2010年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》模擬試題及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司20×9年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，甲注冊會計師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1、ABC會計師事務(wù)所的員工王某成為A公司的執(zhí)行董事，下列說法正確的是（）。A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作C.對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核D.解除業(yè)務(wù)約定【答案】D。此事項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?、ABC會計師事務(wù)所承接了A公司自20×4年至20×9年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，20×9年度財務(wù)報表審計工作剛剛開展，原鑒證小組成員李某離開會計師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項(xiàng)肯定不會存在（）導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。A.自身利益B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力【答案】B。該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響?yīng)毩⑿浴?、假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?。A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目【答案】C。選項(xiàng)C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。4、假設(shè)A公司是ABC會計師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人。20×9年3月，A公司20×8年度已審財務(wù)報表及審計報告對外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計合伙人（）年。A.1B.2C.3D.5【答案】B。如已連續(xù)擔(dān)任同一審計客戶關(guān)鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實(shí)體（包括上市公司）之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。5、在ABC會計師事務(wù)所為A公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（）關(guān)系，即使EFG會計師事務(wù)所與B公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務(wù)所接受B公司的審計業(yè)務(wù)。A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本【答案】D。當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與B公司有關(guān)聯(lián)（存在重大借貸關(guān)系的情況），則ABC會計師事務(wù)所也被視為與B公司有關(guān)聯(lián)。（二）ABC會計師事務(wù)所的乙注冊會計師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對B公司（上市公司）20×9年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。對以下問題請根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。6、在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人乙與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，以下有關(guān)于該意見分歧的處理說法中不正確的是（）。A.ABC會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見分歧B.對處理意見分歧形成的結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行C.在意見分歧解決之后，乙項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報告D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明對審計意見的影響【答案】D。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后處理和解決意見分歧，但是只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報告。7、由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求（）負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.項(xiàng)目合伙人C.主任會計師D.具體執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會計師【答案】A。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)及其執(zhí)行負(fù)責(zé)，所以同時也是會計師事務(wù)所授權(quán)對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的人。8、以下是ABC會計師事務(wù)所在對B公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時制定的部分政策和程序，其中說法不正確的是（）。A.由于乙項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對該業(yè)務(wù)最為熟悉，因此要求乙對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵸|(zhì)量控制政策和程序C.由于B公司為上市公司，涉及公共利益的范圍大，因此如果與B公司建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作【答案】A。對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會計師事務(wù)所的主任會計師，而不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（三）助理人員對Z公司進(jìn)行內(nèi)部控制測試，運(yùn)用抽樣時遇到下列問題，請代為回答。9、在可容忍誤差率為5％、預(yù)計誤差率為3％、允許的抽樣風(fēng)險為3％的情況下作出的結(jié)論是（）。A.接受降低對控制風(fēng)險的評估，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率B.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率【答案】B。10、助理人員在對銷售審批的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，為確定預(yù)計總體偏差率，助理人員的判斷不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.預(yù)計總體偏差率可根據(jù)對相關(guān)控制的設(shè)計和執(zhí)行情況的了解來確定B.預(yù)計總體偏差率可根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果來確定C.預(yù)計總體偏差率可根據(jù)計劃評估的控制有效性來確定D.預(yù)計總體偏差率可根據(jù)上年測試結(jié)果和控制環(huán)境等因素進(jìn)行估計【答案】C。只有可容忍偏差率是根據(jù)計劃評估的控制有效性來確定的，即指注冊會計師在不改變其計劃評估的控制有效性，從而不改變其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的前提下，愿意接受的對于設(shè)定控制的最大偏差率。11、助理人員采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5％進(jìn)行審查。在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。A.10B.20C.50D.100【答案】B。抽樣間隔＝總體規(guī)?！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)?！拢傮w規(guī)?！脸闃颖壤?/抽樣比例＝1/5％＝20。（四）A注冊會計師是N公司2009年度財務(wù)報表審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需要對負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為作出正確的專業(yè)判斷。12、為了審查企業(yè)收到的現(xiàn)金已經(jīng)全部登記入賬，執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金B(yǎng).抽查顧客對賬單并與賬面金額核對C.檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目【答案】B。選項(xiàng)A是證實(shí)存在和“權(quán)利和義務(wù)”的目標(biāo)；選項(xiàng)B是證實(shí)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)C是證實(shí)計價和分?jǐn)偟哪繕?biāo)；選項(xiàng)D是證實(shí)存在的目標(biāo)。