中央電大會計學專科《中級財務會計(二)》歷年期末考試試題及答案匯編

2016年1月試題及答案

一、單項選擇題

1.下列資產負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是(D)。D.交易性金融資產

2.公司(一般納稅人)將自產電風扇發(fā)放給職工，成本200000元、售價300000元。該項業(yè)務發(fā)生時，

公司應確認的銷項增值稅為(C)。C.51000元

3.對辭退福利的正確列支方法是(A)。A.計入管理費用

4.分期收款銷售商品的應收價款總額與其公允價值的差額應在合同期內分攤。對各期分攤的金額，會計

處理方法是(D)。D.減少財務費用

5.因購進存貨開具面值40萬元，票面利率4%期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司

一共應償付(C)。C.404000元

6.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中第2年4月末到期應償還的金額為100萬元。則本

年末資產負債表中“長期借款”項目年末余額應填列的金額為(B)。B.500萬元

7.對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是(A)。A.壞賬的核算采用直接轉銷法

8.我國現(xiàn)行會計實務對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是(D)。D.直接沖減折讓發(fā)生當期的銷

售收入

9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌

補，據(jù)此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為(0。C.400萬元

10.將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行計入“資

本公積一股本溢價”賬戶的金額應為(B)。B.65萬元

二、多項選擇題

11.下列各項屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有(ABCD)。A.銀行存款\\B.外埠存款\\C.銀行匯票存款

WD.3個月內到期的短期債券投資

12.下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內容的有(AE)。A.罰款收入\\E.出售無形資產的凈收益

13.下列各項屬于借款費用內容的有(ABCDE)oA.借款利息\\B.外幣借款匯兌差額\\C.借款承諾費\\D.債

券發(fā)行費用\\E.應付債券溢價或折價的攤銷

14.汽車制造廠(一般納稅人)本期確認的與汽車銷售業(yè)務相關的下列稅費，應通過“營業(yè)稅金及附加”

賬戶核算的有(BCE)。B.消費稅\\C.城建稅\\E.教育附加費

15.下列項目中，屬于綜合收益組成部分的有(CE)。C.凈利潤\\E.其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈

額

三、簡答題

16.什么是預計負債？如何確認？

預計負債是由或有負債轉化而來的。

當下列條件同時具備時，會計上應將原或有負債確認為預計負債。

預計負債的確認條件包括：

(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；

(2)該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

(3)該義務的金額能夠可靠地計量。

17.什么是資產的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。

資產的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產的期末余額。

資產的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅

經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

或某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。

例如，年初購人一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面

價值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。

(舉例不限哪項資產，只要正確即可一。2分)

四、單項業(yè)務題

18.Z公司2014年12月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)以銀行存款支付廣告費50000元。

(2)對外進行長期股權投資轉出產品一批，售價30萬元，成本18萬元，增值稅稅率17冊該項交易

具有商業(yè)實質。

(3)試銷新產品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2月內購貨方有權退貨，

目前公司尚不能合理估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(4)按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項已收妥并存人銀行。發(fā)行費用略。

(5)用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。

(6)用銀行存款支付訴訟費35000元。

(7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票600000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中收取2%的手續(xù)費。

股票每股面值1元，發(fā)行價格為每股2元。

(8)預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。

(9)結轉本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元。

要求對上述業(yè)務編制會計分錄(不需寫明細賬戶)。

五、計算題

19.2014年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%,利息于每年的7

月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元(不考慮發(fā)行費用),

債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5機公司于每年的6月末、12月末計提利息,

同時分攤折價款。

要求計算該批應付債券的下列指標(列示計算過程，并對計算結果保留個位整數(shù))：

(1)發(fā)行債券的折價；

(2)各期的應付利息；

(3)第1期分攤的折價；

(4)2014年6月30日的攤余成本；

(5)到期應償付的金額。

六、綜合題

20.2014年1月6日A公司向B公司賒購材料一批，價款100000元，增值稅17000元。2015年9月

1日，A公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還貨款，雙方協(xié)商進行債務重組，B公司同意A公司以一

