稅法

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營業(yè)稅法是國家制定的用于調(diào)整營業(yè)稅征納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。營業(yè)稅法BusinessTax精選課件

現(xiàn)行營業(yè)稅的基本規(guī)范是2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過、自2009年1月1日起施行的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院第540號令）。財政部、國家稅務(wù)總局于2008年12月15日發(fā)布了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局第52號令）。精選課件2012年1月1日起，首先在上海市實行在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅試點。增加增值稅兩檔稅率：11%和6%2012年9月1日起，北京市實行“營改增”試點。精選課件

營業(yè)稅法

第一節(jié)營業(yè)稅概述第二節(jié)營業(yè)稅構(gòu)成要素第三節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算第四節(jié)營業(yè)稅稅收優(yōu)惠第五節(jié)營業(yè)稅征收管理精選課件

一、營業(yè)稅的涵義

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。精選課件二、營業(yè)稅的特點

征稅范圍較廣稅率較低，計算簡便價內(nèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性精選課件

三、營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別兩者范圍不同兩者與價格的關(guān)系不同兩者的計稅方法不同

精選課件銷售貨物勞務(wù)有形動產(chǎn)應(yīng)稅消費品

不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)交、建、金、郵、文、娛、服加工、修理修配增值稅消費稅增值稅營業(yè)稅精選課件

第四章營業(yè)稅法

第一節(jié)營業(yè)稅概述第二節(jié)營業(yè)稅構(gòu)成要素第三節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算第四節(jié)營業(yè)稅稅收優(yōu)惠第五節(jié)營業(yè)稅征收管理精選課件

（一）納稅人的一般規(guī)定

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。一、納稅義務(wù)人（Taxpayer）

精選課件1、有償提供應(yīng)稅行為所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是有償?shù)?。所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。精選課件2、中國境內(nèi)：1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

精選課件練習(xí)：下列經(jīng)營者屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.從事修配業(yè)的個人B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的單位C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體經(jīng)營者D.從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位D精選課件（二）納稅人的特殊規(guī)定1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。2、中央鐵路運營業(yè)務(wù)：鐵道部合資鐵路運營業(yè)務(wù)：合資鐵路公司地方鐵路運營業(yè)務(wù):地方鐵路管理機構(gòu)

基建臨管線運營業(yè)務(wù):基建臨管線管理機構(gòu)3、建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的:分包人或轉(zhuǎn)包人精選課件（三）扣繳義務(wù)人1、境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。2、提供建筑業(yè)勞務(wù)的扣繳義務(wù)人工程實行總承包、分包方式的，總承包人為扣繳義務(wù)人；從事跨地區(qū)工程提供建筑業(yè)勞務(wù)或勞務(wù)發(fā)生地未辦理稅務(wù)登記的，無論工程是否實行分包，可以建設(shè)單位和個人為扣繳義務(wù)人。精選課件3、委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。4、單位或個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。5、分保險業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。6、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。7、財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。精選課件二、征稅范圍（稅目）3大征稅范圍9個稅目①交通運輸②建筑③郵電通信勞務(wù)④金融保險⑤文化體育⑥娛樂業(yè)⑦服務(wù)業(yè)⑧轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)⑨銷售不動產(chǎn)精選課件(一)交通運輸業(yè)陸路運輸水路運輸航空運輸管道運輸裝卸搬運精選課件(二)建筑業(yè)建筑安裝修繕裝飾工程作業(yè)精選課件(三)金融保險業(yè)貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)和其他金融業(yè)務(wù)保險精選課件(四)郵政通信業(yè)郵政：包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信：包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

精選課件(五)文化體育業(yè)文化業(yè)：經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦講座、講演、報告會，資料的借閱業(yè)務(wù)等。體育業(yè)：舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。精選課件(六)娛樂業(yè)為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)為娛樂場所提供飲食和其他服務(wù)精選課件(七)服務(wù)業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)廣告業(yè)倉儲業(yè)租賃業(yè)其他服務(wù)業(yè)精選課件

稅目稅率1．交通運輸業(yè)3%2．建筑業(yè)3%3．金融保險業(yè)5%4．郵電通信業(yè)3%5．文化體育業(yè)3%6．娛樂業(yè)5—20%7．服務(wù)業(yè)5%8．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%9．銷售不動產(chǎn)5%三、稅率精選課件租賃物類型租出對象固定費用適用稅目稅率輪船程租輪船＋操作人員——交通運輸業(yè)3％期租輪船＋操作人員船東（出租方）負(fù)擔(dān)交通運輸業(yè)3％光租輪船承租方負(fù)擔(dān)服務(wù)業(yè)（租賃）5％飛機濕租飛機＋機組人員承租方負(fù)擔(dān)交通運輸業(yè)3％干租飛機承租方負(fù)擔(dān)服務(wù)業(yè)（租賃）5％注意事項：精選課件四、特殊情況及其稅務(wù)處理1、視同發(fā)生應(yīng)稅行為單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)或土地使用權(quán)。單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。精選課件2、混合銷售行為一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅，征增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。根據(jù)主業(yè)判斷精選課件

