2022年山東省東營市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關(guān)系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權(quán)

D.準備持有至到期的3年期債券

2.第

5

題

企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費1000元，途中保險費為800元。原材料運到后驗收數(shù)量為4997噸，短缺3噸（屬于合理損耗），則該原材料的入賬價值為（）元。

A.512160B.509000C.503360D.503660

3.

第

7

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬元，其增值稅進項稅額為850萬元，發(fā)生人工成本950萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費用80萬元，相關(guān)員工培訓費用為50萬元。不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本為（）萬元

A.7180B.7230C.6330D.6880

5.甲公司2017年1月1日成立。2017年和2018年免征企業(yè)所得稅，從2019年起，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2017年開始攤銷無形資產(chǎn)，2017年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元；2018年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，甲公司2018年應(yīng)確認的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.0B.15C.90D.﹣15

6.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日．重組債務(wù)的賬面價值為500萬元；用于償債商品的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.300B.149C.249D.300

7.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

8.甲公司2017年收到政府財政撥款50000元，財政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

9.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

11.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

12.

第

3

題

甲公司2008年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2009年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)：應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%：其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率為30%。2009年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2009年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。

13.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會計處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進行會計處理時，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

14.甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

15.2017年12月31日，N材料的賬面成本為200萬元，估計售價為180萬元。該批N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，假設(shè)用該批N材料生產(chǎn)成M產(chǎn)品的成本為250萬元，M產(chǎn)品的估計售價為300萬元，估計的M商品銷售費用及相關(guān)稅金為20萬元。則年末對N材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元

A.20B.0C.50D.30

16.

第

3

題

根據(jù)CAS19外幣折算的規(guī)定，下列外幣項目中，企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按交易發(fā)生日的即期匯率折算的項目為（）。

A.外幣貨幣性項目B.外幣非貨幣性項目C.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目

17.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元，B設(shè)備的賬面價值為40萬元，C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B．C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

18.

第

11

題

鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元

A.105B.555C.575D.675

19.對資產(chǎn)進行減值測試時，下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

D.企業(yè)通常應(yīng)當采用單一的折現(xiàn)率

20.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計人應(yīng)納稅所得額，待售出時一并計入應(yīng)納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價孰低計價。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元確認為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，按企業(yè)會計準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2008年末該股票公允價值為600萬元，則此會計政策變更對甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

22.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

23.關(guān)于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔的重組義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債條件的，應(yīng)當確認預(yù)計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為

C.企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額

D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出

24.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

25.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價每年提高5％以上，管理層成員可獲得一定數(shù)量的該公司股票。上述協(xié)議中，甲公司在下列時點應(yīng)做會計處理的是（）。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日C.股份支付協(xié)議取消日D.行權(quán)日

26.下列關(guān)于政府補助的說法，正確的有（）

A.政府收到先征后返的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補助

B.減免稅款不屬于政府補助的范圍

C.政府無償劃撥甲公司的土地使用權(quán)公允價值不能可靠取得，由于甲公司未支付款項，因此不需要確認該項土地使用權(quán)

D.政府補助表現(xiàn)為政府無償向企業(yè)提供貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)

27.企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息()。A.A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況

C.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由、以及對損益或所有者權(quán)益的影響

D.當期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響

28.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有()A.A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅

C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

29.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述正確的有（）

A.企業(yè)于2018年5月15日開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年5月15日

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年6月30日決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

C.2018年10月20日，企業(yè)將某項土地使用權(quán)停止自用，2018年11月30日正式確定該項資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年10月20日

D.企業(yè)2018年6月4日將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

30.

31.第

18

題

現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（）。

A.支付給車間管理人員的工資B.支付的在建工程人員的工資C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.支付的行政管理人員的工資

32.

33.

34.

第

20

題

下列說法中，錯誤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負債的差額應(yīng)當作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負債的差額應(yīng)當作為負債列示

D.所得稅費用應(yīng)當在利潤表中單獨列示

35.第

24

題

下列各項中，應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法

36.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

37.

