資產(chǎn)審計(jì)第一頁，共六十四頁。審計(jì)思路確定總體目標(biāo)內(nèi)部控制符合性測(cè)試:了解和評(píng)價(jià)內(nèi)控實(shí)質(zhì)性測(cè)試:檢驗(yàn)內(nèi)控的最終執(zhí)行結(jié)果最后對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見第二頁，共六十四頁。6.1流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)6.1.1貨幣資金審計(jì)

6.1.2應(yīng)收賬款審計(jì)

6.1.3存貨審計(jì)

第三頁，共六十四頁。

什么是資產(chǎn)？什么是流動(dòng)資產(chǎn)？第四頁，共六十四頁。6.1.1貨幣資金審計(jì)

一、貨幣資金業(yè)務(wù)一般存在的錯(cuò)弊分析

二、貨幣資金審計(jì)的目標(biāo)

三、相關(guān)的主要內(nèi)控

四、庫存現(xiàn)金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

五、銀行存款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試六、其他貨幣資金審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第五頁，共六十四頁。一、貨幣資金業(yè)務(wù)一般存在的錯(cuò)弊分析1.坐支及白條抵庫2.出借賬戶3.私設(shè)小金庫4.貪污舞弊第六頁，共六十四頁。二、貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)真實(shí)（存在）性

完整性

權(quán)力和義務(wù)

估價(jià)與分?jǐn)偙磉_(dá)與披露第七頁，共六十四頁。三、相關(guān)的主要內(nèi)控明確的職責(zé)分工：出納和會(huì)計(jì)不能一人承擔(dān)授權(quán)：收付款項(xiàng)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)和審核嚴(yán)格的稽核制度：資金收付業(yè)務(wù)良好的支票保管及簽發(fā)制度定期核對(duì)制度：按日盤點(diǎn)現(xiàn)金，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表第八頁，共六十四頁。四、庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

（一）核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬的余額是否相符

（二）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

·參加人員：出納、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員，簽字蓋章

·盤點(diǎn)時(shí)間：突擊式（上午上班或下午下班）

第九頁，共六十四頁。盤點(diǎn)程序：

出納拿出所有現(xiàn)金，并說明所有權(quán)-出納自點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)點(diǎn)—審計(jì)人員復(fù)點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表–出納簽收—檢查是否有未入賬的單據(jù)—編制審計(jì)工作底稿

第十頁，共六十四頁。（三）檢查大額現(xiàn)金收支事項(xiàng)（四）檢查現(xiàn)金收支的截止日期（五）檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算是否正確（六）檢查現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露第十一頁，共六十四頁。案例資料：

2008年1月10日上午8時(shí)，審計(jì)人員對(duì)某公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，盤點(diǎn)情況如下。①現(xiàn)鈔：100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分?，F(xiàn)鈔總計(jì)1997.58元。②已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元。③已付款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元。其中有馬明借條，日期為2007年7月15日，余額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。④盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金賬面余額為1890.20元，2008年1月1日至2008年1月9日收入現(xiàn)金4560.16元，支出現(xiàn)金4120元，2007年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額為1060.04元。案例要求：①根據(jù)資料計(jì)算出長(zhǎng)短款數(shù)，并推算2007年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額。②指明企業(yè)存在的問題，提出處理意見。第十二頁，共六十四頁。案例解析：①盤點(diǎn)賬面應(yīng)存數(shù)為1500.20元(=1890.20+130-520)，盤點(diǎn)時(shí)實(shí)存數(shù)為1997.58元。長(zhǎng)款數(shù)為497.38元(=1997.58-1500.20)。

2007年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)為1557.42元(=1997.58+4120-4560.12)，實(shí)際賬面金額為1060.04元，差異為497.38元。②存在的問題有：白條抵庫；收付款未及時(shí)入賬；現(xiàn)金盤盈。建議對(duì)白條抵庫應(yīng)及時(shí)收回，對(duì)出納員批評(píng)教育；對(duì)收付款應(yīng)及時(shí)入賬；對(duì)盤盈現(xiàn)金應(yīng)查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)做出調(diào)賬處理。第十三頁，共六十四頁。五、銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符（2）函證銀行存款余額，確定銀行存款實(shí)有數(shù)（3）取得或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）抽查大額銀行存款的收支（5）審查銀行存款結(jié)算憑證（6）檢查外幣銀行存款的折算是否正確（7）檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露第十四頁，共六十四頁。例2:審計(jì)人員黃蓉在審查ABC公司銀行存款賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2006年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為84400元，銀行對(duì)賬單余額為83000元。黃蓉經(jīng)過逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）12月2日公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對(duì)賬單上無記錄；

