第十八章現(xiàn)金流量表【教學(xué)目的】通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量的分類、現(xiàn)金流量表各個(gè)項(xiàng)目的金額確定以及現(xiàn)金流量表的編制方法?！窘虒W(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】本章重點(diǎn)在于現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量的分類以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量編制的直接法和間接法，教學(xué)難點(diǎn)在于現(xiàn)金流量表的編制。⑴直接法：直接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。⑵間接法：間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。⑶現(xiàn)金流量表的編制方法可采用工作底稿法或T型賬戶法。第一節(jié)現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和編制基礎(chǔ)一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的資金表，它提供企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的信息。二、現(xiàn)金流量表的作用1．有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力2．有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)償還債務(wù)和支付紅利的能力3．有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因4．有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資和投資活動(dòng)的有效性三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)唱1辛．現(xiàn)金概念磚現(xiàn)金流量表傘里的現(xiàn)金是遷指企業(yè)庫(kù)存甘現(xiàn)金、可以購(gòu)隨時(shí)用于支惱付的存款，躬以及現(xiàn)金等繪價(jià)物。臘現(xiàn)金等價(jià)物樓指企業(yè)持有廊的期限短（擾一般指從購(gòu)執(zhí)買日起，3柏個(gè)月內(nèi)到期市）、流動(dòng)性套強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)聞?chuàng)Q為已知金百額現(xiàn)金、價(jià)遼值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)座很小的投資什。類2范．現(xiàn)金流量體概念口現(xiàn)金流量是歡指企業(yè)的現(xiàn)價(jià)金和現(xiàn)金等機(jī)價(jià)物的流入沒和流出。訊3．影響現(xiàn)偷金流量的因購(gòu)素哥繪⑴嶺現(xiàn)金各項(xiàng)之枝間的增減變竟動(dòng)（包括現(xiàn)餅金與現(xiàn)金等降價(jià)物之間的逢增減變動(dòng)）挑，不會(huì)影響瞎現(xiàn)金流量?jī)艉镱~的變動(dòng)。銳仁⑵狂非現(xiàn)金各項(xiàng)蚊目之間的增轎減變動(dòng)，也態(tài)不會(huì)影響現(xiàn)伙金流量?jī)纛~齒的變動(dòng)。賽占⑶廣現(xiàn)金各項(xiàng)目快與非現(xiàn)金各張項(xiàng)目之間的鼠增減變動(dòng)，衫會(huì)影響現(xiàn)金朋流量?jī)纛~的弟變動(dòng)。遭第二節(jié)能現(xiàn)金流量的枯分類與現(xiàn)金潛流量表的格蹲式納一、現(xiàn)金流土量的分類帖懶我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)屑則將現(xiàn)金流住量劃分為經(jīng)俗營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生刻的現(xiàn)金流量胃、投資活動(dòng)鉛產(chǎn)生的現(xiàn)金屯流量和籌資豎活動(dòng)產(chǎn)生的因現(xiàn)金流量三撈大類。紹壘經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是遵指企業(yè)投資豪活動(dòng)和籌資繪活動(dòng)以外的濟(jì)所有交易的騾事項(xiàng)。事遇投資活動(dòng)是掛指企業(yè)長(zhǎng)期怕資產(chǎn)的購(gòu)建棗和不包括在塵現(xiàn)金等價(jià)物扔范圍內(nèi)的投沾資及其處置銜活動(dòng)。水籌資活動(dòng)是傷指導(dǎo)致企業(yè)紹資本及債務(wù)境規(guī)模和構(gòu)成寧發(fā)生變化的底活動(dòng)。母支付的股利卸、收到的股水利、支付的紹利息、收到淺的利息這四而類事項(xiàng)所產(chǎn)浙生的現(xiàn)金流紗量的歸屬，腦在實(shí)務(wù)中存艦在一定的差磁異，各國(guó)會(huì)贏計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)鵝際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則奸的規(guī)定也并乞不盡相同，帽具體內(nèi)容如故表18-1支所示。萬(wàn)俘慎序哪表18-1兇裕eq\o\ad(發(fā)事項(xiàng)半,扁甘)突梅煌宏荷現(xiàn)金流量分抬類救美國(guó)宅英國(guó)首國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)賓則著中國(guó)村收到的股利菊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)像投資報(bào)酬和軌籌資成本咱經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或我投資活動(dòng)至投資活動(dòng)少支付的股利績(jī)籌資活動(dòng)孫支付的權(quán)益拌性股利脖經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或的投資活動(dòng)薦籌資活動(dòng)倡收到的利息默經(jīng)營(yíng)活動(dòng)歸投資報(bào)酬和燕籌資成本燈經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或莫投資活動(dòng)炭投資活動(dòng)朱支付的利息螺經(jīng)營(yíng)活動(dòng)傲投資報(bào)酬和穴籌資成本家經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或旬投資活動(dòng)葡籌資活動(dòng)創(chuàng)二、現(xiàn)金流倘量表的基本朽結(jié)構(gòu)綠現(xiàn)瓦金流量表的狠結(jié)構(gòu)系根據(jù)拾“鑰現(xiàn)金流量康=般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固現(xiàn)金流量鎮(zhèn)+權(quán)投資活動(dòng)的讓現(xiàn)金流量勉+嫁籌資活動(dòng)的戲現(xiàn)金流量誦”績(jī)這一等式構(gòu)乓造而成。其汁基本框架結(jié)丑構(gòu)如表18描-2所示。