2022-2023年貴州省銅仁地區(qū)中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

2.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，庫存B材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，除此之外無其他用途。2013年12月31日，大海公司庫存B材料的賬面價值(成本)為60萬元，市場購買價格總額為55萬元，假設不發(fā)生其他購買費用。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由150萬元下降為135萬元，乙產(chǎn)品的成本為140萬元，但生產(chǎn)成本不變，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入80萬元，估計銷售乙產(chǎn)品的銷售費用及稅金為5萬元。2013年12月31日B材料的賬面價值為()萬元。

A.60B.50C.55D.80

3.

第

9

題

下列各項中，計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

B.達到預定可使用狀態(tài)前由于自然災害造成的工程毀損凈損失

C.進行日常修理發(fā)生的人工費用

D.安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

4.

第

4

題

某公司自2007年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（）萬元。

A.425B.561C.497D.617

5.下列各項會計信息質量要求中，對可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質重于形式

6.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

7.甲公司于2011年6月30日取得乙公司80%股權。該項合并中，按照合并合同規(guī)定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價值為3200萬元、公允價值為4600萬元的非貨幣性資產(chǎn)，合并中發(fā)生法律咨詢等中介費用100萬元。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為4900萬元。參與合并各方在合并前不存在關聯(lián)方關系。假定不考慮所得稅及其他因素。該項合并對甲公司2011年利潤總額的影響金額為（）。A.A.1300萬元B.1500萬元C.1600萬元D.1700萬元

8.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

9.

10.廣源公司于2008年7月10日從深大公司購得一批產(chǎn)品，價值200000元(含應付的增值稅)，由于廣源公司發(fā)生財務困難，至2009年1月尚未支付貨款。經(jīng)與深大公司協(xié)商，深大公司同意廣源公司以一項專利技術償還債務。該項專利技術的賬面價值為195000元，應交的營業(yè)稅為9750元，公允價值為150000元。廣源公司未對轉讓的專利技術計提減值準備，深大公司未對債權計提壞賬準備。假定不考慮其他相關稅費。深大公司取得的該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()元。A.A.150000B.195000C.200000D.140250

11.下列有關會計主體的表述不正確的是()。

A.企業(yè)的經(jīng)濟活動應與投資者的經(jīng)濟活動相區(qū)分

B.會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人

C.會計主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

D.會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務報告對外報送

12.2014年以前，HAPPY公司根據(jù)經(jīng)驗，按銷售額的1％預計產(chǎn)品質量保證費用。董事會決定從2014年度將預計比例改為8％。假定以上事項具有重大影響，且每年按1％預計產(chǎn)品質量保證費用與實際發(fā)生額大致相符，則HAPPY公司在2015年年度財務報告中對上述事項的正確處理為（）A.作為會計估計變更予以調整B.作為會計政策變更予以調整C.作為前期差錯予以調整D.屬于正常的事項，不進行調整

13.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0．2萬元。假定本題所有相關事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

14.

第

20

題

L企業(yè)用一項專利權償還所欠W企業(yè)的債務90萬元，專利權的賬面原價為100萬元，已計提的累計攤銷額為20萬元，減值準備5萬元，則L企業(yè)在債務重組中獲得的損益為（）萬元。

A.收益15萬元B.損失10萬元C.收益10萬元D.損失15萬元

15.

第

4

題

甲公司因購貨原因丁2007年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務人甲公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

16.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠對B公司實施控制。2018年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報表中應確認的少數(shù)股東損益為()萬元。

A.40B.36C.24D.20

17.甲公司從2012年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內出現(xiàn)質量問題，負責退換或免費提供修理。按照當期該產(chǎn)品銷售收入的2%預計產(chǎn)品修理費用。假定公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2013年年初“預計負債——產(chǎn)品質量保證”賬面余額為100萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2013年實際銷售收入為4000萬元，實際發(fā)生修理費用60萬元，均為人工費用。2013年有關產(chǎn)品質量保證的下列表述電，錯誤的是（）。