臺設備清償該項債務。設備的公允價值40000元，原價200000元、累計折舊120000元，已計提減

值準備30000元，適用增值稅稅率17吼B(yǎng)公司對該項債權已計提壞賬準備34000元。不考慮其他相

關稅費。

要求：

(1)計算A公司的債務重組收益(列示計算過程)；

(2)編制A公司以設備抵債的有關會計分錄。

(3)編制B公司收到抵債設備的會計分錄。

18.19.20題答案:

四、單項業(yè)務題(本題共33分)

18.(1)借:銷售費用50000

貸:銀行存款50000

(2)借:長期股權投資351000

貸：主營業(yè)務收入300000

應交稅費51000

同時:借：主營業(yè)務成本180000

貸:庫存商品180000

(3)①對銷項增值稅：

借:應收賬款34000

貸:應交稅費34000

②對發(fā)出商品：

借:發(fā)出商品120000

貸:庫存商品120000

(4)借:銀行存款15000000

貸:應付債券15000000

(5)借:應付職工薪酬170000

貸:銀行存款150000

應交稅費20000

(6)借:管理費用35000

貸:銀行存款35000

(7)借:銀行存款1176000

貸:股本600000

資本公積576000

(8)借:財務費用180000

貸:應付利息180000

(9)借：利潤分配50000000

貸:本年利潤5000000

評分參考:每筆會計分錄3分。借、貸方向、科目及金額全部正確，才可給滿分；其中部分

TF確者.酌情給分.

五、計算題（本題10分）

19.（1）發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15366680—面值20000000=4633320（元）

（2）各期（半年）的應付利息=面值20000000X票面利率4%+2=400000（元）

（3）第1期分攤的折價=本期實際利息費用一本期應付利息

=384167-400000=15833（元）

（4）2014年6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價

=15366680+15833=15382513（元）

（5）到期應償付的金額=債券到期面值+最后一期應付利息=20400000（元）

評分參考：每個指標2分，計算過程與結果各1分。

六、綜合題（本題12分）

20.（DA公司的債務重組收益=117000-（40000+40000X17%）=70200（元）（2分）

（2）A公司的會計分錄：

①結轉償債設備的賬面價值：

借：固定資產清理50000

累計折舊120000

固定資產減值準備30000

貸：固定資產200000（2分）

②用設備抵債：

借:應付賬款117000

貸：固定資產清理40000

應交稅費6800

營業(yè)外收入70200（3分:

③結轉償債設備的處置損失：

借：營業(yè)外支出10000

貸：固定資產清理10000（2分:

(3)B公司的會計分錄：

借：固定資產40000

應交稅費6800

壞賬準備34000

營業(yè)外支出36200

貸:應收賬款117000(3分)

評分參考：同四、五題。

2015年7月試題及答案

一、單項選擇題

1.下列各項中，應予資本化處理的借款利息支出是(D)。D.建造辦公大樓借入長期借款，在大樓達到預

定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出

2.下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是(C)。C.用銀行存款清償債務

3.會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是(B)。B.按

會計估計變更處理

4.我國現(xiàn)行會計實務中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是(C)。C.直接沖減折讓發(fā)生當期的銷

售收入

5.A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，公司在該訴訟中勝訴的可能性

有30%,敗訴的可能性有70機如果敗訴，將要支付60萬元?80萬元的賠償款。據(jù)此，A公司應在期末

資產負債表中確認預計負債(A)。A.70萬元

6.2007年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2008年至2012年，公司共實現(xiàn)利潤600萬元。2013年實現(xiàn)利潤

200萬元，所得稅稅率25九則2013年末，A公司可供投資人分配的凈利潤應為(B)。B.100萬元

7.某有限責任公司注冊資本500萬元，根據(jù)我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，公司全體股東的貨幣出資金額不得低

于(C)oC.150萬元

8.公司(一般納稅人)將自產護膚品發(fā)放給職工，成本價150000元、售價450000元。該項業(yè)務發(fā)生

時，公司應確認的銷項增值稅為(D)。D.76500元

9.企業(yè)發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券，各期確認的應付利息的核算賬戶為(A)。A.應付債券

