2022年江西省鷹潭市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實際利率）利息按年支付。金融機構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

2.

第

8

題

A公司于2007年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2011年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2011年度凈利潤的影響金額是（）元。

3.

第

5

題

A公司以一項無形資產(chǎn)與8公司的一項交易性金融資產(chǎn)進行資產(chǎn)置換，A公司另向8公司支付補價45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)——專利權(quán)，賬面原值為450萬元，累計攤銷67.5萬元，公允價值為405萬元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬元，“公允價值變動”為90萬元(借方余額)，公允價值為450萬元。在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下B公司正確的會計處理是（）(假定不考慮相關(guān)稅費)。

A.無形資產(chǎn)入賬價值為337.5萬元；投資收益為112.5萬元

B.無形資產(chǎn)入賬價值為292.5萬元；投資收益為22.5萬元

C.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為112.5萬元

D.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為202.5萬元

4.會計政策是指（）

A.企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.企業(yè)在會計確認中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

C.企業(yè)在會計計量中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

D.企業(yè)在會計報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

5.第

14

題

20×7年4月20日，A公司以發(fā)行公允價值為5600萬元的普通股為對價，自甲公司取得B公司70%有表決杈股份，發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費400萬元。A公司為合理確定合并價格，聘請中介機構(gòu)對B公司進行評估，支付評估費用100萬元。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為7200萬元。該項合并中，合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則通過企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.5700B.6100C.6000D.5040

6.關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算，下列說法中，錯誤的是()。

A.長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等

B.持有期間的收益計入投資收益

C.處置時，售價與賬面價值的差額計入其他收入

D.處置時，應(yīng)減少“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目

7.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

8.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

9.

第

20

題

某股份有限公司于2004年4月1日，以1064．5萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券于當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16．5萬元（假定達到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.27B.31.5C.45D.60

10.財政部門設(shè)立和使用的賬戶是()。

A.預(yù)算外資金賬戶B.財政部門零余額賬戶C.預(yù)算單位零余額賬戶D.國庫單一賬戶

11.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

12.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

13.第

1

題

2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43

14.

第

9

題

對于以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

15.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。

A.236B.8．156C.136D.116

16.

17.

第

12

題

2007年1月10日，中熙公司銷售一批商品給黃河公司，貨款為5000萬元（含增值稅稅額）。合同約定，黃河公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，黃河公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，中熙公司與黃河公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：黃河公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。黃河公司用于償債的產(chǎn)品成本為1500萬元，公允價值和計稅價格均為1200萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設(shè)備原價為6000萬元，已計提折舊2900萬元，公允價值為2600萬元，已計提減值準備900萬元，中熙公司和黃河公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費，黃河公司該項債務(wù)重組形成的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.1796B.900C.1396D.996

18.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．2萬元。假定本題所有相關(guān)事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

19.

第

14

題

某批發(fā)商場7月初庫存彩電的進貨成本為210000元，當(dāng)月購入彩電的進貨成本為70000元，當(dāng)月銷售彩電取得不含稅收入180000元，本月計劃毛利率為25%。則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的彩電銷售成本為（）元。

A.45000B.110000C.135000D.145000

20.

第

11

題

下列各項中，不應(yīng)計入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費C.支付的購買價款D.支付的手續(xù)費

二、多選題(20題)21.

第

20

題

對下列各項暫時性差異確認遞延所得稅，不會增加所得稅費用的有（）。

22.下列關(guān)于資產(chǎn)減值準則中相關(guān)內(nèi)容的表述正確的有()。

A．資產(chǎn)負債表日有跡象表明總部資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認減值損失

B．對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至該資產(chǎn)組的部分，應(yīng)據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額

C．因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)至少于每年年度終了進行減值測試

D．資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

23.對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)計入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將處置凈損益計人營業(yè)外收支

24.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

25.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。

26.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列各項中計入投資收益的是（）.

A.取得該資產(chǎn)時支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D.資產(chǎn)負債表日，該資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額

27.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

28.企業(yè)在估計無形資產(chǎn)使用壽命時應(yīng)考慮的因素有（）

A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況

B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期

C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況

D.現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

29.下列有關(guān)企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的會計處理，正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

D.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

30.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

31.下列各項關(guān)于企業(yè)建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A．合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更．索賠．獎勵等形成的收入兩部分

B．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

C．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

D．預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額計入管理費用

32.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說法中，正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價值與股份面值總額之產(chǎn)的差額計入當(dāng)期損失

33.按照我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽項目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時抵銷應(yīng)收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計入投資收益項目

34.甲公司2014年2月在上年度財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額540萬元

C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額400萬元

D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額600萬元

35.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入其他綜合收益

36.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)期發(fā)生變動

37.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債時，下列處理正確的有（）。

A.已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

38.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費用

39.下列各項中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

40.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會確認債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會確認債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務(wù)報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

42.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進行會計處理。（）

A.是B.否

43.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，超過部分仍應(yīng)確認為減值損失。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

26

題

企業(yè)在進行重組時，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的職工崗前培訓(xùn)費、市場推廣費等直接支出計算確定預(yù)計負債。（）

A.是B.否

46.企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

47.

