第一節(jié)納稅義務人與征稅范圍第二節(jié)稅目與稅率（熟悉）第三節(jié)計稅依據(jù)（掌握）第四節(jié)應納稅額的計算（掌握）第五節(jié)征收管理P131.修訂了卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率消費稅和的區(qū)別（只針對銷售貨物都是含有消費稅，不含有的銷售【例題·判斷題】繳納的貨物不都繳納消費稅，繳納消費稅的消費品都應繳納增 第一節(jié)11%0.005（一）（二）消費品，屬于委托加工應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的按照產(chǎn)品征稅。消費可以扣除。（三）進口應稅消費品——由代（四）（100）稅。沒有同類金銀首飾以舊換新（含翻新改制）按實際收取的不含的全部（五）（P131）：。銷售給以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅之間銷：。①卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交稅及56%或36%從②批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅要繳納11%的從價稅及0.005元/支的從計算：應納消費稅=銷售額（不含）×11%+銷售數(shù)量×0.005元/（橫向核算要求）應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，（縱向不得抵扣要求）批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅第二節(jié)稅目(151.2.3.（每箱=250200【解釋2】甲類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元（不含）以上（含70元）的卷煙；乙類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元（不含）以下的。稅目(151.2.2403.2502204.【解釋1】不再征收消費稅2】甲類啤酒，指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）≥3000（3000不含；乙類啤酒是指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）<3000元。、、以蒸餾酒或食用為酒基，具有國家相關部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號并且度≤38度的配制酒；以發(fā)酵酒為酒基，度≤20度的配制酒；酒廠應繳納的消費稅是（D.7500【答案】220=20×250+10×220=7200（元。，三、化妝品（含高檔護膚品=180×25010000=4.（；三、化妝品（含高檔護膚品10%（工提貨環(huán)節(jié)納稅五、鞭、焰【解釋【解釋3】鞭焰火中不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭藥引線1.2.1.203.1.204.5.6.7.1.202】取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油【解釋12.中輕型客車（含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座車身長度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的客車沙灘車、雪地車、卡丁車、車九、球及球十二、木制筷】、。【解釋2球具范圍包爾夫球球桿及球包（袋）等球】、。4】游艇，8≤90體購置，主要用于水上運動和休閑等非牟利活動的各類機動艇。鋰原電池、鋰離子蓄電池、能電池、電池和全釩液流電池免征消費稅?！窘?jīng)典母題】下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是 C.鞭銷售田徑比賽用發(fā)令【答案】 C.D.【答案】【解析】電動汽車、卡丁車、車不屬于消費稅的征稅范圍【例題2·多選題】下列各項中，應同時征收和消費稅的有 D.取得外國捐贈的進口小汽【答案】【解析】選項C征收不征收消費稅；外國、國際組織無償?shù)倪M口物資和設備屬于免稅項目，因此選項D免征。 C.汽車銷售的汽油【答案】比例稅率和稅率相結合卷煙（除批發(fā)環(huán)節(jié)白酒稅率:每斤稅率0.5元；黃酒：240【提示】點擊上面的“隨堂練習”第三節(jié)計稅12.從量（啤酒、黃酒、成品油（一）同時符合兩項條件的代墊費用同時符合三項條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性。其他價外費用，無論是否屬于的收入，均應并入銷售額計算征稅。稅務處理（與相比較黃酒、啤酒以外的其他酒產(chǎn)品（期或會計如何核算逾期只交，不交消費稅（從量計征，與價格無關收取時（未逾期逾期（沒收）××√√酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外√√××××√×（從量征收（二）含銷售額的換消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅、不含的銷售額應稅消費品的銷售額=含的銷售額÷（1+稅率或征收率【例題·計算問答題】一位客戶向某汽車制造廠（一般）定購自用汽車一計征消費稅的銷售額 【經(jīng)典母題】某酒廠為一般，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2015年1月小瓶酒一瓶，共5000斤，總計取得不含稅銷售額95000元（酒部分價值糧食白酒應納消費稅 該酒廠應納消費稅稅額 【提示】啤酒出廠價 應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×稅率委托加工應稅消費品的，為收回應稅消費品的數(shù)量進口的應稅消費品，為核定的應稅消費品的進口數(shù)量32760150（D.7500【答案】A型啤酒（58000 32760+150÷1.1710=2812.82（應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×稅率+應稅銷售額×比例稅率納。應納=（20+0.2÷1.17）×17%=3.43（萬元（一）通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按照門市部對外銷【例題·單選題】某摩托車廠為一般，下設一家非獨立核算的門市部 A.1.54B.1.8C.1.98D.2.32【答案】【解析】摩托車的氣缸容量為250毫升，消費稅稅率為3%。通過自設非獨立核（二）用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償?shù)确矫娴膽愊M品，應當以同類應稅消費品的最高作為計稅依據(jù)計算消費稅。按照【例題·計算問答題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)（一般，生產(chǎn)葡萄酒按10%稅率交消費稅。銷售葡萄酒取得不含入100萬元，本月拿200噸葡萄酒換生產(chǎn)資料。高價為每噸不含稅200元，每噸不含稅180元，中間平均價為每噸不含稅190元。計算應納消費稅和應納。應納=100×17%+200×190÷10000×17%=17.646（萬元。（三）酒類關聯(lián)企業(yè)間關聯(lián)消費稅問題處（四）酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅（ 中的均為不含稅價格）【答案】【解析】將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)12月應納消費稅=（12000×5 第四節(jié)（一）計稅除列舉項目之外的應納稅額=銷售額2.從量計應納稅額=銷售數(shù)量×稅率3.銷售額、應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×稅率（二）××√×、、樣品、、職工福利√√【例題·多選題】下列各項中，應當征收消費稅的有（（2008【答案】①有同類消費品的，按同類消費品的價格計稅②高低不同，按平均價格③沒有同類消費品的，按照組成計稅價格計算納稅。