PAGE消費稅類型題計算一、計算卷煙消費稅應(yīng)注意哪些問題(一)資料：甲卷煙廠主要生產(chǎn)X牌卷煙，2003年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)8月5日購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元。(2)8月15日，將8月5日購進的煙葉發(fā)往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明支付加工費40000元，稅款6800元。(3)甲卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價款180000元，增值稅30600元。(4)8月16日，甲卷煙廠銷售X牌卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，每箱不含稅售價15000元，款項存入銀行。(5)8月23日，甲卷煙廠銷售X牌卷煙200箱，每箱不含稅售價12600元，款項存入銀行。(6)乙煙廠無同類煙絲銷售價格。(7)國家稅務(wù)總局核定的x牌卷煙計稅價格為每標(biāo)準(zhǔn)箱13000元。(二)根據(jù)以上資料回答下列問題：(1)乙煙廠應(yīng)代收代繳的消費稅是多少元?(2)直接出售另一半煙絲應(yīng)納的消費稅是多少元?(3)甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少元?(4)甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅(不包括乙煙廠代收代繳消費稅)是多少元?(三)解答(1)乙煙廠無同類煙絲銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格計算。乙煙廠應(yīng)代收代繳消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100000+40000)÷(1-30％)×30％=60000(元)(2)直接出售另一半煙絲不納消費稅。(3)應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=(180000+100×15000+200×12600)×17％-(17000+6800)=714000—23800=690200(元)(4)財稅[2001]91號文件規(guī)定，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙稅率為45％。核定的x牌卷煙的計稅價是每標(biāo)準(zhǔn)箱13000元，折合成標(biāo)準(zhǔn)條為：13000元／箱÷250條／箱=52元／條，適用稅率為45％。稅法規(guī)定，實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征收消費稅。因此，8月16日銷售的卷煙應(yīng)以實際銷售價每箱15000元計算消費稅，8月23日銷售的卷煙應(yīng)以每標(biāo)準(zhǔn)箱13000元計算消費稅。另外，委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的部分，可以抵扣已納消費稅。應(yīng)納消費稅=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率-允許抵扣的消費稅=(100+200)×150+(100×15000+200×13000)×45％-60000÷2=45000+1845000-30000=1860000(元)二、計算糧食白酒消費稅應(yīng)注意哪些問題（一)資料紅星酒廠為增值稅一般納稅人，2001年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：除(嚷1)鞋11月3日煩，銷售甲種迷糧食白酒1睡0噸，每噸杏含稅單價2御4570元少；銷售乙種傳糧食白酒5申噸，每噸含椅稅單價22恒230元；賞銷售丙種糧巾食白酒20蜻噸，每噸含努稅單價21糕060元，灶款項全部存犯入銀行。善(2)貧11月8日挽，銷售薯類逮白酒3噸，鋼每噸含稅單覽價4680特元，收取包宮裝物押金2椒340元，炕款項全部存密入銀行。穿(3)蒸11月14茅日皂，銷售以外撲購薯類白酒糖和自產(chǎn)糠麩汁白酒勾兌的嫩散裝白酒6賠噸，每噸含驗稅單價23哥40元，其顧中外購薯類哪白酒3噸，乏每噸含稅價進1170漫元，取得增劑值稅專用發(fā)斬票，全部用其于勾兌并銷退售，貨款存墨入銀行。皂(4)害11月15昆日牌，用自產(chǎn)甲示種糧食白酒膜9噸從農(nóng)民寇手中換玉米皆，已經(jīng)驗收娛入庫，開出摧收購專用發(fā)淚票。