2022-2023年海南省三亞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠綜合反映企業(yè)成長(zhǎng)性和投資風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.市盈率B.每股收益C.銷售凈利率D.每股凈資產(chǎn)

2.某公司采用融資租賃方式租入設(shè)備，該設(shè)備價(jià)值100萬(wàn)元，租期5年，租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)殘值5萬(wàn)元，歸租賃公司，租賃合同約定每年租金255607元，則采用貼現(xiàn)模式計(jì)算融資租賃的資本成本為()。[已知：(P/F，10%，5)=0.6209，(P/F，9%，5)=0.6499，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，9%，5)=3.8897]

A.10%B.8.74%C.9%D.9.27%

3.甲項(xiàng)目收益率的期望值為10%、標(biāo)準(zhǔn)差為10%，乙項(xiàng)目收益率的期望值為15%、標(biāo)準(zhǔn)差為10%，則可以判斷()。

A.甲項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大于乙項(xiàng)目B.甲項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)小于乙項(xiàng)目C.甲項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)等于乙項(xiàng)目D.無(wú)法判斷

4.

第

13

題

下列各項(xiàng)，不能協(xié)凋所有者與債權(quán)人之間矛盾的方式是（）。

A.市場(chǎng)對(duì)公司強(qiáng)行接收或吞并B.債權(quán)人通過(guò)合同實(shí)施限制性借款C.債權(quán)人停止借款D.債權(quán)人收回借款

5.

6.下列關(guān)于采購(gòu)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅管理的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.若企業(yè)的增值率小于無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕

B.在選擇購(gòu)貨對(duì)象時(shí)，要綜合考慮由于價(jià)格優(yōu)惠所帶來(lái)的成本的減少和不能抵扣的增值稅帶來(lái)的成本費(fèi)用的增加

C.當(dāng)企業(yè)處于非稅收優(yōu)惠期間時(shí)，應(yīng)選擇使得存貨成本最小化的計(jì)價(jià)方法

D.對(duì)于盈利企業(yè)，新增固定資產(chǎn)入賬時(shí)，其賬面價(jià)值應(yīng)盡可能低，盡可能在當(dāng)期扣除相關(guān)費(fèi)用，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法

7.永續(xù)債與普通債券的主要區(qū)別不包括（）。

A.不設(shè)定債券的到期日

B.票面利率較高

C.大多數(shù)永續(xù)債的附加條款中包括贖回條款以及利率調(diào)整條款

D.是一種債權(quán)性的融資工具

8.甲公司2010年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬(wàn)元；至20l0年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完工程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬(wàn)元。則甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.A.228.55B.160C.150D.10

9.

第

8

題

財(cái)務(wù)管理是指利用價(jià)值形式，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)（）。

A.社會(huì)管理工作B.綜合管理工作C.物質(zhì)管理工作D.資源管理工作

10.如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合()。A.不能降低任何風(fēng)險(xiǎn)B.可以分散部分風(fēng)險(xiǎn)C.可以最大限度地抵消風(fēng)險(xiǎn)D.風(fēng)險(xiǎn)等于兩只股票風(fēng)險(xiǎn)之和

11.某公司于2008年1月1日從租賃公司租人一套設(shè)備，價(jià)值為50萬(wàn)元，租期5年，租賃期滿預(yù)計(jì)殘值為10萬(wàn)元，歸租賃公司，租賃的折現(xiàn)率為10％，租金在每年年初支付，則每期租金為()元(保留整數(shù))。已知：(P／F，10％，5)=0．6209，(P／A，10％，4)=3．1699。

A.157734B.115519C.105017D.100000

12.銷售預(yù)算中“某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入”的計(jì)算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額

B.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期預(yù)計(jì)銷售收入＋該期銷項(xiàng)稅額

D.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期期末應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應(yīng)收賬款余額

13.

第

14

題

甲乙成立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)美元，其中外國(guó)合營(yíng)者認(rèn)繳出資額400萬(wàn)美元，中國(guó)合營(yíng)者認(rèn)繳出資額為600萬(wàn)美元。如果合營(yíng)企業(yè)合同約定分期繳付出資，則外國(guó)合營(yíng)者第一期交付的出資額應(yīng)不低于（）萬(wàn)美元。

A.45B.60C.100D.200

14.