第

39

題

一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。（）

A.是B.否

48.

第

29

題

年度終了結(jié)賬時，對有余額的賬戶，不需編制轉(zhuǎn)賬憑證，而直接將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年即可。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

50.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務(wù)報表時不需要折算為人民幣。（）

A.是B.否

51.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

52.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出，被替換部分資產(chǎn)無論是否有殘料收入等經(jīng)濟利益的流入，都不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值。()

A.是B.否

53.

第

35

題

事業(yè)單位對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。（）

54.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

56.當(dāng)期末匯率上升時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。()

A.是B.否

58.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

59.對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備。()

A.是B.否

60.存貨的加工成本指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）計算2003年度的投資收益，并作會計分錄。

62.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負債的賬面價值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價值及計稅基礎(chǔ)時均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計負債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項所確認。2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對上述事項或項目產(chǎn)生的暫時性差異，分別說明是否應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。(3)計算甲公司2020年應(yīng)確認的遞延所得稅費用。

63.判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

64.

65.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.D解析：甲公司（債務(wù)人）應(yīng)確認的債務(wù)重組利得應(yīng)是100×20％＝20（萬元）。

2.A至2010年末已計提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計計算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后2011年的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=

-12000(元)。

3.DB公司取得的無形資產(chǎn)的人賬價值=450-45=405(萬元)。

借：無形資產(chǎn)405

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動90

銀行存款45

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本427.5

投資收益112.5

借：公允價值變動損益90

貸：投資收益90

4.A選項A符合題意，會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法；

選項BCD不符合題意，表述均不完整。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.A該項合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資應(yīng)按付出資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本，同時支付的評估費用也計入合并成本。長期股權(quán)投資的入賬價值＝5600+100=5700(萬元)。為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本，而應(yīng)沖減發(fā)行權(quán)益性證券的溢價收入。

6.B持有期間的收益計入其他收入。

7.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

8.B為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。

9.A購入時產(chǎn)生的溢價＝支付的價款總額－購入時債券的面值－購入時債券的應(yīng)計利息－購入時計入債券投資成本的債券費用＝（1064.5+16.5）－（1000+1000×6%×3/12－16.5）＝49.5（萬元），計入債券投資成本的債券費用為16.5萬元，剩余的攤銷期限為3×12－3＝33（個月）。該項債券投資當(dāng)期應(yīng)確認的投資收益＝計算的應(yīng)計利息－溢價的攤銷額－債券費用的攤銷額（已達到重要性要求的債券費用應(yīng)在期末時和溢折價一起攤銷）＝1000×6%×9÷12－49.5×9÷33－16.5×9÷33＝27（萬元）。

10.A國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶；財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶；預(yù)算外資金賬戶在財政部門設(shè)立和使用；預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

11.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認收入。

12.B【答案】B

【解析】2010年年末甲產(chǎn)品的實際成本=360-360÷1200x400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價準備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價準備”科目期初余額30萬元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為36-(30-10)=16（萬元）。

13.C該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)。

14.C

15.B甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。

16.C

17.C黃河公司債務(wù)重組利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(萬元)(營業(yè)外收入)，設(shè)備處置收益=2600一(6000—2900—900)=400(萬元)(營業(yè)外收入)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1200(主營業(yè)務(wù)收入)一1500(主營業(yè)務(wù)成本)=一300(萬元)，營業(yè)外收入=996+400=1396(萬元)。

18.AA【解析】原材料所生產(chǎn)產(chǎn)成品的成本=200+190=390（萬元），產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=40×10－40×l=360（萬元），產(chǎn)成品發(fā)生減值。期末，該材料應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=40×10－190－40×1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。

19.C應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=180000×(1-25%)=135000(元)。

20.A實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計入短期投資的取得成本，應(yīng)單獨核算。

21.BC

22.ACD【答案】ACD

【解析】對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至該資產(chǎn)組的部分，應(yīng)當(dāng)將{亥部分總部資產(chǎn)的賬面價值分攤至該資產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價值（包括已分攤的總部資產(chǎn)的賬面價值部分）和可收回金額，因此，B選項錯誤。

23.AB選項C，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)增加投資收益或減少投資損失；選項D，應(yīng)計入投資收益。

24.ABC選項D，自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

25.CD

26.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

28.ABCD選項ABCD均符合題意，企業(yè)在估計無形資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.AD結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理；結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。

