第十五章稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿本章主要討論：——稅收對(duì)收入分配的影響——分析稅收對(duì)誰(shuí)有利——理解為什么會(huì)出現(xiàn)某種稅收政策PublicFinance1第一頁(yè)，共四十七頁(yè)。第一節(jié)基本概念一、納稅人和負(fù)稅人納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人則是指實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的單位和個(gè)人。納稅人是法律上的稅收主體，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)上的稅收主體。兩者可能一致，也可能不一致。PublicFinance2第二頁(yè)，共四十七頁(yè)。二、稅收負(fù)擔(dān)及其類型（一）稅收負(fù)擔(dān)由于稅收不具有直接返還性，各經(jīng)濟(jì)實(shí)體（納稅人）所繳納的稅款與從政府得到的產(chǎn)品或服務(wù)沒有對(duì)等的聯(lián)系。因此，從各經(jīng)濟(jì)實(shí)體的角度來看，納稅（負(fù)稅）就是一種純粹的損失，這種損失被稱為稅收負(fù)擔(dān)。PublicFinance3第三頁(yè)，共四十七頁(yè)。（二）稅收負(fù)擔(dān)的類型1、直接負(fù)擔(dān)、間接負(fù)擔(dān)△直接負(fù)擔(dān)：直接負(fù)擔(dān)是納稅人所納稅款不能轉(zhuǎn)嫁與他人，而由自己承受的稅收負(fù)擔(dān)?！鏖g接負(fù)擔(dān)：間接負(fù)擔(dān)是納稅人轉(zhuǎn)嫁給他人而形成的稅收負(fù)擔(dān)。

PublicFinance4第四頁(yè)，共四十七頁(yè)。2、貨幣負(fù)擔(dān)、實(shí)際負(fù)擔(dān)△貨幣負(fù)擔(dān):

貨幣負(fù)擔(dān)是以貨幣來計(jì)量的稅收負(fù)擔(dān)，它表示負(fù)稅人因稅收損失了多少錢。

△真實(shí)負(fù)擔(dān):

真實(shí)負(fù)擔(dān)是以經(jīng)濟(jì)福利衡量的稅收負(fù)擔(dān)，它表明負(fù)稅人因稅收而造成的福利損失。

PublicFinance5第五頁(yè)，共四十七頁(yè)。三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿PublicFinance

稅收究竟由誰(shuí)負(fù)擔(dān)的問題，看起來似乎簡(jiǎn)單，其實(shí)不然。假設(shè)：稅法規(guī)定對(duì)銷售酒類征稅，賣者每出售一斤酒要納1元錢的稅，在不征稅時(shí)，每斤酒的售價(jià)是4元，就此例來看，這1元錢的稅由誰(shuí)來付錢？可能會(huì)出現(xiàn)以下幾種情況：

(1)賣者把售價(jià)提高到5元，這時(shí)l元錢的稅由買者負(fù)擔(dān)。

(2)賣者把售價(jià)提高到4.5元，這時(shí)買賣雙方都負(fù)擔(dān)了一部分稅，買賣雙方各者負(fù)擔(dān)0.5元。

(3)售價(jià)仍是4元，那么不管買者是誰(shuí)，這時(shí)l元錢的稅由賣者來負(fù)擔(dān)。可以看出，稅負(fù)是在運(yùn)動(dòng)著的，總是要由納稅人或其他人來負(fù)擔(dān)。由此引出稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿的概念。6第六頁(yè)，共四十七頁(yè)。1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指稅法上規(guī)定的納稅人將自己所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。是指納稅人在市場(chǎng)交易過程中，通過變動(dòng)價(jià)格的方式將其所繳納的稅款，部分或全部轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。2、稅負(fù)歸宿：稅負(fù)歸宿是指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終歸宿（分布）。是指稅收最終由誰(shuí)負(fù)擔(dān)。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念7第七頁(yè)，共四十七頁(yè)。四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式:稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式分為三種：1、前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）

前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，是指賣方納稅人通過提高所出售的產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格，將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給買方的行為。