10.年末企業(yè)“預收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產負債表

中“預收賬款”項目的年末余額應為(D)。D.10000元

二、多項選擇題

11.下列各項資產負債表項目中，不能直接根據(jù)相應總分類賬戶的期末余額填列的有(ACD)。A.固定資產

WC.應收賬款\\D.持有至到期投資

12.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，應視同銷售計算交納增值稅的有(ABD玲。A.將產品對外投資

WB.將產品分配給投資者\\D.將產品對外捐贈\\E.將委托加工物資用于在建工程

13.下列各項中，能引起企業(yè)利潤增加的有(BCDE)。B.取得債務重組收益\\C.計提持有至到期投資利息

WD.收回前期已確認的壞賬\\E.本期確認并收到供應單位支付的違約金

14.下列各項發(fā)生時，可能引起資本公積總額變動的有(ADE)。A.發(fā)生資本溢價\\D.用資本公積轉增資本

WE.可供出售金融資產期末公允價值發(fā)生正常波動

15.下列各項屬于會計政策內容的有(CE)。C.借款費用的處理方法\\E.發(fā)出存貨的計價方法

三、筒答題

16.什么叫辭退福利？會計上對所發(fā)生的辭退福利如何列支？為什么？

辭退福利是指職工勞動合同尚未到期而離開企業(yè)，企業(yè)給予的補充。

我國企業(yè)會計準則規(guī)定，辭退福利一律作為企業(yè)的管理費用入賬。

因為職工離開企業(yè)，不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，故作為企業(yè)的管理費用處理。

17.什么叫現(xiàn)金流量？我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量分為哪兒類？

現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流入量于是現(xiàn)金流出量的總稱。

我國的現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量分為三類：?是經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量，二是投資活動產生的現(xiàn)金

流量，三是籌資活動產生的現(xiàn)金流量。(三類現(xiàn)金流量名稱各1分)

四、單項業(yè)務題

18.對T公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：

(1)用銀行存款交納上月應交的所得稅20萬元。

(2)預收銷貨款50萬元存入銀行。

(3)發(fā)現(xiàn)去年第三季度公司行政辦公大樓折舊費少計8萬元，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。

(4)以銀行存款支付公司因對環(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。

(5)出售一項專利，收入28萬元已存入銀行。該項專利賬面價值12萬元，未計提減值與攤銷；營

業(yè)稅率5%o

(6)4月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元。現(xiàn)得知付款企業(yè)因涉及一宗訴訟，銀

行存款全部被凍結，估計到時無法償付本項匯票款。

(7)本月應付職工薪酬150000元，其中銷售人員薪酬80000元，公司管理人員薪酬70000元。

(8)銷售商品一批，價款50000元、增值稅8500元。已得知購貨方資金周轉發(fā)生困難，難以及時

支付貨款，但為了減少庫存，同時也為了維持與對方長期以來建立的商業(yè)關系，最終將商品銷售給了對

方并開出了專用發(fā)票。該批商品成本為35000元。

(9)經(jīng)批準回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股，每股回購價20元。

(10)本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅5000元。

五、計算題

19.2012年度Z公司的相關會計核算資料如下：

(1)年初購入存貨一批，成本60萬元，年末提取減值損失3萬元。

(2)年初購人-一項商標自用，成本150萬元，會計上無法確定商標的使用壽命；稅法則要求按10年

并采用直線法攤銷商標價值。

(3)本年確認罰款支出5萬元，尚未支付。

要求根據(jù)上述資料?：

①計算確定上述各項資產或負債本年末的賬面價值與計稅基礎；

②逐筆分析是否產生與所得稅核算有關的暫時性差異；如有，請確定各項暫時性差異的金額及類型。

六、綜合題

20.2011年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為105000元。2012年7月1日，B公司