第

24

題

下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進行大修理

B.對固定資產(chǎn)進行改擴建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

E.對固定資產(chǎn)計提折舊

38.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出

39.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預(yù)計負債800萬元

40.關(guān)于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在收到款項時確認收入

B.采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在預(yù)收貨款時確認為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應(yīng)確認收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（）

42.虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債條件，應(yīng)當確認為預(yù)計負債，預(yù)計負債的計量應(yīng)當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補償或處罰兩者之中的較低著。（）

A.是B.否

43.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

44.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

45.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）

A.是B.否

46.企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

47.投資方持有子公司投資均應(yīng)當采用成本法核算。()

A.是B.否

48.母公司應(yīng)當將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

49.

第

31

題

成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。（）

A.是B.否

50.棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間平均分攤計入財務(wù)費用。（）

A.是B.否

51.涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計算換入資產(chǎn)的成本總額，然后應(yīng)再按各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的總成本進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

52.與重組有關(guān)直接支出符合條件的應(yīng)當確認預(yù)計負債金額，并計入當期損益。

A.是B.否

53.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()

A.是B.否

54.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

56.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

57.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

58.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認為一項投資，并通過“長期股權(quán)投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

59.如果某資產(chǎn)組在計算可收回金額時考慮了某項負債的金額，則該資產(chǎn)組在計算賬面價值時也應(yīng)考慮這部分負債的金額。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.就資料(4)所述的交易或事項，判斷其交易性質(zhì)并說明理由，并編制甲公司201年相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

63.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預(yù)計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應(yīng)納稅所得額，可計入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

64.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關(guān)事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計150人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃公司，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

參考答案

1.B選項A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項C不符合題意，應(yīng)該作為長期股權(quán)投資進行核算；

選項D不符合題意，應(yīng)該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。

原材料的入賬價值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核】

3.D企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計入無形資產(chǎn)成本。

4.C自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當包括工程物資成本、人工成本、為購入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用、專業(yè)人員的服務(wù)費用以及應(yīng)分攤的間接費用等，而相關(guān)員工培訓費用不屬于固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計入固定資產(chǎn)成本。

則甲公司建造該設(shè)備的入賬成本＝5000＋950＋300＋80＝6330（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.B遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來計算。2017年和2018年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認遞延所得稅。2017年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(1200－900)×25％＝75(萬元)；2018年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(900－540)×25％＝90(萬元)；2018年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝90－75＝15(萬元)，故遞延所得稅收益為15萬元。

6.C該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=[500一(300+51)]+(300—200)=249(萬元)。

7.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

8.B根據(jù)政府補助準則的規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助，因此甲公司2017年政府補助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時間為2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬元）。

10.D甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

11.A股份支付的授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。

12.B

13.A選項B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產(chǎn)利得或損失，計入營業(yè)外收入或支出;選項C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，確認為投資收益。

14.B固定資產(chǎn)第一年計提的折舊金額=1200×5／15=400(萬元)；固定資產(chǎn)第二年計提的折舊金額=1200×4／15=320(萬元)；甲公司更換主要部件后的，固定資產(chǎn)入賬價值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(萬元)。

15.B由于N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，則在確定N材料是否發(fā)生減值之前，需要先明確M產(chǎn)品是否發(fā)生減值。本題中，M產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝市場價格-估計銷售費用-估計稅金＝300－20＝280（萬元），大于成本250萬元，M產(chǎn)品未發(fā)生減值，則用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的N材料亦未發(fā)生減值，即計提的存貨跌價準備金額為0。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

17.D此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值＝60＋40＋100＝200（萬元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價值120萬元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應(yīng)提準備為80萬元；

（4）先在三項資產(chǎn)之間進行分配：

分配后A的賬面價值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認定24萬元的減值計提，而應(yīng)認定10萬元的減值提取。

（5）B應(yīng)提準備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應(yīng)提準備＝（80－10）×5/7=50