生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)商零售商消費(fèi)者PublicFinance8第八頁(yè)，共四十七頁(yè)。2、后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）

后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)，是指買方通過降低購(gòu)買價(jià)格的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給賣方的行為。

原材料生產(chǎn)者原材料供應(yīng)商生產(chǎn)企業(yè)PublicFinance9第九頁(yè)，共四十七頁(yè)。3、稅收資本化

稅收資本化是指在具有長(zhǎng)期收益的資產(chǎn)(如土地、房屋)交易中，買主將購(gòu)入的資產(chǎn)在以后年度所必須支付的稅款按一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，在購(gòu)入資產(chǎn)的價(jià)格中預(yù)先一次性扣除，從而降低資產(chǎn)的交易價(jià)格。資產(chǎn)交易后，名義上由買主按期納稅，而實(shí)際上稅款已通過稅收資本化由賣主負(fù)擔(dān)了。稅收資本化是一種特殊的后轉(zhuǎn)嫁。

PublicFinance10第十頁(yè)，共四十七頁(yè)。△稅收資本化（稅負(fù)）的計(jì)算（1）計(jì)算資產(chǎn)的稅前現(xiàn)值：

式中，R1，…，Rn為資產(chǎn)在n期中的各期收益，r為折現(xiàn)率（2）計(jì)算對(duì)資產(chǎn)收益征稅后，資產(chǎn)的現(xiàn)值：

式中，T1，…，Tn為資產(chǎn)在n期中各期應(yīng)交納的稅款（3）計(jì)算稅收資本化，即買主后轉(zhuǎn)給賣主的稅負(fù)：

11第十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。

△稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度：

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件是價(jià)格變動(dòng)，價(jià)格變動(dòng)的幅度決定了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度。（1）完全轉(zhuǎn)嫁:若課稅后價(jià)格增加的幅度等于稅額，則稅負(fù)全部由買方承擔(dān)，即納稅人將自己繳納的稅款全部轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)

。（2）部分轉(zhuǎn)嫁:若課稅后價(jià)格增加的幅度少于稅額，則稅負(fù)由買賣雙方共同承擔(dān)。（3）超額轉(zhuǎn)嫁：若課稅后價(jià)格增加的幅度多于稅額，則賣方不但全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，而且可獲得額外利潤(rùn)。（4）自己負(fù)擔(dān):若課稅后未導(dǎo)致價(jià)格的提高，則稅負(fù)由賣方自己負(fù)擔(dān)，即稅負(fù)全部由納稅人自己負(fù)擔(dān)。PublicFinance12第十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。五、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的因素

PublicFinance供給彈性指供給曲線的斜率，一般來說，供給彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁呈反向運(yùn)動(dòng)，即供給曲線越平坦，供給彈性越大，稅負(fù)越是趨向由買方負(fù)擔(dān)，反之則反是。1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和供求彈性

△供給彈性MUMCT供給彈性大供給彈性小MUMCT商品供給彈性的大小與時(shí)間和商品的性質(zhì)有關(guān)。一般來說，商品的長(zhǎng)期供給彈性大于短期供給彈性；技術(shù)含量較低的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品供給彈性大于技術(shù)含量較高的資本密集型產(chǎn)品。13第十三頁(yè)，共四十七頁(yè)。

△需求彈性

PublicFinance需求彈性指需求曲線的斜率，需求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也是呈反向運(yùn)動(dòng)，即需求曲線斜率的絕對(duì)值越大，曲線越平坦，需求彈性越大，稅負(fù)越是趨向由賣方負(fù)擔(dān)，反之則反是。MUMCTMUMCT需求彈性大需求彈性小商品需求彈性的大小主要取決于兩方面因素：一是該商品的替代品數(shù)量和相近程度；二是商品在消費(fèi)者預(yù)算中的重要程度，即該商品對(duì)消費(fèi)者而言是必需品還是非必需品。14第十四頁(yè)，共四十七頁(yè)。MUMCQPMRMUMCPQ△完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)——市場(chǎng)價(jià)格由邊際效用曲線與邊際成本曲線決定，征稅引起的價(jià)格變動(dòng)幅度由二者的斜率決定。△壟斷市場(chǎng)——壟斷者以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，在邊際成本等于壟斷者邊際收益條件下決定產(chǎn)量，再根據(jù)這一產(chǎn)量上消費(fèi)者的邊際效用決定價(jià)格。PublicFinance2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與價(jià)格決定模式（1）市場(chǎng)價(jià)格模式：15第十五頁(yè)，共四十七頁(yè)。注意：