發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產品抵償上項賬款。該產

品市價為80000元，增值稅率為17%,產品成本為70000元。A公司為該筆應收賬款計提的壞賬準備

為5000元，B公司對抵債存貨已計提跌價準備5000元，產品已于7月1日運往A企業(yè)。

要求：

(1)計算債務人B公司獲得的債務重組收益.；

(2)分別編制A公司及B公司與上面?zhèn)鶆罩亟M事項有關的會計分錄。

18、19、20題答案：

18.T公司6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下：

⑴借:應交稅費200000

貸：銀行存款200000

(2)借：銀行存款500000

貸:預收賬款500000

(3)借：管理費用80000

貸：累計折舊80000

(4)借：營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

（5）借:銀行存款280000

貸:無形資產120000

應交稅費14000

營業(yè)外收入146000

（6）借:應收賬款800000

貸:預計負債800000

（7）借:銷售費用80000

管理費用70000

貸:應付職工薪酬150000

（8）對發(fā)出商品：

借:發(fā)出商品35000

貸:庫存商品35000（3分）

對銷項稅額：

借:應收賬款8500

貸:應交稅費8500（3分）

（9）借:庫存股2000000

貸:銀行存款2000000

（10）借：營業(yè)稅金及附加5000

貸:應交稅費5000

評分標準:第8小題6分，其余每小題3分。部分正確的，酌情給分.

五、計算題（本題11分）

19.

（1）2012年末，存貨的賬面價值=60—3=57萬元（1分），計稅基礎為60萬元（1分）

2012年末，商標賬面價值=150萬元（1分），計稅基礎=150-150/10=135萬元（1分）

2012年末，其他應付款的賬面價值為5萬元（1分），計稅基礎=5—0=5萬元（1分）

（2）第一筆業(yè)務產生可抵扣暫時性差異（1分），暫時性差異=57—60=—3萬元（1分）

第二筆業(yè)務產生應納稅暫時性差異（1分），暫時性差異=150—135=15萬元（1分）

第三筆業(yè)務，由于該項負債的賬面價值與計稅基礎相同，不產生暫時性差異。（1分）

六、綜合題（本題11分）

20.（D債務人B公司重組債務的賬面價值=105000（元）

抵債產品視同銷售應交的增值稅=80000X17%=13600（元）

債務人B公司獲得的債務重組收益=105000-80000-13600=11400（元）

（2分）

（2）會計分錄如下：

債務人B公司：

借:應付賬款105000

貸:主營業(yè)務收入80000

應交稅費13600

營業(yè)外收入11400（3分）

同時：

借:存貨跌價準備5000

主營業(yè)務成本65000

貸:庫存商品70000（3分）

債權人A公司：

借:在途物資80000

應交稅費13600

壞賬準備5000

營業(yè)外支出6400

貸:應收賬款105000（3分）

評分標準：同第四、五題.

2015年1月試題及答案

一、單項選擇題

1.企業(yè)接受資產捐贈，按確定的資產價值貸記的賬戶應為(B)。B.”營業(yè)外收入”

2.3月15日購進商品一批，應付賬款500000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果3

月27日付款，則實際付款金額為(C)。C.495000元

3.下列支出中，不應作為期間費用核算的是(B)。B.在建工程人員工資

4.下列各項會計政策或會計估計中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是(D)。D.物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存

貨計價采用先進先出法

5.2009年末H公司的預計負債中，有年末預提的商品售后保修費15萬元；但稅法規(guī)定該項支出在實際

發(fā)生時準予扣除。采用資產負債表債務法核算所得稅費用，由此產生的暫時性差異類型是(C)。C.可抵

扣暫時性差異15萬元

6.對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是(A)。A.壞賬的核算采用直接轉銷法

7.2011年末，甲存貨成本100萬元，計提跌價損失20萬元。則年末該項存貨的計稅基礎是(D)。D.100

萬元

8.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元、法定盈余公積400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，

據(jù)此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積金額為(OoC.400萬元

9.A公司以一臺自用設備(2010年初購人，適用增值稅率17%)抵償B公司重組債務200000元，設備

賬面凈值120000元、公允價值140000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅23800元。本項債務重

組中，A公司抵債設備所發(fā)生的資產處置收益為(A)。A.20000元

10.A公司以一臺自用設備(2010年初購人，適用增值稅率17%)抵償B公司重組債務200000元，設備

賬面凈值120000元、公允價值140000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅23800元；B公司對該項

債權已計提壞賬準備20000元。則本項債務重組中，B公司發(fā)生的債權重組損失是(A)。A.16200元

二、多項選擇題

11.日常經(jīng)營活動發(fā)生的下列各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)。A.消費稅\\E.