第

5

題

20×5年8月1日，人民法院裁定受理債務(wù)人甲提出的破產(chǎn)申請(qǐng)。當(dāng)年12月1日，甲被人民法院宣告破產(chǎn)。20×6年6月1日，破產(chǎn)程序終結(jié)，20×7年4月1日，債權(quán)人乙發(fā)現(xiàn)甲在20×4年9月1日將一臺(tái)機(jī)器設(shè)備無(wú)償轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，債權(quán)人乙有權(quán)請(qǐng)求人民法院撤銷該無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，并在一定期間內(nèi)按照破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案進(jìn)行追加分配，該期間為（）。

A.20×6年6月1日至20×8年5月31日

B.20×6年6月1日至20×7年5月31日

C.20×5年12月1日至20×7年11月30日

D.20×5年12月1日至20×6年11月30日

15.有時(shí)速動(dòng)比率小于1也是正常的，比如()。

A.流動(dòng)負(fù)債大于速動(dòng)資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款不能實(shí)現(xiàn)C.大量采用現(xiàn)金銷售D.存貨過(guò)多導(dǎo)致速動(dòng)資產(chǎn)減少

16.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定貼現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值為-0.12萬(wàn)元；乙方案的內(nèi)含報(bào)酬率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為l0年，凈現(xiàn)值為960萬(wàn)元，(P/A，10%，l0)=6.1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，年金凈流量為136.23萬(wàn)元。最優(yōu)的投資方案是()。(2010年改編)

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

17.在具體分析存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)注意的問(wèn)題不包括（）。A.存貨周轉(zhuǎn)率的高低與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有密切聯(lián)系，應(yīng)注意行業(yè)的可比性

B.存貨周轉(zhuǎn)率反映的是存貨整體的周轉(zhuǎn)情況，不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的存貨周轉(zhuǎn)情況和管理水平

C.應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況和信用政策進(jìn)行分析

D.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越高越好

18.對(duì)于由兩種證券資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合，下列各種情形中，能夠完全抵消投資組合風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.兩種資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)=一1

B.兩種資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)=+1

C.兩種資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)=0

D.兩種資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)=0．5

19.

第

1

題

相對(duì)于每股收益最大化目標(biāo)而言，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的不足之處是（）。

A.沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值B.沒(méi)有考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值C.不能反映企業(yè)潛在的獲利能力D.股票價(jià)格很難反映企業(yè)的價(jià)值

20.在流動(dòng)資產(chǎn)的融資戰(zhàn)略中，使用短期融資最多的是（）。

A.期限匹配融資戰(zhàn)略B.保守融資戰(zhàn)略C.激進(jìn)融資戰(zhàn)略D.緊縮的融資戰(zhàn)略

21.下列不屬于確定利潤(rùn)分配政策應(yīng)考慮的公司因素是（）。

A.資產(chǎn)的流動(dòng)性B.現(xiàn)金流量C.投資機(jī)會(huì)D.超額累積利潤(rùn)約束

22.

第

13

題

下列關(guān)于凈現(xiàn)值率指標(biāo)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

23.下列資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目中，不影響速動(dòng)比率計(jì)算的是（）。

A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.短期借款D.應(yīng)收賬款

24.

25.下列各指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)安全性的基本指標(biāo)的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債率B.營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.資本保值增值率

二、多選題(20題)26.

第

24

題

下列各項(xiàng)中屬于債務(wù)重組修改其他債務(wù)條件的方式有（）。

A.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.降低利率C.減少債務(wù)本金D.免去應(yīng)付未付的利息

27.在證券市場(chǎng)上，公司股票回購(gòu)的動(dòng)機(jī)包括（）。

A.現(xiàn)金股利的替代B.改變公司的資本結(jié)構(gòu)C.傳遞公司信息D.獲取較高收益

28.股票上市對(duì)公司的益處有（）。

A.便于籌措新資金B(yǎng).集中公司的控制權(quán)C.信息披露成本低D.促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓

29.

第

35

題

假定甲公司向乙公司賒銷產(chǎn)品，并持有丙公司債券和丁公司的股票，且向戊公司支付公司債利息。假定不考慮其他條件，從甲公司的角度看，下列各項(xiàng)中屬于本企業(yè)與債務(wù)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司之間的關(guān)系

B.甲公司與丁公司之間的關(guān)系

C.甲公司與丙公司之間的關(guān)系

D.甲公司與戊公司之間的關(guān)系

30.