兩種定價(jià)模式所形成的均衡價(jià)格是不同的，從而征稅對(duì)價(jià)格的影響也不一樣，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁程度也會(huì)有所不同。PublicFinance16第十六頁(yè)，共四十七頁(yè)。（2）計(jì)劃價(jià)格模式：計(jì)劃價(jià)格也反映商品的價(jià)值和供求關(guān)系，但計(jì)劃價(jià)格更多的是體現(xiàn)國(guó)家的價(jià)格政策，并且價(jià)格確定后一般不能隨意變動(dòng)。

稅收難以通過變動(dòng)商品價(jià)格而發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。PublicFinance17第十七頁(yè)，共四十七頁(yè)。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收要素（1）稅種△直接稅不易轉(zhuǎn)嫁△間接稅容易轉(zhuǎn)嫁（2）課稅對(duì)象△需求彈性大、供給彈性小的課稅對(duì)象，稅負(fù)主要由生產(chǎn)者承擔(dān)△需求彈性小、供給彈性大的課稅對(duì)象，稅負(fù)主要由消費(fèi)者承擔(dān)。PublicFinanceMUMCTMUMCT18第十八頁(yè)，共四十七頁(yè)。

3、征稅范圍△在同類商品中只選擇其中一部分作為課稅對(duì)象，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁?！魅魧?duì)同類商品普遍征稅，容易實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

4、計(jì)稅單位（計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)）△在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，取得同等稅收收入的從量稅和從價(jià)稅在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿上并沒有區(qū)別?！髟趬艛嗍袌?chǎng)中，從量稅與從價(jià)稅對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響是不同的。PublicFinance19第十九頁(yè)，共四十七頁(yè)。準(zhǔn)確理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念應(yīng)把握以下三個(gè)要點(diǎn)：1．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān)的再分配。其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是對(duì)每個(gè)人所占有的國(guó)民收入的再分配。沒有國(guó)民收入的再分配，不會(huì)構(gòu)成稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁。2．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一個(gè)客觀的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程。其中不包括任何感情因素。至于納稅人是主動(dòng)去提高或降低價(jià)格，還是被動(dòng)地接受價(jià)格的漲落，是與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁無關(guān)的。納稅人與負(fù)稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是對(duì)立關(guān)系，還是交換雙方的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，也是與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁無關(guān)的。3．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是通過價(jià)格變化實(shí)現(xiàn)的。這里所說的價(jià)格，不僅包括產(chǎn)出的價(jià)格，而且包括要素的價(jià)格。這里所說的價(jià)格變化，不僅包括直接地提價(jià)和降價(jià)，而且包括變相地提價(jià)和降價(jià)。沒有價(jià)格變化，不構(gòu)成稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。20第二十頁(yè)，共四十七頁(yè)。第二節(jié)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅前，生產(chǎn)者為了使利潤(rùn)最大化，其價(jià)格和產(chǎn)量決策必定由邊際成本曲線和邊際效用曲線的交點(diǎn)決定。稅后，生產(chǎn)者為了使稅后的利潤(rùn)最大化，其價(jià)格和產(chǎn)量會(huì)由稅后的邊際成本曲線與邊際效用曲線的交點(diǎn)決定。PublicFinanceS`E`SD價(jià)格數(shù)量OE納稅人是生產(chǎn)者E`D`SD價(jià)格數(shù)量OE納稅人是消費(fèi)者21第二十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。一、稅收與價(jià)格變動(dòng)

