審計(jì)學(xué)試題卷和答案解析審計(jì)學(xué)試題卷和答案解析/NUMPAGES14專業(yè)知識分享審計(jì)學(xué)試題卷和答案解析審計(jì)學(xué)試題卷和答案解析審計(jì)學(xué)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)的最本質(zhì)特征是（）。A.公正性B.獨(dú)立性C.權(quán)威性D.真實(shí)性2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（）來進(jìn)行審計(jì)。A.國家審計(jì)B.財(cái)政局C.民間審計(jì)D.監(jiān)事會3.政府審計(jì)的重要特點(diǎn)（）。A.強(qiáng)制性B.獨(dú)立性C.廣泛性D.無償性4.（）不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。A.驗(yàn)資B.審計(jì)業(yè)務(wù)C.會計(jì)咨詢業(yè)務(wù)D.會計(jì)監(jiān)督5.確定重要性水平是在審計(jì)（）中進(jìn)行。A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)階段6.審計(jì)人員對存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，取得盤點(diǎn)記錄是證明實(shí)物的（）。A.外部證據(jù)B.直接證據(jù)C.間接證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)7.（）是指從實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。A.環(huán)境證據(jù)B.加工證據(jù)C.書面證據(jù)D.實(shí)物證據(jù)8.（）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A.會計(jì)和審計(jì)B.推銷員和銷售科長C.技術(shù)員和車間主任D.門衛(wèi)和保衛(wèi)科長9.下列項(xiàng)目中，需要接受被審計(jì)單位委托才能提供審計(jì)服務(wù)的是（）A.政府審計(jì)B.注冊會計(jì)師審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.內(nèi)部審核10.審計(jì)風(fēng)險模型表述為A．審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險B．審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險C．審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險**檢查風(fēng)險D．審計(jì)風(fēng)險=重大錯報(bào)風(fēng)險*檢查風(fēng)險11.（）是建立在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的審計(jì)方法A.制度基礎(chǔ)審計(jì)B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)D.注冊會計(jì)師審計(jì)12.注冊會計(jì)師的服務(wù)是一種有償服務(wù)，下列不能成為會計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)依據(jù)的是（）A.審計(jì)結(jié)果的大小B.服務(wù)性質(zhì)C.工作量大小D.參加人員層次的高低13一般來講，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的是（）。A.審計(jì)人員B.審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人14.審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段

C.終結(jié)階段D.審批階段15、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的（16、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）。A.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全完整和有效使用B.保證會計(jì)信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性C.保證企業(yè)盈利D.杜絕串通舞弊二、多項(xiàng)選擇題1.由（）和（）進(jìn)行的審查才是審計(jì)。A.專職機(jī)構(gòu)B.審計(jì)人員C.會計(jì)人員D.管理人員2.民間審計(jì)人員職業(yè)道德具體包括（）。A.科學(xué)原則B.獨(dú)立原則C.公正原則D.客觀原則3.我國審計(jì)組織包括（）構(gòu)成。A.政府審計(jì)機(jī)關(guān)B.注冊會計(jì)師審計(jì)組織C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)4.按審計(jì)的目的和內(nèi)容分為（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)5.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前復(fù)核審計(jì)工作底稿，主要復(fù)核（）。A.所采用的審計(jì)程序是否恰當(dāng)B.所編制審計(jì)工作底稿的充分性C.審計(jì)過程中是否存在重大遺漏D.審計(jì)工作是否符合會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量要求6.審計(jì)報(bào)告意見的基本類型（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見三、判斷題1.合法性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。()2.審計(jì)的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展而變化的。（）3.調(diào)節(jié)法只包括對未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。（）4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。（）5.民間審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（）5.只要注冊會計(jì)師未查出被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中的錯報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任。（）6審計(jì)程序是審計(jì)人員在審計(jì)工作時所必須遵循的步驟。

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)7．良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。