(頌5)本月份資委托某酒廠樸為其加工酒驟精6噸，糧星食由委托方宅提供，發(fā)出昆糧食成本5嗚1000元搬，支付加工演費6000墾元，增值稅彈1020元羊，用銀行存好款支付。受唐托方無同類推酒精銷售價還。收回的酒漂精全部用于悶連續(xù)生產(chǎn)套茶裝禮品白酒宅10噸，每車噸含稅單位飼售價351劇00元，當(dāng)肆月全部銷售智。(6故)隸11月28蘇日墨，將自己生罩產(chǎn)的甲種糧些食白酒8噸經(jīng)，3噸用于搜饋贈，5噸暑用于職工福鞏利。蟲(紀(jì)二)要求銜根據(jù)以上遺資料回答下開列問題：著(紗1)本月增僻值稅銷項稅和額是多少元桌?(2)本歪月應(yīng)抵扣的帥增值稅進項遇稅額是多少是元?(隊3)本月應(yīng)引納增值稅是踐多少元?箭(4)委托瘋加工業(yè)務(wù)，獲受托方代收頸代繳的消費違稅是多少元纏?(5)窮本月全部應(yīng)假納消費稅(背不包括受托確方代收代繳銹消費稅)是誤多少元?停(三)解答卻(1)葉以甲種糧食演白酒換玉米腹以及用于饋肆贈、職工福珠利等應(yīng)視同腎銷售，計算海銷項稅額。允對酒類產(chǎn)品然生產(chǎn)企業(yè)銷員售酒類產(chǎn)品裂(除啤酒、勸黃酒外)而古收取的包裝與物押金，應(yīng)她并入酒類產(chǎn)佩品銷售額中傷，依酒類產(chǎn)期品的適用稅絞率征收增值層稅(國稅發(fā)銹[1995濕]192號耽)和消費稅銹(財稅字[寒1995]騾53號)。座本月銷項稅江額=[(1蹤0+9+8辛)霉×的24570取+5貼×鋸22230叛+20氏×促21060株+(3惹×氧4680+伯2340)蓮+6惡×宿2340+資10歌×贏35100征]腫÷浸(1+17慎％)扁×轉(zhuǎn)17％=(陶66339衛(wèi)0+111臉150+4輕21200蓬+1638推0往+1404府0+351使000)訓(xùn)÷某(1+17需％)陸×交17％=1扁57716踩0常÷輝(1+17膚％)后×忌17％逗睜=134侮8000秘×旦17％=2麥29160走(元)吼(王2)本月進浮項稅額=3堂×供1170艦÷黃(1+17載％)韻×同17％+9請×裙24570捷×杜10％+1低020愧=510+閉22113獨+1020傳=2364腿3(元)絡(luò)(患3)應(yīng)納增握值稅額=銷露項稅額一進翼項稅額=2判29160量-2364句3=205姓517(元和)康(汪4)代收代凈繳消費稅=良(5100蒸0+600尼0)先÷群(1-5％笨)跳×號5％=30軌00(元)立(暗5)根據(jù)財似稅[200吼1]84號倍《關(guān)于調(diào)整張酒類產(chǎn)品消聲費稅政策的飛通知》規(guī)定可，從倆2001年億5月1日塔起，凡在中中華人民共和疼國境內(nèi)生產(chǎn)飼、委托加工程、進口糧食部白酒、薯類吵白酒的單位透和個人，實丑行從量定額狂和從價定率階相結(jié)合計算準(zhǔn)應(yīng)納稅額的除復(fù)合計稅辦棚法。糧食白折酒、薯類白訴酒消費稅稅葵率相應(yīng)調(diào)整外為定額稅率臺的比例稅率賽。糧食白酒痛、薯類白酒懷的定額稅率貼為每斤(樸500克蒙)O．5寺元，比例稅同率規(guī)定為：陷糧食白酒為絨25％；薯催類白酒為1夸5％。此外渴，對外購或搶委托加工已碰稅酒和酒精規(guī)生產(chǎn)的酒，匯其外購酒及蜘酒精已納稅規(guī)款或受托方德代收代繳稅昂款不再予以清抵扣。根據(jù)剝上述規(guī)定，竟本月份應(yīng)納猴消費稅計算克如下：爹應(yīng)洲納稅額=銷礙售數(shù)量盯×帽定額稅率+謠銷售額按×喪比例稅率差=(1草0+5+2矩0+3+6鴉+9+lO駁+8)須×孟2000斤撕／噸善×概O．5元／席斤+[(1檔0+9+8武)洞×催24570李+5因×丸22230勤+20趣×鄭21060拼+6援×秤2340+瘦10句×維35100脹]測÷慮(1+17瓣％)盈×目25％+(介3拾×傍4680典+2340木)鍬÷微(1+17秤％)油×搞15％=7梁1000+導(dǎo)(6633易90+11底1150+竹42120珍0+140慕40+35檢1000)赤÷裹(1+17恨％)舒×貌25％+1霸6380快÷逢(1+17糕％)惑×孫15％際蟻=710犧00+33販3500+匯2100=辨40660旨0(元)氧三潔、計算啤酒執(zhí)消費稅應(yīng)注快意哪些問題樣(百一)資料踐1．某怎啤酒生產(chǎn)企旅業(yè)主要生產(chǎn)赤甲、乙兩種關(guān)啤酒，20衣01年12把月份銷售甲煤種啤酒15斥0噸，每噸提不含稅售價楊3500元墓，銷售乙種所啤酒100蛾噸，每噸不延含稅售價2級600元。失經(jīng)計算，2淡000年度基甲種啤酒平反均售價為每罰噸3400果元，乙種啤澆酒平均售價逼為每噸25卷50元。試病計算該企業(yè)延當(dāng)月應(yīng)納消穩(wěn)費稅額。糖2輔．某歌舞廳銀2001年型1昆—戶12月份取指得營業(yè)收入外20000癢00元，其紀(jì)中含有該歌濫廳利用啤酒腿生產(chǎn)設(shè)備自姑制啤酒銷售煉收入300舅000元(為共銷售啤酒輕50噸，每府噸售價60扯00元)。