營業(yè)稅

12.在我國現(xiàn)行會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括(BCD)。B.存貨\\C.研發(fā)支出\\D.財務費

用

13.下列各項屬于職工薪酬內容的有(ABCDE)。A.計時工資\\B.住房公積金\\C.職工教育費\\D.失業(yè)保險

費\\E.給職工免費提供住房的折舊費

14.下列屬于債務重組方式的有(ABD)。A.將債務轉為資本\\B.將原債務的還款期延長2年\\D.以低于債

務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

15.下列各項發(fā)生時，能引起企業(yè)利潤增加的有(ABCE)。A.收回前期已確認的壞賬\\B.取得債務重組收

益\\C.確認持有至到期投資利息\\E.本期確認并收到供應單位支付的違約金

三、簡答題

16.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？

辭退福利包括兩種情況：是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其

勞動關系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。

區(qū)別：

(1)兩者確認的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達到了

國家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。

(2)兩者確認的會計期間不同：養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金

應按職工提供服務的會計期間確認。辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償

的方式。

17.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義，并各舉一例說明。

現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。

例如：銀行活期存款…。(限舉一例,正確即可，1分)

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小的投資。

例如：從證券市場購入持有期不超過3個月的債券投資。

四、單項業(yè)務題

18.Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產品適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編

制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)交納上月應交未交的增值稅12萬元。

(2)對外進行長期股權投資轉出產品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質。

(3)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應交營業(yè)稅80萬元。

(4)以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款50000元。

(5)分配職工薪酬150000元，其中生產工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000

元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。

(6)按面值2000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。

(7)發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設備少提折舊20000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認，屬于非重大

會計差錯。

(8)銷售產品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權退貨。

M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品，貨款尚未收到。

(9)將本月應交所得稅120000元計提人賬，明年初付款。

(10)年終結轉本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元。

五、計算題

19.H公司2010年12月31日有關賬戶余額如下:

生產成本500000元(借)周轉材料70000元(借)

庫存商品480000元(借)發(fā)出商品220000元(借)

應收賬款一甲815000元（借）應付賬款-A380000元(貸)

應收賬款一乙50000元（貸）應付賬款-B20000元(借)

預收賬款一丙200000元（貸）預付賬款-C100000元(借)

預收賬款一丁160000元（借）預付賬款-D80000元(貸)

存貨跌價準備60000元（貸）

長期借款500000元(貸)，其中1年內到期的金額150000元。

要求計算H公司本年末資產負債表中下列項目的年末余額(列示計算過程):

⑴存貨

(2)預付賬款

(3)應付賬款

(4)預收賬款

(5)長期借款

六、綜合題

20.M公司于2010年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該

票據(jù)面值800000元，期限3個月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，

年貼現(xiàn)率3%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。

要求；

(1)編制債務人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄；

(2)計算M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；

(3)編制M公司貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄；

(4)2010年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應收票據(jù)在財務報告中應如何披露7

(5)2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已全部被凍結。對上項已貼

現(xiàn)的商業(yè)匯票，請做出8月末M公司相應的會計處理。

(6)2010年9月初上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。請做出M公司相應的會計處理。

18、19和20題答案：

四、單項業(yè)務題(32分)

18.(1)借:應交稅費120000

貸:銀行存款120000

(2)借：長期股權投資351000

貸：主營業(yè)務收入300000

應交稅費51000（2分）

同時：

借：主營業(yè)務成本160000

貸:庫存商品160000（2分）

(3)借：固定資產清理800000

貸:應交稅費800000

(4)借：營業(yè)外支出50000

貸:銀行存款50000

(5)借:生產成本60000

制造費用28000

管理費用30000

銷售費用32000

貸:應付職工薪酬150000

(6)借:銀行存款20000000

貸:應付債券20000000

(7)借：管理費用20000

貸：累計折舊20000

(8)借:應收賬款34000

貸:應交稅費34000（2分）

同時：

借:發(fā)出商品100000

貸:庫存商品100000（2分）

(9)借:所得稅費用120000

貸:應交稅費120000

(10)借：本年利潤6000000

貸:利潤分配6000000

評分標準:第2、8題各4分，其余每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可

給滿分;其中部分正確者，酌情給分。

五、計算題（本題10分）

19.

