2022年安徽省阜陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來(lái)的鐵礦山，8月份開(kāi)采鐵礦石5000噸，銷(xiāo)售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。

A.33600B.56000C.22400D.28000

2.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬(wàn)元。截止2013年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約疆成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司基本確定賠償甲公司108萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.丙公司基本確定賠償甲公司的款項(xiàng)應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為120萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門(mén)對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門(mén)無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專(zhuān)項(xiàng)資金

C.政府部門(mén)作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門(mén)先征后返的增值稅

4.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計(jì)可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值

C.確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該優(yōu)先以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之后的凈額作為可收回金額

D.如果資產(chǎn)沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

5.甲公司2017年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值1000萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1600萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）A.2018年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

B.2019年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為160萬(wàn)元

C.2019年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為40萬(wàn)元

D.2019年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為400萬(wàn)元

6.A公司年末發(fā)現(xiàn)當(dāng)年外購(gòu)的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行共計(jì)25．8萬(wàn)元的處罰。該批材料購(gòu)入成本為2200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額374萬(wàn)元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報(bào)批之后，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()。

A.440萬(wàn)元B.414．2萬(wàn)元C.489萬(wàn)元D.514．8萬(wàn)元

7.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。A.出售的金額B.全部的增值額C.扣除項(xiàng)目金額D.超過(guò)部分的增值額

8.

下列關(guān)于A公司2008年銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.估計(jì)退貨部分在銷(xiāo)售當(dāng)月月末沖減收入和成本

B.實(shí)際退貨量高于原估計(jì)退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入和成本

C.實(shí)際退貨量低于原估計(jì)退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時(shí)將原沖減的收入、成本重新確認(rèn)

D.2008年7月1日，應(yīng)該按照考慮估計(jì)退貨率后的銷(xiāo)售數(shù)量確認(rèn)銷(xiāo)售收入和成本

9.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

10.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

11.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2010年10月，甲公司以900萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元

12.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在某一會(huì)計(jì)時(shí)期的運(yùn)行情況的報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

13.下列各項(xiàng)中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（）。

A.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

14.由于大氣環(huán)流影響而形成的氣候特征是（）。

A.地中海沿岸冬季溫和多雨B.我國(guó)冬季南北溫差大C.青藏高原地區(qū)終年氣溫較低D.大連日溫差小，新疆日溫差大

15.(三)甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價(jià)為50元，2012年12月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負(fù)債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

16.

第

5

題

指當(dāng)采納或放棄某個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，會(huì)使另外一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生顯著變動(dòng)的投資為（）。

17.甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的全部用于經(jīng)營(yíng)出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為8000萬(wàn)元，已提折舊1600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為9000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅額為450萬(wàn)元；乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元(成本為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1000萬(wàn)元)，在交換日的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，乙公司支付了1000萬(wàn)元給甲公司。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，甲公司換入股票后仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.2000B.1000C.3000D.1450

18.某企業(yè)對(duì)A材料采用計(jì)劃成本法核算，按本月材料成本差異率分?jǐn)偛牧铣杀静町悺材料月初庫(kù)存600噸，計(jì)劃成本為每噸0.4萬(wàn)元，材料成本差異月初余額(借方)18萬(wàn)元。本月10日購(gòu)進(jìn)250噸，購(gòu)入價(jià)格為每噸0.38萬(wàn)元；20日購(gòu)進(jìn)400噸，購(gòu)入價(jià)格為每噸0.41萬(wàn)元。本月領(lǐng)用A材料1000噸。上述價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，本月領(lǐng)用A該材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶?)。A.A.7.2萬(wàn)元B.13.6萬(wàn)元C.15.2萬(wàn)元D.21.6萬(wàn)元

19.甲公司2×16年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，實(shí)際年利率為8％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×16年1月1日開(kāi)工建造，2×16年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2×16年12月31日工程尚未完工，2×16年年末該在建工程的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.5452．97B.4906．21C.4692．97D.5600

20.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是（）

A.反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況B.滿(mǎn)足投資者的信息需要C.滿(mǎn)足社會(huì)公眾的信息需要D.反映企業(yè)資產(chǎn)的使用情況

21.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股股票的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

22.甲公司在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出之前，發(fā)現(xiàn)2017年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊200萬(wàn)元，甲公司將其作為重大前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，追溯調(diào)整2017年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，甲公司2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.可比性