30.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

31.ABC【答案】ABC

【解析】預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當(dāng)期合同損失，通過資產(chǎn)減值損失科目核算，D選項不正確。

32.BC【正確答案】BC

【答案解析】選項A，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積——股本溢價，股份的公允價值總額與重組債務(wù)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組利得。選項D，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益。

【該題針對“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”知識點進行考核】

33.ABC選項D，借方差額，記入“投資收益”項目，而貸方差額，則記入“財務(wù)費用”項目。

34.ABC【答案解析】甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。

【該題針對“（2015）日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核】

35.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.AC在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債時，需要注意的是：如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

38.ABCD

39.BCD

40.BCD選項A表述錯誤，重組債權(quán)的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價值之間的差額＜計提的減值準備時，說明債權(quán)人前期計提的壞賬準備過多，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，不確認債務(wù)重組損失；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，對有利和不利的事項當(dāng)其對財務(wù)報告使用者具有重大影響時，應(yīng)在財務(wù)報告的附注中進行披露。

42.N立即可行權(quán)的股份支付在授予日進行會計處理。

43.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時．企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債。

44.N【解析】采用視同買斷方式委托代銷商品的，如果協(xié)議標明受托方無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么按銷售商品收入確認條件確認收入；如果協(xié)議標明受托方有退貨權(quán)或出現(xiàn)虧損時可以要求委托方賠償，那么委托方在收到代銷清單時確認本企業(yè)的銷售收入。

45.N企、業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認條件的，企業(yè)應(yīng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出費用。

46.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

47.Y一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性，例如，企業(yè)購入存貨、建造廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實際成本作為資產(chǎn)計量的金額。

【該題針對“會計要素”知識點進行考核】

48.Y

49.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

50.N我國《會計法》規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

因此，本題表述錯誤。

51.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準備。

52.Y

53.0事業(yè)單位用貨幣資金對外投資時，不會增加事業(yè)基金總額。

54.N采用成本法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。

55.N企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

56.N當(dāng)期末匯率上升時，折算后的外幣貨幣性資產(chǎn)和外幣貨幣性負債用人民幣表示的金額都會增加，所以對于外幣貨幣性資產(chǎn)來說，產(chǎn)生的是匯兌收益，對外幣貨幣性負債來說，產(chǎn)生的是匯兌損失。

57.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

58.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

59.N對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負債表日其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，可供出售金融資產(chǎn)只有在發(fā)生嚴重或非暫時性下跌時，才需計提減值準備。

60.N×

存貨加工成本應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費用。

61.（1）2002年1月1日初始投資時

借：長期股權(quán)投資——bm公司120萬

貸：銀行存款120萬

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利10萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司10萬

（3）2003年1月1日追加投資時，追溯調(diào)整

①計算第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝120萬1000萬×10%＝20萬

②計算2002年應(yīng)分攤的股權(quán)投資差額＝20萬10＝2萬

③計算2002年應(yīng)確認的投資收益＝160萬10%＝16萬

④成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬2萬＝14萬

⑤會計分錄：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）90萬（120萬－10萬－20萬）

——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬（20萬－2萬）

——bm公司（損益調(diào)整）16萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司110萬

利潤分配——未分配利潤14萬

追加投資：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）230萬

貸：銀行存款230萬

（4）第二次投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝230萬－（1000萬－100萬＋160萬）×20%

＝18萬

借：長期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）18萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）18萬

同時：

借：長期股權(quán)投資——bm公司（投資成本）16萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）16萬

（1000萬－100萬＋160萬）×30%＝318萬＝90萬＋230萬18萬＋16萬

（5）分攤2003年的股權(quán)投資差額＝18萬9＋18萬10＝3.8萬

借：投資收益3.8萬

貸：長期股權(quán)投資——bm公司（股權(quán)投資差額）3.8萬

（6）計算2003年的投資收益＝180萬×30%＝54萬

借：長期股權(quán)投資——bm公司（損益調(diào)整）54萬

貸：投資收益54萬

62.(1)①固定資產(chǎn)：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認遞延所得稅負債；理由：該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債。④預(yù)計負債：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費實際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因為其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認的遞延所得稅負債也應(yīng)對應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計負債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認的遞延所得稅負債500萬元(2000×25％)對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用=0-925=-925(萬元)。(1)①固定資產(chǎn)：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認遞延所得稅負債；理由：該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債。④預(yù)計負債：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費實際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因為其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認的遞延所得稅負債也應(yīng)對應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計負債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認的遞延所得稅負債500萬元(2000×25％)對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用=0-925=-925(萬元)。

63.甲公司不應(yīng)該確認債務(wù)重組損失。理由：甲公司取得的股權(quán)的公允價值2310萬元大于應(yīng)收賬款的賬面價值2000萬元(2500-500)。故取得股權(quán)的公允價值和應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。借：長期股權(quán)投資2310壞賬準備500貸：應(yīng)收賬款2500資產(chǎn)減值損失310甲公司不應(yīng)該確認債務(wù)重組損失。理由：甲公司取得的股權(quán)的公允價值2310萬元大于應(yīng)收賬款的賬面價值2000萬元(2500-500)。故取得股權(quán)的公允價值和應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額,應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。借：長期股權(quán)投資2310壞賬準備500貸：應(yīng)收賬款2500資產(chǎn)減值損失310

64.

