2013年 會(huì)計(jì) —、單項(xiàng)選擇題(241242B 或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計(jì)工作底 會(huì)計(jì)師、 會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，【解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序不是必須的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)B正確;在某些情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤; 會(huì)計(jì)師也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 公司組成部分重要性的說法中，不正確的是()應(yīng) 關(guān) 記 【解析】選項(xiàng)C對(duì)：與治理層溝通的 。選項(xiàng)A錯(cuò)：對(duì)于管理層的勝任能力或誠信問題， 通，而應(yīng)直接與治理層溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)：對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)以 溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)： 額【解析】針對(duì)D中情況， 務(wù)報(bào)表整體重要性的50%，不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。 的說法中，錯(cuò)誤的是()審 審 審 )本身也構(gòu) 【解析】選項(xiàng)A不正確：期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以 會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)B、C、D均屬規(guī)定。 日期的說法中，正確的是() 一般控制 會(huì)計(jì)師的責(zé)任表述不正確的是( 出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，則會(huì)計(jì)師事務(wù)【解析】選項(xiàng)D，根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師 的賠償責(zé)任。故選項(xiàng)D不正確。 D 偏差【解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制 有() ABC會(huì)計(jì) 接受委托對(duì)B公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派 中的機(jī)會(huì)相同，選項(xiàng)A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機(jī)會(huì)的，選項(xiàng)B的說法正高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大，選項(xiàng)CPPSD 與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是() 因過失出具了不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充A2012年度銷售中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是()?！窘馕觥窟x項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽査與銷售 會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D, C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與“前任”;“前任”所在的會(huì)計(jì)師可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項(xiàng)C 【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)， 論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項(xiàng)B不恰當(dāng)， 增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)范圍和時(shí)間只能與治理層作簡要溝通;選項(xiàng)D 的一貫性是控制測試的內(nèi)容，說明選項(xiàng)A、B均正確，選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)C，控制測試是 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素， 任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)。D選項(xiàng)屬于了解控制活動(dòng)的內(nèi)容。下列()情況下 僅 會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)A的內(nèi)容并不涉及組成部分 控 控 【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素 序 【解析】A、DB,如評(píng)估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很低，則應(yīng)對(duì)可能是C，管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2202B;案寫在試題卷上無效) 的是() 的內(nèi)容 據(jù)自己作出的區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的錯(cuò)報(bào)大小時(shí)，下列說法中，正確的是()。 【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。當(dāng) 會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì))來評(píng) 一致意見，包括()。 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則 10080 【解析】若重要性水平降低，在審計(jì)工作中實(shí)際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低，說明 的有()。項(xiàng) 項(xiàng) 核項(xiàng) 項(xiàng) 核，而項(xiàng)目的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核，對(duì)于上市公司年報(bào)審計(jì)和特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)來說，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在項(xiàng)目復(fù)核之后。D 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。獲 分 【解析】選項(xiàng)A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方 超出了正 實(shí)施程序C就沒有必要了;既然已認(rèn)定識(shí)別出的 有合理的商業(yè)理由，不選D。 會(huì)計(jì)師在( 計(jì)【解析】對(duì)選項(xiàng)B中的錯(cuò)報(bào)，需要確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大，不能一概而論。對(duì)選項(xiàng)D中的情況應(yīng)當(dāng) 會(huì)計(jì) x檢查風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是C正確，選項(xiàng)D三、簡答題(6742ABC會(huì)計(jì)師 擁有包括ABC會(huì)計(jì)師 在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年7月承接了上市公司X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派B會(huì)計(jì)師 1)為發(fā)展X公司為新的審計(jì)客戶，A 接受了X公司 所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某 會(huì)計(jì)師是A 所持有的X公司 ，辭去了原定的X公司審計(jì)項(xiàng)目 職務(wù)，提議由B 會(huì)計(jì)師曾是C ，2011年11月，C 所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理一職。2012年10月，A 接受了X公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì)2012年度 與X公司商定將該在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向 提起訴訟。