A.2013年實際發(fā)生修理費用60萬元應沖減預計負債

B.2013年年末計提產(chǎn)品質量保證應借記“銷售費用”科目80萬元

C.2013年年末計提產(chǎn)品質量保證應貸記“預計負債”科目80萬元

D.2013年年末“預計負債”科目余額為40萬元

18.下列各項關于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

19.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

20.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準備金額為25萬，甲公司轉讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

二、多選題(20題)21.第

18

題

下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以公允價值100萬元的原材料換取一項公允價值為90萬元的持有至到期投資，同時收到補價為27萬元

B.以賬面價值500萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項公允價值600萬元的專利權，并收到補價30萬元

C.以公允價值200萬元的無形資產(chǎn)換取一批存貨，同時收到50萬元的補價

D.以一項賬面價值為30萬元的建筑物換取一項公允價值為50萬元的無形資產(chǎn)

22.不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

23.下列有關所得稅會計的表述中，正確的有()。

A．利潤表中反映的所得稅費用應當?shù)扔诋斊趹凰枚?/p>

B．遞延所得稅資產(chǎn)計提減值準備后，未來期間不得轉回

C．直接計人所有者權益的交易和事項的所得稅影響應當計入所有者權益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟利益預期不能實現(xiàn)的，應當減記其賬面價值

24.下列有關收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應以未來收款額確認收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在收到款項時確認收入

C.企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月銷售成本

D.支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應在收到受托方提供的代銷清單時確認收入

25.

第

20

題

下列關于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

26.

第

25

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)賒購工程物資

D.計提在建工程人員工資

27.甲公司與乙公司均是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年7月3日甲公司以其生產(chǎn)的一批商品交換乙公司持有B公司的股權投資。甲公司生產(chǎn)的商品的成本為200萬元(未計提存貨跌價準備)，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面價值為260萬元，公允價值為320萬元，乙公司向甲公司支付補價31萬元，甲公司將換入的股權投資作為長期股權投資核算，乙公司將換入的商品作為庫存商品核算，假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，不考慮長期股權投資增值稅等其他因素的影響。則下列關于甲公司和乙公司會計處理的表述中正確的有()。

A.甲公司應確認收入300萬元，增值稅銷項稅額51萬元

B.甲公司換入長期股權投資的入賬金額為320萬元

C.乙公司應確認投資收益60萬元

D.乙公司換入商品的入賬金額為300萬元

28.第

24

題

下列各項中，應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調整法

29.按我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中不應確認為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機票時代收的保險費C.旅行社代客戶購買景點門票收取的票款D.銷售材料的貨款

30.下列各項中，屬于在履行現(xiàn)時義務清償負債時，導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的形式的有（）

A.用現(xiàn)金償還B.以提供勞務形式償還C.部分轉移資產(chǎn)、部分提供勞務形式償還D.以實物資產(chǎn)形式償還

31.關于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益

C.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得時該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

D.交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額

32.下列關于以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）

A.收到補價方，應以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價加上應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

B.當非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，或者雖具有商業(yè)實質但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量時，應當以賬面價值為基礎計量該項非貨幣性資產(chǎn)交換

C.支付補價方，應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.無論是否支付補價，均不確認損益

33.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備

C.長期債權投資中發(fā)生的相關費用，金額較小直接計入當期捐損益。

D.在利潤表中詳細列示主營業(yè)務收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務利潤

34.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為23．6萬元

35.

36.下列各項中，不屬于企業(yè)負債的有（）

A.預收款項B.?預付款項C.交易性金融資產(chǎn)D.應收款項

37.下列關于會計政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會計政策只涉及會計原則和會計基礎

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

38.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）。

A.企業(yè)應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實質性限制條款

C.是否存在實際可行性限制

D.企業(yè)應當根據(jù)最終轉移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

39.關于應收款項，下列說法中正確的有()。

A.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

B.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入當期損益

D.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入所有者權益

40.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

三、判斷題(20題)41.

