內(nèi)部控制培訓(xùn)

2015年04月27日

第一頁(yè)，共四十七頁(yè)。習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)指出習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)指出：要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制，不易腐的保障機(jī)制。第二頁(yè)，共四十七頁(yè)。李克強(qiáng)總理指出李克強(qiáng)總理指出：要用制度管權(quán)、管人、管錢(qián)，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，真正形成不能貪、不敢貪的防腐機(jī)制。財(cái)政資金、公共資產(chǎn)都是納稅人的錢(qián)，管好用好也是預(yù)防腐敗的重要方面。從一定意義上說(shuō)，搞好內(nèi)部控制，能夠起到制度籠子的作用第三頁(yè)，共四十七頁(yè)。財(cái)政部樓繼偉部長(zhǎng)要求當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期,在深化財(cái)稅改革的同時(shí),要重點(diǎn)圍繞完善制度,明確職責(zé),理順流程,控制節(jié)點(diǎn),加強(qiáng)監(jiān)督,下大氣力提高內(nèi)部管理和控制的有效性,推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化,規(guī)范化和信息化.建立內(nèi)部控制,就是為保證單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行,確保財(cái)務(wù)記錄,財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的及時(shí),可靠,完整.通過(guò)制訂制度,程序,流程和方法,對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),操作風(fēng)險(xiǎn),法律風(fēng)險(xiǎn),聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行事前防范,事中控制,事后監(jiān)督和糾正.要認(rèn)真識(shí)別評(píng)估業(yè)務(wù)及管理中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),采取不相容職責(zé)崗位分離控制,授權(quán)控制,流程控制等手段,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi).內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵是流程再造和信息系統(tǒng)建設(shè),所有控制在流程中解決,而不是事后.要定期做內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),堵塞漏洞.第四頁(yè)，共四十七頁(yè)。有關(guān)內(nèi)部控制的兩個(gè)文件財(cái)政部2012年下發(fā)了（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）文件《關(guān)于印發(fā)[行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的通知》，要求全國(guó)所有的行政事業(yè)單位于2014年1月1日實(shí)施。北京市財(cái)政局在2013年13家單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上下發(fā)了（京財(cái)會(huì)[2014]125號(hào)）北京市貫徹《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施意見(jiàn)。第五頁(yè)，共四十七頁(yè)。我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展歷程1996年12月，財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)第9號(hào)準(zhǔn)則—內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制的定義、內(nèi)容做出規(guī)定。2006年5月17日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告”。2008年6月，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。第六頁(yè)，共四十七頁(yè)。什么是醫(yī)院的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全和使用有效，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。定義：醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。第七頁(yè)，共四十七頁(yè)。內(nèi)部控制的意義

1、提高內(nèi)部管理水平------核心思想2、制約濫用公共權(quán)力，預(yù)防腐敗3、保證公共資金分配公平、公正4、防止公共資金使用中的損失浪費(fèi)第八頁(yè)，共四十七頁(yè)。內(nèi)部控制的意義1、提高內(nèi)部管理水平------核心思想實(shí)施內(nèi)部控制是對(duì)單位各項(xiàng)管理制度的整合，通過(guò)建立健全重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制規(guī)范，進(jìn)一步明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限和按流程辦事的原則；通過(guò)梳理與資金管控密切相關(guān)的重點(diǎn)領(lǐng)域的崗位職責(zé)和流程控制的節(jié)點(diǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程與職責(zé)分工，進(jìn)一步強(qiáng)化制衡與監(jiān)督機(jī)制，明確流程上的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并將控制措施配置于各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，用內(nèi)部控制體系可以較好實(shí)現(xiàn)內(nèi)控程序化與常態(tài)化，真正從“人治”管理向“法治”管理的轉(zhuǎn)變。第九頁(yè)，共四十七頁(yè)。“人治”轉(zhuǎn)向“法治”