（2）12月8日銀行對(duì)賬單上收到外地匯款30000元，日記賬上無記錄；

（3）12月14日銀行付出1800元，經(jīng)查是采購員不慎遺失的空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品的款項(xiàng)；

（4）12月16日銀行付出28400元，日記賬上無記錄；

（5）12月21日銀行付出1600元現(xiàn)金，公司漏記；

（6）12月30日公司銀行存款日記賬存入轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2800元，銀行對(duì)賬單上無此記錄。要求：（1）根據(jù)上述情況編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（2）指出該公司銀行存款管理上（可能）存在的問題。第十五頁，共六十四頁。解析：（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

ABC公司2006年12月31日單位：元

項(xiàng)目金額

項(xiàng)目金額公司銀行存款對(duì)賬單余額加：公司已收、銀行未收的款項(xiàng)減：公司已付、銀行未付的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額830002800320082600公司銀行存款日記賬余額加：銀行已收、公司未收的款項(xiàng)減：銀行已付、公司未付的款項(xiàng)加：公司記賬差錯(cuò)數(shù)調(diào)節(jié)后的存款余額8440030000284001800160082600第十六頁，共六十四頁。（2）問題·支票管理存在問題，應(yīng)追究采購員和出納員的責(zé)任。·工作拖拉，未及時(shí)入賬；

·可能存在出租、出借賬戶的非法活動(dòng)。第十七頁，共六十四頁。六、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

與銀行存款基本一致！第十八頁，共六十四頁。案例講解p108第十九頁，共六十四頁。6.1.2應(yīng)收賬款審計(jì)一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)一般存在的錯(cuò)弊分析二、應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)三、相關(guān)的主要內(nèi)控要求四、應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試五、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試六、應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試七、預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

第二十頁，共六十四頁。一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)一般存在的錯(cuò)弊分析虛列應(yīng)收賬款，虛增企業(yè)利潤(rùn)

檢查應(yīng)收賬款的入賬金額

對(duì)壞賬損失的處理方法不正確

壞賬的核算不合規(guī)第二十一頁，共六十四頁。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)真實(shí)存在性

所有權(quán)

完整性

估價(jià)（包括壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提）

計(jì)算正確性

披露恰當(dāng)性第二十二頁，共六十四頁。三、相關(guān)的主要內(nèi)控及其測(cè)試(一)應(yīng)收賬款的發(fā)生必須經(jīng)過授權(quán)

(二)專職人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的記錄

(三)總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)分工，月末對(duì)賬

(四)定期與債務(wù)人核對(duì)

(五)建立催收款項(xiàng)制度

(六)壞賬核銷經(jīng)過批準(zhǔn)

第二十三頁，共六十四頁。四、應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(一)獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，進(jìn)行復(fù)查核對(duì)(二)運(yùn)用分析性程序——分析各種比率或賬齡第二十四頁，共六十四頁。(三)函證應(yīng)收賬款余額1、目的：確定應(yīng)收賬款是否存在，金額是否正確

2、函證的范圍，應(yīng)考慮下列因素：

（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

（2）被審計(jì)單位內(nèi)控的強(qiáng)弱

（3）以前年度函證的結(jié)果

（4）函證方式的選擇。

3、函證的對(duì)象

大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目等。第二十五頁，共六十四頁。4、函證的方式肯定式函證也叫積極式函證，要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否,都應(yīng)給予復(fù)函!

否定式函證也叫消極式函證，只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí),才予以復(fù)函!·肯定式:①個(gè)別賬戶的欠款金額較大；②有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問題。·否定式:①相關(guān)內(nèi)部控制是有效的；②預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；③欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函。第二十六頁，共六十四頁。函證結(jié)果：

不回信—再次發(fā)，仍然不回信的，采取替代程序回函結(jié)果一致—確認(rèn)該金額正確回函結(jié)果不一致---查明差異，并分析確認(rèn)該應(yīng)收賬款的金額。第二十七頁，共六十四頁。5、函證差異分析和結(jié)果評(píng)價(jià)函證結(jié)果產(chǎn)生差異的原因：