應(yīng)X公司的要求，A會(huì)計(jì)師 指派具有法律專業(yè)背景的D 會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司A會(huì)計(jì)師 要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)， A會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師 向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利 的主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁 與C 不符合。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果累積起來對(duì)被審 人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且訴A會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師指派的X20x2目。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問 會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì) 會(huì)計(jì)師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。 會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平僅相當(dāng)于計(jì)劃重要性的90%。X公司的一部分原材料可能在因 中毀損，因無法進(jìn)行現(xiàn)場評(píng)估，難以確定需 會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的界限。凡是金額低于這個(gè)界限的錯(cuò)報(bào)，都無需建議X公司調(diào)整。 會(huì)計(jì)師利用 會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先確定重50%-75% 會(huì)計(jì)師判斷是否提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整 會(huì)計(jì)師是X公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目 X20x1CBX為展現(xiàn)審計(jì)工作的思路和進(jìn)程，項(xiàng)目組成員D歸整工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他 會(huì)計(jì)師 管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項(xiàng)目 要求項(xiàng)目組成員將 及項(xiàng)目成員的做法存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿的編制，應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專 對(duì)保管工作 。私自保留審計(jì)工作底稿違會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為 會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20x2年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。 會(huì)計(jì)師事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查 事項(xiàng)(51231 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤日期，對(duì)預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日(本 試 會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A X公司為奶制品生產(chǎn)企業(yè)。由于三聚胺、塑化劑、毒明膠等事項(xiàng)的影響，奶制 。X公司20x2年度主營業(yè)務(wù)收入比上年下降。董事會(huì)不得不批準(zhǔn)管X公司總經(jīng)理以自己的 企業(yè)Y公司為抵押，為X公司的9500萬元 擔(dān)保。Y公司為冶金企業(yè)，20x2年年末，X公司從Y公司賒購了9800萬元的鋼材。 會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了管理層在做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)請(qǐng)簡要說明，為應(yīng)對(duì)X公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，A 會(huì)計(jì)師除了設(shè)簡要說明A 會(huì)計(jì)師在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)，除實(shí)施事項(xiàng)(4)中程序存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。在事項(xiàng)(1)中，奶制品行業(yè)出現(xiàn)信任，X公司20x2度主營業(yè)務(wù)收入比上年下降，不得不額外舉債和權(quán)益融資用于重大研發(fā)項(xiàng)目和資本性支出，以保持持續(xù)經(jīng)營能力;在事項(xiàng)(2)中，總經(jīng)理以企業(yè)為抵押為X公司的提供了擔(dān)保。這些情況都可能導(dǎo)致X公司產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力。在資料(2)中，X公司與Y公司進(jìn)行了超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方，為X U會(huì)計(jì)師為建立健全適用于本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn) ，只有在確保能夠檢索和打印掃 選取被檢査的項(xiàng)目后，應(yīng)提前一周通知項(xiàng)目組做好準(zhǔn)備工作，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參 代替項(xiàng)對(duì)于已選取待檢査的項(xiàng)目，檢查人員應(yīng)在項(xiàng)目組出具鑒證報(bào)告之前完成檢查工 業(yè)務(wù)情況確定。業(yè)務(wù)繁忙時(shí)可適當(dāng)延長檢查周期。在 ;為保護(hù) U會(huì)計(jì)師 的上述政策與程序是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡要說明理由或提出改進(jìn)建議。 存在不當(dāng)之處。項(xiàng)目組成員及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員均不得參與該項(xiàng)目的檢査工 ,應(yīng)鼓勵(lì) 存在不當(dāng)之處。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則沒有針對(duì)質(zhì)量控制記錄規(guī)定最低保存期限。會(huì) 四、綜合題(114XU會(huì)計(jì)師接受XAB會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X20x2ABX20x1A和B 會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了與X公司及其環(huán)境相關(guān)的具體情況。部分 的影響，X公司加強(qiáng)了貨款回收工作，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)比上年的20天明顯縮短。根據(jù)將于20x3年開始實(shí)施的新的食品衛(wèi)生 行業(yè)繼續(xù)使用15種食品添加劑。20x2年年末，X公司 的這15種食品添加劑的賬面價(jià)值為120萬元，按規(guī)定，最遲應(yīng)于20x3年3月底銷毀。(6)X年產(chǎn)ABC小ABC小年末余 年存ABCABC賬面余準(zhǔn)1300000賬面價(jià) 年初余年末余設(shè)0累積折 年產(chǎn)ABC合ABC合營業(yè)收營業(yè)成A(1)B(2)20x220x1XX315針對(duì)資料一(針對(duì)資料三(事項(xiàng)序否理是是在成本與售價(jià)同步上升20%的情況下，X20x1的19.820x2的24%，可能表明X入(發(fā)生)營業(yè)成本(完整性)是在售價(jià)提髙20%.銷售量下降17%的情況下，預(yù)期銷售是收入比上年下降[1-1.2x0.83]0.4%，但資料二(4)表明A.B.C上了5是根據(jù)資料ニ(1)和(4)，X20x2轉(zhuǎn)天數(shù)為365/10527x600=20.8是X公司應(yīng)按規(guī)定銷毀其的價(jià)值120萬元的食品添其僅針對(duì)原材料計(jì)提了10表明是在價(jià)格上升20%.成本上升13.5%的情況下，預(yù)期產(chǎn)品的毛利率應(yīng)由20x1的15.420x2的20%(1.135x(10.154)/1.2)，但資料二(4)表明A品20x2的毛利率高達(dá)25.2%,表明可能存在髙估營業(yè)收入是固定資產(chǎn)(計(jì)價(jià)與是20x3年實(shí)施買