人內(nèi)部控制第十頁(yè)，共四十七頁(yè)。內(nèi)部控制的意義2、制約濫用公共權(quán)力，預(yù)防腐敗權(quán)力導(dǎo)致腐敗，絕對(duì)的權(quán)力導(dǎo)致絕對(duì)的腐敗。內(nèi)部控制的最基本的原則是權(quán)力制衡，而腐敗都是權(quán)錢(qián)交易引起的。一個(gè)好的內(nèi)部控制制度，就是解決“不能”腐敗和“不易”腐敗的問(wèn)題。第十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。內(nèi)部控制的意義3、保證公共資金分配公平、公正

內(nèi)部控制的核心思想是強(qiáng)調(diào)集體決策。決策、執(zhí)行與監(jiān)督分離和不相容崗位分離，以保證公共資金分配和使用的公平公正。在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，

首先，由領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審批權(quán)進(jìn)行分解；

其次，按照不同的職能，將流程節(jié)點(diǎn)的控制崗位進(jìn)行分離，各崗位對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口和審批權(quán)限界定；

最后，由各崗位之間的業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)崗位的互相校驗(yàn)和監(jiān)督。第十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。以為法不責(zé)眾的集體決策《大眾電影》

社委會(huì)決議----為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)---554.7萬(wàn)元

中國(guó)文聯(lián)計(jì)財(cái)處-----財(cái)政部教科文衛(wèi)司

私分國(guó)有資產(chǎn)

社長(zhǎng)4年---4萬(wàn)元

財(cái)務(wù)科長(zhǎng)3年---3萬(wàn)元第十三頁(yè)，共四十七頁(yè)。內(nèi)部控制的意義4、防止公共資金使用中的損失浪費(fèi)針對(duì)資金使用效率低下的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化和實(shí)時(shí)化控制，對(duì)人的權(quán)力運(yùn)用進(jìn)行制衡，運(yùn)用信息技術(shù)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，降低人為操縱因素的影響，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)流程和權(quán)限，提高工作效率，防止公共資金使用中損失和浪費(fèi)。第十四頁(yè)，共四十七頁(yè)。樓繼偉部長(zhǎng)提出內(nèi)控建設(shè)的要點(diǎn)樓部長(zhǎng)說(shuō)：建立和實(shí)施內(nèi)部控制，是黨的十八屆四中全會(huì)提出的明確要求，是推進(jìn)政府治理現(xiàn)代化的應(yīng)有之義，是防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，核心是落實(shí)好權(quán)責(zé)一致、有效制衡，體現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互協(xié)調(diào)又相互制約；一是建立權(quán)界清晰，分工合理，權(quán)責(zé)一致，協(xié)調(diào)配合，運(yùn)轉(zhuǎn)高效的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和職責(zé)體系；二是理順和細(xì)化管理流程，將各個(gè)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)；三是堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，重點(diǎn)防控8類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；四是對(duì)照8類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)和流程找出關(guān)鍵點(diǎn)，識(shí)別和分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，綜合運(yùn)用不相容崗位（職責(zé)）分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等五個(gè)方法，進(jìn)行有效防控；五是組織開(kāi)展定期和不定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，查找原因，堵塞漏洞；六是強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，對(duì)未能有效履責(zé)的情況予以追究。第十五頁(yè)，共四十七頁(yè)。醫(yī)院可能存在的風(fēng)險(xiǎn)1、領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識(shí)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)活動(dòng)不合法，不合規(guī)2、資產(chǎn)的安全完整受到威脅3、資源使用效率低下4、財(cái)務(wù)信息不真實(shí)不準(zhǔn)確5、其他風(fēng)險(xiǎn)

第十六頁(yè)，共四十七頁(yè)。行政事業(yè)單位實(shí)施層面一把手工程，二個(gè)層面，三個(gè)結(jié)合，四項(xiàng)原則，五項(xiàng)目標(biāo)，六項(xiàng)業(yè)務(wù)，七個(gè)步驟，八個(gè)方法。第十七頁(yè)，共四十七頁(yè)。一、一把手工程單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。各單位“一把手”要率先垂范，帶頭重視。單位所屬各部門(mén)中層領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)人員要做到：一是合理分配有限時(shí)間、精力，熟練掌握單位內(nèi)控規(guī)范相關(guān)理論，處理協(xié)調(diào)好手頭工作與此矛盾；二是盡快進(jìn)入單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)操角色，梳理本部門(mén)業(yè)務(wù)流程，深挖風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及制定防控措施。第十八頁(yè)，共四十七頁(yè)。醫(yī)院內(nèi)部控制設(shè)計(jì)概述