23.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

24.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺(tái)賬面價(jià)值為10萬(wàn)元的生產(chǎn)線(xiàn)以13萬(wàn)元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線(xiàn)。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬(wàn)元，第一年末付款0.5萬(wàn)元，第二年末付款l萬(wàn)元。則2003年分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為（）萬(wàn)元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

25.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.984B.888C.936D.1000

26.第

12

題

A公司于2008年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.58.90B.50C.49.08D.60.70

27.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%。2019年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

28.中華公司從政府無(wú)償取得10000畝的森林，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，中華公司在取得森林時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.資本公積10000元B.營(yíng)業(yè)外收入10000元C.其他業(yè)務(wù)收入10000元D.營(yíng)業(yè)外收入1元

29.甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品于20×2年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.－1．5B.0C.4．5D.15

30.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬(wàn)元。截止2013年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約疆成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司基本確定賠償甲公司108萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.丙公司基本確定賠償甲公司的款項(xiàng)應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為120萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.第

17

題

甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45％，丁公司占55％。投資合同約定，丙公司租丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與成公司

32.第

21

題

下列有關(guān)政府補(bǔ)助的論述中，正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?/p>

B.政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C.政府資本性投資不屬于政府補(bǔ)助，這是因?yàn)檎Y本性投資屬于互惠交易而非補(bǔ)助

D.直接減征稅款因其無(wú)償性也應(yīng)定義為政府補(bǔ)助

E.出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補(bǔ)助

33.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿(mǎn))：

(1)甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為8000萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷(xiāo)售額的1%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。

(2)甲公司銷(xiāo)售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷(xiāo)售額的1．8%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的8產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬(wàn)元，耗用原材料為150萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司已提的8產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。

(3)甲公司銷(xiāo)售一批本年度新研制的c產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的c產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷(xiāo)售c產(chǎn)品售價(jià)的2%至3%之間，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。甲公司下列做法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用570萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬(wàn)元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬(wàn)元

E.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為300萬(wàn)元

34.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第23～26題。甲公司20×7年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×5年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬(wàn)份，支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）3000萬(wàn)元，意圖持有至到期。該債券票面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，票面年利率為5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性，但仍可支付20×7年度利息。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將乙公司長(zhǎng)期信貸等級(jí)從Baa1下調(diào)至Baa3.甲公司于20×7年7月1日出售該債券的50%，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為1300萬(wàn)元。

（2）20×7年7月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)入丙公司20X7年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬(wàn)份，該債券票面價(jià)值總額為1000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司債券支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）1022.5萬(wàn)元，其中已到期尚未領(lǐng)取的債券利息22.5萬(wàn)元。甲公司將該債券分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。

（3）20×7年12月1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額為1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值750萬(wàn)元；同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬(wàn)元。

該應(yīng)收賬款20×7年12月31日的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬(wàn)元。

（4）甲公司持有戊上市公司（本題下稱(chēng)“戊公司”）0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會(huì)中派有代表。

（5）甲公司因需要資金，計(jì)劃于20×8年出售所持全部債券投資。20×7年12月31日，預(yù)計(jì)乙公司債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元（不含將于20×8年1月1日牟債券利息），對(duì)丙公司債券投資的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有債券進(jìn)行分類(lèi)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

B.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

C.取得乙公司債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類(lèi)為持有至到期投資

D.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

E.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

35.

第

29

題

按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以下有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍，正確的表述是（）。

A.應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，或者已到期的應(yīng)收票據(jù)不能收回，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備

D.除此以外企業(yè)不應(yīng)對(duì)預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備

36.有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)在授予日不做會(huì)計(jì)處理

B.企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)交付職工的庫(kù)存股

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

37.甲公司2018年1月1日開(kāi)始執(zhí)行一項(xiàng)積分計(jì)劃，約定客戶(hù)每消費(fèi)一元可積一分，滿(mǎn)100分可抵現(xiàn)金1元。2018年共發(fā)生符合條件的銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元，積分2000萬(wàn)分；甲公司預(yù)計(jì)將有90%的積分被使用。當(dāng)年沒(méi)有客戶(hù)使用所授予積分。下列關(guān)于甲公司積分業(yè)務(wù)的處理，表述正確的有（）

