2022-2023年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

甲公司2007年12月30日采用分期付款方式購買一套生產設備，設備總價款3000萬元，協議規(guī)定2008年、2009年和2010年12月30日各支付1000萬元貨款，假設折現率為8%，適用現值系數為2.5771，甲公司已于2007年12月收到設備開始安裝，2008年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，該設備初始確認金額是（）萬元。

2.在不考慮相關稅費的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當期損益的是()。

A.接受貨幣性資產捐贈

B.向關聯方收取資金占用費

C.以低于應付債務賬面價值的現金清償債務

D.權益法下按持股比例確認應享有被投資企業(yè)接受非現金資產捐贈的份額

3.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關存貨業(yè)務的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，2012年當期售出A產品150噸。2012年12月31日，該公司對A產品進行檢查時發(fā)現，庫存A產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預計銷售每噸A產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產品100噸，總成本為110萬元，出售A產品30噸。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日A產品應計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

4.西虢股份有限公司2016年1月按照每股10元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票500萬股實現減資，假設西虢公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，西虢公司的會計處理是（）

A.沖減庫存股500萬元，沖減資本公積4500萬元

B.沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元

C.沖減股本500萬元，沖減資本公積4000萬元

D.沖減庫存股1000萬元，沖減資本公積4000萬元

5.2×18年4月20日，甲公司購入一項股權投資，支付價款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利100萬元)，另支付交易費用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時未發(fā)放的現金股利100萬元。2×18年12月31日，該項股權投資的公允價值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。甲公司購入的該項股權投資的入賬價值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

6.2018年，甲公司實現利潤總額300萬元，包括：2018年收到的國債利息收入20萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款30萬元。甲公司2018年年初遞延所得稅負債余額為25萬元，年末余額27.5萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費用是（）A.75.5萬元B.75萬元C.77.5萬元D.80萬元

7.政府機構的主體是（）。

A.領導機構B.辦公、辦事機構C.職能機構D.派出機構

8.政府職能轉變后，政府由原來管企業(yè)轉向（）。

A.管計劃B.管投資C.管產品D.管市場

9.以下經營成果中，不屬于企業(yè)收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入B.為酒店提供管理服務取得的收入C.處置投資性房地產取得的收入D.出售固定資產取得的凈收益

10.某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經營活動由一個總部負責運作；同時，由于A、B、C三家分公司均能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2007年12月31日，企業(yè)經營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項資產均出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為2250萬元，能夠進行合理分攤，按賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元（其中固定資產甲為1000萬元、固定資產乙為1000萬元、固定資產丙為775萬元和合并商譽為225萬元）。A分公司資產的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產的剩余使用壽命均為20年。該公司預計2007年末包括總部資產在內的A分公司資產的可收回金額為2000萬元，B分公司資產的可收回金額為2340萬元，C分公司資產的可收回金額為3000萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關于資產組減值損失的說法，正確的是（）。

A.A資產組沒有發(fā)生減值

B.B資產組沒有發(fā)生減值

C.C資產組沒有發(fā)生減值

D.B資產組發(fā)生減值660萬元

11.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費，應記入()科目。A.A.其他應交款B.期貨損益C.經營費用D.管理費用

12.甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

13.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為l00000元。2013年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2013年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計還將有9名管理人員離開；則2013年12月31日“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

14.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現金股利

B.以資本公積轉增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

15.建設中國特色社會主義，關鍵在（）。

A.生產力B.自主創(chuàng)新C.中國共產黨D.人民群眾

16.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數20000萬股，年內普通股股數未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發(fā)行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

17.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

20×8年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為l8萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1．25萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換let的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。

甲公司換入辦公設備的入賬價值是（）。查看材料

A.20．00萬元

B.24．25萬元

C.25．00萬元

D.29．25萬元

18.甲公司持有B公司40％的普通股股權，采用權益法核算，截止到2010年年末該項長期股權投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

19.在債權人對于重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現金借記“銀行存款”，按該項重組債權的賬面余額貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財務費用C.壞賬準備D.營業(yè)外收入

20.第

2

題

某股份有限公司從2004年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司2004年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；A、B、C三種存貨的可變現凈值分別為：28萬元、25萬元、36萬元。該公司當年6月30日資產負債表中反映的存貨凈額為（）萬元。

A.85B.87C.88D.91

21.下列各項中，應當確認投資損益的是()。

A.對短期投資計提跌價準備

B.短期投資持有期間收到現金股利

C.以長期股權投資換入固定資產并收到補價

D.采用權益法核算的長期股權投資收到現金股利

22.A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當年年底該無形資產達到預定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（）萬元。

A.175B.0C.350D.525

23.財務報告目標的主要內容不包括（）。

A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關的會計信息

B.向財務報告使用者提供與企業(yè)經營成果有關的會計信息

C.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況

D.反映國家宏觀經濟管理的需要

24.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫存B材料的賬面價值（成本）為907J-元，市場購買價格總額為80萬元，假設不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產的乙產品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產的乙產品的市場價格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產品尚需投入120萬元，估計乙產品銷售費用及稅金為7.5萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2007年12月31日B材料的價值為（）萬元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