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醫(yī)院內(nèi)部控制可以分為單位（整體）層面和業(yè)務(wù)層面。

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單位層面內(nèi)部控制是對(duì)單位組織架構(gòu)、三權(quán)分立、決策機(jī)制、關(guān)鍵崗位控制、人員資質(zhì)和能力、現(xiàn)代科技手段的應(yīng)用等方面提出的總體控制思想和內(nèi)容?！鯓I(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算、收支、采購(gòu)、工程、資產(chǎn)和合同等具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制。

第十九頁(yè)，共四十七頁(yè)。醫(yī)院內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的功能□通過(guò)醫(yī)院層面內(nèi)部控制的組織框架設(shè)計(jì)和管控模式設(shè)計(jì)、醫(yī)院可以將自身的內(nèi)部管控事項(xiàng)根據(jù)管理職能固化到具體的業(yè)務(wù)流程中，并對(duì)應(yīng)到具體的工作崗位上?！?/p>

醫(yī)院可以通過(guò)設(shè)置管理組織和明確崗位職責(zé)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充完善；根據(jù)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)動(dòng)現(xiàn)狀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)科學(xué)的集分權(quán)管理和權(quán)責(zé)對(duì)等的歸口管理，根據(jù)三權(quán)分離的原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加強(qiáng)制衡與審核。第二十頁(yè)，共四十七頁(yè)。二、二個(gè)層面（一）單位層面1．內(nèi)部控制工作組織2．內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)3．內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職責(zé)4．工作人員培訓(xùn)與考核5．財(cái)務(wù)信息編報(bào)與內(nèi)部公開(kāi)6．信息技術(shù)應(yīng)用第二十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。醫(yī)院層面內(nèi)部控制的具體內(nèi)容□組織框架設(shè)計(jì)·機(jī)構(gòu)設(shè)置·職能分工·崗位責(zé)任制□

管控模式設(shè)計(jì)·集權(quán)與分權(quán)·歸口管理·三權(quán)分離

第二十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。組織框架設(shè)計(jì)□機(jī)構(gòu)設(shè)置·根據(jù)權(quán)力制衡原則

，將不相容職能或崗位進(jìn)行分離。

□職能分工與崗位責(zé)任制·要?jiǎng)澐指鞑块T(mén)的職能權(quán)限，規(guī)定各自的權(quán)利和責(zé)任邊界?！ひ鞔_崗位職責(zé)，建立授權(quán)審批制度。

特別要注意執(zhí)行與監(jiān)督要分開(kāi)。

第二十三頁(yè)，共四十七頁(yè)。醫(yī)院層面內(nèi)部控制——人員□內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵在于人，是以人的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、專(zhuān)業(yè)勝任能力為基礎(chǔ)的

。

·把好關(guān)鍵崗位人員的入口關(guān)·加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提升關(guān)鍵崗位人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德·實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位的定期輪崗第二十四頁(yè)，共四十七頁(yè)。關(guān)鍵崗位必須定期輪崗