(1)購銷雙方記錄入賬的時(shí)間不同；

①詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審單位未收到貨款；②詢證函發(fā)出時(shí)，被審單位貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中；③債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到；

④債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭(zhēng)議而全部或部分拒付。

(2)一方或雙方記賬錯(cuò)誤；

(3)有弄虛作假或舞弊行為。第二十八頁，共六十四頁。6、函證的時(shí)間選擇

通常安排在資產(chǎn)負(fù)債表日較近的時(shí)間，同時(shí)考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，盡可能在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。

7、函證程序的控制

審計(jì)人員應(yīng)直接控制詢證函的發(fā)送與回收。第二十九頁，共六十四頁。8、函證的替代程序a、查閱結(jié)賬日后銀行存款日記賬的收款記錄；

b、追查應(yīng)收賬款形成時(shí)業(yè)務(wù)憑證（如銷售合同、顧客訂貨單、銷售發(fā)票及貨運(yùn)文件等）；

c、若應(yīng)收賬款余額很大，除a、b外，還可向獨(dú)立于委托人之外的其他單位和機(jī)構(gòu)查詢，查明債務(wù)人是否虛構(gòu)。第三十頁，共六十四頁。9確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露第三十一頁，共六十四頁。五、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有無及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域第三十二頁，共六十四頁。實(shí)質(zhì)性測(cè)試：

1.核對(duì)壞賬準(zhǔn)備的報(bào)表數(shù)與總賬數(shù)、明細(xì)數(shù)是否相符。2.審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

3.審查壞賬損失

4.審查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款

5.檢查函證結(jié)果

6.進(jìn)行分析性復(fù)核7.是否恰當(dāng)披露第三十三頁，共六十四頁。例：ABC公司2000年12月31日的應(yīng)收賬款詳細(xì)資料如下表（元），審計(jì)人員決定從中選擇3個(gè)函證對(duì)象。問：應(yīng)選擇哪些作為函證對(duì)象，并說明理由?？蛻舯灸甓蠕N貨額年末應(yīng)收賬款余額余額銷售日期ABCDEF14000788000022000670006500430006000031002750050002000.102000.121998.32000.92000.52000.8解析：應(yīng)選

B，本年度銷貨額很大，年末應(yīng)收賬款余額為0。

C，賬齡長(zhǎng)。

E，本年度銷貨額和年末應(yīng)收賬款余額都很大。第三十四頁，共六十四頁。五、應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

除采用應(yīng)收賬款的審計(jì)程序外，還應(yīng)實(shí)施如下程序：

（一）獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，進(jìn)行復(fù)查核對(duì)

（二）監(jiān)盤庫存票據(jù)

（三）函證部分應(yīng)收票據(jù)（存在性與可收回性）：債務(wù)人和銀行（四）

檢查有疑問的票據(jù)是否更換和轉(zhuǎn)讓，或向出票人函證其兌現(xiàn)能力。（五）檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收入，已貼現(xiàn)的檢查貼現(xiàn)收入。

（六）確定應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已經(jīng)恰當(dāng)披露第三十五頁，共六十四頁。例5、審計(jì)人員李欣2001年1月審查ABC公司應(yīng)收票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2000年12月20日貼現(xiàn)一張票面面額為20000元，利率為8%、90天到期的帶息應(yīng)收票據(jù)，該公司已持有60天，按10％的貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，該公司賬戶資料記載所得貼現(xiàn)款為19830元，無銀行出具的有關(guān)憑證，賬務(wù)處理為:

借:銀行存款19830

財(cái)務(wù)費(fèi)用170

貸:應(yīng)收票據(jù)20000要求:（1）審查該筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的公允性，并寫出正確的會(huì)計(jì)分錄；

（2）指出存在的問題；

第三十六頁，共六十四頁。解析：（1）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)得的貼現(xiàn)額計(jì)算如下:

本金20000(元)

利息(20000x8%x90／360）400(元)

到期價(jià)值20400(元)

減：貼現(xiàn)息(20400x10％x30／360）170(元)貼現(xiàn)額20230(元)因此，該公司的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款19830元不正確，實(shí)際為20230元。

正確分錄為:

借:銀行存款20230

貸:應(yīng)收票據(jù)20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用230（2）將貼現(xiàn)票據(jù)收入少記的400（20230－19830）元，且無銀行有關(guān)原始憑證，很可能是經(jīng)手人貪污利息。第三十七頁，共六十四頁。七預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，進(jìn)行復(fù)查核對(duì)（二）分析性復(fù)核（三）函證大額或異常的預(yù)付賬款（四）分析明細(xì)賬余額出現(xiàn)貸方余額應(yīng)檢查原因，必要時(shí)建議作重分類調(diào)整（五）檢查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因（六）披露是否正確第三十八頁，共六十四頁。6.1.3存貨審計(jì)一、存貨業(yè)務(wù)一般存在的錯(cuò)弊分析二、存貨的審計(jì)目標(biāo)三、相關(guān)的主要內(nèi)控要求四、存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三十九頁，共六十四頁。一、存貨業(yè)務(wù)一般存在的錯(cuò)弊分析1、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)不合理、不適當(dāng)、不正確；隨意變更存貨計(jì)價(jià)方法，造成利潤(rùn)不實(shí)2、收發(fā)制度不健全，未按領(lǐng)料單發(fā)貨，造成存貨實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)不符3、不按規(guī)定攤銷“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”4、相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額處理不正確第四十頁，共六十四頁。二、存貨的審計(jì)目標(biāo)1、真實(shí)存在性

2、所有權(quán)

3、完整性

4、分類、計(jì)價(jià)的正確性，計(jì)價(jià)方法的恰當(dāng)性和機(jī)械準(zhǔn)確性（品質(zhì)狀況和跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提）

5、截止的正確性

6、表上披露的恰當(dāng)性

7、審查相關(guān)內(nèi)部控制是否健全且一貫執(zhí)行第四十一頁，共六十四頁。三、內(nèi)部控制要求存貨采購業(yè)務(wù)的發(fā)生必須授權(quán)有嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程和手續(xù)制度有嚴(yán)密的存貨倉儲(chǔ)和保管制度有定期盤點(diǎn)和對(duì)賬制度第四十二頁，共六十四頁。存貨內(nèi)控的符合性測(cè)試(一)調(diào)查內(nèi)控并編制內(nèi)控備忘錄或繪制流程圖

(二)實(shí)施簡(jiǎn)易抽查——購、收、存、發(fā)、產(chǎn)、運(yùn)各程序

(三)抽查購貨業(yè)務(wù)測(cè)試——訂貨單樣本、請(qǐng)購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，賣方發(fā)票、入庫單和記賬憑證

(四)成本會(huì)計(jì)制度測(cè)試

(五)評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制第四十三頁，共六十四頁。四、存貨的審計(jì)范圍和重點(diǎn)環(huán)節(jié)范圍：存貨涉及的種類及其變化重點(diǎn)環(huán)節(jié)：

1、期初存貨的認(rèn)定

2、年購貨量的確定

3、期末存貨結(jié)存量的確定

4、倒擠(或倒軋)本期發(fā)貨

期末存貨+本期發(fā)出=本期入庫+期初存貨

5、存貨購入、發(fā)出及結(jié)存的計(jì)價(jià)測(cè)試第四十四頁，共六十四頁。四、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

（一）核實(shí)各存貨項(xiàng)目臺(tái)賬、明細(xì)賬與總賬的余額是否相符

（二）實(shí)施存貨的分析性復(fù)核程序（存貨的周轉(zhuǎn)率、存貨的價(jià)值占資產(chǎn)總額的比重）p116第四十五頁，共六十四頁。（三）觀察存貨的實(shí)地盤點(diǎn)和抽點(diǎn)

1、參與盤點(diǎn)規(guī)劃

·盤點(diǎn)時(shí)間（通知式）、范圍（審計(jì)范圍）和參與人員（保管人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員、企業(yè)負(fù)責(zé)人）

·存貨停止流動(dòng)

·盤點(diǎn)標(biāo)簽（連續(xù)編號(hào)）或盤點(diǎn)清單的使用與控制

·項(xiàng)目選取——重要或典型存貨項(xiàng)目的有代表性樣本第四十六頁，共六十四頁。2、實(shí)地觀察（登記盤點(diǎn)表）與抽點(diǎn)（一般不少于10%）（撰寫盤點(diǎn)備忘錄和記入工作底稿）

3、復(fù)核盤存表、抽點(diǎn)記錄（應(yīng)用調(diào)節(jié)法）和存貨明細(xì)賬核對(duì)入庫單和購貨發(fā)票

其中，應(yīng)注意代人保管的和別人代管的存貨。第四十七頁，共六十四頁。(四)檢查存貨的質(zhì)量：在審計(jì)人員不能勝任的情況下可聘請(qǐng)專家