13、下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。A.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況，可以從收入的現(xiàn)金中直接支付C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)【答案】B。單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。14、2010年3月5日，對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。A.1300B.2300C.700D.2700【答案】B。首先，確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符。3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)＝賬面余額＋已收現(xiàn)金未記賬金額－已付現(xiàn)金未記賬金額＝2000＋3000－4000＝1000（元），3月5日賬實(shí)相符，也說明3月4日實(shí)存現(xiàn)金2000元。然后用調(diào)節(jié)法計算12月31日（結(jié)賬日）庫存現(xiàn)金余額。盤點(diǎn)日在結(jié)賬日之后，則：（結(jié)賬日）應(yīng)結(jié)存數(shù)＝（盤點(diǎn)日）盤點(diǎn)數(shù)－（結(jié)賬至盤點(diǎn)期間）增加數(shù)＋（結(jié)賬至盤點(diǎn)期間）減少數(shù)。用兩種方法計算：①將3月4日當(dāng)作盤點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)＝2000－165200＋165500＝2300（元）；或②將3月5日當(dāng)作盤點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)＝1000－（165200＋3000）＋（165500＋4000）＝2300（元）。故選項(xiàng)B是正確的。15、在盤點(diǎn)現(xiàn)金時，下列處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.盤點(diǎn)應(yīng)采用預(yù)告方式進(jìn)行B.盤點(diǎn)時應(yīng)有出納人員在場C.盤點(diǎn)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任D.注冊會計師親自盤點(diǎn)【答案】B?，F(xiàn)金盤點(diǎn)采用突出檢查的方式。盤點(diǎn)時被審計單位的出納員要在場，除出納員外會計主管也應(yīng)在場?，F(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)當(dāng)由出納員、會計主管和注冊會計師簽字。注冊會計師不必親自盤點(diǎn)，監(jiān)盤即可。（五）A注冊會計師作為XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，正在對助理人員編制的采購與付款循環(huán)的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，需要對有關(guān)問題作出專業(yè)判斷。16.XYZ公司對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容中不包括（）。A.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為B.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞C.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付D.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象【答案】C。檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。17、助理人員對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，下列內(nèi)部控制中構(gòu)成重大缺陷的是（）。A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編訂購單采購貨物C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單【答案】C。驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。18、A注冊會計師針對XYZ公司采購與付款環(huán)節(jié)中應(yīng)付賬款賬戶，考慮按照貨幣金額對應(yīng)付賬款余額進(jìn)行分層，以將更多的審計資源投入到大額賬戶項(xiàng)目中。下列對A注冊會計師采用的審計程序說法正確的是（）。A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序【答案】C。為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過設(shè)計和實(shí)施下列審計程序：①風(fēng)險評估程序；②控制測試（必要時或決定測試時）；③實(shí)質(zhì)性程序。其中實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和分析性程序。當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，通常按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層，以將更多的審計資源投入到大額項(xiàng)目中。19、應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序C.由于正常情況下應(yīng)付賬款很少被高估，因此應(yīng)付賬款一般不需要函證D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，因此，應(yīng)對其進(jìn)行函證【答案】D。函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款。20、下列各項(xiàng)中，能夠證明XYZ股份有限公司確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款的是（）。A.2009年12月31日未將單到貨未到的在途物資納入盤點(diǎn)范圍B.2009年12月31日未將貨到單未到的材料暫估入賬C.當(dāng)年購入的材料，至2009年12月31日仍未付款D.2010年1月3日支付的材料款【答案】B。選項(xiàng)C和D不能證明就一定是未入賬的應(yīng)付賬款二、多項(xiàng)選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）（一）X注冊會計師是M上市公司2009年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對助理人員在審計計劃階段提出的相關(guān)問題予以解答。請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.助理人員審計中存在下列情況，請判斷可能導(dǎo)致重大過失的有（）。A.助理人員A發(fā)現(xiàn)M公司的營業(yè)收入和毛利率較上年均有大幅度提高（2009年情況與2008年相當(dāng)），資產(chǎn)負(fù)債表日仍有大部分收入未收回，助理人員A僅檢查了與銷售有關(guān)的合同、發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，就確認(rèn)了M公司的營業(yè)收入，最終導(dǎo)致有重大虛構(gòu)的收入未發(fā)現(xiàn)B.助理人員B在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，重點(diǎn)函證了金額大的項(xiàng)目，未對大量金額較小但賬齡很長的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，導(dǎo)致該部分賬款中虛構(gòu)的問題未發(fā)現(xiàn)C.助理人員C在對存貨進(jìn)行計價測試時，按照分層抽樣，選取了適當(dāng)?shù)臉颖具M(jìn)行了測試，但最終推斷的存貨總體價值與實(shí)際價值仍有較小的金額差異D.助理人員D在對存貨進(jìn)行審計時，由于接受委托前M公司已對存貨實(shí)施了盤點(diǎn)，助理人員D直接根據(jù)M公司的盤點(diǎn)結(jié)果并抽查了一些存貨的進(jìn)貨記錄，從而確認(rèn)了M公司的存貨，最終導(dǎo)致重大虛構(gòu)的存貨未發(fā)現(xiàn)【答案】AD。選項(xiàng)A，注冊會計師應(yīng)實(shí)施函證，選項(xiàng)D，注冊會計師應(yīng)實(shí)施抽查或重盤存貨。2、注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點(diǎn)B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，因?yàn)?009年較2008年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點(diǎn)C.由于M公司重大錯報風(fēng)險較高，盡管對營業(yè)成本的分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點(diǎn)D.由于對營業(yè)成本的分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，盡管M公司的重大錯報風(fēng)險較高，仍然不將該項(xiàng)目作為審計重點(diǎn)【答案】ABC。在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能過分依賴。