2022年安徽省合肥市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財務(wù)報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

2.

第

5

題

下列項目中，可以作為企業(yè)資產(chǎn)核算的是（）。

A.購入的某項專利權(quán)B.經(jīng)營租入的設(shè)備C.盤虧的存貨D.計劃購買的某項設(shè)備

3.2014年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自2015年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-120B.-165C.-185D.-190

4.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當期損益

C.損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

D.損失只能計入當期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

5.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2013年12月l8日，_甲公司以每股5美元的價格購入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為l美元=6．2元人民幣。2013年12月31日，丁公司股票收盤價為每股6．5美元，當日即期匯率為1美元=6．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則2013年12月31日甲公司應(yīng)確認()。A.A.公允價值變動損益86500元人民幣

B.財務(wù)費用(匯兌收益)一86500元人民幣

C.公允價值變動損益85000元人民幣，財務(wù)費用(匯兌損失)1500元人民幣

D.投資收益85000元人民幣，財務(wù)費用(匯兌損失)1500元人民幣

6.

7.

第

1

題

下列不屬于經(jīng)常項目的是（）。

8.股份支付在下列時點一般不作會計處理的是()。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日C.可行權(quán)日D.行權(quán)日

9.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

11.2×16年10月15日，甲公司以公允價值50萬元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價值為49萬元，已確認的信用減值準備為0．6萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類日賬務(wù)處理說法中錯誤的是（）。

A.按照當日公允價值確認交易性金融資產(chǎn)49萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價值49．4萬元

C.確認公允價值變動損益0．4萬元

D.確認其他綜合收益0．4萬元

12.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內(nèi)兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購物中心2011年1月應(yīng)確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

13.下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。

A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排

C.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營

D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

14.甲上市公司在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.以存貨歸還資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)付賬款

B.為關(guān)聯(lián)方企業(yè)的銀行借款提供擔保

C.處置子公司

D.在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，上年末已確認預(yù)計負債30萬元

15.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)計量模式變更的說法中，正確的是（）

A.投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入資本公積

C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更

16.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計為200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準備。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。甲公司編制2018年合并財務(wù)報表時，不正確的抵銷分錄是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備10貸：信用減值損失10

C.借：信用減值損失10貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備10

D.借：所得稅費用2．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2．5

17.

第

21

題

A、B、C共同出資設(shè)立了有限責任公司，其中C以機器設(shè)備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務(wù)被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設(shè)備出資時僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個人財產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

18.企業(yè)對具有商業(yè)實質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無形資產(chǎn)的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產(chǎn)的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收人

B.換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計入換入資產(chǎn)的成本

C.以無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的成本

D.按無形資產(chǎn)公允價值低于賬面價值的差額確認資產(chǎn)減值損失

19.

20.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預(yù)計該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應(yīng)計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

二、多選題(20題)21.關(guān)于投資性房地產(chǎn)表述正確的有（）

A.已出租的建筑物包括以經(jīng)營租賃方式和以融資租賃方式出租兩種情況

B.用于出租的土地使用權(quán)是指企業(yè)通過出讓方式取得并以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

C.部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，不能夠單獨計量和出售則均確認為固定資產(chǎn)

D.企業(yè)計劃出租尚未出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)

22.下列關(guān)于或有事項說法中正確的有()。

A．將或有事項確認為預(yù)計負債的事項同時應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

B．企業(yè)不應(yīng)確認或有資產(chǎn)和或有負債

C．極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債也應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D．或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認為一項預(yù)計負債

23.下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財政補助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

24.

25.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

26.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進行改良預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

27.下列涉及預(yù)計負債的會計處理中，錯誤的有（）

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當將全部損失立即確認預(yù)計負債

B.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預(yù)計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷

D.企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負債相差較大時，應(yīng)按重大會計差錯更正的方法進行調(diào)整

28.下列關(guān)于會計職業(yè)道德表達中，正確的有()

A會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)

B會計職業(yè)道德是會計目標的重要保證

C會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充

D會計職業(yè)道德是提高會計人員素質(zhì)的重要措施

29.關(guān)于政府補助的確認與計量，下列說法中錯誤的有()。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在收到款項時在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計人各期損益

B.與收益相關(guān)的政府補助通過營業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助通過遞延收益核算

C.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計人當期損益

30.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

31.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

32.