第

26

題

下列各財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，能夠克服短期行為的有（）。

31.直接人工工資率差異的形成因素包括()。

A.工資制度的變動(dòng)B.工人技術(shù)狀況C.臨時(shí)工的增減D.工作環(huán)境的好壞

32.

第

30

題

企業(yè)進(jìn)行收益分配時(shí)，（）。

A.應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，維護(hù)各利益相關(guān)團(tuán)體的合法權(quán)益

B.必須在有可供分配留存收益的情況下進(jìn)行

C.應(yīng)當(dāng)正確處理分配與積累的關(guān)系

D.應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“誰(shuí)投資誰(shuí)受益”、受益大小與投資比例相適應(yīng)

33.一般來(lái)說(shuō)，外部籌資主要采用的方式有（）

A.股權(quán)籌資B.債務(wù)籌資C.間接籌資D.直接籌資

34.

第

26

題

下列有關(guān)證券投資風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。

A.證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)有公司特有風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)兩種

B.公司特有風(fēng)險(xiǎn)是不可分散風(fēng)險(xiǎn)

C.股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不能通過(guò)證券投資組合加以消除

D.當(dāng)投資組合中股票的種類特別多時(shí)，非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)幾乎可全部分散掉

35.以下關(guān)于資本結(jié)構(gòu)理論的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.依據(jù)不考慮企業(yè)所得稅條件下的MM理論，負(fù)債程度越高，企業(yè)價(jià)值越大

B.依據(jù)修正的MM理論，無(wú)論負(fù)債程度如何，企業(yè)價(jià)值不變

C.依據(jù)優(yōu)序融資理論，內(nèi)部融資優(yōu)于外部債務(wù)融資，外部債務(wù)融資優(yōu)于外部股權(quán)融資

D.依據(jù)權(quán)衡理論，有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值等于無(wú)負(fù)債企業(yè)的價(jià)值加上稅賦節(jié)約現(xiàn)值減去財(cái)務(wù)困境成本的現(xiàn)值

36.在下列財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于企業(yè)盈利能力修正指標(biāo)的有()。

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率B.資本收益率C.凈資產(chǎn)收益率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率

37.下列屬于證券投資系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.違約風(fēng)險(xiǎn)B.再投資風(fēng)險(xiǎn)C.購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)D.價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

38.下列各項(xiàng)中，與放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本呈同向變化的有（）。

A.現(xiàn)金折扣率B.折扣期C.信用標(biāo)準(zhǔn)D.付款期

39.

第

32

題

下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)利益相關(guān)者的有（）。

40.為了彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺點(diǎn)而產(chǎn)生的預(yù)算，其優(yōu)點(diǎn)包括（）。

41.

42.

第

31

題

關(guān)于杜邦財(cái)務(wù)分析體系，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.總資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率

B.在凈資產(chǎn)收益率大于零的前提下，提高資產(chǎn)負(fù)債率可以提高凈資產(chǎn)收益率

C.沒(méi)有考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

D.權(quán)益乘數(shù)應(yīng)該按照平均總資產(chǎn)和平均凈資產(chǎn)計(jì)算

43.下列關(guān)于財(cái)務(wù)分析的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)分析對(duì)不同的信息使用者來(lái)說(shuō)具有相同的意義

B.財(cái)務(wù)分析的目的儀僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

C.通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，但是不能評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

D.通過(guò)企業(yè)各種財(cái)務(wù)分析，可以判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前景及償債能力

44.

第

32

題

以下關(guān)于成本的表述，不正確的是（）。

45.靜態(tài)預(yù)算的缺點(diǎn)包括（）。

A.適應(yīng)性差B.可比性差C.編制比較麻煩D.透明性差

三、判斷題(10題)46.

A.是B.否

47.企業(yè)采用適時(shí)制庫(kù)存系統(tǒng)，可以減少甚至消除對(duì)存貨的需求，實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存管理。（）

A.是B.否

48.第

36

題

財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值上總包括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。因此，它在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，執(zhí)行部門(mén)一般不能調(diào)整。但是，市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí)，可經(jīng)逐級(jí)審批后調(diào)整。()

A.是B.否

53.固定預(yù)算只能適用于那些業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。（）

A.是B.否

54.