25.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現該存貨已經全部陳舊過時，其可變現凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計提了存貨跌價準備，在編制2006年報表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購入的存貨在本年售出80%，本年購入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預計存貨的可變現凈值為29000元。則2007年在編制合并會計報表時，抵銷的資產減值損失是()元。

A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)

26.下列項目中，通過“應付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現金股利

27.下列關于政府會計的相關描述，不正確的是（）

A.政府會計時對政府及其組成主體的財務狀況、運行情況、現金流量、預算執(zhí)行等情況進行全面核算、監(jiān)督和報告

B.政府會計應當實現預算會計和財務會計雙重功能

C.政府單位應當編制決算報告和財務報告

D.政府決算報告只需要編制決算報表

28.某企業(yè)于2×15年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2×15年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2×16年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預計還將發(fā)生成本8萬元。2×15年已確認收入80萬元。則該企業(yè)2×16年度確認收入為（）萬元。

A.190B.110C.78D.158

29.甲公司以200萬元的價格購買丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉賬支付。該子公司的凈資產為190萬元，其中現金及現金等價物為20萬元。甲公司合并現金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目反映的金額為()萬元。

A.200B.10C.180D.190

30.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產的攤銷年限由8年調整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法

C.將賬齡在1年以內應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報

二、多選題(15題)31.下列關于金融資產轉移的處理中，正確的有（）

A.企業(yè)出售金融資產，同時與轉入方簽訂一項看跌期權（即轉入方有權將該金融資產返售給企業(yè)），但根據合同條款判斷，該看跌期權為一項重大價內期權，該企業(yè)不應終止確認該金融資產

B.企業(yè)出售金融資產，同時約定按回購日該金融資產的公允價值回購，企業(yè)終止確認該金融資產

C.企業(yè)將一項未到期的應收票據貼現給乙銀行，該票據由信用級別為AAA級的銀行承兌，企業(yè)將該應收票據終止確認，同時將貼現息在貼現日至票據到期日之間進行分攤

D.企業(yè)出售金融資產，并且全額補償轉入方可能因被轉移金融資產發(fā)生的信用損失，企業(yè)終止確認了該金融資產

32.下列各項關于甲公司持有的各項投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對戊公司股權投資為1300萬元

B.對丙公司債券投資為1000萬元

C.對乙公司股權投資為14000萬元

D.持有的丁公司認股權證為100萬元

E.對庚上市公司股權投資為1500萬元

33.下列有關盈余公積的說法，表述正確的有()。

A.企業(yè)進行利潤分配時，首先應以稅前利潤為基礎計提法定盈余公積金

B.公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損

C.盈余公積可以用于擴大企業(yè)生產經營

D.企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應由股東大會提議并最終批準方可生效

34.下列資產減值事項中，不適用資產減值準則進行會計處理的有()。

A.遞延所得稅資產的減值

B.融資租賃中出租人未擔保余值的減值

C.建造合同形成的資產的減值

D.長期股權投資采用權益法核算發(fā)生的減值

E.持有至到期投資減值

35.下列關于無形資產的會計處理中，正確的有（）

A.購入無形資產超過正常信用條件分期付款且具有融資性質的，應按購買價款確定其取得成本

B.投資者投入的無形資產的成本，按照投資合同或約定的價值確認無形資產的取得成本

C.外購土地使用權及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為固定資產入賬

D.企業(yè)合并中形成的商譽不應確認為無形資產

36.下列項目中，屬于處置費用的有（）。

A.與資產處置有關的法律費用

B.與資產處置有關的相關稅費

C.與資產處置有關的為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用

D.廣告費

E.與資產處置有關的搬運費

37.在融資租入資產以最低付款額的現值作為入賬價值，采用實際利率法分攤未確認融資費用時，下列關于未確認融資費用分攤所使用的分攤率的表述中，符合現行會計制度規(guī)定的有()。A.A.以內含利率作為折現率的，采用出租人的租賃內含利率作為分攤率

B.以內含利率作為折現率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分攤率

C.以合同規(guī)定利率作為折現率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分攤率

D.以合同規(guī)定利率作為折現率的，采用出租人的租賃內含利率作為分攤率

38.辭退福利被視為職工福利的單獨類別，下列關于辭退福利的說法中正確的有（）A.企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償屬于辭退福利

B.對于所有辭退福利，均應當于辭退計劃滿足負債確認條件的當期一次計入費用，不計入資產成本

C.辭退福利應當在職工提供了服務的年限之間分期確認

D.辭退福利預期在年度報告期間期末后12個月內不能完全支付的，應以補償金額計入當期損益

39.采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的情況下，下列會計處理方法中，說法正確的有（）

A.將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產品”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目

B.資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目

C.將投資性房地產轉為存貨時，應按其在轉換日的公允價值，借記“開發(fā)產品”等科目，結轉“投資性房地產”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目

D.出售投資性房地產時，除結轉成本外，還應將公允價值變動損益和其他綜合收益轉入“其他業(yè)務收入”科目

40.下列公司中，不應納入甲公司合并范圍的有()。

A.甲公司持有A公司半數以下的表決權，每年按照固定金額分享利潤

B.甲公司持有B公司30％的表決權，根據甲公司與乙公司簽訂的期權合同，甲公司可以在目前及未來兩年內以固定價格購買乙公司持有的B公司50％的表決權。根據該固定價格，上述期權在目前及預計未來兩年內都是深度價外期權

