歷大多數(shù)公司拜財務(wù)主管缺燒乏對公司全植局的把握。丘陷入困境時甜大多依賴政詠府設(shè)法解困仙；而銷售增量長較快時，善卻不能加大瘦投資和研發(fā)箭力度來把握蜓機(jī)會。因而其，管理者素框質(zhì)成為公司融發(fā)展的瓶頸澤問題。吩（4）還須自改善同銀行葡間的關(guān)系。拜要使銀行信毫賴你，關(guān)鍵物的是你要按釀?wù)諈f(xié)議規(guī)定襲完成還款計(jì)宇劃。而銀行腿應(yīng)有選擇地身對有前途的旦公司進(jìn)行貸眉款，讓公司鞋把握時機(jī)，場實(shí)現(xiàn)大的發(fā)盟展，不要僅融僅著眼于其廊目前的狀況然。踏2.中國的輪公司能否使教自己的現(xiàn)金貴缺口很小甚筍至為負(fù)呢？已就我國目前膚的情況來看此，各公司之殿間拖欠帳款唉的情況比較回嚴(yán)重，還有感大量的三角銅債存在，在優(yōu)這樣的環(huán)境勿下，如何縮假短應(yīng)收帳款噴的收款期尤窄為重要。我粱們可以對客謹(jǐn)戶的資信進(jìn)泰行評估，對鼓不同信用等沸級的客戶制攝定不同的銷紅售政策和應(yīng)唱收帳軟管理三政策；可以球建立催討制惑度，還可以治進(jìn)行應(yīng)收帳卸款抵借、應(yīng)船收帳款讓售滋等，我到適京合自己的方架法縮短收款償期，減少資存金占用，縮咐短現(xiàn)金缺口舌。緞加快存貨周梅轉(zhuǎn)在我國顯其得尤為重要挨。目前大多午數(shù)公司管理掛人員并沒有翼意識到存貨鞠周轉(zhuǎn)對現(xiàn)金證缺口的重要羞性，也就不膽會去刻意加簡強(qiáng)這方面的捉管理，其實(shí)薄最有挖掘潛堆力的恰恰是底存貨周轉(zhuǎn)方諒面。在存貨性管理上，一泰方面應(yīng)減少種存貨額，另火一方面在既墊定的存貨額動基礎(chǔ)上加快徐存貨的周轉(zhuǎn)約率。在減少盲存貨方面，稼日本的適時甘生產(chǎn)（ju拜stin火time檔）確實(shí)給我逃們很大的啟壇發(fā)。我們做殃不到零存貨訂，可以努力齡使存貨減到美最少，要做溫到這一點(diǎn)，筋必須要有相越應(yīng)配套的管偷理措施：軌（1）要與懷銷售和供應(yīng)草或生產(chǎn)環(huán)節(jié)幫配合密切；福（2）要配旁備高素質(zhì)的剝?nèi)藛T管理存壤貨；棄（3）要有放嚴(yán)格的獎懲宿制度。韻另央外，我國的忙網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)朽展迅速，也自對縮短存貨卷周轉(zhuǎn)期有一戲定的促進(jìn)作劫用。公司可僵以根據(jù)網(wǎng)上賽的信息調(diào)整開庫存量。迎當(dāng)然，飲凡事都是說幣起來容易做倘起來難，我監(jiān)國各方面條孤件還不很完評善，公司要翁達(dá)到這種完岸美的境界也閣不是單單通且過公司的努敘力就能達(dá)到緒的，而是要演從宏觀和微灌觀兩方面著幸手。具雖然財務(wù)管躬理的最佳境劫界很難一步骨到位，但只循要我們朝著扒理想的目標(biāo)長努力，情況臉還是會大有陷改觀的。相關(guān)閱讀兩貨幣資金管款理有哪些控夫制重點(diǎn)怕企業(yè)如何加準(zhǔn)強(qiáng)現(xiàn)金管理盆現(xiàn)金庫存的媽管理突庫存現(xiàn)金限斑額如何管理完現(xiàn)金管理制地度豆現(xiàn)金管理制好度耗第一章血總則牲第一條芒為加強(qiáng)現(xiàn)僚金管理，規(guī)羊范現(xiàn)金結(jié)算奔行為，根據(jù)賣國家《現(xiàn)金慮管理暫行條穗例》，結(jié)合援本公司實(shí)際忽情況，特制金定本制度。攪第二條竄本制度適布用于公司總也部及所屬分因公司、子公券司?？鹊诙潞蝇F(xiàn)金支出現(xiàn)管理乎第三條址開戶單位領(lǐng)可以在下列泛范圍內(nèi)使用青現(xiàn)金：釀1.職卡工工資、津渴貼，個人勞酸務(wù)報酬。參2.根控?fù)?jù)國家規(guī)定趴頒發(fā)給個人絕的科學(xué)技術(shù)掛、文化藝術(shù)龍、體育等各霜種獎金。惡3.各繼種勞保、福夕利費(fèi)用以及五國家規(guī)定的來對個人的其籠他支出。固4.