第45題利用動(dòng)態(tài)指標(biāo)對(duì)同一個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)和決策，會(huì)得出完全相同的結(jié)淪。（）

A.是B.否

55.對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，減小稅基從而能夠減少應(yīng)納稅額，而融資租賃是作為資產(chǎn)記賬的，不能夠起到降低稅負(fù)的作用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.

57.

58.（5）計(jì)算上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額。

59.（6）計(jì)算2004年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

60.

參考答案

1.A一方面，市盈率越高，意味著企業(yè)未來(lái)成長(zhǎng)的潛力越大，也即投資者對(duì)該股票的評(píng)價(jià)越高；反之，投資者對(duì)該股票評(píng)價(jià)越低。另一方面，市盈率越高，說(shuō)明獲得一定預(yù)期利潤(rùn)投資者需要支付更高的價(jià)格，因此投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)越大；市盈率越低，說(shuō)明投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)越小。所以本題的正確答案為A。

2.A【答案】A【解析】1000000-50000×(P/F，Kb，5)=255607×(P/A，Kb，5)當(dāng)Kb=10%時(shí)，1000000-50000×(P/F，10%，5)-255607×(P/A，10%，5)=1000000-50000×0.6209-255607×3.7908=0(萬(wàn)元)所以Kb=10%。

3.A在期望值不同的情況下，應(yīng)當(dāng)使用收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差率衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小，本題中甲項(xiàng)目收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差率=10%/10%=1，乙項(xiàng)目收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差率=10%/15%=0.67，所以可以判斷甲項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大于乙項(xiàng)目。

4.A為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間矛盾，通常采用的方式是：限制性借債；收回借款或停止借款。選項(xiàng)A是協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾的方法。

5.B

6.C當(dāng)企業(yè)處于非稅收優(yōu)惠期間時(shí)，應(yīng)選擇使得存貨成本最大化的計(jì)價(jià)方法，以達(dá)到減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額、延遲納稅的目的。

7.D永續(xù)債與普通債券的主要區(qū)別在于：不設(shè)定債券的到期目、票面利率較高、大多數(shù)永續(xù)債的附加條款中包括贖回條款以及利率調(diào)整條款。永續(xù)債實(shí)質(zhì)是一種介于債權(quán)和股權(quán)之間的融資工具。

8.C

9.B本題中考查的是財(cái)務(wù)管理的概念，財(cái)務(wù)管理是指利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。

10.A如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則兩只股票的相關(guān)系數(shù)為1，相關(guān)系數(shù)為1時(shí)投資組合不能降低任何風(fēng)險(xiǎn)，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于兩只股票風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)。

11.C本題中殘值是歸租賃公司的，也就是歸出租人所有的，那么每期租金=[500000一100000×(P／F，10％，5)]／[(P／A，10％，4)+1]=(500000—100000×0．6209)／4．1699=105017(元)。

12.A某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應(yīng)收賬款；某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額。

13.B解析：合資企業(yè)合同中規(guī)定分期繳付出資的，投資各方第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%。

14.A本題考核破產(chǎn)程序終結(jié)后的追加分配。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)程序終結(jié)后，自“破產(chǎn)程序終結(jié)之日”起2年內(nèi)，有特定行為的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院按照破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案進(jìn)行追加分配。

15.C通常認(rèn)為速動(dòng)比率為1是正常的，低于1則認(rèn)為短期償債能力偏低，這只是一般看法，因行業(yè)不同速動(dòng)比率也有很大差別，不能一概而論。例如采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒(méi)有應(yīng)收帳款，大大低于l的速動(dòng)比率也是很正常的。

16.C本題主要考核點(diǎn)是投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性分析和互斥方案的比較決策。甲方案凈現(xiàn)值小于零，不可行。乙方案內(nèi)含報(bào)酬率小于基準(zhǔn)貼現(xiàn)率，不可行。丙方案與丁方案屬于計(jì)算期不同的方案。用年金凈流量法比較，年金凈流量大的為優(yōu)。丙方案的年金凈流量=960/6.1446=156.23(萬(wàn)元)；丁方案的年金凈流量為136.23萬(wàn)元，丙方案的年金凈流量156.23萬(wàn)元>丁方案的年金凈流量136.23萬(wàn)元，因此丙方案是最優(yōu)方案。