（D存貨=在產品500000+庫存商品480000+發(fā)出商品220000+周轉材料70000—存

貨跌價準備60000=1210000元

（2）預付賬款=100000（0+20000（B）=120000元

（3）應付賬款=380000（A）+80000（D）=460000元

（4）預收賬款=50000（乙）+200000（丙）=250000元

（5）長期借款=500000-150000=350000元

評分標準：每個指標2分，計算過程與結果各1分。

六、綜合題（本題13分）

20.

（1）債務人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時：

借:應付賬款800000

貸:應付票據(jù)800000（2分）

（2）應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息=800000X3%+12X2=4000元（2分）

票據(jù)貼現(xiàn)凈額=800000-4000=796000元（1分）

（3）M公司貼現(xiàn)票據(jù)的會計分錄：

借:銀行存款796000

財務費用4000

貸:應收票據(jù)800000（2分）

（4）本票據(jù)屬于商業(yè)承兌匯票，2010年7月末M公司對所承兌的該項票據(jù)應作為或有負

債在財務報告中披露。（2分）

（5）2010年8月，M公司對所承兌的上項票據(jù)應確認為預計負債，因為它已具備預計負

債的條件。8月末M公司應做會計分錄如下：

借:應收賬款800000

貸：預計負債800000（2分）

（6）2010年9月5日票據(jù)到期，甲公司未能付款.M公司應將票據(jù)到期金額支付給貼現(xiàn)

銀行.分錄如下：

借：預計負債800000

貸:銀行存款800000（2分）

評分標準：同四、五題。

2014年7月試題及答案

一、單項選擇題

1.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為(C)。C.合同規(guī)定的應收金額的公允價值

2.某有限責任公司注冊資本800萬元，根據(jù)我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，該公司全體股東的貨幣出資金額不得

低于(B)。B.240萬元

3.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。則應計入“資本公

積一股票溢價”賬戶的金額為(A)。A.65萬元

4.2011年末，存貨實際成本100萬元，計提跌價損失8萬元。則年末該存貨的計稅基礎為(C)。C.100

萬元

5.下列各項會計政策或會計估計中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是(D)。D.物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存

貨計價采用先進先出法

6.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目是(B)。B.處置固定資產

的收益

7.列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是(A)。A.管理費用

8.下列各項中，應作為財務費用核算的是(C)。C.現(xiàn)金折扣支出

9.2013年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訟，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，

法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80強的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并

支付訴訟費用3萬元。則2013年6月30日，A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是(D)。D.不確

認負債，作為或有負債在報表附注中披露

10.A公司以一臺自用設備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)抵償B公司重組債務200000元，設備

賬面凈值120000元、公允價值140000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅23800元。本項債務重

組中，A公司抵債設備所發(fā)生的資產處置損益為(B)。B.20000元

二、多項選擇題

11.下列各項屬于會計政策變更的是(BCE)。B.壞賬損失的核算由直接轉銷法改為備抵法\\C.長期股權投

資核算由成本法改為權益法\\E.投資性房地產由成本模式計量改為按公允價值模式計量

12.下列各項中，按規(guī)定可用以轉增資本的有(ABC)。A,資本公積\\B.法定盈余公積\\C.任意盈余公積

13.下列各項不產生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A.本期核銷的壞賬\\B.存貨盤虧\\C.以固定資產抵債\\D.分

配股票股利

14.2012年發(fā)生的下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應計人所購貨物成本的有(CD)。C.購人在建工程

物資支付的增值稅\\D.小規(guī)模納稅人購人原材料支付的增值稅

15.下列各項影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(ABCE)。A.銷售費用\\B.管理費用\\C.投資收益\\E.公允價值變動

損益

三、簡答題

16.對或有負債信息應如何披露？

或有負債的披露原則有：

(1)極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。

(2)對經(jīng)常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流出

企業(yè)的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內容包

括形成的原因、預計產生的財務影響(如無法預計，應說明理由)、獲得補償?shù)目赡苄浴?/p>

(3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，

則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。

17.商品銷售收入的確認條件有哪些？

(1)企業(yè)已將商品所有杈上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；

(3)與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計量；

四、單項業(yè)務題

18.對H公司(一般納稅人)12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)因改制需要辭退一批員工，估計補償金額300000元。