A.甲公司應(yīng)按照銷(xiāo)售額確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)將積分價(jià)值20萬(wàn)元確認(rèn)為收入

C.2018年甲公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入總額為1982.2萬(wàn)元

D.客戶(hù)實(shí)際使用積分時(shí)，甲公司應(yīng)按照使用比例將積分對(duì)應(yīng)的價(jià)值轉(zhuǎn)入收入

38.第

31

題

下列項(xiàng)目，在采用權(quán)益法核算的情況下，需要調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的有（）。

A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)增資擴(kuò)股而增加的資本溢價(jià)

C.被投資企業(yè)外幣資本折算所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)

D.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

39.企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)對(duì)已出租的建筑物計(jì)提折舊

B.企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的建筑物計(jì)提折舊

C.企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷(xiāo)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人當(dāng)期損益

E.企業(yè)應(yīng)對(duì)已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷(xiāo)

40.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

41.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.甲公司資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.甲公司將持有A公司60％股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.甲公司將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)

E.甲公司發(fā)生企業(yè)合并

42.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

43.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

44.第

30

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在20×8年稀釋每股收益時(shí)期調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）

45.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績(jī)條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。下列項(xiàng)目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）。

A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專(zhuān)門(mén)建立的內(nèi)部基金

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為我國(guó)境內(nèi)的上市公司，該公司20×6年經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)處置部分股權(quán)，其有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股權(quán)的60%，所得價(jià)款10000萬(wàn)元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，甲公司持有乙公司剩余股權(quán)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。甲公司出售乙公司股權(quán)后，仍持有乙公司28%股權(quán)并在乙公司董事會(huì)中派出1名董事。

甲公司原所持乙公司70%股權(quán)系20×5年6月30日以11000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，除辦公樓的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值4000萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述辦公樓按20年、采用年限平均法計(jì)提折舊，自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始尚可使用16年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

20×5年7月1日至20×6年6月30日，乙公司按其資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)算的凈資產(chǎn)增加2400萬(wàn)元，其中：凈利潤(rùn)增加2000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加400萬(wàn)元。

(2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股權(quán)的10%，所得價(jià)款3500萬(wàn)元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丙公司股權(quán)后，仍持有丙公司90%股權(quán)并保持對(duì)丙公司的控制。

甲公司所持丙公司100%股權(quán)系20×4年3月1日以30000萬(wàn)元投資設(shè)立，丙公司注冊(cè)資本為30000萬(wàn)元，自丙公司設(shè)立起至出售股權(quán)止，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)(丁公司)股權(quán)的50%，所得價(jià)款1900萬(wàn)元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丁公司股權(quán)后持有丁公司12%的股權(quán),對(duì)丁公司不再具有重大影響。

甲公司所持丁公司24%股權(quán)系20×3年1月5日購(gòu)入，初始投資成本為2000萬(wàn)元。投資日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，除某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值900萬(wàn)元外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)自取得投資起按5年、直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

20×6年12月30日，按甲公司取得丁公司投資日確定的丁公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的丁公司凈資產(chǎn)為12500萬(wàn)元，其中：實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少300萬(wàn)元;按原投資日丁公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)算的丁公司凈資產(chǎn)為12320萬(wàn)元，其中：實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5520萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少300萬(wàn)元。

(4)其他有關(guān)資料：

①甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)按10%提取法定盈余公積后不再分配;

②本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求一：

根據(jù)資料(1)：①說(shuō)明甲公司出售乙公司股權(quán)后對(duì)乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并說(shuō)明理由;②計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;③計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的調(diào)整分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

要求二：

根據(jù)資料(2)：①計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;②說(shuō)明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則;③計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目(指出項(xiàng)目名稱(chēng))的金額。

要求三：

根據(jù)資料(3)：①計(jì)算甲公司對(duì)丁公司投資于出售日前的賬面價(jià)值;②計(jì)算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前，長(zhǎng)江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：項(xiàng)目長(zhǎng)江公司甲公司營(yíng)業(yè)收入200005000營(yíng)業(yè)成本120003000管理費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無(wú)形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽(yù)500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)并存入銀行。甲公司購(gòu)人該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。