33.下列說法中，正確的有()。

A.對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)

B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益基本確定能流人企業(yè)，就應(yīng)確認投資性房地產(chǎn)

34.下列項目中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有()。

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.出借包裝物的攤銷成本

35.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或維持現(xiàn)行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

36.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有（）

A.重新確定凈殘值B.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價值D.重新預(yù)計使用壽命

37.2012年1月，為獎勵并激勵高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。同時作為協(xié)議的補充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設(shè)立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個人的部分抵減未來行權(quán)時支付的購買股票款項。如果管理層成員決定退出這項基金，可隨時全額提取。下列說法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)屬于可行權(quán)條件

B.公司股價年增長15%以上屬于可行權(quán)條件

C.服務(wù)滿3年是一項服務(wù)期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權(quán)條件

38.

39.

第

23

題

下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.計提固定資產(chǎn)折舊D.計提長期借款利息

40.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計估計變更進行會計處理。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。（）

A.是B.否

46.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得金額為限，體現(xiàn)了謹慎性。（）

A.是B.否

47.對于因企業(yè)合并形成的商譽，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進行減值測試。()

A.是B.否

48.

第

28

題

隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，計入其他業(yè)務(wù)成本。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

第

27

題

資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應(yīng)當調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目數(shù)字。（）

A.是B.否

51.

第

36

題

應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

52.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

53.同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)集團，在期末編制合并財務(wù)報表時母公司不需將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（）

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

56.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

57.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。（）

A.是B.否

58.第

33

題

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的。應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

59.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏圖公司擁有A、B、C三個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組。甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A、B、C三個事業(yè)部的資料如下:(1)宏圖公司的總部資產(chǎn)至2018年年末，賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年?？偛抠Y產(chǎn)用于A、B、C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象?？偛抠Y產(chǎn)賬面價值可以按合理方法分攤至各資組。(2)A資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機器組成。至2018年年末，X、Y、Z機器的賬面價值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來4年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元，無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。因X、Y、Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X、Y、Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。宏圖公司估計X機器公允值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y、Z機器公允值減去處置費用后的凈額。(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對B資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來16年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元。宏圖公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))未來8年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元。宏圖公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。要求:

(1)計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備的金額。

(2)編制2018年年末各資產(chǎn)或資產(chǎn)組計提減值準備的會計分錄。

62.

63.

64.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司有關(guān)資料如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）70%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費用為200萬元。資料二：乙公司2×20年1月1日（購買日）資產(chǎn)負債表有關(guān)項目信息列示如下：（1）股東權(quán)益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。（2）存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。資料三：2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元。資料四：截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售。資料五：2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費和現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）根據(jù)資料一：編制甲公司個別報表中取得乙公司70%股權(quán)的會計分錄。（2）根據(jù)資料二：編制購買日合并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。（3）根據(jù)資料二：計算購買日合并報表應(yīng)確認的商譽。（4）根據(jù)資料二：編制購買日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。（5）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。（6）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會計分錄。（7）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。（8）根據(jù)資料五：編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。

65.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設(shè)備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設(shè)備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準備，該設(shè)備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

參考答案

1.A企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣，因此選項A正確，選項B錯誤;企業(yè)的管理當局根據(jù)實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項C和選項D錯誤。

2.A購入的專利權(quán)屬于企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源，并且預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，符合資產(chǎn)的定義。

3.C【答案】C

【解析】因辭退員工應(yīng)支付的補償款100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組計劃的直接支出，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=-100-20-65=-185(萬元）。

附會計分錄：

借：管理費用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準備65

4.C損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。損失分為直接計入當期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

5.A2013年12月31日甲公司應(yīng)確認的公允價值變動損益=10000×6．5×6．1-10000×5×6．2=86500(元人民幣)。

6.C因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認收入。

7.D經(jīng)常項目主要反映一國的貿(mào)易和勞務(wù)往來狀況，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移。