17.D在具體分析存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)注意幾點(diǎn)：

(1)存貨周轉(zhuǎn)率的高低與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有密切聯(lián)系，應(yīng)注意行業(yè)的可比性。

(2)存貨周轉(zhuǎn)率反映的是存貨整體的周轉(zhuǎn)情況，不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的存貨周轉(zhuǎn)情況和管理水平。

(3)應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況和信用政策進(jìn)行分析。

18.A當(dāng)兩種證券資產(chǎn)的相關(guān)系數(shù)=一1，即兩種證券資產(chǎn)的收益率的變化方向和變化幅度完全相反、呈現(xiàn)完全負(fù)相關(guān)的關(guān)系時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。

19.D企業(yè)價(jià)值反映了企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力，但股票價(jià)格很難反映企業(yè)的價(jià)值。

20.C解析：流動(dòng)資產(chǎn)的融資戰(zhàn)略包括三種：期限匹配融資戰(zhàn)略、保守融資戰(zhàn)略、激進(jìn)融資戰(zhàn)略，在期限匹配融資戰(zhàn)略中，短期融資：波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)；在保守融資戰(zhàn)略中，短期融資僅用于融通部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，即短期融資<波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)；在激進(jìn)融資戰(zhàn)略中，短期融資=波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)+部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)，即短期融資>波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，所以，選項(xiàng)C為該題答案。

21.D超額累積利潤(rùn)約束屬于確定利潤(rùn)分配政策應(yīng)考慮的法律因素。確定利潤(rùn)分配政策應(yīng)考慮的公司因素包括：(1)現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的流動(dòng)性；(3)盈余的穩(wěn)定性；(4)投資機(jī)會(huì)；(5)籌資因素；(6)其他因素。

22.D凈現(xiàn)值率的優(yōu)點(diǎn)是可以從動(dòng)態(tài)的角度反映項(xiàng)目投資的資金投入與凈產(chǎn)出之間的關(guān)系，計(jì)算過(guò)程比較簡(jiǎn)單；缺點(diǎn)是無(wú)法直接反映投資項(xiàng)目的實(shí)際收益率。所以選項(xiàng)A、

B、C均正確。只有該指標(biāo)大于或等于零的投資項(xiàng)目才具有財(cái)務(wù)可行性，所以選項(xiàng)D不正確。

23.A速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債，預(yù)付賬款屬于非速動(dòng)資產(chǎn)，不影響速動(dòng)比率。

24.B

25.C企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性，所以選項(xiàng)C為本題答案。

26.BCD修改其他債務(wù)條件的方式有：債權(quán)人同意債務(wù)人延長(zhǎng)債務(wù)償還期限，同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限但要加收利息，同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等。選項(xiàng)A，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本不屬于修改其他債務(wù)條件。

27.ABC在證券市場(chǎng)上，股票回購(gòu)的動(dòng)機(jī)主要有以下幾點(diǎn)：(1)現(xiàn)金股利的替代；(2)改變公司的資本結(jié)構(gòu)；(3)傳遞公司信息；(4)基于控制權(quán)的考慮。所以本題的答案為選項(xiàng)ABC。

28.AD

29.AC甲公司和乙公司、丙公司是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，和丁公司是投資與受資的關(guān)系，和戊公司是債務(wù)債權(quán)關(guān)系。

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

30.BCD由于利潤(rùn)指標(biāo)通常按年計(jì)算，決策往往服務(wù)于年度指標(biāo)的完成和實(shí)現(xiàn)，因此利潤(rùn)最大化可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向。而B(niǎo)、C、D選項(xiàng)在一定程度上都可以避免企業(yè)追求短期行為。

31.AC解析：本題考核直接人工工資率差異的形成因素。直接人工效率差異的形成原因是多方面的，工人技術(shù)狀況、工作環(huán)境和設(shè)備條件的好壞等，都會(huì)影響效率的高低。由此可知，選項(xiàng)B、D不是答案；直接人工工資差異的形成原因也比較復(fù)雜，工資制度的變動(dòng)、工人的升降級(jí)、加班或臨時(shí)工的增減等等，都將導(dǎo)致工資率差異。由此可知，本題答案為AC。