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)8.審計(jì)通知書是注冊會計(jì)師與委托人共同簽署的。（）9.在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，而注冊會計(jì)師審計(jì)是不可缺少的重要力量。（）10．注冊會計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)是對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。（）11.對現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)采用突擊式盤點(diǎn)。（）12.對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)是驗(yàn)證賬實(shí)是否相符的一種重要方法。（）13.審計(jì)報(bào)告均應(yīng)由注冊會計(jì)師簽名、蓋章。（）14.驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資（）四、簡答題1.你如何理解審計(jì)的概念？2.簡述審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。3．存貨與倉儲循環(huán)主要涉及哪些會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目？如何對存貨進(jìn)行審計(jì)？4．銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目？如何對主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)？5.籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目？如何對交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)？6．采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目？如何對固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)？7．如何對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行審計(jì)?8．注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告的意見類型有哪幾種？各是在什么情況下出具的？9．簡述審計(jì)證據(jù)的特性。五、實(shí)務(wù)題1.審計(jì)人員對某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時，有下列客戶被考慮作為函證對象：單位：元客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150000140000200000B85000100000360000C22000022000080000D300004000050000E70000350000400000F66000178000要求：（1）從上面客戶中應(yīng)選擇哪兩家最主要的客戶作為函證對象？并說明理由。（2）如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序？2.2010年6月30日某審計(jì)局對某鋼廠勞動服務(wù)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，在檢查現(xiàn)金管理時，發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)金日記賬余額為5676元。庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額290.00元：另外，有王某借2000元：還有2000元是為其他單位墊付的，經(jīng)手人寫一借條。（要求）編制庫存現(xiàn)金情況表并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？請?zhí)岢鰧徲?jì)意見。庫存現(xiàn)金情況表年月日單位：項(xiàng)目金額備注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額企業(yè)會計(jì)：出納：制表：復(fù)核：單位公章：3．注冊會計(jì)師李文審計(jì)中興公司2009年12月31日“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)：應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有A公司欠款300萬元，經(jīng)查賬齡已在3年以上，且了解到A公司已經(jīng)法院履行法定程序宣布破產(chǎn)，中興公司未及時申請債權(quán)權(quán)益。(注：該公司年末壞賬準(zhǔn)備余額200萬元，企業(yè)所得稅率25%)對上述事項(xiàng)注冊李文應(yīng)如何處理？4．審計(jì)人員對企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購入原材料6000千克，單價32元，計(jì)價款192000元，外地運(yùn)雜費(fèi)4500元。財(cái)會部門把材料價款計(jì)入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺18千克，查明是運(yùn)輸途中的合理損耗，財(cái)會部門將其計(jì)入管理費(fèi)用。要求：指出企業(yè)財(cái)會部門的會計(jì)處理是否正確，如有錯誤如何進(jìn)行調(diào)整？并指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。5．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量4600千克，金額為7360元，本月購入甲材料數(shù)量8350千克，金額為14396元。本月基本生產(chǎn)車間耗料4900千克，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本11200元。要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。6．審計(jì)人員在審查某企業(yè)利潤總額時，審閱有關(guān)會計(jì)資料，本年已實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元。但在審計(jì)過程中卻發(fā)現(xiàn)如下情況：①企業(yè)用于分配給投資者投資利潤的產(chǎn)品一批，價值為22.5萬元，已計(jì)入產(chǎn)品銷售收入②產(chǎn)品價格上浮5%，取得價格上浮收12萬元，已計(jì)入營業(yè)外收入。③企業(yè)將提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失15萬元，作為補(bǔ)提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用。④企業(yè)出售設(shè)備一臺凈收益7.5萬元，已計(jì)入營業(yè)外收入。⑤企業(yè)勞動保險費(fèi)用30萬元，計(jì)入管理費(fèi)用。⑥專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入13.5萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用。⑦新產(chǎn)品試制失敗損失15萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用。⑧年末“產(chǎn)品銷售成本”賬戶有貸方余額50萬元。⑨駕駛員違章罰款3250元，已計(jì)入“管理費(fèi)用”。該企業(yè)增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%.要求：根據(jù)上述資料，說明賬務(wù)處理是否正確，如有錯誤應(yīng)提出糾正辦法，并調(diào)整計(jì)算實(shí)際利潤總額。7、（1）經(jīng)查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1,000件，給甲企業(yè)每件售價為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財(cái)務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)950,000財(cái)務(wù)費(fèi)用50,000貸：產(chǎn)品銷售收入1,000,000（2）上題中該企業(yè)上述貨款按約定付款時間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%。其賬務(wù)處理如下：借：銀行存款921,500產(chǎn)品銷售費(fèi)用28,500貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)950,000要求：對該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì)，如有錯誤，請指出并判明屬何種錯誤，分析其對相關(guān)成本費(fèi)用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見。（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）8、審計(jì)人員于2010年3月審計(jì)A企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)2009年12月份應(yīng)付賬款中有一筆會計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用20萬貸：應(yīng)付賬款——B工程公司20萬經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)發(fā)現(xiàn)：B工程公司并不存在，A企業(yè)當(dāng)年經(jīng)濟(jì)效益較好，年終以車間修理為名，虛列提供勞務(wù)單位，列支勞務(wù)費(fèi)用20萬元，作為應(yīng)付款項(xiàng)處理，從而使當(dāng)年12月份的產(chǎn)品成本增加了20萬元。假定12月份的產(chǎn)品已全部完工入庫，并且已銷售了80%。要求：請根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.D5.A6.B7.D8.A9.B10.D11.A12.A13.C14.B15.D16.A二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.BCD3.ABC4.BCD5.ABCD6.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.×11.√12.√13.×14.√四、簡答題略。五、實(shí)務(wù)題1.答：（1）應(yīng)選擇C、E兩個公司作為函證對象。函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。C公司的銷貨雖然只有80000，但應(yīng)收賬款年末與年初沒有變化，仍為220000元，有可能是有爭議的貨款，金額較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70000元增加到年未的350000元，增幅大而且金額也較大。（2）當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時，審計(jì)人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯報(bào)和漏報(bào)和就應(yīng)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。2.答：（1）根據(jù)庫存現(xiàn)金的清查結(jié)果，審計(jì)人員編制該單位庫存現(xiàn)金情況表如下：