8.A股份支付在授予日一般不作會計處理。

9.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

10.D【答案】D

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元）。

11.D甲公司賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)49債權(quán)投資減值準備0．6公允價值變動損益0．4貸：債權(quán)投資50

12.C該購物中心2011年1月應(yīng)確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

13.A選項B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項C，參與方為合營安排提供擔保(或提供擔保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項安排被分類為共同經(jīng)營；選項D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。

14.D選項AB和C均屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

15.C選項A說法錯誤，選項C說法正確，為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更而非不得變更，滿足一定條件下，可以由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式；

選項B說法錯誤，投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整留存收益而非資本公積；

選項D說法錯誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更而非會計估計變更。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C選項C，正確的分錄為沖減已經(jīng)計提的壞賬準備：借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備10貸：信用減值損失10

17.B本題考核有限責任公司股東非貨幣資產(chǎn)出資不實的處理。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實際價值顯著低于公司章程所定價額時，應(yīng)當由交付出資的股東補繳其差額，公司設(shè)立時的其他股東對其承擔連帶責任。本題中，公司設(shè)立時的股東為A、B，因此正確答案如B。

18.C這種情況下應(yīng)將無形資產(chǎn)作為處置處理。公允價值與賬面價值的差額作為處置損益計入營業(yè)外收支，為換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅不計入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計人營業(yè)外收支。

19.D

20.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當年應(yīng)計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

21.BC投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。

選項A表述錯誤，已出租的建筑物指以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，以融資租賃方式出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B表述正確；

選項C表述正確，部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金部分應(yīng)當確認為投資性房地產(chǎn)，不能夠單獨計量和出售的，應(yīng)當確認為固定資產(chǎn)；

選項D表述錯誤，企業(yè)計劃出租尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

22.AB【答案】AB

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債不需披露，選項C不正確。與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。因此，選項D不正確。

23.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配。

24.BD

25.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準則規(guī)定。

26.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應(yīng)當在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

27.ACD選項A處理錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債，而不是一律確認為預(yù)計負債；

選項B處理正確；選項C處理錯誤，已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計負債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時候立即沖銷；

選項D處理錯誤，企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負債之間的差額，直接計入營業(yè)外支出，不作為前期重大差錯處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

28.ABC解析：會計職業(yè)道德的作用主要體現(xiàn)在以下的三點：(1)會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)；(2)會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標的重要保證；(3)會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，是其他會計法律制度所不能替代的。

29.AB與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)從資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計入各期損益，選項A表述錯誤；遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補助，選項B表述錯誤。

30.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

31.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)－－成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積－－其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應(yīng)該記入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應(yīng)記入“公允價值變動損益”。

32.AC

33.ABC

34.ABC出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。

35.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

36.ABCD企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，應(yīng)將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”并通過“在建工程”核算發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，固定資產(chǎn)完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ABC如果不同時滿足服務(wù)3年和公司股價年增長15%以上的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，選項A和B正確;服務(wù)滿3年是一項服務(wù)期限條件，選項C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件，選項D錯誤。

38.BC

39.ABC“D”會在增加長期借款的同時，增加資產(chǎn)或費用。

40.ABCD

41.Y按照會計準則的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計估計變更進行會計處理。

42.Y

43.Y資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。即資產(chǎn)負債表日后事項肯定對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利影響）。若某些事項的發(fā)生對企業(yè)并無任何影響，如購買設(shè)備，那么，那些事項既不是有利事項也不是不利事項，也就不屬于準則所稱資產(chǎn)負債表日后事項。

因此，本題表述正確。

44.Y如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。但是如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30％以上的，融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。

45.Y受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標明的金額與公允價值相差較大的，應(yīng)當以公允價值作為其入賬價值。

46.Y本題考查謹慎性的質(zhì)量要求，本題表述正確。

47.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。

48.Y隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)將其成本計人當期銷售費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，一方面應(yīng)反映其銷售收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，另一方面應(yīng)反映其實際銷售成本，計入當期其他業(yè)務(wù)成本。

49.N

50.Y

51.N應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

52.N當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當計入當期損益。

53.N無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財務(wù)報表時，都需要將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。