C.甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相關活動通過股東會議上多數表決權主導，在股東會議上，每股普通股享有一票投票權。假設不存在其他因素，c公司的相關活動由持有C公司大多數投票權的一方主導

D.甲公司持有D公司48％的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協議或能夠作出共同決策

41.下列屬于企業(yè)會計估計變更的有（）

A.合同完工進度的變更

B.固定資產折舊方法的變更

C.壞賬準備計提比例的變更

D.債務重組中修改其他債務條件后債務的公允價值的確定

42.企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點、投資策略和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時劃分為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.持有至到期投資

C.貨款和應收款項

D.長期股權投資

E.可出售的金融資產

43.A上市公司于20×7年9月30日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對B企業(yè)進行合并，取得B企業(yè)100％股權。假定不考慮所得稅影響。A公司及B企業(yè)在合并前簡化資產負債表如下表所示。

其他資料：

（1）20×7年9月30日，A公司通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股，以2股換1股的比例自B企業(yè)原股東處取得了B企業(yè)全部股權。A公司共發(fā)行了2400萬股普通股以取得B企業(yè)全部1200萬股普通股。

（2）A公司普通股在20×7年9月30日的公允價值為20元，B企業(yè)每股普通股當日的公允價值為40元。A公司、B企業(yè)每股普通股的面值均為1元。

（3）20×7年9月30日，A公司除非流動資產公允價值較賬面價值高6000萬元以外，其他資產、負債項目的公允價值與其賬面價值相同。

（4）假定A公司與B企業(yè)在合并前不存在任何關聯方關系。假定B企業(yè)20×6年實現合并凈利潤2400萬元，20×7年A公司與B企業(yè)形成的主體實現合并凈利潤4600萬元，自20×6年1月1日至20×7年9月30日，B企業(yè)發(fā)行在外的普通股股數未發(fā)生變化。

對于該項企業(yè)合并，雖然在合并中發(fā)行權益性證券的一方為A公司，但因其生產經營決策的控制權在合并后由B企業(yè)原股東控制，B企業(yè)應為購買方，A公司為被購買方。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列關于反向購買的說法中，正確的有（）。

A.法律上子公司的部分股東未將其持有的股份轉換為法律上母公司的股權，其享有的權益份額仍僅限于對法律上子公司的部分，該部分少數股東權益反映的是少數股東按持股比例計算享有法律上子公司合并前凈資產賬面價值的份額

B.法律上子公司的有關股東在合并過程中未將其持有的股份轉換為對法律上母公司股份的，該部分股東享有的權益份額在合并財務報表中應作為少數股東權益列示

C.法律上子公司的有關股東在合并過程中未將其持有的股份轉換為對法律上母公司股份的，該部分股東享有的權益份額在合并財務報表中不應作為少數股東權益列示

D.對于法律上母公司的所有股東，雖然該項合并中其被認為被購買方，但其享有合并形成報告主體的凈資產及損益，不應作為少數股東權益列示

E.對于法律上母公司的所有股東，雖然該項合并中其被認為被購買方，但其享有合并形成報告主體的凈資產及損益，應作為少數股東權益列示

44.閱讀材料回答下列問題：

會計小張負責遠洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關于資本公積的核算中遇到的問題應如何處理。

遠洋公司的投資采用權益法核算，下列各項中，會引起遠洋公司資本公積發(fā)生變動的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費和傭金等交易費用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項目產生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產

E.被投資企業(yè)將自用的房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值大于賬面價值

45.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以經營分部為基礎確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數據

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

三、判斷題(3題)46.下列情況中通常表明存貨的可變現凈值為零的有（）

A.生產制造存貨所產生的經濟利益流出大于銷售存貨產生的經濟利益流入

B.已過期且無轉讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉爛變質的存貨

47.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權在合并財務報表中應調整的資本公積。

50.編制甲公司對丙公司投資在合并財務報表中的調整分錄。

51.根據以下資料，回答{TSE}題。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關資料如下：

（1）甲公司2012年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉困難；不能償付應于2012年12月31日前支付甲公司的應付賬款。經雙方協商，于2013年1月2日進行債務重組，并于當日辦妥相關手續(xù)。乙公司用于抵債資產的公允價值和賬面價值如下：

甲公司減免扣除上述資產抵償債務后剩余債務的60%，其余債務延期2年，每年年末按2%收取利息，利息于半年末計提年末收取；實際利率為2%。債務到期日為2014年12月31日。

(2)甲公司將取得的上述可供出售金融資產仍作為可供出售金融資產核算，2013年6月30日其公允價值為795萬元，2013年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大)。2014年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產對外出售，收到款項710770．元存入銀行。

(3)甲公司將債務重組中取得的土地使用權按50年、采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。假定土地使用權的攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。

(4)2013年1O月1日，甲公司將上述土地使用權出租，作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃期開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。

(5)2013年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產的公允價值為6100萬元。

(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。

假定：

(1)除特殊說明外，不考慮增值稅、所得稅外其他稅費的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。

要求：

編制甲公司2013年1月2日債務重組業(yè)務的會計分錄。

52.使用期望現金流量法計算飛機未來3年每年的現金流量。

53.