石巧玲：財(cái)務(wù)不應(yīng)有漏洞，可我們做了漏洞。4年1081張1098萬(wàn)元

死刑

（官不入品、虛報(bào)冒領(lǐng)、重復(fù)退費(fèi)、截留收入）

第二十五頁(yè)，共四十七頁(yè)。單位層面（一）一、內(nèi)部控制工作組織成立單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組,由單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng),下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室,由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭,辦公室、人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、信息等相關(guān)部門(mén)為成員單位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。二、內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)（一）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)權(quán)限進(jìn)行決策，決策結(jié)果由相關(guān)處室具體執(zhí)行，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。（二）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，對(duì)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行技術(shù)咨詢(xún)、決策評(píng)估、綜合論證。三、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職責(zé)各處室（部門(mén)）崗位職責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)崗位職責(zé)合同部門(mén)崗位職責(zé)內(nèi)審部門(mén)崗位職責(zé)第二十六頁(yè)，共四十七頁(yè)。單位層面（二）四、財(cái)務(wù)信息編報(bào)與內(nèi)部公開(kāi)（一）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本單位的會(huì)計(jì)工作，并配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并按規(guī)定參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。（二）會(huì)計(jì)人員根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，更正錯(cuò)誤方法符合會(huì)計(jì)制度的要求；會(huì)計(jì)帳簿的登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，且符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)帳簿記錄和有關(guān)材料編制；定期進(jìn)行帳目核對(duì)，做到帳證、帳帳、帳實(shí)相符；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須按照國(guó)家規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷(xiāo)毀符合規(guī)定。第二十七頁(yè)，共四十七頁(yè)。單位層面（二）四、財(cái)務(wù)信息編報(bào)與內(nèi)部公開(kāi)（三）財(cái)務(wù)信息按規(guī)定要求對(duì)內(nèi)實(shí)行公開(kāi)。1、單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)（包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、評(píng)價(jià)與監(jiān)督等內(nèi)容）；2、單位內(nèi)部控制規(guī)范評(píng)價(jià)報(bào)告（內(nèi)審部門(mén)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)）；3、單位財(cái)務(wù)報(bào)告（行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表以及附注）；4、第三方單位（審計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所）出具的審計(jì)報(bào)告。5、單位根據(jù)實(shí)際情況需公開(kāi)的其他內(nèi)容。第二十八頁(yè)，共四十七頁(yè)。單位層面（三）五、工作人員培訓(xùn)與考核（一）建立和完善干部培訓(xùn)激勵(lì)機(jī)制，堅(jiān)持培訓(xùn)與使用相結(jié)合，做到不培訓(xùn)不上崗，不培訓(xùn)不提拔，不培訓(xùn)不評(píng)優(yōu)原則。（二）正確評(píng)價(jià)工作人員的德才表現(xiàn)和工作實(shí)績(jī)，發(fā)揮考核在干部選拔任用，教育培訓(xùn)，管理監(jiān)督及激勵(lì)約束等方面的基礎(chǔ)作用。六、信息技術(shù)運(yùn)用（一）工作組織（二）規(guī)劃與計(jì)劃第二十九頁(yè)，共四十七頁(yè)。三、三個(gè)結(jié)合圍繞單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立內(nèi)部控制規(guī)范引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控概念（一）現(xiàn)有制度的結(jié)合借助現(xiàn)行規(guī)章制度新舊管理辦法銜接縫隙、部門(mén)間共用制度交叉盲點(diǎn)，查找風(fēng)險(xiǎn)并制定針對(duì)性防控措施。（二）廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的結(jié)合（三）信息化建設(shè)的結(jié)合（人控與機(jī)控）借助本單位現(xiàn)有辦公信息資源和現(xiàn)行政策法律法規(guī)。首先要借助本單位現(xiàn)有辦公信息資源，如借助目前單位實(shí)行“OA”系統(tǒng)工作平臺(tái)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、金財(cái)專(zhuān)網(wǎng)工作平臺(tái)等。第三十頁(yè)，共四十七頁(yè)。四、四項(xiàng)原則（一）全面性原則：要求貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。（二）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)工作中的重大風(fēng)險(xiǎn)。（三）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應(yīng)性原則：應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。五、五項(xiàng)目標(biāo)（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效。（三）合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算決算管理，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息分析和結(jié)果運(yùn)用，為外部監(jiān)督和內(nèi)部管理提供信息支持。（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。（五）提高公共服務(wù)的效率和效果。第三十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理采購(gòu)業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門(mén)或崗位，部門(mén)內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況第三十三頁(yè)，共四十七頁(yè)。