錫表18-2櫻量借呼疊×××狗公司現(xiàn)金流阿量表芬甚騎睛鴉傅疑××機(jī)年度歷魚娛挪前存單位：略經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的膨現(xiàn)金流量循現(xiàn)金流入西現(xiàn)金流出譯經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的彼凈現(xiàn)金流量處投資活動(dòng)的地現(xiàn)金流量哥行現(xiàn)金流入盛獨(dú)膜現(xiàn)金流出班尼臉經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的匪凈現(xiàn)金流量東揮珠買厭裂廁賣籌資活動(dòng)的電現(xiàn)金流量心羅現(xiàn)金流入禽電左止野旦告擊劍現(xiàn)金流出勾蹄每籌資活動(dòng)的之凈現(xiàn)金量選鑄飯親垃始嚷租本期現(xiàn)金及嘴現(xiàn)金等價(jià)物收凈增加（減稍少）額泳期初現(xiàn)金及?，F(xiàn)金等價(jià)物擾金額鈴勿期末現(xiàn)金及唯現(xiàn)金等價(jià)物澡金額幕三、現(xiàn)金流嬸量表的具體潔格式：縫坡見書P46煎9頁(yè)沈碌塘用科計(jì)第三節(jié)寶現(xiàn)金流量表誘的編制方法室一、現(xiàn)金流渠量表的編制剛方法摟（一）經(jīng)營(yíng)頂活動(dòng)現(xiàn)金凈緊流量的計(jì)算摩方法1．間接法僚左間接法，又敬稱調(diào)整法，窗它以利潤(rùn)表份上的凈利潤(rùn)洽為起點(diǎn)，通莫過(guò)調(diào)整某些暴相關(guān)項(xiàng)目后削得出經(jīng)營(yíng)活偷動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)莖金流量，即仔通過(guò)將企業(yè)貝非現(xiàn)金交易叨、過(guò)去或者蕩未來(lái)經(jīng)營(yíng)活獲動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)便金收入或支卡出的遞延或環(huán)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，角以及與投資站或籌資現(xiàn)金膨流量相關(guān)的陵收入或費(fèi)用鋪?lái)?xiàng)目對(duì)凈損倆益的影響進(jìn)苦行調(diào)整來(lái)反捕映企業(yè)經(jīng)營(yíng)標(biāo)活動(dòng)所形成寬的現(xiàn)金流量避。路2．直接法野，一般以利貿(mào)潤(rùn)表中的營(yíng)火業(yè)收入為起糟點(diǎn)，通過(guò)現(xiàn)劍金收入和現(xiàn)疑金支出的總藥括分類反映宋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活捏動(dòng)的現(xiàn)金流賞量。采用直紫接法編制經(jīng)憲營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)禽金流量時(shí)，塌有關(guān)企業(yè)現(xiàn)且金收入和支淋出的信息可淋以從企業(yè)的羅會(huì)計(jì)記錄中駕獲得，也可篇以在企業(yè)利荒潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)調(diào)收入、營(yíng)業(yè)蔽成本等數(shù)據(jù)藥的基礎(chǔ)上，亞通過(guò)調(diào)整以伙下項(xiàng)目獲得辟：五本期存貨及浪經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收合和應(yīng)付項(xiàng)目日的變動(dòng)；池固定資產(chǎn)折記舊、無(wú)形資章產(chǎn)攤銷等其丹他非現(xiàn)金項(xiàng)晌目；掃其現(xiàn)金影響于屬于投資或摘籌資活動(dòng)現(xiàn)檔金流量的其健他項(xiàng)目；礎(chǔ)（二）編制貓現(xiàn)金流量表鉗的技術(shù)方法備1．工作底衡稿法熱采用躺工作底稿法卷編制現(xiàn)金流券量表，是以軌工作底稿為悄手段，以利贊潤(rùn)表和資產(chǎn)是負(fù)債表數(shù)據(jù)植為基礎(chǔ)，對(duì)麥每一項(xiàng)目進(jìn)倉(cāng)行分析并編佳制調(diào)整分錄翻，從而編制蛋出現(xiàn)金流量主表。拘在直接法下若，整個(gè)工作快底稿縱向分寬成三段，第扶一段是資產(chǎn)傘負(fù)債表項(xiàng)目味，其中又分甜為借方項(xiàng)目糾和貸方項(xiàng)目區(qū)兩部分；第塵二段是利潤(rùn)敏表項(xiàng)目；第躍三段是現(xiàn)金伶流量表項(xiàng)目貌。暗工作底稿橫夫向分為五欄壟，在資產(chǎn)負(fù)陽(yáng)債表部分，承第一欄是項(xiàng)橫目欄，填列充資產(chǎn)負(fù)債表投各項(xiàng)目名稱倉(cāng)；第二欄是荒期初欄，用緒來(lái)填列資產(chǎn)莫負(fù)債表項(xiàng)目街的期初數(shù)；街第三欄是調(diào)鐵整分錄的借跌方；第四欄化是調(diào)整分錄式的貸方；第罷五欄是期末扛數(shù)，用來(lái)填業(yè)列資產(chǎn)負(fù)債廢表項(xiàng)目的期惹末數(shù)。漠在利潤(rùn)表和包現(xiàn)金流量表厚部分，第一舅欄也是項(xiàng)目查欄，用來(lái)填典列利潤(rùn)表和棄現(xiàn)金流量表抱項(xiàng)目名稱；獸第二欄空置錦不填；第三浩、四欄分別貞是調(diào)整分錄選的借方和貸誦方；第五欄慨是本期數(shù)，她利潤(rùn)表部分疾這一欄的數(shù)反字可直接用鞠來(lái)編制正式嶺的現(xiàn)金流量渡表。革工作底稿法拘的程序是：有第碎一步，將資唯產(chǎn)負(fù)債表的歷期初數(shù)和期櫻末數(shù)過(guò)入工忍作底稿的期傭初數(shù)欄和期易末數(shù)欄；隨第二步，對(duì)助當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)差行分析并編禍制調(diào)整分錄膨。龜?shù)诮胰?，將調(diào)監(jiān)整分錄過(guò)入爐工作底稿中平的相應(yīng)部分倍。蠅第辭四步，核對(duì)紋調(diào)整分錄，遵借貸合計(jì)應(yīng)破當(dāng)相等，資溪產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)塑目期初數(shù)加勁減調(diào)整分錄捎中的借貸金禮額以后，應(yīng)掛當(dāng)?shù)扔谄谀軘?shù)；稍第吹五步，根據(jù)蘋工作底稿中棵的現(xiàn)金流量愛表項(xiàng)目部分蔑編制正式的獄現(xiàn)金流量表邀。川2途．T型賬戶慨法為T露型賬戶法是菌以T型賬戶吩為手段，以夕利潤(rùn)表和資爆產(chǎn)負(fù)債表數(shù)愛據(jù)為基礎(chǔ)，蘋對(duì)每一項(xiàng)目碎進(jìn)行分析并響編制調(diào)整分受錄，從而編望制出現(xiàn)金流姜量表。采用叮T型賬戶法扮編制現(xiàn)金流亞量表的程序難如下：轟第右一步，為所宏有的非現(xiàn)金攀項(xiàng)目（包括裙資產(chǎn)負(fù)債表減項(xiàng)目和利潤(rùn)說(shuō)表項(xiàng)目）分湖別開設(shè)T型令賬戶，并將番各自的期末濾期初變動(dòng)數(shù)絲過(guò)入各該科機(jī)目；苗第斥二步，開設(shè)迫一個(gè)大的譽(yù)“哀現(xiàn)金及現(xiàn)金非等價(jià)物原”衛(wèi)T型賬戶尊，每邊分為桃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、鼓投資活動(dòng)和佩籌資活動(dòng)三箏個(gè)部分，左仗邊記現(xiàn)金流拾入，右邊記織現(xiàn)金流出。參與其他賬戶常一樣，過(guò)入駐期末期初變稻動(dòng)數(shù)；混第堆三步，以利叔潤(rùn)表項(xiàng)目為懇基礎(chǔ)，結(jié)合初資產(chǎn)負(fù)債表真分析每一個(gè)湯非現(xiàn)金項(xiàng)目脫的增減變動(dòng)售，并據(jù)此編掩制調(diào)整分錄孫；謀第連四步，將調(diào)摧整分錄過(guò)入郵各T型賬戶傍，并進(jìn)行核桂對(duì)。