庫存現(xiàn)金情況表盤點(diǎn)日：2007年6月30日單位：元項(xiàng)目金額備注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額加：已付訖未入賬的支出作證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額290.002000.002000.004290.005676.00

缺1386.00企業(yè)會計(jì)：XX出納員：XX被審計(jì)單位公章編制：XX復(fù)核：XX（2）該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在以下問題：A.現(xiàn)金賬實(shí)不符。審查目賬面結(jié)存額5,676.00元，而實(shí)際庫存現(xiàn)金4,290.00元，短缺現(xiàn)金1,386.00元。B.白條抵庫。出納員以白條借給職工王XX，并為其他單位墊付現(xiàn)金。C.審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借現(xiàn)金，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理?xiàng)l例。審計(jì)意見：A.應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任。B.立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時收回交庫。C.應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員法制觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的意識。3．應(yīng)收賬款的可收回性直接影響審計(jì)年度的損益狀況，因此，注冊會計(jì)師在審計(jì)時要關(guān)注由于應(yīng)收賬款的不可收回，對財(cái)產(chǎn)損失確認(rèn)的影響，通過審閱相關(guān)的原始材料評價應(yīng)收賬款不可收回性及其對本年度損益的影響，提請被審計(jì)單位及時做出會計(jì)處理。注冊會計(jì)師也要對此處理和影響在審計(jì)工作底稿中充分披露，并考慮如何在審計(jì)報(bào)告中作適當(dāng)披露。會計(jì)處理如下：（1）沖銷壞賬借：壞帳準(zhǔn)備300萬貸：應(yīng)收賬款300萬（2）補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備100萬元借：以前年度損益調(diào)整100萬貸：壞賬準(zhǔn)備100萬（3）沖銷所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅25萬貸：以前年度損益調(diào)整25萬（4）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤75萬貸：以前年度損益調(diào)整75萬4.解：企業(yè)財(cái)會部門對材料采購過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸途中的合理損耗的會計(jì)處理是不正確的，應(yīng)將采購過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和途中的合理損耗計(jì)入材料采購成本中，應(yīng)做如下調(diào)整：借：原材料5076貸：管理費(fèi)用5076企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)，財(cái)會部門記帳前，倉庫驗(yàn)收在后，財(cái)會部門并不以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)的做法說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記帳、帳驗(yàn)互相；牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務(wù)容易出錯，帳簿記錄也容易混亂或造成帳實(shí)不符。5.解：（1）審計(jì)方法：審閱甲材料明細(xì)帳，抽查有關(guān)會計(jì)憑證，驗(yàn)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本。發(fā)出材料實(shí)際成本=4900×（7360＋14396）/（4600＋8350）=8232（元）多轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本=11200－8232=2968（元）（2）存在的問題：該企業(yè)按進(jìn)料價格多轉(zhuǎn)耗用材料成本2968元。（3）處理意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本，應(yīng)予以沖回，其調(diào)整分錄是：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本2968（紅字）貸：原材料2968（紅字）6.（1）正確。（1分）（2）錯誤。應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品銷售收入，并補(bǔ)交增值稅20400元（120000×17%），但并不影響利潤總額（2分）（3）錯誤。不應(yīng)補(bǔ)提