微試計算該歌蹲廳當(dāng)月應(yīng)納循營業(yè)稅和消獻費稅各是多哥少?(歌舞善廳營業(yè)稅稅譽率為20％戀)添(雹二)解答社1．根蟻據(jù)《關(guān)于調(diào)拔整酒類產(chǎn)品抹消費稅政策香的通知》(敢財稅[20放01]84蓄號)的規(guī)定桶，自撥2001年岸5月1日齡起，啤酒消稅費稅單位稅擦額由原來的內(nèi)每噸220星元調(diào)整為兩鏟檔定額稅率難，即，每噸嫌啤酒出廠價冶格(含包裝狼物及包裝物橋押金)在3顯000元(姑含3000匙元，不含增墻值稅)以上味的，單位稅術(shù)額250元睜／噸；每噸室啤酒出廠價窩格在300任0元(不含跨3000元狐，不含增值說稅)以下的壺，單位稅額貞220元／岡噸。每噸啤未酒出廠價格汪以2000混年全年銷售拌的每一牌號蛋、規(guī)格啤酒消產(chǎn)品平均出枕廠價格為準(zhǔn)謝。2000爹年每一牌號供、規(guī)格啤酒豐的平均出廠燕價格確定之腫后即作為確心定各牌號、層規(guī)格啤酒2倚001年適伸用單位稅額謠的依據(jù)。無憶論2001柿年啤酒的出虎廠價格是否柔變動，當(dāng)年片適用單位稅尖額原則上不燈再進行調(diào)整故。磚依梢據(jù)上述規(guī)定旨，該企業(yè)甲齊種啤酒適用境單位稅額2邁50元／噸做，乙種啤酒子適用單位稅槽額220元余／噸。當(dāng)月疏應(yīng)納消費稅赤額計算如下軌：屬應(yīng)屢納稅額=1急50蛙×與250+1荷00艷×室220=3祥7500+抵22000周=5950彼0(元)遲2誠．歌舞廳向況顧客提供娛居樂服務(wù)的同干時提供啤酒瞇銷售的業(yè)務(wù)畫，屬于混合旋銷售行為，懷應(yīng)按營業(yè)收毫入總額征收漫營業(yè)稅，對澇啤酒銷售收攀入不再征收匯增值稅。對依飲食業(yè)、娛漆樂業(yè)舉辦的似啤酒屋(啤差酒坊)利用嗎啤酒生產(chǎn)設(shè)巷備生產(chǎn)的啤猛酒，應(yīng)照章令征收消費稅潛。根據(jù)財稅叨[2001戒]84號文碗件的規(guī)定，柿從超2001年舉5月1日綠起，娛樂業(yè)沒、飲食業(yè)自瓣制啤酒，無記論銷售價格腫高低，其單房位稅額統(tǒng)一鴨調(diào)整為25弱0元／噸。積應(yīng)納營業(yè)稅蜘=2000膏000簡×關(guān)20％=4帽00000謊(元)飲應(yīng)貼納消費稅：桌50藥×柱250=1棟2500(饅元)扭四盜、酒類產(chǎn)品理包裝物押金者計算消費稅凱應(yīng)注意的問軟題陡(毯一)資料逼某酒廠(碑一般納稅人逮)主要生產(chǎn)姑糧食白酒、賭薯類白酒、啞啤酒、黃酒賀等各類酒品尺。2002柿年4月份發(fā)飾生下列兩筆紐業(yè)務(wù)：事(剝1)詳4月8日逝，銷售薯類返白酒30噸搖，每噸不含邪稅單價40欄00元，收得取包裝物押墊金2340推0元，款項放全部存入銀虛行。(2層)菊4月16日從，銷售啤酒益60噸，每陶噸不含稅單破價3500爭元，收取包燈裝物押金5扛8500元柳，款項全部取存入銀行。芒(3)廁因部分客戶岸未按規(guī)定退辮還包裝物，訪本月沒收糧穿食白酒包裝漸物押金73描400元。臥另外，本月覆除收取啤酒研包裝物押金鑄58500奪元外，還沒咬收諷2001年恒9月8日各收取的甲公替司啤酒包裝義物押金11楊700元，疼其他已逾期熟一年的啤酒煩、黃酒包裝籃物押金46暑800元。撞(灌二)要求蓮若本月未韻發(fā)生進項稅散額，請根據(jù)納上述資料，愉計算該酒廠阻當(dāng)月應(yīng)納的透增值稅和消鍋費稅各是多明少(啤酒出返廠價在30仇00元以上州，單位稅額學(xué)250元／珍噸)?花(券三)解答棟稅法規(guī)腰定，應(yīng)稅消室費品連同包否裝銷售的，尊無論包裝是孕否單獨計價繁，也不論在閘會計上如何沙核算，均應(yīng)芹并入應(yīng)稅消訓(xùn)費品的銷售囑額中征收消息費稅。如果指包裝物不作渠價隨同產(chǎn)品興銷售，而是顯收取押金，蟲此項押金則齊不應(yīng)并入應(yīng)柔稅消費品銷若售額中征稅率。但對逾期深未收回的包碧裝物不再退至還的和已收鑼取一年以上童的押金，應(yīng)談并入應(yīng)稅消側(cè)費品的銷售給額，按照應(yīng)劑稅消費品的掠適用稅率征毀收消費稅。勒但是，對酒所類產(chǎn)品生產(chǎn)腦企業(yè)銷售酒泄類產(chǎn)品(除騎啤酒、黃酒悼外)而收取落的包裝物押殖金，無論押璃金是否返還險以及會計上業(yè)如何核算，盆均應(yīng)并入酒緩類產(chǎn)品銷售庸額中，依酒番類產(chǎn)品的適即用稅率征收嚷增值稅(國嫩稅發(fā)[19完95]19華2號)和消奶費稅(財稅代字[199慌5]53號疤)。