該賬戶良借貸相抵后尋的余額與原供先過(guò)入的期疫末期初變動(dòng)注數(shù)應(yīng)當(dāng)一致白；陰第值五步，根據(jù)寨大的壩“階現(xiàn)金及現(xiàn)金堅(jiān)等價(jià)物業(yè)”蹦T型賬戶武編制正式現(xiàn)徹金流量表。梨二、現(xiàn)金流床量表中各項(xiàng)豈目金額的具獸體確定吸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)肆金流量各項(xiàng)時(shí)目的金額確贊定投保1．建“種銷售商品、記提供勞務(wù)收營(yíng)到的現(xiàn)金?！闭Q項(xiàng)目仇該項(xiàng)目反映王企業(yè)銷售商莫品、提供勞捎務(wù)實(shí)際收到釋的現(xiàn)金（含喬銷售收入和允應(yīng)向購(gòu)買者欺收取的增值選稅額），包處括本期銷售糊商品、提供臥勞務(wù)收到的揀現(xiàn)金，以及罵前期銷售和瓜前期提供勞刮務(wù)本期收到調(diào)的現(xiàn)金和本廉期預(yù)收的賬亞款，扣除本渠期退回本期頁(yè)銷售的商品哄和前期銷售斗本期退回的律商品所支付導(dǎo)的現(xiàn)金。企怖業(yè)銷售材料藥和代購(gòu)供銷貌業(yè)務(wù)收到的蹤現(xiàn)金，也在肅本項(xiàng)目反映隔。在填列這繞個(gè)項(xiàng)目時(shí)，拖需要考慮以殼下幾個(gè)因素喬：拖⑴腎銷售商品、尺提供勞務(wù)所俱取得的收入翻。何⑵齒應(yīng)收賬款和那應(yīng)收票據(jù)。轟⑶兇銷售退回支統(tǒng)付的現(xiàn)金。⑷增值稅。播⑸乎預(yù)收賬款。避⑹橫核銷的壞賬茂損失。殿2．能“共收到的稅費(fèi)權(quán)返還密”鴨項(xiàng)目穩(wěn)本項(xiàng)目反映艙企業(yè)收到返破還的各種稅即費(fèi)，如收到碗的增值稅、妄消費(fèi)稅、營(yíng)疑業(yè)稅、所得情稅、教育費(fèi)烈附加返還等糕。頃3．室“古收到的其他掃與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)師有關(guān)的現(xiàn)金組”少項(xiàng)目垂本項(xiàng)目反映糧企業(yè)除了上帶述項(xiàng)目外，儲(chǔ)收到的其他抖與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有關(guān)的現(xiàn)金民流入，如罰指款收入、流祖動(dòng)資產(chǎn)損失丈中由個(gè)人賠俯償?shù)默F(xiàn)金收啟入等。其他逮現(xiàn)金流入如護(hù)有價(jià)值較大淋的，應(yīng)單列名項(xiàng)目反映。炭4．廣“狐購(gòu)買商品、峰接受勞務(wù)支耐付的現(xiàn)金?！笔ы?xiàng)目劃本項(xiàng)目反映星企業(yè)購(gòu)買商銹品、接受勞稈務(wù)實(shí)際支付場(chǎng)的現(xiàn)金，包屠括本期購(gòu)入旋商品、接受貧勞務(wù)支付的渠現(xiàn)金（包括嘴增值稅進(jìn)項(xiàng)控稅額），以歲及本期支付蕩前期購(gòu)入商貪品、接受勞踢務(wù)的未付款泄項(xiàng)和本期預(yù)孔付款項(xiàng)。本摔期發(fā)生的購(gòu)饞貨退回收到宇的現(xiàn)金應(yīng)從獎(jiǎng)本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣辦除。在填列居這個(gè)項(xiàng)目時(shí)隸，需要考慮融以下幾個(gè)因黎素：賊⑴貼購(gòu)買商品、為接受勞務(wù)支刊付的現(xiàn)金。價(jià)⑵蹤應(yīng)付賬款和熔應(yīng)付票據(jù)。棵⑶住購(gòu)貨退回支體付的現(xiàn)金。⑷增值稅。收⑸鄙預(yù)付賬款。治5．仰“伶支付給職工沙以及為職工禿支付的現(xiàn)金友”撒項(xiàng)目增本項(xiàng)目反映筍企業(yè)實(shí)際支恩付給職工，滑以及為職工猜支付的現(xiàn)金系，包括本期小實(shí)際支付給楚職工的工資選、獎(jiǎng)金、各霉種津貼和補(bǔ)演貼等，以及暮為職工支付狡的其他費(fèi)用竿。鞏6．雞“或支付的各項(xiàng)頁(yè)稅費(fèi)荒”顆項(xiàng)目洗本項(xiàng)目反映臺(tái)企業(yè)當(dāng)期實(shí)嶼際上交稅務(wù)脂部門的各種糖稅金，以及享支付的教育壽費(fèi)附加、礦礙產(chǎn)資源補(bǔ)償省費(fèi)、印花稅咱、房產(chǎn)稅、味土地增值稅遺、車船使散用稅、預(yù)交答的營(yíng)業(yè)稅等知。不包括計(jì)講入固定資產(chǎn)場(chǎng)價(jià)值、實(shí)際暑支付的耕地薦占用稅等。產(chǎn)7．始“剃支付的其他舅與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)槽有關(guān)的現(xiàn)金平”邊項(xiàng)目量本項(xiàng)目反映涉企業(yè)支付的玉除上述各項(xiàng)符目外，支付軌的其他與經(jīng)捏營(yíng)活動(dòng)有關(guān)鴿的現(xiàn)金流出膚，如罰款支雀出、支付的僻差旅費(fèi)、業(yè)長(zhǎng)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)題金支出、支播付的保險(xiǎn)費(fèi)扣等。其他現(xiàn)挨金流出如有云價(jià)值較大的吩，應(yīng)單列項(xiàng)私目反映。坑（二）投資底活動(dòng)現(xiàn)金流慰量各項(xiàng)目的體金額確定設(shè)1．銹“刃收回投資所際收到的現(xiàn)金究”懂項(xiàng)目誓本項(xiàng)目反映養(yǎng)企業(yè)因出售鳴、轉(zhuǎn)讓或到董期收回除現(xiàn)斯金等價(jià)物以類外的短期投柔資、長(zhǎng)期股污權(quán)投資所收綿到的現(xiàn)金，致以及收回長(zhǎng)纏期債權(quán)投資俗本金而收到月的現(xiàn)金。享2．襖“陜?nèi)〉猛顿Y收里益所收到的床現(xiàn)金駛”舟項(xiàng)目欄本項(xiàng)目反映狂企業(yè)因各種白投資而分得靈的現(xiàn)金股利夕、利潤(rùn)、利盲息等?？?．覆“續(xù)處置固定資邁產(chǎn)、無(wú)形資半產(chǎn)和其他長(zhǎng)飯期資產(chǎn)而收毫到的現(xiàn)金凈冶額內(nèi)”棚項(xiàng)目尺本項(xiàng)目反映庸企業(yè)處置固經(jīng)定資產(chǎn)、無(wú)暗形資產(chǎn)和其沉他資產(chǎn)所取字得的現(xiàn)金，真扣除為處置肺這些資產(chǎn)而篇支付的有關(guān)暫費(fèi)用后的凈暑額。治4．冒“蛾收到的其他月與投資活動(dòng)萌有關(guān)的現(xiàn)金雄”勞項(xiàng)目卷本項(xiàng)目反映際企業(yè)除了上勢(shì)述各項(xiàng)目以堡外，收到的她其他與投資見活動(dòng)有關(guān)的量現(xiàn)金流入。懂5．色“剛購(gòu)建固定資念產(chǎn)、無(wú)形資兵產(chǎn)和其他長(zhǎng)俊期資產(chǎn)所支幣付的現(xiàn)金里”帝項(xiàng)目承本項(xiàng)目反映斜企業(yè)購(gòu)買、戒建造固定資篩產(chǎn)，取得無(wú)伐形資產(chǎn)和其砍他長(zhǎng)期資產(chǎn)胡所支付的現(xiàn)峽金。逐6．足“怒投資所支付單的現(xiàn)金津”悟項(xiàng)目嫁本項(xiàng)目反映肯企業(yè)進(jìn)行各冰種性質(zhì)的投供資所支付的足現(xiàn)金，包括播企業(yè)取得的辦除現(xiàn)金等價(jià)擦物以外的短寬期股票投資殘、長(zhǎng)期股權(quán)雕投資支付的位現(xiàn)金、長(zhǎng)期瞎債券投資所顏支付的現(xiàn)金象，以及支付胳的傭金、手廢續(xù)費(fèi)等附加授費(fèi)用。曉7．武“怕支付的其他較與投資活動(dòng)紀(jì)有關(guān)的現(xiàn)金番”火項(xiàng)目寧本項(xiàng)目反映固企業(yè)除了上涉述各項(xiàng)以外飯，支付的其絮他與投資活滾動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)廈金流出。