32.ABCD收益分配應(yīng)遵循的原則包括：依法分配原則；資本保全原則；兼顧各方面利益原則；分配與積累并重原則；投資與收益對(duì)等原則。根據(jù)資本保全原則，企業(yè)必須在有可供分配留存收益的情況下進(jìn)行收益分配，只有這樣才能充分保護(hù)投資者的利益；根據(jù)兼顧各方面利益原則，企業(yè)進(jìn)行收益分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，維護(hù)各利益相關(guān)團(tuán)體的合法權(quán)益；根據(jù)分配與積累并重原則，企業(yè)進(jìn)行收益分配時(shí)應(yīng)當(dāng)正確處理分配與積累的關(guān)系；根據(jù)投資與收益對(duì)等原則，企業(yè)進(jìn)行收益分配時(shí)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“誰(shuí)投資誰(shuí)受益”、受益大小與投資比例相適應(yīng)。

33.AB外部籌資是指企業(yè)向外部籌措資金而形成的籌資來(lái)源。如發(fā)行股票、債券，取得商業(yè)信用、銀行借款等。

選項(xiàng)CD錯(cuò)誤，根據(jù)是否借助于金融機(jī)構(gòu)為媒介來(lái)獲取社會(huì)資金，企業(yè)籌資分為直接籌資和間接籌資。直接籌資方式主要有發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸收直接投資等。間接籌資的基本方式是銀行借款，此外還有融資租賃等方式。從兩者的基本籌資方式可知，外部籌資既可以是直接籌資也可以是間接籌資，兩者沒(méi)有主次之分。

綜上，本題應(yīng)選AB。

34.ACD解析：證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)有公司特有風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)兩種。股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不能通過(guò)證券投資組合加以消除,隨著證券數(shù)量的增加非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐步減少,當(dāng)數(shù)量足夠多時(shí),大部分非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)都能分散掉。

35.AB不考慮企業(yè)所得稅條件下的MM理論認(rèn)為，企業(yè)價(jià)值不受資本結(jié)構(gòu)的影響（A錯(cuò)誤）；修正的理論認(rèn)為，企業(yè)負(fù)債程度越高，企業(yè)的價(jià)值越大（B錯(cuò)誤）；優(yōu)序融資理論認(rèn)為，企業(yè)融資是有偏好的，內(nèi)部融資優(yōu)于外部債務(wù)融資，外部債務(wù)融資優(yōu)于外部股權(quán)融資（C正確）；權(quán)衡理論認(rèn)為，有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值等于無(wú)負(fù)債企業(yè)的價(jià)值加上稅賦節(jié)約現(xiàn)值減去財(cái)務(wù)困境成本的現(xiàn)值（D正確）。

36.AB評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率。評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的修正指標(biāo)包括銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、利潤(rùn)現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率。所以選項(xiàng)AB為本題答案。

37.BCD【答案】BCD

【解析】證券投資的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)包括價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)和購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)，違約風(fēng)險(xiǎn)、變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)屬于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

38.AB放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣百分比／(1-折扣百分比)]×[360／(付款期一折扣期)]×100％，可以看出，放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率與折扣百分比大小、折扣期長(zhǎng)短正相關(guān)，與付款期長(zhǎng)短負(fù)相關(guān)，與信用標(biāo)準(zhǔn)無(wú)關(guān)。所以本題的答案為選項(xiàng)AB。

39.ABCD企業(yè)的利益相關(guān)者包括股東，然后是債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、客戶、供應(yīng)商、員工、政府等。

40.AD本題考核彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。彈性預(yù)算是為了彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺點(diǎn)而產(chǎn)生的預(yù)算，彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在(1)預(yù)算范圍寬；(2)可比性強(qiáng)。

41.BD

42.BCD在杜邦財(cái)務(wù)分析體系中，凈資產(chǎn)收益率＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)＝營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)＝營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/(1－資產(chǎn)負(fù)債率)，由此可知，在杜邦財(cái)務(wù)分析體系中，凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率(即選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確)。在凈資產(chǎn)收益率大于零的前提下，提高資產(chǎn)負(fù)債率可以提高凈資產(chǎn)收益率(即選項(xiàng)B的說(shuō)法正確)，不過(guò)顯然這個(gè)結(jié)論沒(méi)有考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)樨?fù)債越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。因此，選項(xiàng)C正確。根據(jù)凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%，總資產(chǎn)凈利率＝凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)×100%，以及凈資產(chǎn)收益率＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)，可知，杜邦財(cái)務(wù)分析體系中的權(quán)益乘數(shù)＝平均總資產(chǎn)/平均凈資產(chǎn)，所以，選項(xiàng)D正確。