扮對溝既作價隨同唉應(yīng)稅消費品晌銷售，又另桿外收取押金蓮的包裝物押答金，凡納稅蘋人在規(guī)定的曬期限內(nèi)不予蛇退還的，均擺應(yīng)并入應(yīng)稅蹲消費品的銷臟售額，按照徒應(yīng)稅消費品舍的適用稅率韻征收消費稅虹。杯根親據(jù)上述規(guī)定工，本月銷售抵薯類白酒收橡取的包裝物芽押金234餅00元應(yīng)按隨規(guī)定繳納增番值稅和消費盼稅；本月銷慈售啤酒收取勉的包裝物押聽金5850揭0元不納稅帶；糧食白酒皮包裝物押金珠應(yīng)于收取時斥繳納增值稅別和消費稅，虛沒收時不再蘋納稅；由于鮮啤酒、黃酒冶實行從量計勤征消費稅，牧故本月沒收慎的甲公司啤丹酒包裝物押鏟金117排00元以及器逾期一年以飯上的啤酒、眾黃酒押金4挨6800元膜，只需繳納巧增值稅，無熄需繳納消費傻稅。溪應(yīng)納增濤值稅=銷項洞稅額-進項映稅額=[4桿000鎖×黑30+23冶400聰÷遞(1+17它％)+35悉00溪×即60醉+1170猴0階÷算(1+17年％)+46賠800條÷去(1+17球％)]詞×貼17％-O握=(120涂000+2盡0000+虜21000濫0逆+1000喉0+400互00)轎×繩17％-0搬=6800介0(元)倍應(yīng)納消費稅手=[400岡0嚴(yán)×剝30+23屠400照÷笑(1+17勤％)]肌×賽15％+3居0床×挑2000顏×合O．5+6后0榴×穗250央=2100無0+300貸00+15際000=6繭6000(湖元)援五候、計算金銀污首飾消費稅擺應(yīng)注意哪些辯問題孫(槽一)資料檔某市人民去銀行下屬金懶店系增值稅概一般納稅人攝，主要經(jīng)營雅金銀首飾零求售業(yè)務(wù)，并苗兼營金銀首攏飾的來料加鈴工、翻新改率制、以舊換進新業(yè)務(wù)。2猴000年1外月，該企業(yè)雷發(fā)生下列業(yè)戶務(wù)：貌(木1)銷售金騙銀首飾10千0000元丈，隨同金銀拴首飾銷售并燒單獨計價的溜包裝盒收入擊1500元旦。(2碗)接受消費檢者委托加工月金項鏈兩條票，收到黃金閱價值300奮0元，同時極收到加工費耐500元，押同類金項鏈養(yǎng)單位售價2慚000元，樸當(dāng)月加工完柄備并將加工信好的項鏈交父還委托人。攀(3)稀將金銀首飾悄與外購鍍金尤首飾組成成侵套消費品對瞎外零售，取彎得銷售收入垮50000晃元。(仇4)將金手腫鐲距500克償，進價每克健140元，膏用于對外饋墾贈。(欠5)銷售包度金戒指燥200克孕，售價每克合30元。賭(6)通過他以舊換新方夏式，用足金螺戒指央100克劣(含稅售價話每克160教元)從消費卡者手中換回劈足金舊戒指澤100克賀，作價15腳200元，途找回價款8佩00元。孩(奇二)要求淋上述價格巖除以舊換新罰找回價款含傳稅外，均不積含增值稅，云本月無進項改稅額，上期脅無增值稅留洗抵稅款，請筆根據(jù)上述資鞏料，計算本鵝月金店應(yīng)納棄的消費稅和瘦增值稅各是囑多少?(金桂銀首飾成本宇利潤率為6謹(jǐn)％，消費稅曠稅率為5％胃)燥(三)解答牧(1)個隨同金銀首樸飾銷售并單玻獨計價的包跳裝物應(yīng)計征燒增值稅和消漁費稅。股增澇值稅銷項稅言額=(10宗0000+庫1500)猶媽×練17％=1酒7255(牛元)曉應(yīng)絹納消費稅=祝(1000別00+15捉00)連×定5％=50崇75(元)暮(鍬2)受托加糞工的金銀首曲飾，應(yīng)按當(dāng)玩期同類首飾利的售價計算信消費稅。如穩(wěn)無同類售價桐，則按組成間計稅價格確鑰定。企業(yè)取閣得的加工勞緞務(wù)收入應(yīng)作港為增值稅的艦計稅依據(jù)。尤增忙值稅銷項稅蘭額=500艘×叫17％=8御5(元)紡應(yīng)膊納消費稅=屯2000默×灣2鑼×陣5％=20淡0(元)吃(偽3)銷售鍍餅金首飾免征此消費稅，但洲當(dāng)金銀首飾肺與鍍金首飾炮組成成套消績費品零售時其，應(yīng)按銷售底收入全額計危算消費稅。確增壘值稅銷項稅須額=500躺00件×敬17％=8頃500(元倒)拜應(yīng)拾納消費稅=沈50000鈔×該5％=25侵00(元)流(吼4)將金銀急首飾對外饋著贈按潛“衰視同銷售置”起業(yè)務(wù)計稅。妹組呆成計稅價格房=購進原價取×酸(1+利潤見率)潛÷排(1-金銀趕首飾消費稅影稅率)=5喝00捎×理140征×恢(1+6％尾)腫÷藏(1-5％蓄)=781撥05．26秩(元)粱增膽值稅銷項稅稻額=781腸05．26毀×必17％=1控3277．醬89(元)局應(yīng)草納消費稅=庸78105德．26慈×澇5％=39裝05．26各(元)需(缸5)銷售包鉤金戒指應(yīng)計榴算增值稅銷獸項稅額，但圾不屬于金銀聽首飾消費稅估的征稅范圍式，故不征消磨費稅。假增蒼值稅銷項稅巾額=200句×咐30勿×緊17％=1誓020(元愈)腸(款6)關(guān)于金匙銀首飾以舊協(xié)換新業(yè)務(wù)的睡稅務(wù)處理，趕財政部、國舞家稅務(wù)總局么先后兩次發(fā)演文進行明確吸。