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關無形資產業(yè)務如下：

(1)2009年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權(不考慮相關稅費)。該土地使用年限為50年。

(2)2009年6月，甲公司研發(fā)部門準備研究開發(fā)一項專有技術。在研究階段，企業(yè)以銀行存款支付了相關費用400萬元。

(3)2009年8月，上述專有技術研究成功，轉入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應用于該項專有技術的設計，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費，以及相關設備折舊費等分別為500萬元、300萬元和200萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用200萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產的確認條件。

(4)2009年9月，上述專有技術的研究開發(fā)項目達到預定用途，形成無形資產。甲公司預計該專有技術的預計使用年限為10年。甲公司無法可靠確定與該專有技術有關的經濟利益的預期實現方式。假定稅法攤銷方法和預計使用年限與會計相同。

(5)2010年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2010年10月達到預定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生的必要支出3650萬元(不包含土地使用權)。該廠房預計使用壽命為5年，預計凈殘值為50萬元。假定甲公司對其采用年數總和法計提折舊。

(6)2012年5月，甲公司研發(fā)的專有技術預期不能為企業(yè)帶來經濟利益，經批準將其予以轉銷。

要求：

編制甲公司2009年1月購入該項土地使用權的會計分錄。

55.

編制各年度與股份期權相關的會計分錄。

56.甲公司2004年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額34萬元，款項尚未收到。雙方約定2005年4月1日付款，2004年12月25日與中國工商銀行約定：甲公司將應收丙公司的應收賬款出售給中國工商銀行，價款100萬元；在應收丙公司的賬款到期時，丙公司如果不能按期償還，中國工商銀行不能向甲公司追償。甲公司根據以往的經驗，預計該批商品將發(fā)生的銷售退回價稅合計金額為120萬元，實際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔。2005年3月15日收到丙公司退回商品，價稅合計117萬元，對應成本為80萬元。甲公司按3.9%計提了壞賬準備4.68萬元。按稅法規(guī)定，經稅務機關批準在應收款項余額5%。的范圍內計提的壞賬準備可以在稅前扣除，本年度除其他應收款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算，2005年2月15日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財務會計報告在2005年3月31日經批準報出。

要求：(1)做出債權出售及銷售退回的相關會計處理；

(2)若2005年甲公司實現的稅前會計利潤200萬元，除本題所述情況處無其他特殊納稅調整事項，做出2005年的所得稅的相關會計處理；

(3)根據上述資料調整2004年的現金流量表的附表。

57.榮華股份有限公司(以下簡稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會計報表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預計使用4年，凈殘值為零。該設備系昌盛公司生產，其生產成本為144萬元。

(2)榮華公司1998年8月15日變賣該設備，收到變賣價款160萬元，款項已收存銀行。變賣該設備時支付清理費用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設備相關的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設備相關的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設備相關的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

58.

編制甲公司20×7年年末編制合并財務報表時對丙公司股權投資的調整分錄；

參考答案

1.B該設備的初始確認金額=1000×2.5771×(1+8%)=2783.27(萬元)。

2.B接受貨幣性資產捐贈計入資本公積（現行制度規(guī)定計入待轉資產價值）；向關聯方收取資金占用費，應沖減財務費用，超過按1年期銀行存款利率計算的部分，計入資本公積（關聯交易差價）；以低于應付債務賬面價值的現金清償債務，應計入資本公積；權益法下按持股比例確認應享有被投資企業(yè)接受非現金資產捐贈的份額應計入資本公積。

3.A2012年12月31日A產品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元)，存貨跌價準備余額=70-40=30(萬元)，2012年12月31日計提存貨跌價準備前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產品應補提存貨跌價準備=30-5=25(萬元)。

4.B股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原記入資本公積的溢價部分，借記“資本公積一股本溢價”科目，回購價格超過上述沖減“股本”及“資本公積一股本溢價”科目的部分，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配一未分配利潤”等科目；故本題中回購股票支付的款項＝10×500＝5000（萬元），計入庫存股，注銷時沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元。

綜上，本題應選B。

回購本公司股票時：

借：庫存股5000

貸：銀行存款5000

注銷庫存股時：

借：股本500

資本公積——股本溢價4500

貸：庫存股5000

企業(yè)實收資本減少的原因大體有兩種：（1）資本過剩；（2）企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實收資本；企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。

有限責任公司和一般企業(yè)發(fā)還投資的會計處理比較簡單，按法定程序報經批準減少注冊資本的，借記“實收資本”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

股份有限公司采用的是發(fā)行股票的方式籌集股本，發(fā)還股款時，則要回購發(fā)行的股票，發(fā)行股票的價格與股票面值可能不同，回購股票的價格也可能與發(fā)行價格不同，會計處理較為復雜。

5.B以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產初始計量按照公允價值和交易費用之和計量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，所以初始入賬價值=2250+20-100=2170(萬元)。

6.C所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅

甲公司2018年當期所得稅＝（會計利潤300－國債利息收入20＋環(huán)保部門罰款30－應納稅暫時性差異2.5/25%）×25%＝75（萬元）

甲公司2018年遞延所得稅＝遞延所得稅負債當期發(fā)生額（27.5－25）－遞延所得稅資產當期發(fā)生額0＝2.5（萬元）

甲公司2018年的所得稅費用＝當期所得稅75＋遞延所得稅2.5＝77.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