②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司是長(zhǎng)期由s公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會(huì)由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2013年1月1日支付價(jià)款11000萬(wàn)元取得，取得投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值同為35000萬(wàn)元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì)B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

⑥F公司。甲公司接受委托對(duì)乙公司的全資子公司F公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。托管期自2013年6月30日起開(kāi)始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理并向乙公司收取托管費(fèi)。F公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2013年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬(wàn)元從A公司的其他股東(不包括s公司)購(gòu)買(mǎi)了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值同為40000萬(wàn)元，該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會(huì)成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬(wàn)元向丙公司收購(gòu)其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢(xún)等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為45000萬(wàn)元。S公司從2012年6月開(kāi)始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬(wàn)元從c公司的其他股東進(jìn)一步購(gòu)買(mǎi)了C公司40%的股權(quán)。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動(dòng)；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對(duì)A、B、C、D、E公司投資，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?

52.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)自2012年起實(shí)施了－系列股權(quán)交易計(jì)劃，具體情況如下：

(1)2012年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為2012年9月30日。乙公司經(jīng)評(píng)估確定2012年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)為10億元。

(2)甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于2012年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2012年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。以2012年9月30日的評(píng)估值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2012年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其中公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生于－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和－項(xiàng)固定資產(chǎn)：①無(wú)形資產(chǎn)系20X0年1月取得，成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2012年12月31日的公允價(jià)值為8400萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)系20X0年12月取得，成本為4800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2012年12月31日的公允價(jià)值為7200萬(wàn)元。上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值，其計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算確定的賬面價(jià)值相同。甲公司和丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項(xiàng)交易后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊和攤銷(xiāo)方法保持不變。

甲公司向丁公司發(fā)行股份后，丁公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的10%，不具有重大影響。

(3)2014年10月，甲公司與其另－子公司(丙公司)協(xié)商，將持有的全部乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。以乙公司2014年10月31日評(píng)估值14億元為基礎(chǔ)，丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股7000萬(wàn)股(每股面值1元)，按規(guī)定確定為每股20元。有關(guān)股份于2014年12月31日發(fā)行，丙公司于當(dāng)日開(kāi)始主導(dǎo)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，丙公司每股股票收盤(pán)價(jià)為21元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14.3億元。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2億元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.6億元。

(4)2014年3月31日，甲公司支付2600萬(wàn)元取得戊公司30%股權(quán)并能對(duì)戊公司施加重大影響。當(dāng)日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，其中：有－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)仍可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)；有－項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，其預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

戊公司2014年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元，其他綜合收益本年累計(jì)減少120萬(wàn)元，假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。

(5)2015年1月1日，甲公司以銀行存款21000萬(wàn)元取得庚公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)庚公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢；為核實(shí)庚公司資產(chǎn)價(jià)值，已支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)日，庚公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元；庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①－批庫(kù)存商品，成本為8000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬(wàn)元；②－棟辦公樓，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于2015年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X5年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年度，庚公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)人當(dāng)期資本公積的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，庚公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。假定20X5年1月1日前，甲公司與庚公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司購(gòu)買(mǎi)庚公司股權(quán)符合應(yīng)稅合并的條件。

(6)其他有關(guān)資料：

①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。

②乙公司沒(méi)有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權(quán)后未進(jìn)行利潤(rùn)分配，除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

③甲公司取得乙公司控制權(quán)后，每年年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行的減值測(cè)試表明商譽(yù)未發(fā)生減值。

④甲公司與乙公司、庚公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策，均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，確定甲公司合并乙公司的類(lèi)型，并說(shuō)明理由；如為同－控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計(jì)算企業(yè)合并成本及合并日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額；如為非同－控制下企業(yè)合并，確定其購(gòu)買(mǎi)日，計(jì)算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

(2)根據(jù)資料(3)，確定丙公司合并乙公司的類(lèi)型，說(shuō)明理由；確定該項(xiàng)合并的購(gòu)買(mǎi)日或合并日，計(jì)算乙公司應(yīng)納入丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值并編制丙公司確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料(4)，確定甲公司對(duì)戊公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由；編制甲公司確認(rèn)對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司2014年持有戊公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2015年12月31日甲公司與庚公司組成企業(yè)集團(tuán)的合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)庚公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)的抵消分錄