計算為，對從價定率征收消費稅的應稅消費品中的成本利潤率按消費稅定確定，消費，應稅消費品的成本利潤率表，考試會給出，不需格（2）格 率、【例題·單選題】下列各項中，不應當征收消費稅的是 、用于商銷售業(yè)績的應稅消費【答案】（（二）代收代繳的規(guī)定和計算（不按順序代繳的規(guī)定（定性的（提供加工勞務消費稅的除個人（含經(jīng)營者）外，代收代繳消費如果受托方是經(jīng)營者，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在管繳納消費稅代繳的依據(jù)及應納稅額的計算（定量消費稅——：順序、組受托類應稅消率費品的售稅價受托方應納=加工費×17%【例題1·單選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制筷子。甲企業(yè)提供的主要原材料萬元木制筷子的消費稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格（（2013A.12.63B.13.55C.13.68D.14.6【答案】企業(yè)應納的和消費稅。 （2）甲企業(yè)應納=61500×17%-340=10115（元（1（（2（>＜一般情況：委托方--補回；【注意】第一，罰款是應代收代繳50%以上3倍以下；第二，注意特殊情況但如果無法從委托方補回，受托方要補交同時要接受罰款。委托方應補交，補稅的計稅依據(jù)為【解釋2】“關稅完稅價格”與相同，是指核定的關稅完稅價格適用稅率的進口應稅消費品：應納稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅稅率組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+消費稅稅）/（1-消費稅適用比例稅率應納消費稅稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅適用比例稅率+消費稅（（1-10%。請計算該批消費品進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額。）））））） 進口（從價定率進口（復合計稅））（一）外購消費品已納消費稅的扣外購已稅木制筷子生產(chǎn)的木制筷子對外購已稅汽油、柴油、石腦油、油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油【解釋1】并非所有外購消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費稅，只限于消費稅中列舉的上述9種情況?！窘忉?】注意新舊的變化：取消汽車輪胎的扣稅規(guī)定，合并成品油的扣稅規(guī)定（電池和涂料新增稅目，目前沒有錄入3】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的【解釋4用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首（鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納。5】對自己不生產(chǎn)應稅消費品，只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷步加工的（如需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭焰火等，應征消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納。以上業(yè)務應繳納消費稅（（2011）A.4B.5C.9D.14【答案】外購消費品已納消費稅的扣除，采用的是實耗扣稅法而不是購進扣稅法，即只有在當期被生產(chǎn)領用的已稅消費品才可以扣除其已納消費。已 扣除的計當期準予扣除的外購應稅消費品已納=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×應稅【注意】“外購應稅消費品買價”是指購貨上注明的銷售額（不包括（二）委托加工收回的應稅消費品已納的扣除委托方收回貨物后直接的——孰高原則，是否補繳消費——再應稅消費品時計算應納稅——領用委托加工的原材料已納可以抵——扣除的按生產(chǎn)領用的實際數(shù)量計【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣 （2008年改編）從工業(yè)企業(yè)購進已稅球桿握把為原料生產(chǎn)的球【答案】企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（A.6.8B.9.6C.12D.40【答案】【解析當期準予扣除的外購應稅消費品已納=當期準予扣除的外購應稅消費品買第一，本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50（萬元（注釋：=買價×17%，所以：買價=÷17%）【例題3·計算問答題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般，10月上旬從國口30%）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的、消費稅計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、①進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=（150+150×40%）÷（1-30%）=300（萬元③進口散裝化妝品應繳納=300×17%=5l（萬元計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的、消費稅①生產(chǎn)銷售化妝品應繳納7向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通，取得含入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物20萬元。提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含的加工費1萬元，乙企業(yè)沒有同類消費品，已代收代繳消費稅。委托加工收回后將其中900公斤散裝繼續(xù)加工成瓶裝1800瓶，以每瓶150已知：的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%，加0.5元/500克。計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝應繳納消費稅計算本月甲企業(yè)賣給酒店的散裝應繳納消費稅（1）（200+50+20（3）本月甲企業(yè)銷售瓶裝應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元（4）甲企業(yè)將剩余100公斤散裝賣給某酒店，不含稅銷售價為每公斤150元1.消費稅的退稅率（額（額注意：也包括外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口應稅消費（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)3.【例題· 【答案】第五節(jié)【例題·單選題】下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是 【答案】1.銷售應稅消費受托方主管關（受托方是個人除外由進口人或人向報關地納銷售后，回機構所在地或居住地納批同意可由總機構匯總向總機構所在 稅委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為支付加工費的當【答案】 （2008年進口應稅消費品的，由進口人或其人向報關地申報納委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在管申報納到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構所在地或居住地申報納【答案】：：，，當月生產(chǎn)甲鞭120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅為元；其余20箱通過該企業(yè)自設非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅為850元200箱用于換取廠的，雙方按價格開具了；剩余的50箱作為的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證；鞭的消費稅稅率為15%（2013年節(jié)選）（2）銷售給A商貿(mào)公司鞭應繳納的消費稅=800×100×15%=80000×15%=12000（元）門市部銷售鞭應繳納的消費稅=850×20×15%=17