7.C從國務院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構。故選C。

8.D政府職能轉變的內容之一就是由原來管企業(yè)轉向管市場。與此相適應由原來主要管國有企業(yè)轉向積極引導包括國有企業(yè)、集體企業(yè)以及各種非公有制企業(yè)，平等參與市場競爭，提供各種服務和公平交易的市場秩序。故選D。

9.D選項D，出售固定資產屬于非日?；顒樱匀〉玫膬羰找娌粚儆谑杖?，而是利得。選項ABC均屬于日常活動取得的，屬于收入范疇。

10.A【正確答案】：A

【答案解析】：①將總部資產分配至各資產組的金額：

加權計算后各資產組總的賬面價值＝1×1500＋2×2250＋2×3000＝12000（萬元）

總部資產應分配給A資產組的數額＝2250×1500／12000＝281.25（萬元）

總部資產應分配給B資產組的數額＝2250×4500／12000＝843.75（萬元）

總部資產應分配給C資產組的數額＝2250×6000／12000＝1125（萬元）

②分配后各資產組的賬面價值為：

A資產組的賬面價值＝1500＋281.25＝1781.25（萬元）

B資產組的賬面價值＝2250＋843.75＝3093.75（萬元）

C資產組的賬面價值＝3000＋1125＝4125（萬元）

③A資產組的賬面價值＝1781.25萬元，可收回金額＝2000萬元，沒有發(fā)生減值；

B資產組的賬面價值＝3093.75萬元，可收回金額＝2340萬元，發(fā)生減值753.75萬元；

C資產組的賬面價值＝4125萬元，可收回金額＝3000萬元，發(fā)生減值1125萬元。

11.D解析：企業(yè)向期貨交易所交納的年會費，記入“管理費用”科目。

12.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

13.A“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2／4-100000=77500(元)。

14.A以資本公積轉增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權益內部發(fā)生變化，不影響所有者權益總額的變化。

15.C歷史已經反復證明，并將繼續(xù)證明：“領導我們事業(yè)的核心力量是中國共產黨”“中國的問題關鍵在于黨”“黨是當之無愧的領導核心”。黨的十六大報告提出要全面推進黨的建設，不僅要加強黨的執(zhí)政能力建設，還要加強黨的先進性建設，進一步推進黨的建設新的偉大工程。建設中國特色社會主義，關鍵在黨；堅持科學發(fā)展、和平發(fā)展，關鍵也在黨。故選C。

16.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設轉換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設轉換所增加的普通股股數=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

17.C甲公司換入辦公設備的入賬價值=換出資產的公允價值+支付的補價一可抵扣增值稅進項稅額=28+1．25—25X17％=25(萬元)。

18.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權投資的賬面價值=長期股權投資科目的余額一長期股權投資減值準備科目的余額，即長期股權投資賬面余額應沖減到等于長期股權投資減值準備余額的數額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權投資科目的余額為l2萬元。

19.C解析：在債權人已對重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現金，借記“銀行存款”科目，按該項重組債權的賬面余額，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準備”科日。期末，再調整對該項重組債權已計提的壞賬準備。

20.A該公司當年6月30日資產負債表中反映的存貨凈額為：28+21+36＝85（萬元）。

21.A解析：選項A：對短期投資計提跌價準備，應計入投資收益。借記?！巴顿Y收益”，貸記“短期投資跌價準備”。短期投資持有期間收到現金股利，應沖減短期投資成本或應收股利；以長期股權投資換入固定資產并收到補價，應確認的損益計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；采用權益法核算的長期股權投資收到現金股利，應沖減長期股權投資或應收股利。

22.A無形資產的計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50%，所以產生的暫時性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬元)。

23.D財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。財務報告目標不再是滿足國家宏觀經濟管理的需要。

24.B（1）乙產品的可變現凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產品的成本：90+120=210（萬元）；（3）由于乙產品的可變現凈值195萬元低于產品的成本210萬元，表明原材料應該按可變現凈值計量；（4）原材料可變現凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）

25.C解析：2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元(50000×70%)，其可變現凈值是32000元，從集團公司看，應計提3000元的存貨跌價準備，但子公司購入成本是50000元，故計提了18000元的存貨跌價準備，因而應抵銷15000元存貨跌價準備。2006年末編制合并報表時的抵銷分錄是：

(1)借：營業(yè)收50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本15000

貸：存貨(50000×30%)15000

(3)借：有貨——存貨跌價準備15000

貸：資產減值損失15000

2007年子公司將上年購人的商品對外銷售80%。故年未有上年購人的存貨10000元(50000×20%)，加上本年購人的20000元，共30000元，按毛利率的30%計算，未實現內部銷售利潤為9000元，年末存貨可變現凈值為29000元，存貨跌價準備余額應是1000元，但計提前存貨跌價準備的余額為18000-18000×80%＝3600元，故應沖回跌價準備2600元。從集團公司的角度看，集團公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%)，可變現凈值為29000元，不應計提存貨跌價準備，而存貨跌價準備已有余額3000×(1-80%)＝600(元)，故站在集團角度應沖跌價準備600元，合并抵銷分錄中應抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報表時，抵銷分錄是：