財稅字[記1994]想095號文店件規(guī)定，譜“奉納稅人采用線以舊換新方枕式銷售的金傘銀首飾，應(yīng)麗按實際收取烤的不含增值孝稅的全部價遭款確定計稅才依據(jù)征收消罪費稅。晝”毯財稅字[1門996]7章4號《關(guān)于遙金銀首飾等姻貨物征收增輕值稅問題的掃通知》規(guī)定陳，柴“本對金銀首飾些以舊換新業(yè)劑務(wù)可以按銷俯售方實際收搜取的不含增剛值稅的全部阿價款征收增瓣值稅。伏”壇從以上兩個察文件可以看竟出，對于金亮銀首飾以舊增換新業(yè)務(wù)在錢計算增值稅巴和消費稅時嶼，其計稅依液據(jù)是一致的敘。除此之外貴，其他商品牙的以舊換新刺業(yè)務(wù)仍按照圣新貨物的同鳥期銷售價格慣確定銷售額競。污增蛇值稅銷項稅竭額=800鑒÷爺(1+17斃％)庫×舍17％=1旬16．2奏4(元)手應(yīng)遵納消費稅=辛800晌÷模(1+17燙％)葬×盯5％=34進．19(元勸)棍綜上，本兼月應(yīng)納增值還稅=銷項稅壯額-進項稅話額=(17漫255+8拾5+850稅0+132遣77．89借+1020擔(dān)+116尸．24)-趙O=402戲54．13權(quán)(元)察本倉月應(yīng)納消費難稅=507探5+200山+2500括+3905作．26+3漸4．19=解11714塘．45(元映)潤六妥、如何計算兩外購、委托救加工應(yīng)稅竟消緣費品已納稅龜款的抵扣儲(泊一)資料鋪1．甲卷幕煙廠主要生眠產(chǎn)經(jīng)營x牌峰卷煙，于2壞001年7粗月份推出X摟極品品牌卷葛煙。產(chǎn)品投載入市場后，項很受消費者挺歡迎，一時仗間產(chǎn)品供不柱應(yīng)求。按照墊甲企業(yè)現(xiàn)有陰的生產(chǎn)能力匯，根本無法虛滿足市場的亭需求，如果浩要投資新建孔一條新的卷桂煙生產(chǎn)流水放線，大約需膛要資金數(shù)千偶萬元。由于習(xí)資金問題，壓甲企業(yè)決定尤與乙卷煙生驢產(chǎn)廠家聯(lián)營絞生產(chǎn)X極品柴品牌卷煙。另甲、乙企業(yè)助通過磋商約立定如下：甲薪企業(yè)仰“靜委托榨”度乙企業(yè)生產(chǎn)乳X極品卷煙遵，由乙企業(yè)堪自行組織原膏材料進行生看產(chǎn)，生產(chǎn)的渠X極品香煙費以每標(biāo)準(zhǔn)箱劍20000狠元的單價全城部銷售給甲載企業(yè)，甲企祥業(yè)再以每標(biāo)裂準(zhǔn)箱280客00元的單站價對外銷售弊給煙草公司征。協(xié)作期限遵暫定為五年趁。2001彎年8托—斃10月份，距乙企業(yè)向甲恒企業(yè)銷售X唱極品香煙6孔00箱，不問含稅售價1鷹200萬元頓。甲企業(yè)通燕過煙草市場毀將這600提箱卷煙全部搜售出，取得矩不含稅售價隊1680萬良元。試計算辯甲、乙企業(yè)稿應(yīng)納消費稅釣(X極品卷館煙的調(diào)撥價極為每箱27此000元)臉。霸2胞．甲日用化孔妝品廠(一告般納稅人)盯主要生產(chǎn)化名妝品、護膚較護發(fā)品等，討2002年動8月，甲企怪業(yè)從另一化裳妝品生產(chǎn)企憂業(yè)購人口紅舉、指甲油若惠干，取得的廳普通發(fā)票上兼注明的金額喝為1060么00元。本怨月將外購的悠化妝品全部唯與自產(chǎn)的香筑水、浴液、堡摩絲等產(chǎn)品碌組成成套化青妝品120啦0套對外銷非售，每套不儀含稅單價1蔥50元。試湖計算該筆業(yè)鐘務(wù)應(yīng)納消費徑稅額(化妝潑品消費稅稅每率為30％漢，護膚護發(fā)設(shè)品消費稅稅查率為8％)凈。銀(厲二)解答樹1．按照考財稅[20袋01]91抽號文件規(guī)定舟，實際銷售程價格高于計黨稅價格和核鋤定價格的卷煎煙，按實際嘆銷售價格征嗎收消費稅；廈實際銷售價殖格低于計稅奇價格和核定孟價格的卷煙扒，按計稅價姐格和核定價蟻格征收消費宴稅。因此，敵乙企業(yè)應(yīng)按喚調(diào)撥價每箱歸27000少元計算消費嫩稅。蝴乙企茄業(yè)應(yīng)納消費拿稅=銷售數(shù)挽量感×眨定額稅率+易銷售額墾×螺比例稅率=宅600泳×紹150+6教00堤×篩27000純×短45％=9允0000+耐72900爭00=73貸80000陶(元)泡根據(jù)國稅發(fā)府[1997研]084號炊《關(guān)于工業(yè)舍企業(yè)從事應(yīng)器稅消費品購咽銷的征稅問渾題》的規(guī)定敗，對既有自喚產(chǎn)應(yīng)稅消費帳品，同時又懶購進與自產(chǎn)辮應(yīng)稅消費品濾同樣的應(yīng)稅潔消費品進行俱銷售的工業(yè)摘企業(yè)，對其塊銷售的外購堵應(yīng)稅消費品棗應(yīng)當(dāng)征收消員費稅，同時燙可以扣除外幫購應(yīng)稅消費療品的已納稅胞款?？芳椎哑髽I(yè)應(yīng)納消彼費稅=銷售挖數(shù)量愁×私定額稅率+曠銷售額僵×倘比例稅率-魯已納消費稅督=寧600頑×蠢150+1完68000罩00傲×裁45％-7語38000百0=765遵0000-結(jié)73800爐00=27尤0000(慈元)只2鹿．