第

37

題

企業(yè)為核算其按照合同約定應支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息，應當記入到“應付利息”科目。（）

A.是B.否

42.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調整變更當期期初的留存收益。（）

A.正確B.錯誤

43.在企業(yè)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，通常應當根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行預測。（）

A.是B.否

44.為遵循可比性會計信息質量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

30

題

報告年度或以前年度銷售商品，在年度財務會計報告批準報出前（如股份有限公司的年度財務會計報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減退貨月份的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金等。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費不應當計入交易價格。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。（）

A.是B.否

49.企業(yè)為建造廠房取得土地使用權而支付的土地出讓金應當計入在建工程成本，并在完工后轉入固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。（）

A.是B.否

51.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

52.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，均屬于長期股權投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

53.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用。（）A.是B.否

54.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

55.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓費等。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.對于發(fā)行債券時確認的“應付債券——利息調整”項目，應在債券的存續(xù)期間內采用實際利率法進行攤銷。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調整。()

四、綜合題(5題)61.

62.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進先出法計價。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬元、0.14萬元、0.15萬元。2008年共計領用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費用30萬元、制造費用9萬元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗收入庫，但沒有對外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價為110萬元，預計全部銷售稅費為6萬元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預計生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預計市場銷售價格為60萬元，預計全部銷售稅費為4萬元。

要求：

(1)計算A產(chǎn)品計提的減值準備；

(2)計算剩余B材料計提的減值準備；

(3)編制計提減值準備的會計分錄；

(4)計提減值準備對2008年凈利潤的影響。

63.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，銷售價格均不含增值稅。該公司內部審計部門2020年1月在對其2019年度財務報告進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺1000萬元，成本為每臺600萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺1030萬元的價格回購該設備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬元存入銀行。當日甲公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司會計分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260借：主營業(yè)務成本1200貸：庫存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷售一批A商品（非金銀首飾），同時從丙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，該批A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），丙公司應向甲公司支付216萬元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，并收到銀行存款216萬元。該批A商品的實際成本為120萬元。舊商品已驗收入庫。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款216貸：主營業(yè)務收入190應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售次年年末開始，分5次于每年年末收款，每年收取500萬元，共計2500萬元，成本為1500萬元。甲公司發(fā)出商品時，其有關的增值稅納稅義務尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關的增值稅納稅義務。該大型設備在銷售成立日的現(xiàn)銷價值為2000萬元。甲公司在2019年未確認收入，會計處理如下：借：發(fā)出商品1500貸：庫存商品1500其他資料：上述業(yè)務應確認收入的均滿足收入的確認條件，不考慮所得稅及其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關差錯更正的會計分錄。（有關差錯更正按前期差錯處理，涉及損益的通過“以前年度損益調整”科目核算，合并編制結轉“以前年度損益調整”的會計分錄）

64.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

65.（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務處理。

參考答案

1.C預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

2.B乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=135-5=130(萬元)，小于其成本，所以B材料應按可變現(xiàn)凈值計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=135-80-5=50(萬元)。

3.D固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的支出應該資本化，達到預定可使用狀態(tài)后的支出則要費用化；選項B屬于非正常原因造成的，應計入“營業(yè)外支出”；選項C固定資產(chǎn)的日常修理費用應該費用化，計入到“管理費用”中。

【該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】

4.D可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升不影響當期應納稅所得額，也不影響所得稅費用。2007年度所得稅費用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(萬元)。

5.A【答案】A。解析：為了及時提供會計信息，可能需要在有關交易或事項的信息全部獲得之前即進行會計處理，從而滿足會計信息的及時性要求，但可能會影響會計信息的可靠性。

6.C答案】C

【解析】當期應交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=-700×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

7.A該項合并對甲公司2011年利潤總額的影響金額為：4600－3200-100＝1300（萬元）。

非同一控制，入賬價值是4600，然后考慮4900*0.8小于4600，沒有營業(yè)外收入

8.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

9.A

10.A解析：此題為以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行的債務重組，深大公司應按收到無形資產(chǎn)的公允價值入賬。