(1)借：存貨——存貨跌價準備15000

貸：未分配利潤——年初15000

(2)借：未分配利潤——年初15000

貸：營業(yè)成本15000

(3)借：營業(yè)收入20000

貸：營業(yè)成本20000

(4)借：營業(yè)成本9000

貸：存貨9000

(5)借：營業(yè)成本12000

貨：存貨——存貨跌價準備12000

(6)借：資產減值損失2000

貸：存貨——存貨跌價準備2000

26.D應付股利，是指企業(yè)經股東大會或類似機構審議批準分配的現金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。

27.D選項A正確，政府會計時對政府及其組成主體的財務狀況、運行情況、現金流量、預算執(zhí)行等情況進行全面核算、監(jiān)督和報告；

選項B正確，政府會計應當實現預算會計和財務會計雙重功能；

選項C正確，政府單位應當編制決算報告和財務報告；

選項D不正確，政府決算報告應當包括決算報表和其他應當在決算報告中反映的相關信息的資料。

綜上，本題應選D。

28.B截止2×16年12月31日該勞務的完工進度=152／(152+8)×100％=95％，則該企業(yè)2×16年度確認收入=200×95％-80=110(萬元)。

29.C甲公司合并現金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目反映的金額=200-20=180(萬元)。

30.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認、計量基礎選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

31.AB選項A正確，本題中企業(yè)與轉入方簽訂一項看跌期權，該看跌期權為一項重大價內期權，則企業(yè)保留了金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產；

選項B正確，企業(yè)出售金融資產，同時約定按回購日該金融資產的公允價值回購，則企業(yè)已將金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關金融資產；

選項C錯誤，企業(yè)將一項未到期的應收票據貼現給乙銀行，該票據由信用級別為AAA級的銀行承兌，說明票據的信用風險和延付風險很小，符合終止確認，但是貼現息應在票據終止確認時立即確認為財務費用；

選項D錯誤，全額信用損失補償，未轉移與該金融資產所有權上的主要風險和報酬，不應終止確認。

綜上，本題應選AB。

企業(yè)收取金融資產現金流量的合同權利終止的，應當終止確認該金融資產。此外，企業(yè)已將金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關金融資產。以下情形表明企業(yè)已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方：

（1）企業(yè)無條件出售金融資產；

（2）企業(yè)出售金融資產，同時約定按回購日該金融資產的公允價值回購；

（3）企業(yè)出售金融資產，同時與轉入方簽訂看跌期權合同（即轉入方有權將該金融資產返售給企業(yè)）或看漲期權合同（即轉出方有權回購該金融資產），且根據合同條款判斷，該看跌期權或看漲期權為一項重大價外期權（即期權合約的條款設計，使得金融資產的轉入方或轉出方極小可能會行權）。

企業(yè)保留了金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產。以下情形通常表明企業(yè)保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬：

（1）企業(yè)出售金融資產并與轉入方簽訂回購協議，協議規(guī)定企業(yè)將回購原被轉移金融資產，或者將予回購的金融資產與售出的金融資產相同或實質上相同、回購價格固定或原售價加上回報；

（2）企業(yè)融出證券或進行證券出借；

（3）企業(yè)出售金融資產并附有將市場風險敞口轉回給企業(yè)的總回報互換；

（4）企業(yè)出售短期應收款項或信貸資產，并且全額補償轉入方可能因被轉移金融資產發(fā)生的信用損失；

（5）企業(yè)出售金融資產，同時與轉入方簽訂看跌期權合同或看漲期權合同，且根據合同條款判斷，該看跌期權或看漲期權為一項重大價內期權（即期權合約的條款設計，使得金融資產的轉入方或轉出方很可能會行權）。

32.ABC對戊公司的長期股權投資，采用權益法核算，在投資持有期間根據投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動對長期股權投資的賬面價值進行調整，期末賬面價值=1200+(500—100)×25％=1300(萬元)，選項A正確；對丙公司的持有至到期投資，采用實際利率法，按攤余成本計量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息～本期收回的利息和本金一本期計提的減值準備，20×8年，該項投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬元)，選項B正確；對乙公司投資作為交易性金融資產，期末按照公允價值計量，賬面價值=2000X7=14000(萬元)．選項C正確：對丁公司的認股權證，作為交易性金融資產核算，期末按照公允價值計量．賬面價值=100×0．6=60(萬元)，選項D錯誤；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產核算，期末按照公允價值計量，賬面價值為l300萬元，選項E錯誤。

33.BC選項A，應以稅后利潤為基礎計提法定盈余公積金;選項D，企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應由公司董事會提議，并經股東大會批準。

34.ABCE建造合同形成的資產的減值，適用《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》；遞延所得稅資產的減值，適用《企業(yè)會計準則第l8號——所得稅》；融資租賃中出租人未擔保余值的減值，適用《企業(yè)會計準則第21號——租賃》；持有至到期投資減值適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》。

35.CD選項A會計處理錯誤，如果購入的無形資產超過正常信用條件分期付款且具有融資性質的，應按所取得無形資產購買價款的現值計量其成本，現值與應付價款之間的差額作為未確認融資費用，在付款期內按照實際利率確認為利息費用；