43.ABC財(cái)務(wù)分析對(duì)不同的信息使用者來(lái)說(shuō)具有不同的意義，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確；財(cái)務(wù)分析的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確；財(cái)務(wù)分析既可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，也能評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確；通過(guò)企業(yè)各種財(cái)務(wù)分析，可以判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前景及償債能力，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、投資者進(jìn)行投資決策和債權(quán)人進(jìn)行信貸決策提供重要的依據(jù)，避免因決策錯(cuò)誤給其帶來(lái)重大的損失，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。

44.ABD本題考核成本的相關(guān)概念。變動(dòng)成本可以作為增量產(chǎn)量的定價(jià)依據(jù)，但不能作為一般產(chǎn)品的定價(jià)依據(jù)，所以選項(xiàng)A不正確；制造成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)等發(fā)生的直接費(fèi)用支出，一般包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，所以選項(xiàng)B不正確；制造成本不包括各種期間費(fèi)用，因此不能正確反映產(chǎn)品的真實(shí)價(jià)值消耗和轉(zhuǎn)移，所以選項(xiàng)D不正確。

45.AB固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，其缺點(diǎn)包括：(1)適應(yīng)性差；(2)可比性差。

46.N特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算，經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算；投資決策預(yù)算除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中。

47.N企業(yè)利用適時(shí)制庫(kù)存系統(tǒng)可以減少甚至消除對(duì)存貨的需求，即實(shí)行零庫(kù)存管理。

48.Y

49.N企業(yè)為滿足交易動(dòng)機(jī)所持有的現(xiàn)金余額主要取決于企業(yè)的銷售水平。

50.N資本金是企業(yè)權(quán)益資本的主要部分，因此它構(gòu)成的是企業(yè)的權(quán)益資金，并不是債務(wù)資金。

51.N在計(jì)算投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)中，投資風(fēng)險(xiǎn)既可以通過(guò)調(diào)整項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量來(lái)反映，也可以通過(guò)修改應(yīng)用時(shí)間價(jià)值原理時(shí)所依據(jù)的折現(xiàn)率指標(biāo)來(lái)反映。

52.Y企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。

53.Y固定預(yù)算編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平，因此其適用范圍較窄，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

54.Y在對(duì)同一個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)時(shí)，凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率和內(nèi)部收益率指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)論是一致的。

55.N對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額。融資租賃資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。

56.

57.

58.（1）①對(duì)固定資產(chǎn)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備，屬于會(huì)計(jì)政策變更，甲公司采用追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理方法正確。

②對(duì)壞賬準(zhǔn)備提取比例變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。甲公司的會(huì)計(jì)處理方法不正確。應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法進(jìn)行處理，采用未來(lái)適用法，而不應(yīng)追溯調(diào)整。

③長(zhǎng)期股權(quán)投資期末計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法變更屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，該事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資在期末時(shí)應(yīng)預(yù)計(jì)可收回金額，按預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司采用成本與每股賬面所有者權(quán)益孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，由于其事項(xiàng)重大，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目的年數(shù)數(shù)。

④對(duì)無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)政策變更。甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。

（2）①按照甲公司的會(huì)計(jì)處理方法計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

A計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累積影響數(shù)

＝（3000－450－2250）×67％

＝201（萬(wàn)元）

B計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累積影響數(shù)

＝〔150×（5％－3％）＋450×（10％－7％）＋300×（40％－10％）＋300×（80％－18％）〕×67％

＝195.98（萬(wàn)元）

C計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累積影響數(shù)

＝（750－600）×67％

＝100.5（萬(wàn)元）

D合計(jì)＝201＋195.98＋100.5

＝497.48（萬(wàn)元）

②甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不正確，即計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不需要計(jì)算累積影響數(shù)。

所以

重新計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

＝（300－450－2250）×67％＋（750－600）×67％

＝300×67％＋150×67％

＝301.50（萬(wàn)元）

（3）①由于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不需要計(jì)算累積影響數(shù)而增加2004年年初留存收益金額＝195.98（萬(wàn)元）