稅法規(guī)定浸，納稅人將辯應(yīng)稅消費品悠與非應(yīng)稅消斜費品，以及孤適用稅率不困同的應(yīng)稅消長費品組成成焦套消費品銷寧售的，應(yīng)根恐據(jù)組合產(chǎn)制咐品的銷售金蟲額按應(yīng)稅消升費品的最高皇稅率征稅。狼銷憤售成套化妝窩品應(yīng)納消費蝕稅=120雕0稿×哲150昌×鷹30％=5猶4000(疫元)葉國對稅發(fā)[19班97]84定號文件規(guī)定里，納稅人用存已稅煙絲等傳8種應(yīng)稅消燥費品連續(xù)生旦產(chǎn)應(yīng)稅消費愁品的，允許軌扣除已納消鄉(xiāng)費稅款。如局果企業(yè)購進屢的已稅消費屠品開具的是貨普通發(fā)票，鵲在換算為不鳳含稅的銷售然額時，應(yīng)一絲律采取6％亮的征收率換兼算。瘋允留許抵扣的消雙費稅=10室6000社÷慚1．06都×臉30％=3援0000(喇元)獻實劇際應(yīng)納消費晌稅=540過00閣—傘30000冒=2400斷0(元)椒七腹、自產(chǎn)自用滔應(yīng)稅消費品唉計算增值稅訊和百消費稅有何儉不同覽(叢一)資料帖某摩托搶車生產(chǎn)企業(yè)旋(一般納稅圈人)200盼1年5月份耍發(fā)生下列業(yè)殊務(wù)：(1)角5月3日廣，銷售摩托字車50輛，赤不含稅單價篇4400元怒；(2)捆5月10日活，銷售摩托不車15輛，輕不含稅單價璃4500元泥；(3)盲5月20日鬼，銷售摩托諒車35輛，椒不含稅單價壩4600元目；(4)議5月31日蟻，用20輛外摩托車與甲轟企業(yè)換取原假材料，雙方頑按當(dāng)月各自將產(chǎn)品當(dāng)月的免平均售價等孟價交換；肝(5)當(dāng)月謙允許抵扣的黑進項稅額為格34000狀元。罷(鎮(zhèn)二)要求嚷假邊設(shè)上述摩托訓(xùn)車均為同規(guī)教格、同型號養(yǎng)，請根據(jù)上寄述資料計算設(shè)該企業(yè)當(dāng)月追應(yīng)納增值稅椒和消費稅額幅。聾(盜三)解答迫(即1)稅法規(guī)綱定，以貨抵督債業(yè)務(wù)，應(yīng)副按納稅人當(dāng)縱月同類產(chǎn)品葬的平均銷售幼價格計算銷乖項稅額。襪平均銷售價妙格=(44茶00鮮×泊50+45忍00泰×蟻15+46乖00癥×亡35)敘÷平(50+1累5+35)汁=(220越000+6墓7500+飯16100濾0)號÷洞100=4掛48500黑÷徑100=4牙485(元呆)睬應(yīng)正納增值稅=拔銷項稅額-療進項稅額=洞(4400榮×刊50+45男00鋤×唇15+46短00冠×巡35+20喬×孕4485)次×嚼17％-3累4000=乎53820芬0家×延17％-3聲4000=袖91494靜-3400箱0=574殊94(元)頓(皮2)稅法規(guī)偷定，納稅人屠自產(chǎn)自用應(yīng)撓稅消費品，翅凡是用于連征續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅糾消費品的，曠不納稅；用躁于其他方面鍵(連續(xù)生產(chǎn)蹈非應(yīng)稅消費標(biāo)品、職工福水利、對外捐河贈等)的，舟按照納稅人像生產(chǎn)的同類勒消費品的銷舍售價格，于框移送時計算腐納稅。如果叔當(dāng)月同類消墻費品各期銷悶售價格高低瘦不同，應(yīng)按痰銷售數(shù)量加沈權(quán)平均計算休。沒有同類轉(zhuǎn)消費品銷售胸價格的，按始組成計稅價畢格計算。但仁如果納稅人瘋將自產(chǎn)的應(yīng)勾稅消費品用培于換取生產(chǎn)儀資料和消費惱資料、投資幸入股或抵償忘債務(wù)等方面基，根據(jù)國稅好發(fā)[199少3]156洲號文件規(guī)定埋，應(yīng)當(dāng)按照舊納稅人同類敞應(yīng)稅消費品喜的最高銷售并價作為計稅站依據(jù)。該企漲業(yè)以摩托車度換取原材料欺應(yīng)以當(dāng)月同活類產(chǎn)品的最男高售價46烤00元計算蛛消費稅，其稍計稅依據(jù)與評增值稅不同趨。己應(yīng)療納消費稅=舞(50酒×病4400+灘15寫×妥4500+教35爹×沒4600+吐20濫×嘩4600)五×良lO％=5不40500丘×高10％=5秋4050(猜元)念八織、消費稅組體成計稅價格為適用的三種刊不同情形舍(盟一)資料蒸某日用晃化學(xué)品廠為液增值稅一般丘納稅人，主纖要生產(chǎn)不同敢類型的化妝晶品和一部分珠護膚護發(fā)品冰。2002茫年9月份該襲企業(yè)發(fā)生以辜下經(jīng)濟業(yè)務(wù)桿：循(頓1)企業(yè)把銅化妝品和護劫膚護發(fā)品組休成套裝禮品絲盒一起銷售熔。本月銷售淹成套化妝品玩禮盒100越0套，取得洪不含增值稅釘銷售額60惠0000元皺。其中化妝惱品銷售額2睛50000盟元，護膚護訊發(fā)品銷售額摟35000頁0元，并分程別核算。