選項B會計處理錯誤，投資者投入的無形資產的成本，按照投資合同或協議約定的價值確認無形資產的取得成本，如果投資合同或協議約定價值不公允的，應按無形資產的公允價值作為無形資產初始成本入賬；

選項C會計處理正確，如果外購土地使用權及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為固定資產入賬；

選項D會計處理正確，商譽具有不可辨認性，企業(yè)合并中形成的商譽，計入“商譽”科目，不確認為無形資產。

綜上，本題應選CD。

36.ABCE處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等。

37.AC解析：原則上采用什么樣的折現率，則也應當采用其作為分攤率。

38.AB選項A說法正確，辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償；

選項B說法正確，選項C說法錯誤，由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經濟利益，因此對于所有辭退福利，均應當于辭退計劃滿足負債確認條件的當期一次計入費用，不計入資產成本；

選項D說法錯誤，實質性辭退工作在一年內實施完畢但補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應計入當期損益的辭退福利金額。

綜上，本題應選AB。

39.BC選項A說法錯誤，將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目；

選項B說法正確，資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；

選項C說法正確，將投資性房地產轉為存貨時，應按其在轉換日的公允價值，借記“開發(fā)產品”等科目，結轉“投資性房地產”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目；

選項D說法錯誤，出售投資性房地產時，除結轉成本外，還應將公允價值變動損益和其他綜合收益轉入“其他業(yè)務成本”科目而非其他業(yè)務收入。

綜上本題應選BC。

40.ABC選項A，投資方自被投資方享有的收益是固定的，表明甲公司對A公司不具有控制，甲公司對A公司的投資實質屬于一項債權，故A公司不納入甲公司合并范圍；選項B，甲公司目前擁有購買8公司表決權的可行使期權，一旦行權將使甲公司擁有B公司80％的表決權。但由于這些期權在目前及預計未來兩年內都為深度價外期權，即買方甲公司極小可能會到期行權，無法從該期權的行使中獲利，因此該期權并不構成實質性權利，甲公司不擁有對B公司的權力，故B公司不能納入合并范圍；選項C，甲公司僅持有C公司的少數投票權，不擁有對C公司的權力，故C公司不能納入合并范圍；選項D，與其他方持有的表決權比例相比，甲公司擁有充分決定性的投票權，滿足權力的標準，即甲公司確定48％的權益足以使其擁有對D公司的控制權，D公司應納入合并范圍。

41.ABCD選項A屬于，合同完工進度變更是企業(yè)對結果不確定的事項所做的估計發(fā)生變化，屬于會計估計變更；

選項B屬于，固定資產折舊方法的變更是企業(yè)資產的當前經濟狀況及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產的定期消耗金額進行的調整，屬于會計估計變更；

選項C屬于，壞賬準備計提比例的變更是企業(yè)對資產賬面價值進行的調整，屬于會計估計變更；

選項D屬于，公允價值的確定是企業(yè)對資產或負債項目金額的確定，屬于會計估計變更。

綜上，本題應選ABCD。

會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。

會計估計變更的情形包括：

（1）賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化；

（2）取得新的信息、積累了更多的經驗。

42.ABCE企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點、投資策和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時劃分為以下幾類：(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；(2)持有至到期投資；(3)貨款和應收款項；(4)可出售的金融資產。因此，ABCE均正確。

43.ABD【正確答案】：ABD

44.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權益的利得和損失等。選項ABCE的事項都會引起資本公積發(fā)生變動；選項D，被投資方確認營業(yè)外收入，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。

45.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數據。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

46.BD可變現凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關稅費的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉讓價值的存貨和霉爛變質的存貨可變現凈值為零。

綜上，本題應選BD。

47.N

48.Y

49.2013年6月30日甲公司合并財務報表中應反映調整后的C公司凈資產的賬面價值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財務報表中應調減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。

50.甲公司對丙公司投資在合并財務報表中應編制如下調整分錄。

借：營業(yè)收入200(1000X20%)

貸：營業(yè)成本120(600×20%)

投資收益80

51.扣除抵債資產后應收債權賬面余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬元)；

剩余債權公允價值=2000x40%=800(萬元)。

借：可供出售金融資產－成本800無形資產5000

庫存商品2000

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)340

應收賬款－債務重組800

壞賬準備1140

營業(yè)外支出－債務重組損失60

貸：應收賬款10140

52.0第一年的現金流量=1000×20%+800×60%+400×20%=760(萬美元)第二年的現金流量=960×20%+720×60%+300×20%=684(萬美元)第三年的現金流量=900×20%+700×60%+240×20%=648(萬美元)

53.