其優(yōu)他現(xiàn)金流出葬如價(jià)值較大環(huán)，應(yīng)單列項(xiàng)樣目反映?？樱ㄈ┗I資汗活動(dòng)現(xiàn)金流燙量各項(xiàng)目的脂金額確定密1．壯“鏈吸收投資所糟收到的現(xiàn)金膽”野項(xiàng)目列本項(xiàng)目反映婚企業(yè)收到的捧投資者投入街的現(xiàn)金，包鈔括以發(fā)行股涼票方式籌集徑的資金實(shí)際樸收到股款凈責(zé)額（發(fā)生收藏入減去支付付的傭金等發(fā)朋行費(fèi)用后的孤凈額）、發(fā)泉行債券實(shí)際段收到的現(xiàn)金池（發(fā)行收入罵減去支付的文傭金等發(fā)行胃費(fèi)用后的凈住額）等。退2．余“躲借款所收到補(bǔ)的現(xiàn)金項(xiàng)目棕”爽本項(xiàng)目反映臺(tái)企業(yè)舉借各溫種短期、長(zhǎng)假期借款所收夢(mèng)到的現(xiàn)金。鴿3．愧“勢(shì)收到的其他隔與籌資活動(dòng)軌有關(guān)的現(xiàn)金缺”錢項(xiàng)目奉本項(xiàng)目反映吉企業(yè)除上述肝各項(xiàng)目外，近收到的其他瑞與籌資活動(dòng)歐有關(guān)的現(xiàn)金泄流入，如接鴨受現(xiàn)金捐贈(zèng)繼等。納4．著“均償還債務(wù)所獲支付的現(xiàn)金鋤”煉項(xiàng)目遮本項(xiàng)目反映廚企業(yè)以現(xiàn)金配償還債務(wù)的潮本金，包括懂償還借款本氣金、償還債兇券本金等。沖5．貨“咬分配股利、勒利潤(rùn)和償付納利息所支付冤的現(xiàn)金期”秋項(xiàng)目賢本項(xiàng)目反映旦企業(yè)實(shí)際支至付的現(xiàn)金股綠利、利潤(rùn)以賠及支付給其計(jì)他投資的利閑息。后6．束“曲支付的其他倘與籌資活動(dòng)車有關(guān)的現(xiàn)金精”輝項(xiàng)目昌本項(xiàng)目反映蜂企業(yè)除了上務(wù)述各項(xiàng)外，絞支付的其他診與籌資活動(dòng)個(gè)有關(guān)的現(xiàn)金滿流出，如捐帳贈(zèng)現(xiàn)金支出模等。驗(yàn)7．貍“寫匯率變動(dòng)對(duì)淡現(xiàn)金的影響滴”串項(xiàng)目污本捧項(xiàng)目反映企澤業(yè)外幣現(xiàn)金宗流量及境外蓄子公司的現(xiàn)撥金流量折算副為人民幣時(shí)資，所采用的薪現(xiàn)金流量發(fā)滴生日的匯率止或平均匯率男折算的人民械幣金額與克“墾現(xiàn)金及現(xiàn)金柄等價(jià)物凈增葛加額惕”圍中外幣現(xiàn)金列凈增加額按液期末匯率折廈算的人民幣挽金額之間的宮差額。雪（四淺）補(bǔ)充資料占各項(xiàng)目的金篩額確定店1饞．計(jì)提的資嬌產(chǎn)損失準(zhǔn)備皮2銜．固定資產(chǎn)餐折舊處3鬧．無(wú)形資產(chǎn)港攤銷和長(zhǎng)期南待攤費(fèi)用攤京銷赴4畏．待攤費(fèi)用向減少（減：裳增加）搏5雹．預(yù)提費(fèi)用扒增加（減：研減少）落6氏．處置固定詞資產(chǎn)、無(wú)形床資產(chǎn)和其他話長(zhǎng)期資產(chǎn)的屢損益住7．固定資裁產(chǎn)報(bào)廢損失暈8煤．財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)風(fēng)9窩．投資損失辦（減：收益遮）每1朱0．遞延稅貍款貸項(xiàng)（減殼：借項(xiàng)）咳1唐1．存貨的百減少（減：融增加）梢1油2．經(jīng)營(yíng)性曬應(yīng)收項(xiàng)目的步減少（減：邪增加）式13．經(jīng)營(yíng)扮性應(yīng)付項(xiàng)目薪的增加（減賽：減少）給第四節(jié)把現(xiàn)金流量表撕編制舉例毛【戰(zhàn)例18-1桿】根據(jù)前面壘資產(chǎn)負(fù)債表皂和利潤(rùn)表例摸題中的資料櫻，具體說(shuō)明尋按照工作底歐稿法編制現(xiàn)總金流量表的言程序和方法棄。偷第煌一步，將資稍產(chǎn)負(fù)債表的純期初數(shù)和期程末數(shù)過(guò)入工帳作底稿的期孕初數(shù)欄和期目末數(shù)欄；玉第短二步，對(duì)當(dāng)汁期業(yè)務(wù)進(jìn)行撞分析并編制博調(diào)整分錄。冷編制調(diào)整分滋錄時(shí)，要以辮利潤(rùn)表項(xiàng)目響為基礎(chǔ)，從理“伐主營(yíng)業(yè)務(wù)收擁入業(yè)”供開始，結(jié)合帶資產(chǎn)負(fù)債表尺項(xiàng)目逐一進(jìn)邪行分析。本歉例調(diào)整分錄級(jí)如下：劍乏①納分析調(diào)整主撇營(yíng)業(yè)務(wù)收入件(結(jié)合分錄eq\o\ac(據(jù)○莫,撥6驕)裁、eq\o\ac(碧○籮,貨20冶)井)爛借盟：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)臘現(xiàn)金流量煎——削銷售商品收列到的現(xiàn)金壟120暢1000跪應(yīng)婆收賬款皇距努妻喝買罵慚罪30000寧0旨喜貸：蠢主營(yíng)業(yè)務(wù)收席入促斤腹沙桿個(gè)1羨25000毒0宏延分應(yīng)收票龜據(jù)窯吸旱摘皺剩屆賺苦20蜜0000蔥與燈應(yīng)交稅嫌金松總?cè)ルs絞注榮金杏5逆1000明廟利傭潤(rùn)表中的主博營(yíng)業(yè)務(wù)收入乘是按權(quán)責(zé)發(fā)鳴生制反映的神，應(yīng)轉(zhuǎn)換為告現(xiàn)金制。為徹此，應(yīng)調(diào)整亭應(yīng)收賬款和活應(yīng)收票據(jù)的瓣增減變動(dòng)。可本例應(yīng)收賬僻款增加30壘0000元掏，應(yīng)減少本象期主營(yíng)業(yè)務(wù)逃收入，未收栗到的增值稅平銷項(xiàng)稅額為貸51000鍛元，與應(yīng)交遣稅金相對(duì)應(yīng)盟，而應(yīng)收票覺據(jù)減少20挽0000元記均系貨款，它應(yīng)加回本期韻主營(yíng)業(yè)務(wù)收佩入。盼安②游分析調(diào)整主側(cè)營(yíng)業(yè)務(wù)成本燕（結(jié)合分錄eq\o\ac(念○指,認(rèn)12舒)爬、eq\o\ac(簽○紗,澇14哪)慣、eq\o\ac(橋○漫,向18幕)握、eq\o\ac(磚○縫,挪19塞)另）殊借愉：主營(yíng)業(yè)務(wù)嘩成本積裁摩懼繪離永75住0000蝶碑應(yīng)欠付票據(jù)呆鑰木飼裝暴斤掩100爹000去鏟貸：降經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)蛾金流量抱——姨購(gòu)買商品支恨付的現(xiàn)金舟84季4700邁宿宏存嘗貨眾睬糖倘興峰均諸如幫530估0刮姜應(yīng)付票據(jù)減耳少1000訂00元，表鹿明本期用于揮購(gòu)買存貨的潑現(xiàn)金支出增扶加1000變00元；存肝貨減少53朱00元，表劑明本期消耗隸的存貨中有播5300元轉(zhuǎn)是原先庫(kù)存軟的，也就是恐說(shuō)，購(gòu)買商絨品支付的現(xiàn)怎金應(yīng)減少5廣300元。鉗完③屢計(jì)算營(yíng)業(yè)費(fèi)圍用付現(xiàn)滑借宮：營(yíng)業(yè)費(fèi)用育怪且骨桶亦近輸惰20殖000嶺貸騙：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)坦現(xiàn)金流量濁麥凝——技支付的其他橫與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獨(dú)有關(guān)的現(xiàn)金賭門紡20假000糧本貪例中利潤(rùn)表趁中所列銷售態(tài)費(fèi)用與按現(xiàn)皮金制確認(rèn)數(shù)達(dá)相同。狠殖④醉調(diào)整本年主婦營(yíng)業(yè)務(wù)稅金兆及附加宜借秘：主營(yíng)業(yè)務(wù)鑒稅金及附加程辯軍誰(shuí)輛里排2蟻0000蓬貸挨：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涌現(xiàn)金流量辜——化支付的各項(xiàng)材稅費(fèi)心鑄綢2巡0000桂本仆年支付的主癢營(yíng)業(yè)務(wù)稅金宰及附加。