單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算管理辦法收支業(yè)務(wù)——收支管理辦法采購(gòu)業(yè)務(wù)——采購(gòu)管理辦法資產(chǎn)管理——資產(chǎn)管理辦法建設(shè)項(xiàng)目管理——建設(shè)項(xiàng)目管理辦法合同管理——合同管理辦法第三十四頁(yè)，共四十七頁(yè)。六、六項(xiàng)業(yè)務(wù)（一）預(yù)算業(yè)務(wù)管控事項(xiàng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算及預(yù)算績(jī)效考評(píng)規(guī)范性管控管理，使預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)分工明確、職責(zé)分離、權(quán)責(zé)對(duì)等。（二）收支業(yè)務(wù)管控內(nèi)容要在收支管理崗位設(shè)置、不相容崗位相互分離、收費(fèi)許可、票據(jù)、印章管理實(shí)行歸口管理及“收支兩條線(xiàn)”等方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。（三）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管控。（四）資產(chǎn)管理控制。（五）建設(shè)項(xiàng)目管理對(duì)自行或者委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)加強(qiáng)管理。（六）合同控制管理針對(duì)本院（部門(mén)）內(nèi)合同訂立、履行、歸檔及發(fā)生合同糾紛處理等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取管控措施。第三十五頁(yè)，共四十七頁(yè)。固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購(gòu)使用記帳管理臺(tái)帳使用部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門(mén)組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃購(gòu)置付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)第三十六頁(yè)，共四十七頁(yè)。

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購(gòu)置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請(qǐng)購(gòu)與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強(qiáng)部門(mén)間聯(lián)系，負(fù)有審核責(zé)任的部門(mén)要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購(gòu)適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、辦公室、財(cái)審部門(mén)等的負(fù)責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)購(gòu)置程序不合規(guī)1、對(duì)外購(gòu)的資產(chǎn)加強(qiáng)采購(gòu)控制。2、對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。資產(chǎn)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)辦公室、財(cái)審部門(mén)驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門(mén)和技術(shù)部門(mén)共同驗(yàn)收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息比對(duì)。資產(chǎn)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)人入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。2、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、合同管理部門(mén)定期溝通。財(cái)審部門(mén)及相關(guān)部門(mén)第三十七頁(yè)，共四十七頁(yè)。

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位虛構(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金1、加強(qiáng)審核。審核的重點(diǎn)是各類(lèi)憑證是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。財(cái)審部門(mén)、合同管理部門(mén)固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實(shí)行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門(mén)間適時(shí)溝通，賬實(shí)、賬卡核對(duì)。4、盤(pán)盈盤(pán)虧情況及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。使用部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)審部門(mén)等及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價(jià)值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同技術(shù)部門(mén)對(duì)處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)管理部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、財(cái)審部門(mén)負(fù)責(zé)人第三十八頁(yè)，共四十七頁(yè)。資產(chǎn)處置流程(舉例)業(yè)務(wù)部門(mén)技術(shù)部門(mén)資產(chǎn)管理部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機(jī)構(gòu)提出處置申請(qǐng)

審核按審批結(jié)果處置

審核

審批

審批是否需技術(shù)審核評(píng)估殘值

是否需外部審批是是否否第三十九頁(yè)，共四十七頁(yè)。合同控制□控制措施：

■建立健全合同內(nèi)部管理制度■實(shí)施歸口管理，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專(zhuān)用章?！雒鞔_合同訂立的范圍和條件，必要時(shí)法律，技術(shù)，財(cái)會(huì)等專(zhuān)家參與訂立工作?！鰧?duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格審查合同變更，解除等■建立財(cái)會(huì)部門(mén)與合同歸口管理部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制■加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，統(tǒng)計(jì)，分類(lèi)和歸檔■加強(qiáng)合同信息安全保密工作■加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理第四十頁(yè)，共四十七頁(yè)。合同管理流程(舉例)

法律等專(zhuān)家歸口管理部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)草擬合同初稿

審核制作正式合同

是否發(fā)生合同變更、解除等組織合同訂立否是

復(fù)核

審定合同歸檔保管合同變更解除等程序合同履行第四十一頁(yè)，共四十七頁(yè)。七、七個(gè)步驟（控制活動(dòng)）第一，梳理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程。第二，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。按照財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯順序，將各個(gè)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門(mén)和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。第三，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。第四，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第五，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。第六，建立內(nèi)部管理制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果進(jìn)行反復(fù)驗(yàn)證，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行反復(fù)測(cè)算，按照不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定單位有針對(duì)性的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度。第七，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行第四十二頁(yè)，共四十七頁(yè)。八、八個(gè)方法（控制手段）第一種方法：不相容崗位相互分離。要形成各司其職