（7）會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準備――A10

――B20

――C50

18.C事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入事業(yè)收入。

19.B用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的。

20.C政策變更對2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬元)。

21.ABD

22.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當期損益。

23.ABC企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出，選項D錯誤。

24.ABD選項C屬于當期發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯，直接調(diào)整當期的相關(guān)項目。

25.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.ABD選項ABD說法正確，選項C說法錯誤，政府向企業(yè)無償劃撥非貨幣性長期資產(chǎn)，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計量。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.ABCD解析：企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的上述信息外，采用公允價值模式的，還應(yīng)當披露公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響。

28.BD解析：固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用直接計入當期費用；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用。

29.ABD選項A表述正確，將投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理的日期；

選項B表述正確，作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日；

選項C表述錯誤，企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期，即該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年11月30日；

選項D表述正確，自用建筑物改用于出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

30.ABD

31.ACD支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。

32.ABCD

33.ACD

34.ABC遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。所得稅費用應(yīng)當在利潤表中單獨列示。

35.BC選項A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，選項D應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

36.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

37.BDE對固定資產(chǎn)進行大修理，應(yīng)將其計入有關(guān)費用；對固定資產(chǎn)進行改擴建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值；對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良，應(yīng)計入“經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計提固定資產(chǎn)減值準備，使固定資產(chǎn)賬面價值減少，對固定資產(chǎn)計提折舊計入成本費用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價值減少

38.AC下列費用應(yīng)當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的費用）（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

39.AD解析：選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調(diào)整事項；選項B，屬于日后非調(diào)整事項；選項C，屬于正常事項。

40.CD采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤；采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債，選項B錯誤。

41.0在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)。

42.Y

43.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

44.N采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期（月）計提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費用。

因此，本題表述錯誤。

45.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預(yù)計負債金額不再能反映真實情況時，需要按照當前情況下重新估計最佳估計數(shù)，對賬面價值進行調(diào)整。

46.N獎勵積分的公允價值應(yīng)確認為遞延收益。

47.N投資方持有子公司投資一般均應(yīng)當采用成本法核算，但投資方為投資性主體且子公司不納入其合并財務(wù)報表范圍的除外。

48.N母公司應(yīng)當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

49.N可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

50.N棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間按照預(yù)計負債的攤余成本和實際利率確定的利息費用在發(fā)生時計入財務(wù)費用。

51.N【答案】×

【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時換人多項資產(chǎn)的，應(yīng)分別情況處理：(1)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。(2)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當按照換人各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，X換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

52.Y

53.Y

54.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

55.N企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

56.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

57.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

58.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認為一項投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進行核算。

59.Y如果確定資產(chǎn)組可收回金額時包括了某項負債的價值，則根據(jù)可比性要求，在確定賬面價值時也應(yīng)考慮該部分負債的金額。

因此，本題表述正確。

60.N根據(jù)會計準則規(guī)定，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果以后有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應(yīng)按照會計估計變更處理。

61.0此項交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：產(chǎn)品和土地使用權(quán)均屬于非貨幣性資產(chǎn),且補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％,即120／962．4×100％=12．47％<25％,因此,應(yīng)認定為非貨幣性資產(chǎn)交換。因兩項資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量在時間上顯著不同,因此具有商業(yè)實質(zhì),且公允價值能夠可靠計量,所以應(yīng)按公允價值計量基礎(chǔ)進行會計處理。①10月28日：借：無形資產(chǎn)962．4貸：主營業(yè)務(wù)收入720．0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(720×17％)122．4銀行存款120．0借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700借：存貨跌價準備60貸：主營業(yè)務(wù)成本60②12月31日：借：管理費用(962．4／10×3／12)24．06貸：累計攤銷24．06

62.(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進行追溯調(diào)整

按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。

①計算累計影響數(shù)，確認遞延所得稅資產(chǎn)

a.存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1800-1500=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=300×33%=99(萬元)

8.固定資產(chǎn)項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=2200-2000=200(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=200×33%=66(萬元)

c.預(yù)計負債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=100-0=100(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)合計=99+66+33=198(萬元)