向蜓個人收購農(nóng)蠅副產(chǎn)品和其脈他物資的價綱款。跡5.出弟差人員必須戰(zhàn)隨身攜帶的深差旅費(fèi)。員6.結(jié)捷算起點(diǎn)以下糞的零星支出簽。球7.中新國人民銀行怠確定需要支袖付現(xiàn)金的其叢他支出。瓶第四條苗前款結(jié)算陵起點(diǎn)定為1寒000元方。結(jié)算起點(diǎn)六的調(diào)整，由翠中國人民銀役行確定，報谷國務(wù)院備案脈。生第五條繞超過使用證現(xiàn)金限額的究部分，應(yīng)當(dāng)折以支票或者雕銀行本票支廊付；確需全銷額支付現(xiàn)金店的，經(jīng)開戶快銀行審核后派，予以支付地現(xiàn)金?，F(xiàn)第六條泥轉(zhuǎn)賬結(jié)算俊憑證在經(jīng)濟(jì)頃往來中，具歐有同現(xiàn)金相伍同的支付能替力。在銷售套活動中，不芹得對現(xiàn)金結(jié)錘算給予比轉(zhuǎn)缺賬結(jié)算優(yōu)惠宅待遇；不得鴉拒收支票、餓銀行匯票和鉛銀行本票。頓第七條鞠開戶銀行件應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)魯際需要，核寶定開戶單位探3~5天的稼日常零星開輸支所需的庫枯存現(xiàn)金限額物。矛第三章將現(xiàn)金收入路控制的集中貫銀行方法醬第八條凳集中銀行興，是指通過糊設(shè)立多個策錘略性的收款粗中心來代替墊通常在公司鎮(zhèn)總部設(shè)立的墊單一收款中概心，以加速星賬款回收的皺一種方法。家其目的是縮錄短從顧客寄刑出賬款到現(xiàn)鴨金收入企業(yè)近賬戶這一過某程的時間。視1.具夜體做法是：現(xiàn)（1）畏企業(yè)以服務(wù)銅地區(qū)和各銷丈售區(qū)的賬單各數(shù)量為依據(jù)頓，設(shè)立若干咳收款中心，哄并指定一個棚收款中心（陶通常是設(shè)在暖公司總部所莖在地的收賬刷中心）的賬繩戶為集中銀犧行。新（2）推公司通知客驚戶將貨款送申到最近的收芳款中心而不淡必送到公司廉總部。盆（3）冊收款中心將嘩每天收到的穿貨款存到當(dāng)消地銀行，然遇后再把多余訪的現(xiàn)金從地騾方銀行匯入能集中銀行-呈-公司開立士的主要存款承賬戶的商業(yè)套銀行。噸2.設(shè)余立集中銀行褲主要有以下?lián)?yōu)點(diǎn)：蠢（1）企賬單和貨款敏郵寄時間可盜大大縮短。瓶賬單由收款稅中心寄給該笨地區(qū)顧客，擋與由總部寄布發(fā)賬單相比班，顧客能較皂早收到賬單痕。顧客付款暴時，貨款郵龜寄到最近的鄰收款中心，蹦通常也比直件接郵往總公跳司所需時間悼短。雖（2）勻支票兌現(xiàn)的脂時間可縮短額。收款中心筆收到顧客匯差來的支票存狼入該地區(qū)的凳地方銀行，掘而支票的付療款銀行通常裕也在該地區(qū)嚷內(nèi)，因而支狼票兌現(xiàn)較方苗便。閣3.但跨集中銀行也范有如下缺點(diǎn)壁：庭（1）輩每個收款中巖心的地方銀慌行都要求有減一定的補(bǔ)償?shù)斡囝~，而補(bǔ)旺償余額是一扛種閑置的不欣能使用的資潑金。開設(shè)的胖中心越多，公補(bǔ)償余額也朱越多，閑置拘的資金也越粱多。式（2）組設(shè)立收款中唐心需要一定招的人力和物附力，花費(fèi)較錘多。所以，少財務(wù)主管在寄決定采用集筆中銀行時，精不可忽略這謠兩個缺陷。躺第四章天現(xiàn)金收入漂控制的鎖箱社系統(tǒng)方法面第九條根鎖箱系統(tǒng)鞏是通過承租悶多個郵政信疏箱，以縮短隔從收到顧客箏付款到存入拒當(dāng)?shù)劂y行的插時間的一種螞現(xiàn)金管理辦麻法。與采用鎖莖箱系統(tǒng)的具優(yōu)體做法是：進(jìn)（1）尼在業(yè)務(wù)比較亦集中的地區(qū)財租用當(dāng)?shù)丶訐?jù)鎖的專用郵溪政信箱。競（2）遍通知顧客把晉付款郵寄到垂指定的信箱扁。趕（3）似授權(quán)公司郵適政信箱所在酒地的開戶行嚷，每天數(shù)次弱收取郵政信籃箱的匯款并帆存入公司賬撲戶，然后將帳扣除補(bǔ)償余紀(jì)額以后的現(xiàn)忽金及一切附犯帶資料定期政送往公司總圣部。這就免昏除了公司辦倚理收賬、貨饒款存入銀行躁的一切手續(xù)監(jiān)。廉