Q0P0OSDE價(jià)格數(shù)量政府向單位產(chǎn)品征收T元的定額稅。稅后的邊際成本曲線為S+T，產(chǎn)量與價(jià)格分別為Q1和P1，P1是消費(fèi)者稅后的支付價(jià)格，P2是生產(chǎn)者稅后獲得的價(jià)格。消費(fèi)者承擔(dān)的單位稅收額等于?P=P1－P0生產(chǎn)者者承擔(dān)的單位稅收額等于

P0－P2或者T－?PQ1P2P1E`S+T△PPublicFinance問題：政府征稅額發(fā)生變化是否影響稅負(fù)比例的變化？T

消費(fèi)者承擔(dān)的稅收額取決于稅后消費(fèi)者所支付的價(jià)格比稅前提高了多少。22第二十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。二、供求彈性對(duì)稅負(fù)歸宿的影響生產(chǎn)者與消費(fèi)者所承擔(dān)的稅負(fù)的比例取決于供給曲線與需求曲線的彈性。稅前的產(chǎn)量和價(jià)格分別為：稅后的產(chǎn)量和價(jià)格分別為：稅收使消費(fèi)者支付的價(jià)格增量為：稅收使生產(chǎn)者每單位產(chǎn)品減少的收入為：消費(fèi)者與生產(chǎn)者各自承擔(dān)的稅負(fù)比例為：Q0Q1P2P0P1OE`E價(jià)格數(shù)量S+T（P=－aQ+b）（P=cQ+d）SD消費(fèi)者與生產(chǎn)者，或買方與賣方所承擔(dān)的稅負(fù)的比例為需求曲線斜率與供給曲線斜率之比。?PT23第二十三頁(yè)，共四十七頁(yè)。根據(jù)：消費(fèi)者與生產(chǎn)者承擔(dān)的單位稅負(fù)推論：（1）當(dāng)供求彈性（斜率）相等，生產(chǎn)者和消費(fèi)者各負(fù)擔(dān)一半稅負(fù)。

a=cΔP=（T-ΔP）=T/2P1OQS+TDSP0P2PQ0Q1；24第二十四頁(yè)，共四十七頁(yè)。（3）當(dāng)供給具有完全彈性，即供給曲線的斜率為零時(shí)，消費(fèi)者將承擔(dān)全部稅負(fù)。

c=0ΔP=T；（T-ΔP）=0（2）當(dāng)供給完全無彈性，即供給曲線斜率為無窮大時(shí)，生產(chǎn)者將承擔(dān)全部稅負(fù)。c=∞ΔP=0；（T-ΔP）=TSP2P1=P0DD+TOP2=P0SDD+TQ0P1OPublicFinance25第二十五頁(yè)，共四十七頁(yè)。（5）當(dāng)需求曲線具有完全彈性，即需求曲線斜率為零時(shí)，生產(chǎn)者將承擔(dān)全部稅負(fù)。a=0ΔP=0；（T-ΔP）=T（4）當(dāng)需求曲線完全無彈性，即需求曲線斜率無窮大時(shí)，消費(fèi)者將承擔(dān)全部稅負(fù)。a=∞ΔP=T；（T-ΔP）=0DSS+TP1=P0OQ0P2DP1S+TSOP2=P0PublicFinance26第二十六頁(yè)，共四十七頁(yè)。（6）需求彈性小于供給彈性：消費(fèi)者負(fù)擔(dān)多，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)少

（7）需求彈性大于供給彈性：生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)多，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)少PublicFinanceP0P2P1DS+TSP0P1P2DS+TS27第二十七頁(yè)，共四十七頁(yè)。三、稅收方式對(duì)稅負(fù)歸宿的影響

（1）向生產(chǎn)者征收與向消費(fèi)者征收對(duì)稅負(fù)歸宿的影響

--------稅負(fù)歸宿情況相同SDS`向生產(chǎn)者征收的供給曲線P2P1P0SD`向消費(fèi)者征收的需求曲線DP1P0P2PublicFinance28第二十八頁(yè)，共四十七頁(yè)。△從價(jià)稅情況下的需求曲線