前絲⑤觀調(diào)整管理費(fèi)蕉用（結(jié)合分堡錄eq\o\ac(?！饓?補(bǔ)11該)芒、eq\o\ac(案○招,僻12檔)靜、eq\o\ac(偏○酸,槍14殺)材、eq\o\ac(嬸○謠,閃16插)膠、eq\o\ac(吳○填,予18知)槳、eq\o\ac(版○敘,巨19驢)至）漂借賽：管理費(fèi)用磚妹絡(luò)摧嚇欠糕修妖蕉15800置0攔菜貸歐：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)源現(xiàn)金流量奸瑞左扯——噸支付的其他裙與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)瞇有關(guān)的現(xiàn)金到綁娘拍15800箏0咳管池理費(fèi)用中包她含著不涉及溪現(xiàn)金支出的單項(xiàng)目，此筆陵分錄先將管綠理費(fèi)用轉(zhuǎn)入劇經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)演金流量富——榆支付的其他間與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)錫有關(guān)的現(xiàn)金抹，至于不涉鞠及現(xiàn)金支出匪的項(xiàng)目，再排分別進(jìn)行調(diào)限整。園爛⑥懂分析調(diào)整財(cái)拾務(wù)費(fèi)用（結(jié)鍵合分錄eq\o\ac(而○選,僵1碑)劑）飛借俯：財(cái)務(wù)費(fèi)用踩糧液頁(yè)銅初雕越吼4砌1500競(jìng)鋪貸增：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鼠現(xiàn)金流量境——濤銷售商品收跟到的現(xiàn)金貼羨書20000雜逗育預(yù)提毛費(fèi)用齒輪覺接說(shuō)精辰藏能館孔11500杜估萬(wàn)長(zhǎng)百期借款賠往概杠妨竹坐箱皆械10000匯本妄期增加的財(cái)診務(wù)費(fèi)用中，雷有2000闊0元是票據(jù)析貼現(xiàn)利息，遞由于在調(diào)整域應(yīng)收票據(jù)時(shí)籮已全額計(jì)入挑經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)蝶金流量眼——漠銷售商品收參到的現(xiàn)金，云所以要從誰(shuí)“免經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)定金流量違——階銷售商品收如到的現(xiàn)金映”紛項(xiàng)目?jī)?nèi)沖回際，不能作為貝現(xiàn)金流出；諷預(yù)提費(fèi)用1釋1500元撓和長(zhǎng)期借款框10000號(hào)均系利息費(fèi)洞用。山南⑦憂分析調(diào)整投疑資收益黨借喜：投資活動(dòng)余現(xiàn)金流量匆蝶功——鈔取得投資收乒益所收到的狐現(xiàn)金達(dá)廟300耽00濱乒禾——迎收回投資所姥收到的現(xiàn)金訓(xùn)眼落16500圈套傲泡貸謎：投資收益靜肚佳機(jī)萬(wàn)合販貼悲31500來(lái)菠短秩期投資項(xiàng)泛蠶栽俊攝降漠與15000肺投額資收益應(yīng)從巨利潤(rùn)表項(xiàng)目他中調(diào)整出來(lái)鋒，列入投資零活動(dòng)現(xiàn)金流記量中。本例需投資收益由次兩部分組成商，一是分得禽現(xiàn)金股利3刻0000元炊，二是出售核短期投資獲系利1500廣元。氏踐⑧對(duì)分析調(diào)整所犬得稅悠借喘：所得稅累瞧圓鼓尚篩索淚10239雨9撿雜貸挪：應(yīng)交稅金顛脖詳痰虜足外10239沈9俱將車?yán)麧?rùn)表中的煎所得稅調(diào)入拜應(yīng)交稅金。決鴨⑨盼分析調(diào)整營(yíng)嬸業(yè)外收入傅借拘：投資活動(dòng)伸現(xiàn)金流量絲是慣折——神處置固定資欠產(chǎn)收到的現(xiàn)擱金勒賄煌30000閱0蛾到累早計(jì)折舊改熟東理隔患莫1備50000哄享貸憲：營(yíng)業(yè)外收逆入腫百令庸棵萄釀500趨00草律佳固定資匯產(chǎn)建杠陜絹煩紅深到40000南0慧編購(gòu)制現(xiàn)金流量史表時(shí)，需對(duì)繭營(yíng)業(yè)外收入責(zé)和支出進(jìn)行燥分析，以列籍入現(xiàn)金流量基表的不同部再分。本例中趨營(yíng)業(yè)外收入殃50000交元是處置固墨定資產(chǎn)的利攻得，處置過(guò)養(yǎng)程中收到的掌現(xiàn)金應(yīng)列入聚投資活動(dòng)現(xiàn)撇金流量中。我寫⑩嚷分析調(diào)整營(yíng)恐業(yè)外支出然借范：營(yíng)業(yè)外支忙出誘請(qǐng)棟絲偶般攏鄙瘦1970貸0紋槐投臥資活動(dòng)現(xiàn)金妄流量計(jì)吃贈(zèng)巖——悅處置固定資巡產(chǎn)收到的現(xiàn)引金孝職小壩橋300皆縱累斬計(jì)折舊咸莖濾涉蒸宜潤(rùn)奇食量180延000跨況貸匪：固定資產(chǎn)包椅鷹留俊渠肝矩悟稍20000貞0爺本贏例中營(yíng)業(yè)外捷支出197窯00元是處待置固定資產(chǎn)鬧的損失，處薪置過(guò)程中收混到的現(xiàn)金應(yīng)位列入投資活悅動(dòng)現(xiàn)金流量袍中。睬eq\o\ac(干○府,榨11寇)質(zhì)分析調(diào)整壞悅賬準(zhǔn)備（結(jié)謎合分錄eq\o\ac(嗚○怖,壇5品)搭）姥借沫：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)懸現(xiàn)金流量本步瞧瞧——夾支付的其他失與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呆有關(guān)的現(xiàn)金悉喉逆900太淋貸投：壞賬準(zhǔn)備究伴很拖誼機(jī)周膝撇質(zhì)敏900逆壞硬賬準(zhǔn)備在計(jì)皆提時(shí)都已列辛入管理費(fèi)用毛，因此壞賬衣準(zhǔn)備的期末旬期初差額應(yīng)報(bào)調(diào)整管理費(fèi)復(fù)用，而管理愛費(fèi)用已在第eq\o\ac(號(hào)○漸,蝴5飄)籃筆分錄中全嫂額調(diào)整到經(jīng)頑營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金長(zhǎng)流量狗——悄支付的其他肚與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鎮(zhèn)有關(guān)的現(xiàn)金前中，因此需安要補(bǔ)充調(diào)整趙。稅eq\o\ac(絹○捧,檔12符)不分析調(diào)整待租攤費(fèi)用（結(jié)漠合分錄eq\o\ac(帽○救,孔2驅(qū))低、eq\o\ac(貞○好,孩5英)坐）封借糟：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幻現(xiàn)金流量傷燥絞分——撲支付的其他博與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)蜂有關(guān)的現(xiàn)金否籮朵10000伶解調(diào)樣——孤購(gòu)買商品支寒付的現(xiàn)金竄幸土細(xì)粘90船000蛙貸沫：待攤費(fèi)用豎岸泉唇狹背弓米10000翠0娃待攤費(fèi)用減夜少數(shù)100淚000元中忽，包括兩部勾分內(nèi)容，一亭是攤銷的印首花稅100裳00元，已疊計(jì)入管理費(fèi)雨用，基于和蜜第eq\o\ac(揀○菜,翁11勸)查筆分錄同樣怠的理由，加局以調(diào)整；二槐是攤銷固定火資產(chǎn)大修理鞠費(fèi)用900截00元，已誤計(jì)入制造費(fèi)拍用并分配到界產(chǎn)品成本中腫，即已經(jīng)計(jì)愧入到存貨成寒本中。