11.D會計主體即會計信息所反映的特定單位會計主體界定了會計工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟活動與其他企業(yè)、投資者的經(jīng)濟活動相分。故選項A正確。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。現(xiàn)實生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機構以及由若干家企業(yè)通過控股關系組成的集團公司均可作為一個會計主體。故選項BC的表述正確。選項D，如獨立核算的銷售部門等，可以作為會計主體，但不獨立對外，無須對外報送獨立的財務報告。

12.C選項C處理正確，其他選項處理均錯誤，該事項屬于重要的前期差錯，HAPPY公司沒有充分、合理的證據(jù)表明變更預計比例的合理性，因此屬于濫用會計政策，應按前期差錯更正的方法進行處理。

綜上，本題應選C。

13.AA【解析】原材料所生產(chǎn)產(chǎn)成品的成本=200+190=390（萬元），產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=40×10－40×l=360（萬元），產(chǎn)成品發(fā)生減值。期末，該材料應采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=40×10－190－40×1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。

14.AA選項，L企業(yè)在債務重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的處置1”知識點進行考核】

15.B應計人營業(yè)外支出的金額=(100－20)－50=30(萬元)，應計入營業(yè)外收入的金額=100—50＝50(萬元)。

16.B2018年應確認的少數(shù)股東損益=[200-(100-80)]×20%=36(萬元)。

17.D【答案】D

【解析】當年預提產(chǎn)品質量保證費用=4000X2%=80(萬元)，“預計負債”科目年末余額=100+80-60=120(萬元)，選項D表述錯誤。

18.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準備持有期間不可以轉回，所以選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準備由于可以轉回，所以不能按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。

19.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

20.A

21.BD非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，建筑物和無形資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒有涉及到補價，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

22.AD不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價值+應支付的相關稅費，選項A、D會影響換出資產(chǎn)的賬面價值，進而影響換入資產(chǎn)入賬價值。

23.CD【答案】CD

【解析】利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

24.ABC選項A，應以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價格）確認收入；選項B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

25.ACD

26.AB計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出；為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出屬于資產(chǎn)支出，賒購不屬于資產(chǎn)支出。

27.ABCD甲公司應編制的會計分錄：借：長期股權投資320銀行存款31貸：主營業(yè)務收入300應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200乙公司應編制的會計分錄：借：庫存商品300應交稅費一應交增值稅(進項稅額)51貸：長期股權投資260投資收益60銀行存款31

28.BC選項A，保存期限內的影響數(shù)可以獲得，應采用追溯調整法，選項D應采用追溯調整法。

29.BC【答案】BC。解析：企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應作為暫收款記人相關的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。

30.ABCD

31.AC選項A說法正確，持有至到期投資的后續(xù)計量，應當采用實際利率法，按攤余成本計量；

選項B說法錯誤，選項C說法正確，可供出售金融資產(chǎn)應當按取得時該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額；

選項D說法錯誤，交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用計入當期損益。

綜上，本題應選AC。

32.ABCD選項ABCD的說法均正確，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質或者雖具有商業(yè)實質但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補價，均不確認損益。

發(fā)生補價的，支付補價方應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本；收到補價方應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應選ABCD。

33.ACD重要性原則要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹慎性原則。

34.ABD2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

35.ABC

36.BCD負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

選項A，預收款項屬于企業(yè)的負債；

選項BCD，預付款項、交易性金融資產(chǎn)、應收款項都屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的負債。

綜上，本題應選BCD。

37.CD會計政策涉及會計原則、會計基礎和具體會計處理方法，選項A錯誤；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。

38.ABCD

39.AB一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，選項A正確;企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益，選項B正確。

40.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

41.Y企業(yè)為核算其按照合同約定應支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息，設置“應付利息”科目核算。

【該題針對“應付債券的核算”,“長期借款”知識點進行考核】

42.Y企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，會計政策變更的累積影響數(shù)應包括在變更當期期初留存收益中。但是，如果提供比較財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調整。

43.Y

44.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關時，企業(yè)可以變更會計政策。

45.N

46.N報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務會計報告批準報出前（如股份有限公司的年度財務會計報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減報告年度的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金等。