(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

53.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)于2011年3月26日召開(kāi)了臨時(shí)股東大會(huì)，會(huì)議以特別決議的方式通過(guò)決議，同意公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股(A股)5000萬(wàn)股，并申請(qǐng)?jiān)谏钲谧C券交易所掛牌上市。招股說(shuō)明書(shū)中，將首次公開(kāi)募股(IP0)價(jià)格定為每股6元。與本次公開(kāi)發(fā)行A股相關(guān)的文件、合同已簽署。公司章程中有關(guān)條款修改、公司注冊(cè)資本工商變更登記等事宜均已辦妥。2011年10月10日，甲公司的上市申請(qǐng)獲批。甲公司為首次公開(kāi)發(fā)行股票發(fā)生的承銷(xiāo)費(fèi)、保薦費(fèi)、招股說(shuō)明書(shū)印刷費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元，另發(fā)生廣告費(fèi)、路演費(fèi)300萬(wàn)元。

為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2012年-2015年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。(1)甲公司于2012年3月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下。

①以乙公司2012年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給丙公司．丙公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)甲公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。③丙公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2012年3月1日的公允價(jià)值為15500萬(wàn)元。②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于2012年5月31日向丙公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股而值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。

2012年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16．60元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。④甲公司于2012年5月31日向丙公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。⑤2012年5月31日，以2012年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。(3)2012年、2013年，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為3000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。(4)2013年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于月底實(shí)際發(fā)(5)2013年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了丁公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬(wàn)元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％，持有乙公司股權(quán)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丁公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(假定丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。取得股權(quán)后，甲公司對(duì)丁公司沒(méi)有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2013年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2014年1月1日，甲公司又從丁公司的另一投資者處取得丁公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬(wàn)元。此次購(gòu)買(mǎi)完成后，甲公司的持股比例達(dá)到30％，對(duì)丁公司具有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2014年1月1日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。2014年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。

2014年末丁公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。2014年丁公司未分配現(xiàn)金股利。2015年1月5日，甲公司將持有的丁公司的15％股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)得款項(xiàng)1400萬(wàn)元，從而對(duì)丁公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。(6)2015年4月20日，丁公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。④甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丁公司的剩余股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。⑤各公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均衡發(fā)生。要求：(1)判斷甲公司首次公開(kāi)募股業(yè)務(wù)中發(fā)生的承銷(xiāo)費(fèi)、保薦費(fèi)、招股說(shuō)明書(shū)印刷費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、廣告費(fèi)、路演費(fèi)分別應(yīng)如何處理。(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算該項(xiàng)交易(含所支付的傭金手續(xù)費(fèi)和審計(jì)評(píng)估費(fèi))對(duì)甲公司2012年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的當(dāng)期凈利潤(rùn)和資本公積的凈影響。(3)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(4)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲上市公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格為40300萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過(guò)程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入90萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入60萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的叮轉(zhuǎn)換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換807萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)，且對(duì)甲公司無(wú)重大影響。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開(kāi)工。甲公司和乙公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)均采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，每半年計(jì)提一次利息并攤銷(xiāo)溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

55.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專(zhuān)門(mén)借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：

計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專(zhuān)門(mén)借款的收益；

56.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，本月末甲、乙兩類(lèi)存貨有關(guān)資料如下：

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，本月末甲、乙兩類(lèi)存貨有關(guān)資料如下：

要求：

(1)根據(jù)上述資料采用單項(xiàng)存貨計(jì)提法和類(lèi)別存貨計(jì)提法分別對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。

(2)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，寫(xiě)出單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄。

57.甲集團(tuán)、乙集團(tuán)、A公司和B公司有關(guān)資料如下：

(1)某上市公司A公司從事機(jī)械制造業(yè)務(wù)，甲集團(tuán)持有A公司40%股權(quán)，乙集團(tuán)持有房地產(chǎn)公司B公司100%股權(quán)，甲集團(tuán)將持有的A公司40%股權(quán)，按3000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙集團(tuán)，甲、乙集團(tuán)之間無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系；

(2)A公司將除貨幣資金、持有的S上市公司股權(quán)以外的所有資產(chǎn)和負(fù)債出售給甲集團(tuán)。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評(píng)估值作價(jià)15000萬(wàn)元。