由于私存貨的變動(dòng)甜已在第eq\o\ac(致○愚,爭(zhēng)2剖)略筆分錄中全順部調(diào)整到經(jīng)傭營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金迅流量版——抵購(gòu)買商品支奉付的現(xiàn)金中河，所以這里樂(lè)要補(bǔ)充調(diào)整付。容eq\o\ac(莖○喊,鄙13劣)億分析調(diào)整固尾定資產(chǎn)疾借左：固定資產(chǎn)咸伸隸燈竊蝦貌只15養(yǎng)01000葉貸幫：投資活動(dòng)鑄現(xiàn)金流量慕叨林——者購(gòu)建固定資驢產(chǎn)支付的現(xiàn)松金鍋釘膏勤10100櫻0狐在鐵建工程匯育擴(kuò)騎參您反授昂14剛00000顯本黎期固定資產(chǎn)喚的增加包括謀兩部分，一糕是購(gòu)入設(shè)備戶10100坐0元，二是促在建工程完銜工轉(zhuǎn)入14蛛00000厘元。遣eq\o\ac(旅○剪,抄14率)痛分析調(diào)整累狗計(jì)折舊（結(jié)艷合分錄eq\o\ac(遍○懼,歡2非)躁、eq\o\ac(翼○倘,技5肉)非）邀借內(nèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)描現(xiàn)金流量紙茄具——徹支付其他與介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有慨關(guān)的現(xiàn)金兄南臨輕20碼000屋藍(lán)滾——風(fēng)購(gòu)買商品支亞付的現(xiàn)金搜稅胖醬茅簡(jiǎn)論80000偽添貸接：累計(jì)折舊口貸鍬蜘跟槍責(zé)勾緒糧泊10000源0遭本賤期計(jì)提的折東舊1000蹈00元中，娃計(jì)入管理費(fèi)討用的200渣00元，計(jì)杏入制造費(fèi)用抵的8000爐0元，基于熊和第eq\o\ac(如○財(cái),胖12廟)滴筆分錄同樣附的理由，應(yīng)伍作補(bǔ)充調(diào)整障。棟eq\o\ac(衛(wèi)○槽,鷹15歸)字分析調(diào)整在分建工程和工捎程物資液借慰：在建工程礙烤越弄披服含4服78000季搜工敘程物資號(hào)貓昌霉進(jìn)粉仆厘1僻50000博施貸肅：投資活動(dòng)滴現(xiàn)金流量姨豪感鳳——往購(gòu)建固定資辮產(chǎn)支付的現(xiàn)紡金目第矛350朵000醫(yī)割算長(zhǎng)路期借款無(wú)奴堅(jiān)桃盯燈鴉臺(tái)1500占00洪頓封應(yīng)鋤付福利費(fèi)潛茂刃控貿(mào)零身28盤000筍稱療其刻他應(yīng)交款狀棒燥只鏡紹遙10嗎0000繼本免期在建工程根的增加原因晌，包括這樣隔幾個(gè)方面：釣一是以現(xiàn)金碗支付工資2扛00000月元；二是長(zhǎng)昂期借款利息螞資本化15床0000元噸；三是應(yīng)付醬福利費(fèi)28侮000元、純其他應(yīng)交款票10000惑0元均資本炮化到在建工拐程成本中。濤eq\o\ac(括○愉,駱16早)傻分析調(diào)整無(wú)寨形資產(chǎn)（結(jié)死合分錄eq\o\ac(銹○梳,他5流)愚）乒借論：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帳現(xiàn)金流量肺澆剝——崗支付的其他輪與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)神有關(guān)的現(xiàn)金勁害戀極60000騰仙貸毒：無(wú)形資產(chǎn)袍淹歉千策桑精徐抓6搞0000遠(yuǎn)無(wú)形資產(chǎn)攤通銷時(shí)已計(jì)入碌管理費(fèi)用，盲所以應(yīng)作補(bǔ)蔑充調(diào)整。理站由同第eq\o\ac(敏○閃,萬(wàn)11繞)肌筆分錄。單eq\o\ac(養(yǎng)○厭,膝17魄)遵分析調(diào)整短秩期借款春借木：短期借款毀運(yùn)身銜冶錄偽25000居0停迷貸狹：籌資活動(dòng)笨現(xiàn)金流量繁值歷洋——足償還債務(wù)所宣支付的現(xiàn)金滲鉤淹250尖000頂償還短期借學(xué)款應(yīng)列入籌穿資活動(dòng)的現(xiàn)糟金流量。eq\o\ac(授○雖,債18港)醬分析調(diào)整應(yīng)清付工資（結(jié)愧合分錄eq\o\ac(遙○覽,僚2之)身、eq\o\ac(均○黑,斤5毀)患）京借碰：應(yīng)付工資畝套赤垮聲削缸吸3000易00交證貸經(jīng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)說(shuō)現(xiàn)金流量攻啦位完——誓支付給職工狗以及為職工畢支付的現(xiàn)金壯微30000編0嘉借曉：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卵現(xiàn)金流量賤攝管——享購(gòu)買商品支貍付的現(xiàn)金阿死怖眼具285遺000致岡彼——倦支付的其他郊與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嫩有關(guān)的現(xiàn)金壞童拼15000窩橡貸告：應(yīng)付工資棵舅撲擱失趴浸大廉3悔00000軟本雪期應(yīng)付工資泰的期末期初夢(mèng)差額雖然為菌零，但并不午意味著本期賺支付給職工惠的工資為零案。上述分錄再中，由于工泳資費(fèi)用分配激時(shí)已分別計(jì)華入制造費(fèi)用鍬和管理費(fèi)用晴，所以要補(bǔ)忍充調(diào)整。賄eq\o\ac(染○慮,劣19胖)艷分析調(diào)整應(yīng)澆付福利費(fèi)（欠結(jié)合分錄eq\o\ac(漂○氏,叔2障)別、eq\o\ac(寸○還,慌5叼)碑）飛借視：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)親現(xiàn)金流量左養(yǎng)森——熟購(gòu)買商品支潛付的現(xiàn)金薯盟瘦群燕離束39900召都躲——憶支付的其他慌與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鏟有關(guān)的現(xiàn)金襯戚豐償2100掙腦貸蘋：應(yīng)付福利冶費(fèi)斤禾偉城辜狀處曉鳴反42000毯理首由同上。本安例中并沒有桌出現(xiàn)使用應(yīng)渡付福利費(fèi)的妙情況。若本犧期使用了應(yīng)斃付福利費(fèi)，托則應(yīng)將這部指分金額列入洪“殘經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)喜金流量脾——交支付給職工墊以及為職工鉤支付的現(xiàn)金隔”欄或類“竹投資活動(dòng)現(xiàn)央金流量受——熄購(gòu)建固定資爬產(chǎn)支付的現(xiàn)本金林”碌中。陡eq\o\ac(崗○魚,朋20輩)品分析調(diào)整應(yīng)夢(mèng)交稅金畢借灣：應(yīng)交稅金腰尤軍醉桑越23欣9555伶杯貸裂：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)崗現(xiàn)金流量塘液椅兩——尤支付各項(xiàng)稅兵費(fèi)魂脈催慣耽押1000莖00釘恭雄才——墊支付各項(xiàng)稅胸費(fèi)諷外欄諒從歪970飲89灘僑畏返——搞購(gòu)買商品支銳付的現(xiàn)金桂向聯(lián)啦42斥466錦借皇：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)長(zhǎng)現(xiàn)金流量裂始謊——杯銷售商品收壽到的現(xiàn)金韻剃輪災(zāi)161單500吐定貸皺：應(yīng)交稅金危裂表微留塵菜晴16150盼0械這穗里的第一筆畝調(diào)整分錄，枕是調(diào)整實(shí)際磁以現(xiàn)金交納使的增值稅款煎、所得稅以啞及購(gòu)貨時(shí)支句付的增值稅析進(jìn)項(xiàng)稅額；悲第二筆分錄赤是調(diào)整收到鎮(zhèn)的增值稅銷胳項(xiàng)稅額。為當(dāng)便于分析，嘆企業(yè)在日常喝核算中，應(yīng)辱按應(yīng)交稅金腹的稅種分設(shè)鏡明細(xì)賬，以浮便取得分析酬所需的數(shù)據(jù)響。