54.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

55.Y在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當作為財務(wù)費用計入當期損益。

56.N【解析】債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認為營業(yè)外收人。

57.Y【答案】√

58.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

59.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入。

60.N61.(1)①分攤總部資產(chǎn)的賬面價值

由于A、B、C資產(chǎn)組的使用壽命不相同，所以需要考慮時間的權(quán)重，A、B、C資產(chǎn)組使用壽命分別為4年、16年、8年；按使用壽命計算的權(quán)重=1：4：2。A資產(chǎn)組的賬面價值=2000+3000+5000=10000(萬元)；A資產(chǎn)組分攤的總部資產(chǎn)賬面價值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(萬元)；B資產(chǎn)組分攤的總部資產(chǎn)賬面價值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(萬元)；C資產(chǎn)組分攤的總部資產(chǎn)賬面價值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(萬元)。②計算A資產(chǎn)組的減值準備

A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))應(yīng)計提的減值準備=(10000+600)-8480=2120(萬元)；A資產(chǎn)組(不包括總部資產(chǎn))應(yīng)計提的減值準備=2120×[10000+(10000+600)]=2000(萬元)；總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備=2120-2000=120(萬元)?③確定A資產(chǎn)組中各資產(chǎn)的減值準備A資產(chǎn)組應(yīng)計提的減值準備為2000萬元。X機器如果按賬面價值比例計提減值準備，則應(yīng)計提減值準備=2000×[2000÷(2000+3000+5000)]=400萬元，但甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，因此，X機器應(yīng)計提的減值準備=2000-1800=200(萬元)。剩余減值損失在X、Y機器間分攤。Y機器應(yīng)計提的減值準備總額=(2000-200)×[3000÷(3000+5000)]=675(萬元)。Z機器應(yīng)計提的減值準備總額=(2000-200)×[5000÷(3000+5000)]=1125(萬元)。④計算B資產(chǎn)組的減值準備B資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))的賬面價值為1860萬元(1500+360)，小于其可收回金額2600萬元，無須計提資產(chǎn)減值準備。⑤計算C資產(chǎn)組的減值準備C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))應(yīng)計提的減值準備=(2000+240)-2016=224(萬元)C資產(chǎn)組(不包括總部資產(chǎn))應(yīng)計提的減值準備=224×[2000+(2000+240)]=200(萬元)；總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備=224-200=24(萬元)。⑥計算總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備金額=120+24=144(萬元)。(2)會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失2000貸：固定資產(chǎn)減值準備一×機器200—Y機器675

一Z機器1125借：資產(chǎn)減值損失200貸：固定資產(chǎn)減值準備一C資產(chǎn)組200借：資產(chǎn)減值損失144貸：固定資產(chǎn)減值準備一總部資產(chǎn)144

62.

63.

64.（1）借：長期股權(quán)投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產(chǎn)4000（25000-21000）資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=64000+600070000（萬元），合并商譽=50000-70000×70%=1000（萬元）。（4）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤13000商譽1000貸：長期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000（64000+6000）×30%（5）編制2x20年12月31日含并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分系借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費月200貸：固定資產(chǎn)200（4000/20）調(diào)整后的凈利潤=8200-（2000+200）=6000（萬元）調(diào)整后的未分配利潤=13000+6000-820-2000=16180（萬元）（6）借：長期股權(quán)投資4200(6000×70%)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70%)貸：長期股權(quán)投資1400借：長期股權(quán)投資280(400×70%)貸：其他綜合收益280調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=50000+4200-1400+280=53080（7）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3400（3000+400）盈余公積5820（5000+820）未分配利潤-年末16180（調(diào)整后的）商譽1000貸：長期股權(quán)投資53080（調(diào)整后的）少數(shù)股東權(quán)益22320借：投資收益4200(6000×70%)少數(shù)股東損益1800（6000×30%）未分配利潤-年初13000貸：提取盈余公積820對所有者（或股東）的分配2000未分配利潤-年末16180（8）借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)-原價40借：固定資產(chǎn)———累計折舊4(40/5/2)貸：管理費用4借：少數(shù)股東權(quán)益10.8(40-4)×30%貸：少數(shù)股東損益10.8（1）借：長期股權(quán)投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產(chǎn)4000（25000-21000）貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=640