54.借：無形資產1200貸：銀行存款1200借：無形資產1200貸：銀行存款1200

55.編制會計分錄：①20×7年借：管理費用90貸：資本公積——其他資本公積90②20×8年借：管理費用80貸：資本公積——其他資本公積80③20×9年借：管理費用73貸：資本公積——其他資本公積73④20×9年行權日借：銀行存款(20×243×1000)486資本公積243貸：股本24.3資本公積——股本溢價704.7編制會計分錄：①20×7年借：管理費用90貸：資本公積——其他資本公積90②20×8年借：管理費用80貸：資本公積——其他資本公積80③20×9年借：管理費用73貸：資本公積——其他資本公積73④20×9年行權日借：銀行存款(20×243×1000)486資本公積243貸：股本24.3資本公積——股本溢價704.7解析：根據《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》的規(guī)定，完成等待期內的服務條件才可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，應當以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。

56.(1)2004年12月25日出售應收債權借：銀行存款1000000營業(yè)外支出140000其他應收款1200000貸：應收賬款(1)2004年12月25日出售應收債權借：銀行存款1000000營業(yè)外支出140000其他應收款1200000貸：應收賬款

57.按現行會計制度規(guī)定1996年會計折舊的月份為7個月。(1)1996年度該設備相關的合并抵銷分錄(單位為萬元)借：主營業(yè)務收入164.10貸：主營業(yè)務成本144固定資產原價(164.10—144)20.10借：累計折舊按現行會計制度規(guī)定，1996年會計折舊的月份為7個月。(1)1996年度該設備相關的合并抵銷分錄(單位為萬元)借：主營業(yè)務收入164.10貸：主營業(yè)務成本144固定資產原價(164.10—144)20.10借：累計折舊

58.編制甲公司20×7年年末編制合并財務報表時對丙公司股權投資的調整分錄；借：長期股權投資(120×20%)24貸：存貨24編制甲公司20×7年年末編制合并財務報表時對丙公司股權投資的調整分錄；借：長期股權投資(120×20%)24貸：存貨242022-2023年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

甲公司2007年12月30日采用分期付款方式購買一套生產設備，設備總價款3000萬元，協議規(guī)定2008年、2009年和2010年12月30日各支付1000萬元貨款，假設折現率為8%，適用現值系數為2.5771，甲公司已于2007年12月收到設備開始安裝，2008年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，該設備初始確認金額是（）萬元。

2.在不考慮相關稅費的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當期損益的是()。

A.接受貨幣性資產捐贈

B.向關聯方收取資金占用費

C.以低于應付債務賬面價值的現金清償債務

D.權益法下按持股比例確認應享有被投資企業(yè)接受非現金資產捐贈的份額

3.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關存貨業(yè)務的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，2012年當期售出A產品150噸。2012年12月31日，該公司對A產品進行檢查時發(fā)現，庫存A產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預計銷售每噸A產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產品100噸，總成本為110萬元，出售A產品30噸。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日A產品應計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

4.西虢股份有限公司2016年1月按照每股10元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票500萬股實現減資，假設西虢公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，西虢公司的會計處理是（）

A.沖減庫存股500萬元，沖減資本公積4500萬元

B.沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元

C.沖減股本500萬元，沖減資本公積4000萬元

D.沖減庫存股1000萬元，沖減資本公積4000萬元

5.2×18年4月20日，甲公司購入一項股權投資，支付價款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利100萬元)，另支付交易費用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時未發(fā)放的現金股利100萬元。2×18年12月31日，該項股權投資的公允價值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。甲公司購入的該項股權投資的入賬價值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

6.2018年，甲公司實現利潤總額300萬元，包括：2018年收到的國債利息收入20萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款30萬元。甲公司2018年年初遞延所得稅負債余額為25萬元，年末余額27.5萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費用是（）A.75.5萬元B.75萬元C.77.5萬元D.80萬元

7.政府機構的主體是（）。

A.領導機構B.辦公、辦事機構C.職能機構D.派出機構

8.政府職能轉變后，政府由原來管企業(yè)轉向（）。

A.管計劃B.管投資C.管產品D.管市場

9.以下經營成果中，不屬于企業(yè)收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入B.為酒店提供管理服務取得的收入C.處置投資性房地產取得的收入D.出售固定資產取得的凈收益

10.某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經營活動由一個總部負責運作；同時，由于A、B、C三家分公司均能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2007年12月31日，企業(yè)經營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項資產均出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為2250萬元，能夠進行合理分攤，按賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元（其中固定資產甲為1000萬元、固定資產乙為1000萬元、固定資產丙為775萬元和合并商譽為225萬元）。A分公司資產的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產的剩余使用壽命均為20年。該公司預計2007年末包括總部資產在內的A分公司資產的可收回金額為2000萬元，B分公司資產的可收回金額為2340萬元，C分公司資產的可收回金額為3000萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關于資產組減值損失的說法，正確的是（）。

A.A資產組沒有發(fā)生減值

B.B資產組沒有發(fā)生減值

C.C資產組沒有發(fā)生減值

D.B資產組發(fā)生減值660萬元

11.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費，應記入()科目。A.A.其他應交款B.期貨損益C.經營費用D.管理費用

12.甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

13.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為l00000元。2013年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2013年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計還將有9名管理人員離開；則2013年12月31日“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

14.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現金股利

B.以資本公積轉增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

15.建設中國特色社會主義，關鍵在（）。

A.生產力B.自主創(chuàng)新C.中國共產黨D.人民群眾

16.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數20000萬股，年內普通股股數未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發(fā)行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

17.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

20×8年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為l8萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1．25萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換let的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。

甲公司換入辦公設備的入賬價值是（）。查看材料

A.20．00萬元

B.24．25萬元

C.25．00萬元

D.29．25萬