第四章營業(yè)稅法

第一節(jié)營業(yè)稅概述第二節(jié)營業(yè)稅構(gòu)成要素第三節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算第四節(jié)營業(yè)稅稅收優(yōu)惠第五節(jié)營業(yè)稅征收管理精選課件

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

1、全部價款和價外費用2、收入全額-允許扣除金額精選課件計稅依據(jù)全額納稅余額納稅按組成計稅價格納稅組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）精選課件一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)額：為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

精選課件（一）交通運輸業(yè)：納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給他人后的余額為營業(yè)額。運輸企業(yè)自中國境內(nèi)運送旅客或貨物出境，在境外改由其他企業(yè)承運的，以全程運費減去支付給該承運企業(yè)的運費后的余額計稅。二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定精選課件【案例4-1】東洋運輸公司當(dāng)月取得貨運收入150000元，托運裝卸收入50000元，當(dāng)月還承攬一項國際業(yè)務(wù)，將貨物從中國運往馬來西亞，全程運費為人民幣300000元，支付給馬來西亞當(dāng)?shù)剡\輸公司的運費折合人民幣120000元。要求：計算東洋公司當(dāng)月的營業(yè)額?！痉治觥繓|洋公司當(dāng)月的營業(yè)額＝150000＋50000＋(300000-120000)＝380000(元)精選課件（二）建筑業(yè)：

其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。精選課件自建建筑物自用：不納稅出售：按兩個稅目納稅贈送：視同銷售出租：服務(wù)業(yè)（租賃業(yè)）：適用稅率5％投資：共擔(dān)風(fēng)險的，不納稅；名為投資入股，實則收取固定收入的，應(yīng)按服務(wù)業(yè)（租賃業(yè)）稅目征稅。建筑業(yè)：組價3％銷售不動產(chǎn)：售價×5％建筑業(yè)：組價3％銷售不動產(chǎn)：售價×5％精選課件（三）金融業(yè)

應(yīng)稅內(nèi)容計稅依據(jù)1、一般貸款業(yè)務(wù)2、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)3、外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)4、經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)5、金融企業(yè)受托收款賣出價-買入價；個人暫免征稅（應(yīng)收的全部價款和價外費用-實際成本）

×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）全部收入-支付給委托方價款手續(xù)費收入貸款利息收入全額精選課件（四）服務(wù)業(yè)：廣告業(yè)：

自營廣告業(yè)務(wù)，以收取的全部款項為營業(yè)額，不作任何扣除。

代理廣告業(yè)務(wù)，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。旅游業(yè)：以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。精選課件【案例4-2】某旅游企業(yè)組團到泰國旅游。共有游客80人，每人收費6000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費和餐費2000元。出境后由泰國的旅游企業(yè)接團，并按每人2400元付給泰國旅游企業(yè)。請計算中國旅游企業(yè)的計稅營業(yè)額?！痉治觥繝I業(yè)額＝(6000－2000－2400)×80＝128000(元)精選課件（五）郵電通信業(yè)：

一般以收入全額為營業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。精選課件（六）文化體育業(yè)：

納稅人經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。精選課件（七）娛樂業(yè)：

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。精選課件（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)：

單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。精選課件（九）核定營業(yè)額：

(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；(3)按組成計稅價格核定組成計稅價格=工程成本或營業(yè)成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)精選課件【案例4-3】某廣告公司2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為92萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某文化公司的廣告制作費用為25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為16％）。要求：計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。【答案】廣告業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額＝90×(1＋16％)÷(1－5％)－18

＝109.89－18＝91.89(萬元）精選課件

第四章營業(yè)稅法

第一節(jié)營業(yè)稅概述第二節(jié)營業(yè)稅構(gòu)成要素第三節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算第四節(jié)營業(yè)稅稅收優(yōu)惠第五節(jié)營業(yè)稅征收管理精選課件（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二）殘疾人員個人提供的勞務(wù)；（三）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（四）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（五）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；一、免稅規(guī)定精選課件二、其他減免稅項目（1）保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。指保期1年以上（包括1年期），到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。（2）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。（3）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。（4）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。（5）社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，免征營業(yè)稅。精選課件（6）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房暫免征收營業(yè)稅；對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%稅率收營業(yè)稅。（7）中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，不征收營業(yè)稅。（8）保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。（9）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（10）金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。（11）對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

精選課件

第四章營業(yè)稅法

第一節(jié)營業(yè)稅概述第二節(jié)營業(yè)稅構(gòu)成要素第三節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算第四節(jié)營業(yè)稅稅收優(yōu)惠第五節(jié)營業(yè)稅征收管理精選課件一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

（一）一般規(guī)定

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取