2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

17

題

有限責任公司某股東欲轉(zhuǎn)讓出資，于2009年2月15日向其他股東發(fā)出書面轉(zhuǎn)讓通知。股東張某2009年3月1日收到該轉(zhuǎn)讓通知，張某需要在（）之前對該轉(zhuǎn)讓事項進行答復，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

2.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

3.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬元貨款（乙公司對該應收賬款

已計提壞賬準備200萬元），經(jīng)雙方協(xié)商。達成如下債務重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬元，剩余款項用甲公司持有的丙公司60％有表決權(quán)股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（該股權(quán)當日公允價值為2700萬元），并辦理完畢上述債權(quán)、債務解除手續(xù)。債務重組日，乙公司應確認的損失金額是（）萬元。

A.1100B.300C.100D.400

4.取得持有至到期投資時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應該計入的會計科目是（）。

A.持有至到期投資一利息調(diào)整B.持有至到期投資一成本C.持有至到期投資一應計利息D.應收利息

5.2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

6.2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9000萬元，預計合同總成本為7500萬元。截至2010年12月31日，累計發(fā)生成本2250萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。截至2011年12月31日，累計發(fā)生成本6000萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本2000萬元。假定甲公司采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲公司2011年度對該合同應確認的合同毛利為（）萬元。A.A.270B.450C.675D.300

7.2017年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

8.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應收款項及估計的壞賬率如下：應收賬款余額為500萬元(其中包含有應收A公司的賬款200萬元，因A公司財務狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應收賬款估計壞賬率為20%)；應收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%；其他應收款余額為120萬元，估計壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應提取的壞賬準備為（）萬元。

A.236B.8．156C.136D.116

9.下列各項中，企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

10.

第

18

題

下列關(guān)于股票和公司債券法律特征的表述中，不正確的是（）。

11.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了900萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2012年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了180萬元，則該項費用支出在2013年末的計稅基礎為()萬元。

A.0B.540C.200D.500

12.甲公司和乙公司為同一集團旗下的企業(yè)。2014年3月1日，甲公司以l800萬元購入乙公司60％的普通股權(quán)。并準備長期持有，購買日還支付了相關(guān)稅費30萬元。乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2500萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。甲公司應確認的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

13.

14.

第

3

題

甲公司2008年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2009年12月31日各應收款項及估計的壞賬率如下：應收賬款余額為500萬元(其中包含有應收A公司的賬款200萬元，因A公司財務狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應收賬款估計壞賬率為20%)：應收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%：其他應收款余額為120萬元，估計壞賬率為30%。2009年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2009年末應提取的壞賬準備為（）萬元。

15.甲公司只有一個子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為500萬元和250萬元。2010年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金25萬元，不考慮其他因素，甲公司編制的合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.750B.650C.625D.725

16.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

17.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認預計負債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

18.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的。如果投資方的初始投資成本大于應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額。差額部分應做的處理是（）。

A.計入長期股權(quán)投資——成本B.計入資本公積C.不做處理D.計入商譽

19.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴重財務困難，預計難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務。東方公司對該項應收賬款已計提壞賬準備24萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日東方公司應確認的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

20.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

二、多選題(20題)21.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

22.

第

16

題

下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有（）。

23.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

B.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預計凈殘值進行復核

C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素

D.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產(chǎn)應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配

24.

第

16

題

下列事項中，需通過資本公積核算的有（）。

25.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

26.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

27.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有()。A.A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露

B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表有關(guān)項目

C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

28.

第

23

題

“長期應付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項

C.采用補償貿(mào)易方式引進國外設備價款

D.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

29.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

30.對于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應當根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實際情況，判斷收入確認應適用的會計準則

B.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設計的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應當遵循建造合同收入的原則確認收入

C.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動，企業(yè)應當遵循建造合同收入的原則確認收入

D.如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設計的能力有限，企業(yè)應當遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認收入

31.關(guān)于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

32.下列關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有()。

A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益

33.下列關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的折舊的會計表述中正確的有()。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊政策與自有固定資產(chǎn)一致

B.應按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限孰低原則確定折舊年限

C.如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時會取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應按資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.如果無法合理確定租賃期結(jié)束時資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊

34.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）。

A.企業(yè)應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實質(zhì)性限制條款

C.是否存在實際可行性限制

D.企業(yè)應當根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

35.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務在金額能夠可靠計量時應確認為預計負債

36.