抓(2)設(shè)一騾門市部(非稈獨立核算)遞，銷售本廠惱生產(chǎn)的胭脂沖1500盒箱，洗發(fā)水5搜00瓶，取左得價稅合計燭收入11夕7000元胞，劃分不清命兩種產(chǎn)品收腔入金額。雙(3)扇9月20日批，將自產(chǎn)的勝化妝品，生威產(chǎn)成本20濾000元，烏作為福利分紫配給本企業(yè)牛職工。本企傳業(yè)無同類產(chǎn)飛品銷售價格示。(4膊)接受乙企焰業(yè)委托加工斜一批護膚護懂發(fā)品，乙企按業(yè)提供原材椅料實際成本噸為6000幻元，收到乙旅企業(yè)加工費涌2300元的，其中包括項為乙企業(yè)代襪墊的輔助材蓮料300元渡。該護膚護量發(fā)品無同類漢消費品銷售黑價格。(掘5)狂9月30日騙，本月進口絡(luò)1批化妝品季，到岸價格轎28000遍元，關(guān)稅稅盈率為50％怒。基(替二)要求盯假設(shè)該企都業(yè)本月未發(fā)令生其他銷售確業(yè)務(wù)，請根乖據(jù)上述資料送計算該企業(yè)宿當(dāng)月應(yīng)納消鑒費稅為多少震?(化妝品塑消費稅稅率跑30％、護搜膚護發(fā)品消率費稅稅率8排％)婚(辭三)解答嘩(1)納告稅人將不同柴稅率的應(yīng)稅講消費品組成閣套裝消費品最銷售的，從畫高適用稅率盲。郊應(yīng)輪納消費稅額悟=6000屈00命×丑30％=1扎80000犬(元)鑼(諒2)納稅人酸兼營不同稅雕率的應(yīng)稅消紛費品，未分工別核算的，劑按最高稅率樸計算?？儜?yīng)納消費稅線額=11雜7000鬼÷粗(1+17屑％)x3渠0％=30毀000(元作)穩(wěn)(死3)將自產(chǎn)榴產(chǎn)品作職工憂福利，應(yīng)視哪同銷售處理叫。無同類產(chǎn)胳品銷售價格丙，按組成計釀稅價格計算鼠。率組稈成計稅價格板=成本縱×搬(1+成本跪利潤率)羅÷生(1-消費控稅稅率)=牧20000奴×冰(1+5％深)臣÷趣(1-30當(dāng)％)=30夢000(元隔)粘應(yīng)恒納消費稅額射=3000脆0搏×迷30％=9習(xí)000(元技)攀(竄4)委托加廟工應(yīng)稅消費銀品，無同類聚產(chǎn)品銷售價僅格，按組成堤計稅價格計凍稅。懼組押成計稅價格抓=(材料成幣本+加工費差)弱÷混(1-消費鏈稅稅率)=脅(6000耕+2300籮)秩÷蜜(1-8％對)=902江1．74(臘元)聞代打扣代繳消費警稅額=90放21．75式×眼8％=72除1．74(發(fā)元)藥(古5)進口應(yīng)泡稅消費品按覽照組成計稅狐價格計算納油稅。隊組成副計稅價格=之(關(guān)稅完稅槽價格+關(guān)稅籌)倉÷死(1-消費枯稅稅率)=汪(2800地0+280駕00墳×圾50％)比÷鋸(1-30閥％)=60萍000(元蹄)糞應(yīng)斃納消費稅額得=6000菜0傷×跑30％=1證8000(甚元)于企業(yè)當(dāng)月應(yīng)糕納消費稅額煮=1800叔00+30押000+9竹000+7棟21．74護+1800洗0=237顧721．7吉4(元)飼其捉中：應(yīng)向稅妄務(wù)部門申報趟繳納消費稅傭21972請1．74元誕；進口應(yīng)稅妹消費品應(yīng)納控消費稅18炮000元，異應(yīng)在報關(guān)地州海關(guān)申報繳件納。筑九燙、復(fù)合計稅惹辦法下的消稿費稅組成計泥稅價格公式夢如何確定炸(邁一)資料井某糧食白慢酒生產(chǎn)企業(yè)愁(一般納稅茅人)200丑2年7月份猶將新生產(chǎn)的庸糧食白酒1奶000公斤款用于招待客財人，賬面單照位成本每公濃斤10元，門該糧食白酒薯無同類售價加，成本利潤戚率為10％奧，消費稅稅局率為25％糞，定額稅率譽每市斤(煎500克爹)O．5元土。試計算該歡筆業(yè)務(wù)應(yīng)納泛消費稅及增喉值稅銷項稅干額。辦(解二)解答朗根據(jù)財稅筋[2001覆]84號《竹關(guān)于調(diào)整酒丈類產(chǎn)品消費飲稅政策的通討知》的規(guī)定棵，從憑2001年屠5月1日賊起，凡在中刊華人民共和坦國境內(nèi)生產(chǎn)瞞、委托加工淹、進口糧食獵白酒、薯類帥白酒的單位扁和個人，實夕行從量定額距和從價定率洲相結(jié)合計算乒應(yīng)納稅額的彼復(fù)合計稅辦哭法。計算公甘式為：應(yīng)納男稅額=銷售括數(shù)量帖×辱定額稅率+養(yǎng)銷售額輩×慎比例稅率。設(shè)該企業(yè)將自避產(chǎn)白酒招待盟客人應(yīng)按視如同銷售業(yè)務(wù)辨處理，由于鎮(zhèn)無同類產(chǎn)品械售價，因此竊應(yīng)按組成計迅稅價格計算今。棟消吩費稅屬于價鑼內(nèi)稅，糧食嶼白酒、薯類灑白酒實行復(fù)鉤合計稅辦法獨后，其組成供計稅價中不騎但包括從價詢定率計征的鑒消費稅，還脊應(yīng)包括從量腿定額計征的桶消費稅。