2022年度全國高級會計師資格考試高級會計實務(wù)試題卷

（內(nèi)部控制部2022年度全國高級會計師資格考試高級會計實務(wù)試題卷內(nèi)部控制案例分析題（一）行，A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早作準(zhǔn)備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實施方案，該方案要點如下：分析：第一項工作安排不存在不當(dāng)之處。（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，健全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相關(guān)部門參與其中。由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部。分析：第二項工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開。理由：應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進(jìn)行全面梳理?；颍簝H圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。（二）梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。聘請負(fù)責(zé)本公司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當(dāng)只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。分析：第三項工作安排不存在不當(dāng)之處。分析：第四項工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。理由：該項目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人（或：董事會；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準(zhǔn)后實施。或：該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策?；颍盒畔⒕W(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（四）升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》,協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。分析：第三項工作安排不存在不當(dāng)之處。（五）開展試運行，做好全面實施準(zhǔn)備。2022年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2022年1月1日起全面實施做好充分準(zhǔn)備。分析：第六項工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。理由：審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)巍；颍簩徲嬑瘑T會主席應(yīng)該具有獨立性。或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（六）強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能。董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席；審計部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價。分析：第七項工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。（七）組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。2022年底；開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。分析：第八項工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：聘請B會計師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計工作?？诨颍和瑫r聘請B會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。口理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。（八）借助專業(yè)力量，引入外部審計。鑒于B會計師事務(wù)所口近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務(wù)所同時承擔(dān)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。分析：第三項工作安排不存在不當(dāng)之處。（九）實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。上述實施方案報董事