假設(shè)比例稅率為r：已知m及h點(diǎn)的價(jià)格分別為Pm和Ph則n點(diǎn)的價(jià)格為Pm（1－r）k點(diǎn)的價(jià)格為Ph（1－r）需求曲線內(nèi)移為D`D`PmPhQmQhmDnhk??價(jià)格產(chǎn)量(2)從量稅與從價(jià)稅對(duì)稅收歸宿的影響PublicFinance29第二十九頁(yè)，共四十七頁(yè)。△從量稅與從價(jià)稅對(duì)稅收歸宿的影響

DS`征從量稅后的供給曲線S--------稅負(fù)歸宿情況相同DSD`征從價(jià)稅后的需求曲線P2P1P2P1P0P0PublicFinance30第三十頁(yè)，共四十七頁(yè)。第三節(jié)壟斷市場(chǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

E0Q0P0MCMRD政府收到的稅收收入為Q1T消費(fèi)者比稅前每單位產(chǎn)品多支付的價(jià)格為?P，多支付的金額表現(xiàn)為面積P1E1CP0

，是消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)。政府所取得的稅收收入減去消費(fèi)者承擔(dān)的部分即為生產(chǎn)者承擔(dān)的稅負(fù)。在壟斷的情況下，消費(fèi)者和生產(chǎn)者所承擔(dān)的比例取決于供給和需求的彈性。?邊際成本為常數(shù)T?P政府的稅收消費(fèi)者的稅負(fù)P1MC`Q1E1CPublicFinance一、壟斷條件下稅收對(duì)價(jià)格的影響31第三十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。二、供求彈性對(duì)稅負(fù)歸宿的影響

Q0P0MCMUMR邊際成本遞增已知：需求曲線P=－aQ+b，邊際成本曲線P=cQ+d得知生產(chǎn)者的總收入與產(chǎn)量的關(guān)系為：追加一單位產(chǎn)品所獲得的收入（MR）為：稅前的產(chǎn)出量，由MC和MR的交點(diǎn)決定：PublicFinance32第三十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。稅前的均衡價(jià)格和均衡產(chǎn)量為：

征收定額稅T，稅后的邊際成本曲線為：稅后的均衡產(chǎn)量和價(jià)格價(jià)格為：稅收使得消費(fèi)者支付的價(jià)格增量為：

MC`P2P1Q1P0MUMRQ0MC33第三十三頁(yè)，共四十七頁(yè)。根據(jù)：△P＝aT/（2a＋c）推論：

在壟斷條件下，若邊際成本為常數(shù)，即c＝o,供給具有完全彈性，征收定額稅所引起的價(jià)格上升幅度?P＝T／2，為單位產(chǎn)品稅額的l/2，即買方與賣方各承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的50％。而在完全競(jìng)爭(zhēng)的條件下，邊際成本為常數(shù)，稅負(fù)將全部由買方承擔(dān)。在壟斷條件下，若供給曲線斜率與需求曲線斜率的絕對(duì)值相等，即c＝a，征收定額稅所引起的價(jià)格增量?P＝T／3，即消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)的1／3，生產(chǎn)者承擔(dān)稅負(fù)的2／3。而在完全競(jìng)爭(zhēng)的情況下，競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中消費(fèi)者與生產(chǎn)者各承擔(dān)稅負(fù)的50％。PublicFinance34第三十四頁(yè)，共四十七頁(yè)。

分析表明，在壟斷市場(chǎng)條件下，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿受到供求彈性的影響。在供求彈性相同的情況下，壟斷市場(chǎng)的生產(chǎn)者比競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的生產(chǎn)者較難以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

注意:

上述結(jié)論是在供求曲線為線性的假定條件下得出的。在不同的供求曲線條件下，稅負(fù)在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間的承擔(dān)比例會(huì)有所不同，上面只是說明了分折這一問題的基本方法。PublicFinance35第三十五頁(yè)，共四十七頁(yè)。小結(jié)：由，需求方程：P=-aQ+b