第

24

題

可以納入母公司合并范圍的子公司包括（）。

A.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本，所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權(quán)益性資本，但母公司有權(quán)任免公司董事會等類似權(quán)力機構(gòu)多數(shù)成員的子公司

37.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，同意減免其債務200萬元，剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務重組業(yè)務的會計處理表述中，正確的有（）。A.確認投資收益30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應收賬款賬面余額550萬元

38.A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本明細科目金額為1000萬元，公允價值變動明細科目余額(貸方)為200萬元。轉(zhuǎn)換當日該廠房的公允價值為900萬元。關(guān)于該事項，下列說法正確的有（）。

A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬元

B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

C.轉(zhuǎn)換時固定資產(chǎn)的入賬價值是800萬元

D.對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時不用作處理

39.

第

23

題

采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使當期所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

40.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

三、判斷題(20題)41.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進行會計處理。（）

A.是B.否

42.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應全部予以抵銷。（）

A.是B.否

43.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）

A.是B.否

44.

第

34

題

在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（）

A.是B.否

45.

第

40

題

持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。（）

A.是B.否

46.企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

47.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。（）

A.是B.否

48.

第

34

題

集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

資產(chǎn)負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應該貸記應付利息科目。（）

A.是B.否

50.在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法進行核算。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

企業(yè)的盈余公積（法定公益金）可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產(chǎn)生影響。（）

A.是B.否

52.

第

31

題

公司處置對子公司的投資沒有喪失控制權(quán)的，在合并財務報表中應將處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

53.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

54.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值損失金額，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹慎性要求。（）

A.是B.否

55.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

56.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權(quán)已計提減值準備的，債權(quán)人應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

57.某公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部，如果有關(guān)決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔重組義務，但應確認預計負債（）。

A.是B.否

58.當資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

59.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

60.在企業(yè)負債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務困難，預計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應計利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應如何處理，并編制相關(guān)會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

62.

63.

64.2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為34000萬元。（2）W公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購進A商品800件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現(xiàn)金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積450萬元。2012年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品100件，每件銷售價格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購進的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄;（2）計算甲公司2011年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易銷售利潤，編制合并財務報表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（3）計算甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;（4）計算甲公司2012年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，編制合并財務報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（5）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

參考答案

1.C本題考核有限責任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東應就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知之日起滿30日未答復的，視為同意轉(zhuǎn)讓。本題股東張某收到通知的時間為3月1日，那么應該在3月31日之前作出答復，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

2.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

3.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.D

5.D成本模式下是對應結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為：

借：固定資產(chǎn)4000

投資性房地產(chǎn)累計折舊200

投資性房地產(chǎn)減值準備100

貸：投資性房地產(chǎn)4000

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準備100

6.D本題考核建造合同收入的確認。

2010年確認收入＝9000×2250/(2250＋5250)＝2700(萬元)

2011年應該確認收入＝9000×6000/(6000＋2000)－2700＝4050(萬元)

2011年應該確認毛利＝4050－(6000－2250)＝300(萬元)

【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認和計量”知識點進行考核】

7.A無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額（55萬元）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（60萬元）兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額60萬元，2017年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝120－42＝78（萬元）＞可收回金額60萬元，無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應計提減值準備的金額＝78－60＝18（萬元）。

綜上，本題應選A。

8.B甲公司2008年末應提取的壞賬準備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。

9.A短期薪酬是指企業(yè)預期在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

10.D本題考核股票和公司債券的特征。股票和公司債券都屬于有價證券，但它們有不同的法律特征：一是代表的關(guān)系不同，債券表示的是債權(quán)債務關(guān)系，股票表示的是股權(quán)關(guān)系；二是債券的本金可到期退還，而股金不能；三是股票的風險更大；四是債券的持有人在公司解散或破產(chǎn)的情況下，優(yōu)于公司股東得到債務清償。

11.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2013年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為900—180—180=540(萬元)，所以計稅基礎為540萬元。