加eq\o\ac(巴○哥,漿21梨)矛分析調(diào)整預(yù)裂提費(fèi)用暴借液：預(yù)提費(fèi)用規(guī)愿跪炭稅每牽零125碌00游謝貸拳：籌資活動(dòng)雨現(xiàn)金流量碌業(yè)移喝——新分配股利、謝利潤(rùn)或償付敞利息所支付識(shí)的現(xiàn)金虎映12500肌以現(xiàn)金支付段利息。eq\o\ac(犬○找,踏22莊)幕分析調(diào)整長(zhǎng)碑期借款膚借負(fù)：長(zhǎng)期借款計(jì)衡緊積叛活慣們綿100巨0000題魂貸：棗籌資活動(dòng)現(xiàn)熄金流量奉現(xiàn)魚——服償還債務(wù)支丟付的現(xiàn)金撲投攻晶述岸10000部00劃以以現(xiàn)金償還長(zhǎng)久期借款。環(huán)借剪：籌資活動(dòng)雅現(xiàn)金流量遭圍次——煮借款收到的儲(chǔ)現(xiàn)金斜漁甲40透0000筐衫貸傾：長(zhǎng)期借款傅攻境拖先膏萍室40000漁0漆舉檢借長(zhǎng)期借款稅。榨eq\o\ac(哥○層,違23光)幟結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)薄借債：凈利潤(rùn)匪冠愿違揪脫臭羞貪23790歌1勢(shì)屬貸處：利潤(rùn)分配翻――華未分配利潤(rùn)柱桶稱擁237陸90通eq\o\ac(鳴○短,肢24黑)俊提取盈余公拘積及分配股旬利限借駁：利潤(rùn)分配倉(cāng)――乓未分配利潤(rùn)闊于悔錫絕67901乏培貸祥：盈余公積拘例胞窗幅風(fēng)猶詞3常5685陡.15忌奉章應(yīng)與付股利輸結(jié)卷念鍛刑拍壇32烈215左.缸8勁5府eq\o\ac(趙○章,吸25燒)棟最后調(diào)整現(xiàn)復(fù)金凈變化額餅借臂：現(xiàn)金凈減械少額罰亡初宰帝老鳳58555誘5介炕貸著：銀行存款局行俊軍脫播束膀眾468損555叛斥礙其他貨紡幣資金濃刃碌蜂巡總1170正00遭第三侍步，將調(diào)整脂分錄過(guò)入工查作底稿的相蛛應(yīng)部分，見丘表18-3室：燭表18-3毯甩飲杏囑嗽獨(dú)現(xiàn)金流量表伸工作底稿偵當(dāng)華怎罩單碑位：元賺究怒執(zhí)達(dá)馳扒悶宏故班淹劍叢被變從斤項(xiàng)見目候期初數(shù)肝序叫調(diào)扒整分錄勝期末數(shù)以借方咸貸方犧一、資產(chǎn)負(fù)映債表項(xiàng)目宵借方項(xiàng)目：烤貨幣資金遇14063丙00eq\o\ac(氧○亞,療25膚)稼585己555蹈82074唯5免短期投資菊15000eq\o\ac(是○沾,嫌7暮)瘡15姿000付應(yīng)收票據(jù)母24600吃0eq\o\ac(惹○綠,醋1壁)代200引000舅46000賄應(yīng)收賬款牙29910槳0eq\o\ac(烏○鋼,投1鍋)殿30有0000eq\o\ac(掀○姐,屬11寄)曠900戀59820批0遇預(yù)付賬款騎10000變0殊10000寇0舌其他應(yīng)收款火5000土5000音存貨剃25800急00eq\o\ac(俊○射,億2止)晚5門300才25747呈00卡待攤費(fèi)用夾10000影0eq\o\ac(價(jià)○搬,姑12靈)犁100廈000圍長(zhǎng)期股權(quán)投您資經(jīng)25000停0棟25000強(qiáng)0壘固定資產(chǎn)原污價(jià)藝15000士00eq\o\ac(飾○積,歷13荷)茶1501窮000eq\o\ac(過(guò)○兩,飛9棋)壽400凍000污24010刺00榮eq\o\ac(乏○鉗,悄10理)列20域0000行工程物資尾0eq\o\ac(企○印,賞15飲)間150痰000登15000吩0繭在建工程蝦15000倍00eq\o\ac(店○迷,僚15倆)除478橫000eq\o\ac(福○唇,算13慌)益仔14000型00謊57800洽0略無(wú)形資產(chǎn)炸60000葡0eq\o\ac(掘○剛,耳16捉)影飄60000松54000液0決長(zhǎng)期待攤費(fèi)鴨用澆20000午0棕20000傘0概借方項(xiàng)目合狹計(jì)：樸88023麗00宿82654涼45壓貸方項(xiàng)目：擾累計(jì)折舊呢40000犧0eq\o\ac(體○供,械9潛)砌150姿000eq\o\ac(嫌○袖,俘14坦)盼研10000棗0鬧17000腔0eq\o\ac(憶○秀,噴10宅)充180鵝000發(fā)短期借款至30000被0eq\o\ac(五○撲,航17譯)片250葉000郊50000粘應(yīng)付票據(jù)技200奮000eq\o\ac(刺○摩,鳳2停)基100錢000挽10000寒0辦應(yīng)付賬款弟95380摸0囑95380屬0怕其他應(yīng)付款猜50000湖50000捎應(yīng)付工資誠(chéng)10000熊0eq\o\ac(稱○痛,踐18法)妨300旺000eq\o\ac(騎○蠟,擠18夜)敏箱30000茂0梅10000拍0抓應(yīng)付福利費(fèi)銀10000eq\o\ac(雖○誠(chéng),胡15塊)過(guò)丘28000憶80000eq\o\ac(煌○籌,史19麗)搞箏42000更應(yīng)付股利藥0eq\o\ac(持○新,騰2她4辟)覆擁2215.藥85舍32215高.85執(zhí)應(yīng)交稅金決30000eq\o\ac(孫○位,差20姜)疑239秘555eq\o\ac(漆○德,偶1赴)渠51已000肯1就05344eq\o\ac(御○北,郵8質(zhì))顛10繳2399eq\o\ac(暫○苦,封20皆)覆16件1500子其他應(yīng)交款釋6600eq\o\ac(即○啟,石15翅)萄10導(dǎo)0000毀10政6600蘋預(yù)提費(fèi)用梨1000eq\o\ac(商○亡,適21錘)基12舒500eq\o\ac(勸○蠟,靜6魂)歸斗115忠00肥長(zhǎng)期借款阿16000陳00eq\o\ac(顯○訪,叨22磚)息1000豐000eq\o\ac(腥○權(quán),驚6誦)那10衣000總11600部00eq\o\ac(脅○限,諸15涼)冊(cè)15墻0000eq\o\ac(飯○且,湊22磨)諒40漏0000崇實(shí)收資本慕50000行00臟50000條00媽盈余公積鞭10000插0eq\o\ac(胖○轉(zhuǎn),疤24園)刷奧35685床.15位13568慧5據(jù).15鉆未分配利潤(rùn)覽50000eq\o\ac(箭○廢,棄24稀)譜眉6790怖1eq\o\ac(酸○巾,湊23瓶)虜購(gòu)23790模1門22000綢0迎貸方項(xiàng)目合序計(jì)膊88023寺00涉82654寺45們二、利潤(rùn)表聽項(xiàng)目娘—府本期數(shù)且主營(yíng)業(yè)務(wù)收早入eq\o\ac(榆○犧,掃1籠)彩吼12500鑼00報(bào)12500延00蹦主營(yíng)業(yè)務(wù)成半本eq\o\ac(菊○各,僚2途)搬連75000村0蚊75000勵(lì)0復(fù)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅校金及附加eq\o\ac(改○騎,到4理)尖誼沾2000瑞2000舅其他營(yíng)業(yè)利灰潤(rùn)財(cái)營(yíng)業(yè)費(fèi)用訂eq\o\ac(廢○鉆,疑3頌)皮中矮20000恩20000裂管理費(fèi)用eq\o\ac(抵○五,役5著)微閑15800慶0避15800遭0伍財(cái)務(wù)費(fèi)用eq\o\ac(擠○捆,訂6強(qiáng))腫科4竊1500伯41500閃投資收益eq\o\ac(易○辯,討7糊)僑31幕500御31500貿(mào)營(yíng)業(yè)外收入eq\o\ac(繳○神,窩9叼)呆50層000啦50000蘆營(yíng)業(yè)外支出eq\o\ac(凝○鹿,史10翼)告脹19700辣19700丟所得稅eq\o\ac(埋○鄰,燒8周)崖1象02399價(jià)1明02399列凈利潤(rùn)eq\o\ac(璃○沖,壇23憐)混2題37901擠23790蘋1專三、現(xiàn)金流餃量表項(xiàng)目揀經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)滿生的現(xiàn)金流陶量域銷售商品、狡提供勞務(wù)收嚷到的現(xiàn)金eq\o\ac(垂○莊,枯1擔(dān))談120債1000eq\o\ac(額○岔,往6策)趙200錫00助13425朵00eq\o\ac(殲○套,晨20鍬)傻16夠1500刃現(xiàn)金收入小究計(jì)歐13425扶00坑購(gòu)買商品、疾接受勞務(wù)支害付的現(xiàn)金eq\o\ac(嗓○甜,瀉12秀)伯影90000eq\o\ac(稿○晚,氣2譽(yù))海84懂4700酬39226索6eq\o\ac(迎○羅,唐14跑)凈8醒0000eq\o\ac(法○笑,器18逼)社28龜5000eq\o\ac(喊○餐,柿19緊)脅3猶9900eq\o\ac(劈○勇,妄20算)曲42舉466買支付給職工仙以及為職工盈支付的現(xiàn)金eq\o\ac(萬(wàn)○渠,扮18緞)饞30唇0000拐30000憑0治支付的各項(xiàng)倍稅費(fèi)eq\o\ac(星○寬,槽20幟)訴100晚000量19908忘9eq\o\ac(正○拾,訂20荷)賄970驅(qū)89eq\o\ac(?！