②2007年進行相關(guān)的賬務(wù)處理

①調(diào)整累計影響數(shù)

借：遞延所得稅資產(chǎn)198

貸：利潤分配——未分配利潤198

②由于凈利潤的增加調(diào)增的盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤19.8

貸：盈余公積——法定盈余公積(198×10%)19.8

(2)計算確定購入固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理；計算2007年應(yīng)攤銷的未確認融資費用，并進行賬務(wù)處理

@2007年1月1日

計算固定資產(chǎn)的入賬價值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(萬元)

借：固定資產(chǎn)2053.17

未確認融資費用286。83

貸：長期應(yīng)付款2340

@2007年12月31日攤銷未確認融資費用

2007年應(yīng)攤銷額=2053.17×8%=164.25(萬元)

借：財務(wù)費用164.25

貸：未確認融資費用164.25

(3)對2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進行賬務(wù)處理

①發(fā)生研發(fā)支出時

借：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

貸：原材料400

應(yīng)付職工薪酬110

應(yīng)付利息80

累計折舊120

銀行存款90

②2007年8月

借：管理費用440

無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)360

貸：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

③2007年攤銷無形資產(chǎn)

采用直線法2007年攤銷額=360÷5÷12×5=30(萬元)

借：管理費用30

貸：累計攤銷30

(4)對2007年交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

①2007年7月1日購入債券時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本300

應(yīng)收利息9

投資收益1

貸：銀行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：銀行存款9

貸：應(yīng)收利息9

③2007年12月31日，確認利息收入和確認債券公允價值變動

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(萬元)

借：應(yīng)收利息9

貸：投資收益9

公允價值變動=年末公允價值302-原賬面價值300=2(萬元)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2

貸：公允價值變動損益2

(5)對黃海公司合并8公司進行賬務(wù)處理

該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，屬于控股合并。賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資——8公司(1200×70%)840

貸：銀行存款800

資本公積——其他資本公積40

(6)對黃海公司未決訴訟在2007年末資產(chǎn)負債表日、2008年資產(chǎn)負債表日后期間進行相關(guān)的會計處理

①2007年末

經(jīng)分析，該未決訴訟符合確認為負債的三個條件，應(yīng)確認預(yù)計負債：

借：營業(yè)外支出250

貸：預(yù)計負債250

②2008年3月作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外支出)30

貸：其他應(yīng)付款30

借：預(yù)計負債250

貸：其他應(yīng)付款250

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(280×33%)92.4

貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用)92.4

借：以前年度損益調(diào)整(92.4-30)62.4

貸：利潤分配——未分配利潤62.4

借：利潤分配——未分配利潤6.24

貸：盈余公積——法定盈余公積(62.4×10%)6.24

63.(1)調(diào)整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計負債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報告年度(2012年)報表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整15

事項(3)

借：以前年度損益調(diào)整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準備40

借：遞延所得稅資產(chǎn)10(40-25%)

貸：以前年度損益調(diào)整10

事項(4)

借：庫存商品200

貸：累計折舊200

事項(6)

借：應(yīng)付股利300

貸：利潤分配—未分配利潤300

注：資產(chǎn)負債表日后期間，董事會宣告分派的現(xiàn)金股利是不作為調(diào)整事項處理的。但長江公司錯誤的調(diào)整報告年度，即2012年度財務(wù)報表，所以要將原分錄反方向沖回，就屬于調(diào)整事項了。

將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。

借：利潤分配—未分配利潤81

貸：以前年度損益調(diào)整81

借：盈余公積8.1

貸：利潤分配—未分配利潤8.1

64.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計負債賬面價值=400萬元預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負債525

65.0計算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額=5000=1043．27×5％(事項1)+(1500×5／15-1500／5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)=337．84(萬元)應(yīng)交所得稅=5337．84×25％=1334．46(萬元)2022年山東省東營市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關(guān)系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權(quán)

D.準備持有至到期的3年期債券

2.第

5

題

企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費1000元，途中保險費為800元。原材料運到后驗收數(shù)量為4997噸，短缺3噸（屬于合理損耗），則該原材料的入賬價值為（）元。

A.512160B.509000C.503360D.503660

3.