3、在對存貨進(jìn)行分析程序時，注冊會計師了解到M公司的存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動，且遠(yuǎn)低于同行業(yè)的一般水平，則（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)查證原因B.如果變動的原因是由于存貨核算方法發(fā)生變動，追查核算方法變動是否合理、合法，以及對財務(wù)報表的影響C.如果變動的原因是由于銷售額大幅度的減少，追查結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確D.如果變動的原因是由于虛構(gòu)存貨，建議調(diào)整【答案】ABCD。（二）X注冊會計師是M上市公司2009年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行C.內(nèi)部控制自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時可能比人工控制更為適當(dāng)D.與審計相關(guān)的控制，包括F公司為實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實(shí)施的控制【答案】ABD。內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時比自動化成分更為適當(dāng)，所以選項(xiàng)C不正確。5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與評估的重大錯報風(fēng)險以及針對評估的風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序有關(guān)。在運(yùn)用職業(yè)判斷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.注冊會計師確定的重要性水平B.法律法規(guī)和監(jiān)管要求C.F公司的組織結(jié)構(gòu)和所有制性質(zhì)D.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復(fù)雜性【答案】ABCD。此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（1）注冊會計師確定的重要性水平；（2）被審計單位的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有制性質(zhì)；（3）被審計單位的規(guī)模；（4）被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性；（5）法律法規(guī)和監(jiān)管要求；（6）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括利用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性。6、信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。A.不恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)為干預(yù)B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)C.不具有一貫性D.數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)【答案】ABD。選項(xiàng)C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。7、內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。A.對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，不設(shè)置內(nèi)部控制B.招聘不到合適的人員行使內(nèi)部控制職能C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效D.由于兩個或更多的人員在進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避【答案】ABCD。（三）X注冊會計師是M上市公司2009年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，助理人員在對存貨及相關(guān)內(nèi)部控制測試時，有些問題需要X注冊會計師確定，請代為作出正確的專業(yè)判斷。8、為證實(shí)J公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有（）。A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B.抽查J公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確C.檢查J公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確D.檢查J公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確【答案】ACD。本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細(xì)貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性，所以選項(xiàng)B與完整性目標(biāo)無關(guān)。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以選項(xiàng)C是正確的。J公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點(diǎn)范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負(fù)債，所以選項(xiàng)A是正確的。9、J公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核2010年1月2日對J公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的有（）。A.監(jiān)盤前將檢查范圍告知J公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對C.檢查后將檢查記錄交予J公司，要求J公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【答案】ACD。監(jiān)盤的范圍要告知被審計單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計工作底稿，不應(yīng)交給被審計單位；期初存貨未能監(jiān)盤時，注冊會計師通過檢查上期交易、復(fù)核上期盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析程序的方法對期初余額進(jìn)行確認(rèn)。選項(xiàng)B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。10、假定接受委托前，J公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，以下做法中正確的有（）。A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后認(rèn)為其內(nèi)部控制良好，對存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后認(rèn)為其內(nèi)部控制良好，提請J公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易C.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后認(rèn)為存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請J公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查D.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后認(rèn)為存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制【答案】AC。11、在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)J公司存在以下事項(xiàng)，其中不正確的有（）。A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提跌價準(zhǔn)備B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提跌價準(zhǔn)備C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提跌價準(zhǔn)備D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負(fù)債表日計算其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價格為基礎(chǔ)計算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場價格為基礎(chǔ)計算【答案】ABC。當(dāng)存貨發(fā)生貶值時，應(yīng)按賬面價值可變現(xiàn)凈值的差額計提跌價準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A不對；對選項(xiàng)B來說，盡管期后以高于賬面價值出售，但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的貶值，就應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備，出售時再轉(zhuǎn)銷；選項(xiàng)C與選項(xiàng)B一樣，應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備。（四）X注冊會計師是M上市公司2009年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，X注冊會計師在了解