12.B【解析】甲、乙公司的合并為同一控制下進行，因此甲公司確認長期股權(quán)投資成本時應以乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值為基礎。初始投資成本=2500×60=1500(萬元)，購買時支付的稅費計入當期損益。相關(guān)賬務處理如下。

借：長期股權(quán)投資——乙公司15000000

管理費用300000

資本公積——股本溢價3000000

貸：銀行存款18300000

13.A

14.B

15.D2010年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額=（500+250）-25=725（萬元）。

16.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

17.A虧損合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項A表述錯誤。

18.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.A債務重組日東方公司的會計分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準備24

營業(yè)外支出-債務重組損失36

貸：應收賬款240

綜上，本題應選A。

20.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應以產(chǎn)品的合同售價為基礎計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

21.BC解析：考生應注意區(qū)分主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應作為營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應作為投資損失，不影響當期營業(yè)利潤，它們都導致利潤總額減少。

22.BD選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎=負債的賬面價值0，即計稅基礎=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎=100×150%=150，計稅基礎與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基礎。

23.ABCD

24.ABC選項D，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動計入公允價值變動損益，不影響資本公積。

25.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

26.AC解析：BD兩項均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。

27.ABD解析：本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

28.BCD長期應付款，是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設備發(fā)生的應付款項等。選項A通過其他應付款"科目核算。

29.AD

30.ABCD

31.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

32.AC選項B，換出資產(chǎn)為存貨的，應按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入，按換出資產(chǎn)的賬面價值確認營業(yè)成本;選項D，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應將換出資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額計入營業(yè)外支出。

33.ACD企業(yè)如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時會取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應按資產(chǎn)使用壽命計提折舊，如果無法合理確定租賃期結(jié)束時資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊，選項B錯誤。

34.ABCD

35.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預計負債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，若該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，該義務屬于或有負債，不能確認為預計負債。

36.ABCD

37.AD相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款350壞賬準備230貸：應收賬款550投資收益30

38.AD投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)或存貨，自用房地產(chǎn)或存貨按公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目，所以，轉(zhuǎn)換日應作的賬務處理為：借：固定資產(chǎn)900投資性房地產(chǎn)—公允價值變動200貸：投資性房地產(chǎn)—成本1000公允價值變動損益100

39.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。

40.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

41.N立即可行權(quán)的股份支付在授予日進行會計處理。

42.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應予以抵銷。

43.N一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。

44.N只有在溢價發(fā)行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

45.Y【該題針對“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

46.N本題考核無形資產(chǎn)的處置。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應作為其他業(yè)務收入核算，相關(guān)的費用計入其他業(yè)務成本，相關(guān)稅費計入稅金及附加。

因此，本題表述錯誤。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

47.Y

48.Y

49.N資產(chǎn)負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按照應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應付債券—一般公司債券（應計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

50.N在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應當采用成本法進行核算。

51.Y因為將盈余公積（法定公益金）用于購置固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對盈余公積總額不會產(chǎn)生影響。

52.Y

53.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項目，公允價值確定當日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務費用，公允價值變動計入資本公積。

54.N謹慎性要求企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，并不得設置秘密準備。本題屬于濫用會計政策，而不是體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量謹慎性要求。

因此，本題表述錯誤。

55.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

56.N重組債權(quán)已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

57.N這種情況下不應確認預計負債。

58.N當資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的買方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。

59.N應并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

60.N所有者權(quán)益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，所以即使負債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。61.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應計提減值準備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應在原計提減值準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應超過假定不計提減值準備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應轉(zhuǎn)回減值準備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應計利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應計利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

62.

63.

64.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資24000（30000×80%）貸：銀行存款22000資本公積——股本溢價2000（2）2011年度合并財務報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=200×（2-1．5）=100（萬元）借：營業(yè)收入1600（800×2）貸：營業(yè)成本1600借：營業(yè)成本100貸：存貨100（3）乙公司調(diào)整后的凈利潤=5000-100=4900（萬元）應調(diào)整增加的投資收益=4900×80%=3920（萬元）應調(diào)整增加的資本公積=300×80%=240（萬元）甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的金額=24000+3920+240=28160（萬元）甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前乙公司未分配利潤的金額=2800+（5000-100）-500=7200（萬元）①調(diào)整分錄借：長期