供給方程：P=cQ+d

推出：MR=-2aQ+bΔP=aT/（2a+c）（1）邊際成本為常數(shù)（c=0）,

（2）供給和需求彈性相等（a=c）,結(jié)論：

壟斷市場(chǎng)的生產(chǎn)者比競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的生產(chǎn)者難以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。PublicFinance?P＝T／2?P＝T／336第三十六頁(yè)，共四十七頁(yè)。三、從量稅與從價(jià)稅對(duì)稅負(fù)歸宿的影響

△兩種不同課稅方式對(duì)邊際效用曲線與邊際收入曲線的影響

從量稅（固定稅額為T)BFDECAT稅前、稅后的邊際效用曲線稅前、稅后的邊際收入曲線O

圖中，AB表現(xiàn)了生產(chǎn)者的稅前價(jià)格與產(chǎn)量之間的關(guān)系，CD則表現(xiàn)了生產(chǎn)者的稅后價(jià)格與產(chǎn)量之間的關(guān)系。從AB可以推導(dǎo)出生產(chǎn)者稅前的邊際收入曲線AE；從CD可以推導(dǎo)出生產(chǎn)者稅后的邊際收入曲線CF。PublicFinance37第三十七頁(yè)，共四十七頁(yè)。從價(jià)稅（比例稅率為AC/AO)BDCA稅前、稅后的邊際效用曲線稅前、稅后的邊際收入曲線O

圖中，稅前的邊際效用曲線為AB，征收從價(jià)稅之后，稅后的邊際效用曲線變?yōu)镃B。

根據(jù)AB可以推導(dǎo)出稅前的邊際收入曲線AD；

根據(jù)CB可以推導(dǎo)出稅后的邊際收入曲線CD。PublicFinance38第三十八頁(yè)，共四十七頁(yè)?！鲀煞N不同的課稅方式對(duì)稅負(fù)的影響CE2FDP1MCBAE1OQ1GP2Q2從量稅從價(jià)稅BAE1GMCOP1Q1Q2E2CP2共同點(diǎn)：（1）稅后的產(chǎn)出和價(jià)格水平相同。（2）價(jià)格升幅一致，所以消費(fèi)者承擔(dān)的稅額相等。不同點(diǎn)：（1）取得稅收收入不相等，從價(jià)稅大于從量稅。（2）在從價(jià)稅條件下，消費(fèi)者所承擔(dān)的稅負(fù)比例低，生產(chǎn)者承擔(dān)的稅負(fù)比例高。－－兩種稅收在使得稅后價(jià)格、產(chǎn)出變動(dòng)一致的情況下，哪種稅能獲得較多的稅收收入。39第三十九頁(yè)，共四十七頁(yè)。兩個(gè)圖合并CP1P2MCE2BFDAGE1Q1Q2結(jié)論:相對(duì)來說，從價(jià)稅下，消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)少于從量稅。PublicFinance40第四十頁(yè)，共四十七頁(yè)。

問題：

取得同等稅收收入的情況下，哪種稅收方式引起的價(jià)格增幅大？

結(jié)論：

從量稅下生產(chǎn)者比從價(jià)稅下更容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但生產(chǎn)者和消費(fèi)者各自承擔(dān)的稅負(fù)比例，取決于供求曲線方程。PublicFinance41第四十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。

四、對(duì)壟斷利潤(rùn)征稅情況下稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁問題壟斷者不會(huì)因稅收而改變產(chǎn)量和價(jià)格決策。因?yàn)?，壟斷者要追求稅后利?rùn)最大化，就必須追求稅前利潤(rùn)最大化。這樣，就必須始終以邊際成本與邊際收入的均衡點(diǎn)來確定產(chǎn)量和價(jià)格。DMRMCQ0P0價(jià)格EA`A利潤(rùn)稅前利潤(rùn)稅后利潤(rùn)產(chǎn)量產(chǎn)量PublicFinance42第四十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。研究稅收歸宿問題最終關(guān)注的是稅收對(duì)貧富差距的影響。問題：現(xiàn)行稅收制度下，究竟窮人所承擔(dān)的稅負(fù)占其收入的比例大還是富人所承擔(dān)的稅負(fù)占其收入的比例大？PublicFinance五、稅收對(duì)收入分配的影響