初級會計實務第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)一、概念企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如：企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場上購入的股票、債券、基金等。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設置“交易性金融資產(chǎn)”該科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設置交易性金融資產(chǎn)—成本(該賬戶用來核算取得交易性金融資產(chǎn)時初始計量成本）交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（持有期間由于公允價值的變動使交易性金融資產(chǎn)賬面價值增加或減少的成本）

第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設置“公允價值變動損益”損益類賬戶

公允價值變動產(chǎn)生的損失公允價值變動產(chǎn)生的收益期末結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損失期末結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動收益第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設置“投資收益”損益類賬戶（同公允價值變動損益）

投資損失、結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈收益投資收益、結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈損失第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務處理1交易性金融資產(chǎn)的取得在取得交易性金融資產(chǎn)時，要以其公允價值作為初始確認金額。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務處理1交易性金融資產(chǎn)的取得注意：①實際支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨確認為“應收股利”或“應收利息”。②取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入“投資收益”賬戶的借方。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務處理1交易性金融資產(chǎn)的取得實例講解：支付款項2835萬元購買股票，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利127萬，手續(xù)費4萬，通過其他貨幣資金支付。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務處理1交易性金融資產(chǎn)的取得實例講解：支付款項2835萬元，表明存出投資款減少2835萬，計入貸方；已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入“應收股利”127萬；第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務處理1交易性金融資產(chǎn)的取得交易性費用計入“投資收益”4萬；借：交易性金融資產(chǎn)-成本2704（萬元為單位）應收股利127

投資收益4

貸：其他貨幣資金-存出投資款2835第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務處理1交易性金融資產(chǎn)的取得已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、債券利息收到時候：借：其他貨幣資金-存出投資款

貸：應收股利/應收利息第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務處理1交