(五)審查存貨盤虧調(diào)整和損失處理(六)存貨截止測(cè)試

·樣本的選樣——截止日前后若干日，金額較大的購貨發(fā)票、貨運(yùn)文件與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單

·審查樣本

·查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄

·結(jié)果處理——調(diào)整截止錯(cuò)誤第四十八頁，共六十四頁。(七)存貨計(jì)價(jià)測(cè)試1、樣本的選擇——已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表，且結(jié)存余額較大、價(jià)格變化較頻繁的項(xiàng)目。一般采用分層抽樣法。

2、審查存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和方法——包括材料的采購、發(fā)出、期末結(jié)存，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

3、抽查存貨的計(jì)價(jià)

·審核存貨價(jià)格的組成內(nèi)容

·按所了解的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

·應(yīng)充分關(guān)注采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)中對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定(八)抽查存貨會(huì)計(jì)處理是否正確(九)確定存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露第四十九頁，共六十四頁。例6：審計(jì)人員李明在對(duì)ABC公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)ABC公司存在以下6種可能存在導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：

(1)所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；

(2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;(3)由XYZ公司代管的A材料可能并不存在;(4)XYZ公司存放于ABC公司倉庫內(nèi)的B材料可能已記入ABC公司存貨項(xiàng)目；

(5)存貨計(jì)價(jià)方法已作變更;(6)ABC公司以前年度未曾接受過審計(jì)。要求:(1)為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，李明應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么?(每一種情況限列一項(xiàng)程序)(2)李明執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)?(3)李明執(zhí)行各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些種類?第五十頁，共六十四頁。情況審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)(1)監(jiān)盤除所有權(quán)、報(bào)表反映適當(dāng)性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性外的所有目標(biāo)實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)（2）截止測(cè)試存在性、完整性書面證據(jù)（3）函證XYZ公司存在性、完整性和所有權(quán)書面證據(jù)（4）詢問當(dāng)局、審閱相關(guān)合同與信函并向XYZ公司函證所有權(quán)和報(bào)表反映適當(dāng)性口頭證據(jù)書面證據(jù)（5）計(jì)價(jià)測(cè)試并與相關(guān)法規(guī)相比較計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)（6）審閱上年存貨記錄報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)例6解答：第五十一頁，共六十四頁。非流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)第五十二頁，共六十四頁。第一節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)

一、一般錯(cuò)弊分析一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)

二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)部控制及其測(cè)試

三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第五十三頁，共六十四頁。

一、一般錯(cuò)弊分析

違規(guī)進(jìn)行長(zhǎng)期股票投資長(zhǎng)期股權(quán)投資的買賣、保管由同一人負(fù)責(zé)、引發(fā)弊端長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理不正確第五十四頁，共六十四頁。二、長(zhǎng)期投資的審計(jì)目標(biāo)·真實(shí)存在性

·所有權(quán)

·完整性

·計(jì)價(jià)正確性

·年末余額的正確性

·資產(chǎn)負(fù)債表上披露的恰當(dāng)性第五十五頁，共六十四頁。三、長(zhǎng)期投資的內(nèi)部控制及其測(cè)試（一）相關(guān)的主要內(nèi)部控制1、合理的職責(zé)分工

授權(quán)、執(zhí)行、記錄與保管2、健全的資產(chǎn)保管制度3、詳盡的會(huì)計(jì)核算制度4、嚴(yán)格的記名登記制度5、完善的定期盤點(diǎn)制度（二)內(nèi)控的符合性測(cè)試1、了解長(zhǎng)期投資的內(nèi)部控制2、進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查3、審閱內(nèi)部盤核報(bào)告4、分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告第五十六頁，共六十四頁。三、長(zhǎng)期投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）獲取或編制投資明細(xì)表：股權(quán)、債權(quán)

（二）驗(yàn)證長(zhǎng)期股權(quán)投資的真實(shí)性實(shí)地盤點(diǎn)證券資產(chǎn)盤點(diǎn)——》盤點(diǎn)清單——》核對(duì)——》簽章函證外存證券資產(chǎn)第五十七頁，共六十四頁。（三）審查長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的記錄

入賬價(jià)值（買價(jià)+傭