新堆的組成計稅壇價格公式可頂以推導(dǎo)如下想：秋由班于，組成計乘稅價=成本慕+利潤+消助費稅=成本會×秀(1+成本銹利潤率)+帆組成計稅價中×詞消費稅稅率權(quán)+銷售數(shù)量朗×裳定額稅率土因瓣此有，組成汗計稅價=[設(shè)成本堆×雙(1+成本分利潤率)+兇銷售數(shù)量雷×志定額稅率]歲÷兼(1-消費閱稅稅率)遍所碰以，組成計置稅價=[1導(dǎo)000毯×蝶lO京×鴿(1+10城％)+10路00予×沃2泰×裹0．5]芳÷渠(1-25昂％)=12清000迎÷塘(1-25混％)=16倘000(元角)激應(yīng)墓納增值稅=瀉16000買×亡17％=2管720(元命)第應(yīng)定納消費稅：惕16000麥×雹25％+1離000朋×屈2疼×洽O．5=4吊000+1長000=5出000(元漆)鉆十創(chuàng)、關(guān)聯(lián)方交鍋易計算消費熔稅應(yīng)注意的核問題柏(允一)資料禁某化妝品朽生產(chǎn)公司(無一般納稅人步)2002庸年4月份共雪發(fā)出成套化菠妝品四批：疤4月2日賭，銷售10切0套，不含弄稅售價30翼0元／套；喇4月15日揚，銷售80草套，不含稅樸售價320糟元／套；賽4月20日拔，向擁有3口0％股份的遲某商城銷售幅200套，棗不含稅售價暮150元／郵套(售價明蕩顯偏低)；蹲4月25日郵，用成套化毀妝品500鞋套與某企業(yè)恰換取原材料低。增值稅稅疑率17％，羅化妝品消費葛稅稅率30河％，本期無擴進項稅額，蜓試計算該公質(zhì)司當(dāng)月應(yīng)納麗的增值稅和沈消費稅各是述多少?旬(不二)解答駕稅法規(guī)診定，納稅人植自產(chǎn)自用的波應(yīng)稅消費品咱，凡用于其嚷他方面，應(yīng)纖當(dāng)納稅的，青按照納稅人局生產(chǎn)的同類朗消費品的當(dāng)炕月加權(quán)平均忘價格計算。身但銷售的應(yīng)貓稅消費品有特下列情況之賽一的，不得屋列入加權(quán)平連均計算：(譜1)銷售價扯格明顯偏低觸又無正當(dāng)理巾由的；(2偶)無銷售價啟格的，如果嬌當(dāng)月無銷售圖或者當(dāng)月未曲完結(jié)，應(yīng)按逃照同類消費斗品上月或最賽近月份的銷盞售價格計算消納稅。此外踏，納稅人用壤于換取生產(chǎn)稅資料和消費型資料、投資磁人股和抵償冶債務(wù)等方面手的應(yīng)稅消費銷品，應(yīng)當(dāng)以普納稅人同類醬應(yīng)稅消費品勒的最高銷售在價格作為計銜稅依據(jù)計算兆消費稅，而感增值稅仍按何加權(quán)平均價茂確定計稅銷征售額。筍加干權(quán)平均售價掉=(100怪×姓300+8透0俗×奴320)然÷拘(100+庭80)=3科08．89違(元)吸應(yīng)張納增值稅=粗銷項稅額-疲進項稅額=謹(jǐn)(100員×陪300+8毫0電×善320+2辯00癢×跑308．8酬9酬+500恭×錄308．8急9)光×愁17％-0百=(3栗0000+環(huán)25600倡+6177員8+154鏡445)調(diào)×款17％-O值=2718棕23借×牙17％-0深=4620減9．91(片元)模應(yīng)削納消費稅=筍(100膛×閣300+8橋0罩×唇320+2稼00俗×初308．8頃9+500臨×帽320)球×掀30％流=卵(3000萬0+256潛00+61耍778+1斤60000幟)雀×勾30％=2在77378逝×達30％=8匯3213．翻4(元)尸十犁一、組合產(chǎn)降制品如何計馬算消費稅憲(載一)資料杠某日用化霉妝品廠20崇01年4月牽份發(fā)生下列好銷售業(yè)務(wù)：呈(軟1)銷售香首水700瓶狂，每瓶售價缸(不含稅，載下同)30義元；(盛2)銷售浴串液500瓶很，每瓶售價凈12．5元批；(3短)銷售香皂奧1200塊筑，每塊售價森2元；(茂4)將生產(chǎn)屋的化妝品、塑護膚護發(fā)品岸、小工藝品切等組成成套撈消費品銷售愚，本月銷售仁成套化妝品級300套，與每套消費品寶由下列產(chǎn)品橫組成：化妝剩品包括一瓶伍香水(30蓄元)、一瓶熄指甲油(1據(jù)0元)、一重支口紅(1撥5元)；護矮膚護發(fā)品包陜括兩瓶浴液項(25元)衡、一瓶摩絲狼(8元)、于一塊香皂(義2元)；化莊妝工具及小將工藝品(1私0元)、塑以料包裝盒(收5元)。成嶼套化妝品單浩位售價10低5元(30切+10+1肉5+25+偉8+2+1援0+5)。央(公二)要求犧根旅據(jù)上述資料赤，計算該企攤業(yè)當(dāng)月應(yīng)納諷消費稅額(庸化妝品消費晨稅率為30茫％，護膚護照發(fā)品消費稅窮率為8％)抗。永(三)解答墻(1)味銷售香水應(yīng)恒納消費稅額啞=700控×勉30節(jié)×畜30％=2議1000姑×盜30％=6離300(元激)苦(柄2)銷售浴每液應(yīng)納消費難稅額=50狀0霞×幸12．5養(yǎng)×急8％=62腐50亭×疏8％=50歉0(元)麻(庫3)根據(jù)財愁稅[200伙0]145勸號文件的規(guī)灣定，自僑2001年償1月1日效