(3)A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份，購(gòu)買(mǎi)乙集團(tuán)所擁有的B公司100%股權(quán)。發(fā)行股份總額為5000萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為10元/股。購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)按資產(chǎn)評(píng)估值作價(jià)50000萬(wàn)元。

交易完成后，A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)由機(jī)械制造業(yè)務(wù)變更為房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。A公司發(fā)行后總股本為15000萬(wàn)股，乙集團(tuán)持有A公司股份為9000萬(wàn)股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為A公司的控股股東。

(4)B公司合并日和A公司資產(chǎn)處置后簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表如下：

(5)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及利潤(rùn)分配。

要求：

判斷上述重組是否反向購(gòu)買(mǎi)，并說(shuō)明理由。

58.

計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷(xiāo)的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C4000×14×(1-60%)=22400(元)。

2.B丙公司基本確定賠償甲公司的款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=120+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.C本題考查的是政府補(bǔ)助的核算范圍。政府部門(mén)對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不選，政府部門(mén)無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專(zhuān)項(xiàng)資金屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B不選；政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于權(quán)益性投資，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C應(yīng)選；政府部門(mén)先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D應(yīng)選。

4.A選項(xiàng)B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計(jì)可收回金額時(shí)，應(yīng)遵循重要性原則；選項(xiàng)C。沒(méi)有確鑿證據(jù)或理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值的情況下，可以將公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

5.C選項(xiàng)A正確，2018年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1000－1000/10＝900（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面原值1000－稅法規(guī)定方法計(jì)算的折舊額1000×20%＝800（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（900－800）×25%＝25（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B正確，2019年末，賬面價(jià)值＝1000－1000/10×2＝800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝800－800×20%＝640（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異160萬(wàn)元；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，遞延所得稅負(fù)債余額＝160×25%＝40（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝40－25＝15（萬(wàn)元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元；

選項(xiàng)D正確，因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2019年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1600×25%＝400（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C由于該項(xiàng)原材料是管理不善發(fā)生的毀損，因此對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，并且扣除相關(guān)責(zé)任人處罰金額之后的凈損失記人“管理費(fèi)用”，所以影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=2200×20％+374×20％一25．8=489(萬(wàn)元)。參考分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢514．8貸：原材料440應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)74．8借：其他應(yīng)收款25．8貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25．8報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后：借：管理費(fèi)用489貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢489

7.B納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅，故B選項(xiàng)正確。

8.D解析：2008年7月1日，應(yīng)該按照1000臺(tái)電腦確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。估計(jì)退貨的部分在銷(xiāo)售當(dāng)月月末沖減收入和成本。

9.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

10.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

11.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷(xiāo)：

借：營(yíng)業(yè)收入900

貸：營(yíng)業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過(guò)上述抵銷(xiāo)處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬(wàn)元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

12.B選項(xiàng)A不正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C不正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況；

選型D不正確，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.D符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”一般是指“1年以上(含1年)”。

14.AB項(xiàng)中溫差大因是緯度差異形成的；C項(xiàng)是由于海拔高度影響溫度；D項(xiàng)日溫差的大小是由于海陸比熱不同所造成的。故選A。

15.A

16.A相關(guān)性投資是指當(dāng)采納或放棄某個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，會(huì)使另外一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生顯著變動(dòng)的投資。

17.A乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬(wàn)元)。

18.B解析：領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)傆谐杀静町?[18+(0.38-0.40)×250+(0.41-0.40)×400]÷(600+250+400)×1000=13.6(萬(wàn)元)。

19.C在資本化期間，專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息，扣除尚未動(dòng)用的專(zhuān)門(mén)借款取得的收益后的金額應(yīng)當(dāng)資本化。2×16年年末該在建工程的賬面余額=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(萬(wàn)元)。

20.B選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)A、C、D不符合題意，基本準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等，滿(mǎn)足投資者的信息需要是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制的首要出發(fā)點(diǎn)；投資者及其他使用者等決策所需的許多信息都是共同的，由于投資者是企業(yè)資本的主要提供者，通常情況下，如果財(cái)務(wù)報(bào)告能夠滿(mǎn)足這一群體的會(huì)計(jì)信息需求，也就可以滿(mǎn)足其他使用者的大部分信息需求。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