第

7

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬元，其增值稅進項稅額為850萬元，發(fā)生人工成本950萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費用80萬元，相關(guān)員工培訓費用為50萬元。不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本為（）萬元

A.7180B.7230C.6330D.6880

5.甲公司2017年1月1日成立。2017年和2018年免征企業(yè)所得稅，從2019年起，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2017年開始攤銷無形資產(chǎn)，2017年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元；2018年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，甲公司2018年應(yīng)確認的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.0B.15C.90D.﹣15

6.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日．重組債務(wù)的賬面價值為500萬元；用于償債商品的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.300B.149C.249D.300

7.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⑷?，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

8.甲公司2017年收到政府財政撥款50000元，財政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

9.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

11.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

12.

第

3

題

甲公司2008年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2009年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)：應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%：其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率為30%。2009年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2009年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。

13.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會計處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進行會計處理時，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

14.甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

15.2017年12月31日，N材料的賬面成本為200萬元，估計售價為180萬元。該批N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，假設(shè)用該批N材料生產(chǎn)成M產(chǎn)品的成本為250萬元，M產(chǎn)品的估計售價為300萬元，估計的M商品銷售費用及相關(guān)稅金為20萬元。則年末對N材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元

A.20B.0C.50D.30

16.

第

3

題

根據(jù)CAS19外幣折算的規(guī)定，下列外幣項目中，企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按交易發(fā)生日的即期匯率折算的項目為（）。

A.外幣貨幣性項目B.外幣非貨幣性項目C.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目

17.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元，B設(shè)備的賬面價值為40萬元，C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B．C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

18.

第

11

題

鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元

A.105B.555C.575D.675

19.對資產(chǎn)進行減值測試時，下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

D.企業(yè)通常應(yīng)當采用單一的折現(xiàn)率

20.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計人應(yīng)納稅所得額，待售出時一并計入應(yīng)納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價孰低計價。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元確認為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，按企業(yè)會計準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2008年末該股票公允價值為600萬元，則此會計政策變更對甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

22.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

23.關(guān)于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔的重組義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債條件的，應(yīng)當確認預(yù)計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為

C.企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額

D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出

24.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

25.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價每年提高5％以上，管理層成員可獲得一定數(shù)量的該公司股票。上述協(xié)議中，甲公司在下列時點應(yīng)做會計處理的是（）。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日C.股份支付協(xié)議取消日D.行權(quán)日

26.下列關(guān)于政府補助的說法，正確的有（）

A.政府收到先征后返的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補助

B.減免稅款不屬于政府補助的范圍

C.政府無償劃撥甲公司的土地使用權(quán)公允價值不能可靠取得，由于甲公司未支付款項，因此不需要確認該項土地使用權(quán)

D.政府補助表現(xiàn)為政府無償向企業(yè)提供貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)

27.企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息()。A.A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況

C.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由、以及對損益或所有者權(quán)益的影響

D.當期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響

28.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有()A.A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅

C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

29.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述正確的有（）

A.企業(yè)于2018年5月15日開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年5月15日

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年6月30日決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

C.2018年10月20日，企業(yè)將某項土地使用權(quán)停止自用，2018年11月30日正式確定該項資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年10月20日

D.企業(yè)2018年6月4日將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

30.

31.第

18

題

現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（）。

A.支付給車間管理人員的工資B.支付的在建工程人員的工資C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.支付的行政管理人員的工資

32.

33.

34.

第

20

題

下列說法中，錯誤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負債的差額應(yīng)當作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負債的差額應(yīng)當作為負債列示

D.所得稅費用應(yīng)當在利潤表中單獨列示

35.第

24

題

下列各項中，應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法

36.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

37.

第

24

題

下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進行大修理

B.對固定資產(chǎn)進行改擴建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

E.對固定資產(chǎn)計提折舊

38.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出

39.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公