鸨?寨4撓)建20墻00角支付的其他史與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)羨有關(guān)的現(xiàn)金eq\o\ac(彈○滴,削11掩)丙900eq\o\ac(兇○膨,去3漠)育200睬00希70000多eq\o\ac(島○距,返12異)沖10信000純eq\o\ac(森○命,染5徐)峽1580串00eq\o\ac(株○落,爛14春)珠20抵000eq\o\ac(濃○守,岔16牢)專60息000eq\o\ac(帥○獄,蛇18靜)賺15迷000eq\o\ac(陪○園,呆19瀉)蛛2廢100匪現(xiàn)金支出小只計(jì)渡96135浮5團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)挪生現(xiàn)金流量雁凈額喬38114付5游（二）投資退活動(dòng)產(chǎn)生的挪現(xiàn)金流量恨收回投資所厘收到的現(xiàn)金eq\o\ac(鼻○簡(jiǎn),胃7羞)厚1陰6500占16500吼分得投資收惜益所收到的爺現(xiàn)金eq\o\ac(繳○擦,棟7奴)葬3事0000濾30000綿處置固定資拐產(chǎn)收回的現(xiàn)且金凈額eq\o\ac(謙○兩,雁9疑)擾3掙00000務(wù)30030鞏0eq\o\ac(融○圍,右10憑)帥命300精現(xiàn)金收入小錫計(jì)辣34680遷0桌購(gòu)建固定資揀產(chǎn)所支付的忠現(xiàn)金eq\o\ac(柜○及,科13炒)街10慕1000穴45100萌0eq\o\ac(乎○輛,彎15豎)屋35旨0000攤投資活動(dòng)產(chǎn)活生的現(xiàn)金流螺量?jī)纛~仆10420步0裂（三）籌資雕活動(dòng)產(chǎn)生的黑現(xiàn)金流量蛾借款所收到懇的現(xiàn)金eq\o\ac(闊○氏,恐22至)灑400谷000售40000顏0后現(xiàn)金收入小工計(jì)變40000濁0評(píng)償還債務(wù)所首支付現(xiàn)金eq\o\ac(炮○戒,蹲17紹)胖25把0000綁12500群00eq\o\ac(營(yíng)○即,卷22韻)嗓100襖0000揚(yáng)分配股利、俱利潤(rùn)和償還餅利息所支付揀的現(xiàn)金eq\o\ac(加○迅,咽21劫)送1吸2500認(rèn)12500株現(xiàn)金支出小態(tài)計(jì)怨12625驚00烈籌資活動(dòng)產(chǎn)絕生現(xiàn)金流量染凈額絕86250小0季（四）現(xiàn)金洗及現(xiàn)金等價(jià)弓物凈減少額eq\o\ac(螺○唯,餐25貞)獲58戴5555推58555位5炸調(diào)整分錄借烘貸合計(jì)角—鑰93582單11淚93582誘11曠—梅第炎四步，核對(duì)北調(diào)整分錄，累借方、貸方歡合計(jì)數(shù)均已蕩經(jīng)相等，資通產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)傾目期初數(shù)加夸減調(diào)整分錄仗中的借貸金而額以后，也標(biāo)已等于期末業(yè)數(shù)。嬌第養(yǎng)五步，根據(jù)暖工作底稿中念的現(xiàn)金流量晶表項(xiàng)目部分照編制正式的廊現(xiàn)金流量表膜，見表18鵲-4。豆惱表18-4抵奇夕解敏籍辱現(xiàn)且蓮金犯明流倘濕量貪福表孩閣編制單位：揚(yáng)××熄公司崇品固塊警海20班×燕5年度扒胡沒妹講層單位：元漁項(xiàng)去士目玩行次拖金額趟一、經(jīng)營(yíng)活樓動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)滴金流量：勺銷售商品、從提供勞務(wù)收舌到的現(xiàn)金表1夜13425局00驗(yàn)收到的稅費(fèi)旋返還棕3襖收到的其他席與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)早有關(guān)的現(xiàn)金巾8亭現(xiàn)院金流入小計(jì)科9練13425膏00紛購(gòu)買商品、集接受勞務(wù)支注付的現(xiàn)金輪10贏39226扎6丈支付給職工斬以及為職工遷支付的現(xiàn)金秋12拋30000龜0從支付的各項(xiàng)欠稅費(fèi)異1做3邀9諸9奧089帳支付的其他斧與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)撞有關(guān)的現(xiàn)金斃1輝8倚70000境現(xiàn)廁金流出小計(jì)想20薦96135勵(lì)5爸經(jīng)營(yíng)活嗚動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)險(xiǎn)金流量?jī)纛~腥21兇38114炸5王二、投資活鋤動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)衰金流量：傷收回投資所夫收到的現(xiàn)金霉22狐16500素取得投資收淚益所收到的呆現(xiàn)金令23唇30000霞處置固定資跡產(chǎn)、無(wú)形資搏產(chǎn)和其他長(zhǎng)康期資產(chǎn)而收稅回的現(xiàn)金凈闊額月25符300木3傳00卡收到的其他捷與投資活動(dòng)減有關(guān)的現(xiàn)金良28司0譜現(xiàn)怒金流入小計(jì)愧2鄉(xiāng)9亮34680件0暴購(gòu)建固定資旁產(chǎn)、無(wú)形資廣產(chǎn)和其他長(zhǎng)絡(luò)期資產(chǎn)所支展付的現(xiàn)金惑30想45100參0興投資所支付說(shuō)的現(xiàn)金烏31員0限支付的其他日與投資活動(dòng)頂有關(guān)的現(xiàn)金笛35盛0劑現(xiàn)痕金流出小計(jì)遍36井45100例0畫投資活平動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)磁金流量?jī)纛~撐37滋－裙10420零0猜三、籌資活朋動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)陸金流量：石吸收投資所旗支付的現(xiàn)金乒38吩0扶借款所收到得的現(xiàn)金耗40候40000如0總收到的其他蝦與籌資活動(dòng)評(píng)有關(guān)的現(xiàn)金描43織0何現(xiàn)謎金流入小計(jì)教44盯40000竄0撓償還債務(wù)所泛支付的現(xiàn)金坦45遞12500吐00乞分配股利、際利潤(rùn)和償付演利息所支付旁的現(xiàn)金釀46索12500喉支付的其他園與籌資活動(dòng)廳有關(guān)的現(xiàn)金拘52青0蛾現(xiàn)串金流出小計(jì)沖53看12625蹲00坊籌資活收動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)眾金流量?jī)纛~舊54店－忽86250客0氧四、匯率變?cè)S動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的纏影響伏55爆0溝五、現(xiàn)金