22.A選項(xiàng)A符合題意，重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)，甲公司2017年少計(jì)提200萬(wàn)元折舊相對(duì)于2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)而言，影響較大，如果錯(cuò)報(bào)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策判斷，甲公司將其追溯調(diào)整，體現(xiàn)了重要性要求；

選項(xiàng)B不符合題意，及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后；

選項(xiàng)C不符合題意，相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)；

選項(xiàng)D不符合題意，可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

24.D承租人將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)偂?003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬(wàn)元）。

25.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬(wàn)元)。

26.A

27.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券——面值”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應(yīng)在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。“應(yīng)付債券”科目的賬面價(jià)值＝應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬(wàn)元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬(wàn)元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬(wàn)元），故該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.D與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額l元計(jì)量。

29.A預(yù)計(jì)退貨部分的利潤(rùn)計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝(6500—5000)×400×10％×25％＝15000元，遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額一遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0—15000＝－15000(元)＝－1．5(萬(wàn)元)。

30.B丙公司基本確定賠償甲公司的款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=120+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.ABCDE甲公司和乙公司是控制關(guān)系，甲公司和丙公司是控制關(guān)系，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；丙公司和丁公司共同出資組建戊公司，因?yàn)殡p方共同決定戊公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，所以這兩個(gè)公司對(duì)戊公司都是共同控制關(guān)系，選項(xiàng)D和選項(xiàng)E具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

32.ABCE政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

33.AD應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用=10000×1%+500X50X1.8%+800X(2%+3%)/2：570(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬(wàn)元)。

34.BD選項(xiàng)B，對(duì)于持有丙公司債券已經(jīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，不能因?yàn)樾枰Y金就要將其重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)D，出售持有的乙公司的債券是由于乙公司信用狀況嚴(yán)重惡化引起的，即是由于甲公司無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)所引起的，因此甲公司不需要將持有的剩余投資進(jìn)行重分類(lèi)。

35.ABCD

36.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，同時(shí)進(jìn)行備查登記；

選項(xiàng)C正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債；對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.CD甲公司應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)將交易價(jià)格分?jǐn)傊龄N(xiāo)售的商品和授予的積分，積分公允價(jià)值＝2000/100×90%＝18（萬(wàn)元），

分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝2000×2000/（2000＋18）＝1982.2（萬(wàn)元），應(yīng)于銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；

分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝2000×18/（2000＋18）＝17.8（萬(wàn)元），應(yīng)于積分實(shí)際使用時(shí)，按照使用的比例分?jǐn)傁鄳?yīng)的價(jià)值轉(zhuǎn)入收入。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ABCD

39.AE企業(yè)采用公允價(jià)值模式，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

40.BCD會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會(huì)計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更；第二，計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更。根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會(huì)計(jì)政策，而是會(huì)計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

41.ABCE

42.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所購(gòu)建資產(chǎn)的成本。

43.ABC選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

44.ABCDE

45.BC選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件；選項(xiàng)B和C屬于非市場(chǎng)條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。

46.N

47.Y

48.N

49.(1)根據(jù)資料(1)：①說(shuō)明甲公司出售乙公司股權(quán)后對(duì)乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并說(shuō)明理由;②計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;③計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資司收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

①

甲公司出售乙公司股權(quán)后對(duì)乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

理由：甲公司出售乙公司股權(quán)后在乙公司董事會(huì)中派出一名代表，對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。

②

甲公司出售乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-(11000×60%)=3400(萬(wàn)元)

借：銀行存款10000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6600

投資收益3400

③

公司出售乙公司股權(quán)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(10000+6500)-(17400-250)×70%-500]+400×70%=(16500-12005-500)+280=4275(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司5002

投資收益1498

借：投資收益735

貸：未分配利潤(rùn)661.5

盈余公積73.5

借：資本公積112

貸：投資收益112

甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司602

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)441

盈余公積49

資本公積112

(2)根據(jù)資料(2)：①計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;②說(shuō)明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則;③計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目(支持項(xiàng)目名稱(chēng))的金額。

①

甲公司出售丙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3500-30000×10%=500(萬(wàn)元)

公司出售丙公司股權(quán)并未喪失控制權(quán)情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則為：處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有丙公司凈資產(chǎn)的差額計(jì)入所有者權(quán)益(或資本公積)。

甲公司出售丙公司股權(quán)再起合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入所有者