（或：497.48－301.5＝195.98）

②由于對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末計(jì)提減值準(zhǔn)備出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整而減少2004年年初留存收益金額

＝〔（300－150）－（300－2700×10％）〕×67％

＝120×67％＝80.40（萬(wàn)元）

注：此處也可以這樣理解

2002年計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)損益的影響＝（300－210）－（300－3000×10％）＝90（萬(wàn)元）

2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)損益的影響＝（300－150－90）－（300－2700×10％）＝30（萬(wàn)元）

二者合計(jì)對(duì)2004年年初留存收益影響金額＝90+30＝120（萬(wàn)元）

③合計(jì)195.98－80.40＝115.58（萬(wàn)元）

④經(jīng)調(diào)整后的2004年年初留存收益

＝270＋115.58＝385.58（萬(wàn)元）

（4）①因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而減少2004年利潤(rùn)

＝〔（3000＋750）－（450＋187.50）－300－2722.50〕×67％

＝90×67％＝60.30（萬(wàn)元）

②因變更壞賬準(zhǔn)備的提取比例而減少2004年凈利潤(rùn)

＝〔750×（5％－3％）＋75×（10％－7％）＋225×（40％－10％）＋600×（80％－18％）〕×67％

＝306.02（萬(wàn)元）

③因計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備而減少2004年凈利潤(rùn)

＝〔（300－150）－120〕×67％＝30×67％

＝20.10（萬(wàn)元）

④因計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而減少2004年凈利潤(rùn)

＝｛〔（750＋450－120）－150〕－885｝×67％

＝45×67％＝30.15（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算上述事項(xiàng)應(yīng)于2004年確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額。

①2004年年初固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額

＝〔（3000－450）－2250〕×33％

＝300×33％＝99（萬(wàn)元）

2004年年末固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額

＝〔（3000＋750）－（450＋187.50）－300－2722.50〕×33％

＝90×33％＝29.70（萬(wàn)元）

②2004年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額

＝〔（750×5％＋75×10％＋225×40％＋600×80％）－（150×3％＋450×7％＋300×10％＋300×18％）－（750+75+225+600－150－450－300－300）×3‰〕×33％

＝〔615－120－1.35〕×33％

＝493.65×33％

＝162.90（萬(wàn)元）

③2004年年初計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額

＝[（300－150）－（300－2700×10％）]×33％

＝120×33％＝39.6（萬(wàn)元）

2004年年末計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額

＝（300－120－150）×33％

＝30×33％＝0.66（萬(wàn)元）

④2004年年初無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額

＝（750－600）×33％

＝150×33％＝49.50（萬(wàn)元）

2004年年末無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額

＝〔（750＋450）－120－150－885〕×33％

＝45×33％＝14.85（萬(wàn)元）

59.（1）甲公司2004年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=4000÷8=500（萬(wàn)元）

2004年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=6000—（600×2+500）—800=3500（萬(wàn)元）

2004年末不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面凈值6000—600×3=4200（萬(wàn)元），該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬(wàn)元，按兩者孰低確定4000萬(wàn)元為比較的基礎(chǔ)。

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000=—500（萬(wàn)元）

2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備后，2004年計(jì)提的折舊為500萬(wàn)元，與不考慮減值因素情況下每年計(jì)提的折舊600萬(wàn)元的差異100萬(wàn)元，調(diào)整累計(jì)折舊金額，并從減值準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)入累計(jì)折舊。轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000

貸：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000000

累計(jì)折舊1000000

（2）應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400—1600—200=600（萬(wàn)元）

借：以前年度損益調(diào)整－營(yíng)業(yè)外支出4020000

遞延稅款1980000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)4020000

貸：以前年度損益調(diào)整4020000

借：盈余公積—法定盈余公積402000

—法定公益金201000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)603000

2004年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=1600÷4=400（萬(wàn)元）

（3）2004年無(wú)形資產(chǎn)攤銷＝2100/（10－3）＝300（萬(wàn)元）

2004年末專利權(quán)的賬面價(jià)值=5000—（500×3+300）—1400=1800（萬(wàn)元）

2004年末按不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該項(xiàng)專利權(quán)的賬面余額=5000—500×4=3000（萬(wàn)元），該項(xiàng)專利權(quán)的可