47.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應當計入交易價格。

48.Y

49.Y應確認為無形資產(chǎn)，廠房建造期間，無形資產(chǎn)的攤銷額計入在建工程成本。

50.Y【該題針對“固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核”知識點進行考核】

51.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉材料，以及地質勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉件等，應當確認為固定資產(chǎn)。

52.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長期股權投資。

53.Y不影響所得稅費用，影響的是商譽或營業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽/營業(yè)外收入

或

借：商譽/營業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負債

如果初始投資時形成的是正商譽，也就是初始投資成本大于應享有投資日被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，則確認遞延所得稅時對應科目是商譽；如果形成的是負商譽，則對應科目是營業(yè)外收入。

54.Y

55.N員工培訓費不計入固定資產(chǎn)的成本，應于發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。專業(yè)人員服務費是可以計入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓費不計入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時計入當期損益。

56.N

57.N

58.Y

59.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內，將采用直線法計提折舊。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

60.A

61.

62.【答案】

(1)計算A產(chǎn)品計提的減值準備：

①A產(chǎn)品領用8材料900公斤的成本=750×0.12+150×0.14=111(萬元)

②A產(chǎn)品完工驗收入庫的成本=111+30+9=150(萬元)

③A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=110－6=104(萬元)

④A產(chǎn)品計提存貨跌價準備的金額=150－104=46(萬元)

(2)計算剩余B材料計提減值準備：

①B材料的賬面價值=300×0.14十300×0.15=87(萬元)

②A產(chǎn)品成本=87+26=113(萬元)

③A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60－4=56(萬元)

④判斷：由于A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于A產(chǎn)品成本，因此B材料應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

⑤B材料可變現(xiàn)凈值=60－26－4=30(萬元)

⑥B材料計提存貨跌價準備的金額=87－30=57(萬元)

(3)編制會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準備

(46+57)103

貸：存貨跌價準備103

(4)計提的減值準備減少2008年凈利潤=103×(1－25%)=77.25(萬元)。

63.（1）事項（1）會計處理不正確。理由：回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等。更正分錄：借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入2000貸：其他應付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1200借：以前年度損益調整——財務費用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應付款10（2）事項（2）會計處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對價的，通常情況下，企業(yè)應當按照非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當參照其承諾向客戶轉讓商品的單獨售價間接確定交易價格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入10（3）事項（3）會計處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額（即：現(xiàn)銷價格）確定交易價格。更正分錄：借：長期應收款2500貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入2000未實現(xiàn)融資收益500借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1500貸：發(fā)出商品1500上述事項合計影響“以前年度損益調整”的金額（借方余額）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤270盈余公積30貸：以前年度損益調整300（1）事項（1）會計處理不正確。理由：回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等。更正分錄：借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入2000貸：其他應付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1200借：以前年度損益調整——財務費用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應付款10（2）事項（2）會計處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對價的，通常情況下，企業(yè)應當按照非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當參照其承諾向客戶轉讓商品的單獨售價間接確定交易價格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入10（3）事項（3）會計處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額（即：現(xiàn)銷價格）確定交易價格。更正分錄：借：長期應收款2500貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入2000未實現(xiàn)融資收益500借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1500貸：發(fā)出商品1500上述事項合計影響“以前年度損益調整”的金額（借方余額）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤270盈余公積30貸：以前年度損益調整300

64.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄

①借：應收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應交稅費一應交消費稅60

借：主營業(yè)務成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務費用12

貸：應收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務收入150

⑤本期確認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預收賬款50

借：勞務成本20

貸：應付職工薪酬20

借：預收賬款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：主營業(yè)務成本20

貸：勞務成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應收賬款351

貸：主營業(yè)務收入300

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費用30

貸：應收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務收入60

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)10.2

借：其他業(yè)務成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價準備30

(2)甲公司20×7年度的應納稅暫時性差異和可抵

扣暫時性差異如下：20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計2023020310應交所得稅=(利潤總額268一公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費用

貸：應交稅費一應交所得稅77

應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)

應確認的遞延所得稅負債=40×25%一20×25%=5(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負債5

資本公積5

所得稅費用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤表

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元項目本月金額一、營業(yè)收入1140