(2)上月賒購商品一批，應付賬款50000元。本月因在折扣期內付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款

項已通過銀行支付。

(3)用銀行存款支付罰款5000元

(4)分期收款銷售商品本期確認融資收益200000元。

(5)計提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周轉。

(6)經(jīng)批準用盈余公積20萬元轉增資本，相關手續(xù)已辦妥。

(7)用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。

(8)回購本公司發(fā)行的普通股股票5萬股，每股回購價16元。

(9)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬元，不帶息。現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被

查處，全部存款被凍結。

(10)本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅8000元。

(11)將本月未交增值稅30000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶。

五、計算題(本題10分)

19.2012年12月31日北方公司有關賬戶的余額如下：

應收賬款一甲150000元(借)應付賬款-A300000元(貸)

預收賬款一丙200000元(貸)預付賬款-C100000元(借)

預收賬款一丁30000元(借)預付賬款-D18000元(貸)

持有至到期投資500000元(借)，其中1年內到期的金額150000元。

要求：計算H公司本年末資產負債表中下列項目的金額(列示計算過程)：

(1)“應收賬款”項目

(2)“應付賬款”項目

(3)“預收賬款”項目

(4)“預付賬款”項目

(5)“持有至到期投資”項目

六、綜合題

20.2010年度E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認國債利息收入8000元，支付罰金4000

元。另外，公司于2009年底購入一環(huán)保設備并立即投入使用，原價36萬元，無殘值，公司采用直線法

計提折舊，2010年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為57000元。E

公司的所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%,年初遞延所得稅余額為0,無其他納稅

調整事項。經(jīng)查，本年1—11月公司已預交所得稅20萬元。

要求根據(jù)上述資料：

(1)計算E公司2010年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅資產或負債

(列示計算過程)；

(2)編制E公司年內(按預交總額)確認所得稅費用與支付所得稅的會計分錄；

(3)編制E公司年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。

18至20題答案：

（5）相關的已發(fā)生或將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

四、單項業(yè)務題（本題33分）

18.

（D借：管理費用300000

貸:應付職工薪酬300000

（2）借:應付賬款50000

貸:銀行存款49000

財務費用1000

（3）借：營業(yè)外支出5000

貸:銀行存款5000

（4）借:未實現(xiàn)觸資收益200000

貸：財務費用200000

（5）借：財務費用50000

貸:應付利息50000

（6）借:盈余公積200000

貸:實收資本200000

（7）借：應付職工薪酬170000

貸:銀行存款150000

應交稅費20000

（8）借:庫存股800000

貸:銀行存款800000

（9）借:應收賬款600000

貸:預計負債600000

（10）借：營業(yè)稅金及附加8000

貸:應交稅費8000

（11）借:應交稅費一應交增值稅30000

貸:應交稅費一未交增值稅30000

評分標準：每小題3分。會計分錄部分正確者，酌情給分。

五、計算題（本題10分）

19.（1）“應收賬款”項目=150000+30000=180000（元）（2分）

（2）“應付賬款”項目=300000+18000=318000（元）（2分）

（3）“預收賬款”項目=200000（元）（2分）

（4）“預付賬款”項目=100000（元）（2分）

（5）“持有至到期投資”項目=500000-150000=350000（元）（2分）

六、綜合題（本題12分）

20.（1）2010年納稅所得額=1000000-8000+4000-12000=984000元（2分）

2010年應交所得稅=984000X25%=246000元（2分）

2010年末環(huán)保設備賬面價值315000元、計稅基礎303000元，產生應納稅暫時性

差異12000元，由此確認遞延所得稅負債=12000X25%=3000元（2分）

（2）年內預交所得稅時：

借：所得稅費用180000

貸:應交稅費一應交所得稅180000（2分）

實際上交稅款時：

借:應交稅費一應交所得稅200000

貸：銀行存款200000（2分）

（3）年末確認遞延所得稅負債并補交所得稅46000元：

借：所得稅費用49000

貸:遞延所得稅負債3000

應交稅費一應交所得稅46000（2分）

評分標準:指標的計算，計算過程與結果各1分;會計分錄部分正確的，酌