65.（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計640560802060甲公司在20×5年年末按公允價值計量的賬面價值為510萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為450萬元，兩者的所得稅影響合計為15萬元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬元，即為該公司2006年期初由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價值計量的賬面價值為640萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為560萬元，兩者的所得稅影響合計為20萬元，兩者差異的稅后凈影響額為60萬元，其中，45萬元是調(diào)整20×6年累積影響數(shù)，15萬元是調(diào)整20×6年當(dāng)期金額。甲公司按照公允價值重新計量20×6年年末B股票賬面價值，其結(jié)果為公允價值變動收益少計了20萬元，所得稅費用少計了5萬元，凈利潤少計了15萬元。（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄：①對20×5年有關(guān)事項的調(diào)整分錄：調(diào)整會計政策變更累積影響數(shù)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動60貸：利潤分配——未分配利潤45遞延所得稅負債15調(diào)整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積45×15%=6．75（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤6．75貸：盈余公積6．75②對20×6年有關(guān)事項的調(diào)整分錄：調(diào)整交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20貸：利潤分配——未分配利潤15遞延所得稅負債5調(diào)整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積15×15%=2．25（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤2．25貸：盈余公積2．25（3）財務(wù)報表調(diào)整和重述甲公司在列報20×7年財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整20×7年資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初余額、利潤表有關(guān)項目的上年金額及所有者權(quán)益變動表有關(guān)項目的上年金額和本年金額。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560640遞延所得稅負債020……盈余公積170260未分配利潤400451…………資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額80萬元;調(diào)增遞延所得稅負債年初余額20萬元;調(diào)增盈余公積年初余額9萬元;調(diào)增未分配利潤年初余額51萬元。②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元本期金額上期金額項目調(diào)整前調(diào)整后……加：公允價值變動損益020……二、營業(yè)利潤390410……三、利潤總額580600減：所得稅費用160165四、凈利潤420435……利潤表項目的調(diào)整：調(diào)增公允價值變動收益上年金額20萬元;調(diào)增所得稅費用上年金額5萬元;調(diào)增凈利潤上年金額15萬元。2022年江西省鷹潭市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實際利率）利息按年支付。金融機構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

2.

第

8

題

A公司于2007年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2011年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2011年度凈利潤的影響金額是（）元。

3.

第

5

題

A公司以一項無形資產(chǎn)與8公司的一項交易性金融資產(chǎn)進行資產(chǎn)置換，A公司另向8公司支付補價45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)——專利權(quán)，賬面原值為450萬元，累計攤銷67.5萬元，公允價值為405萬元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬元，“公允價值變動”為90萬元(借方余額)，公允價值為450萬元。在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下B公司正確的會計處理是（）(假定不考慮相關(guān)稅費)。

A.無形資產(chǎn)入賬價值為337.5萬元；投資收益為112.5萬元

B.無形資產(chǎn)入賬價值為292.5萬元；投資收益為22.5萬元

C.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為112.5萬元

D.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為202.5萬元

4.會計政策是指（）

A.企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.企業(yè)在會計確認中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

C.企業(yè)在會計計量中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

D.企業(yè)在會計報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

5.第

14

題

20×7年4月20日，A公司以發(fā)行公允價值為5600萬元的普通股為對價，自甲公司取得B公司70%有表決杈股份，發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費400萬元。A公司為合理確定合并價格，聘請中介機構(gòu)對B公司進行評估，支付評估費用100萬元。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為7200萬元。該項合并中，合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則通過企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.5700B.6100C.6000D.5040

6.關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算，下列說法中，錯誤的是()。

A.長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等

B.持有期間的收益計入投資收益

C.處置時，售價與賬面價值的差額計入其他收入

D.處置時，應(yīng)減少“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目

7.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

8.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

9.

第

20

題

某股份有限公司于2004年4月1日，以1064．5萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券于當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16．5萬元（假定達到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.27B.31.5C.45D.60

10.財政部門設(shè)立和使用的賬戶是()。

A.預(yù)算外資金賬戶B.財政部門零余額賬戶C.預(yù)算單位零余額賬戶D.國庫單一賬戶

11.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

12.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

13.第

1

題

2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43

14.

第

9

題

對于以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

15.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。

A.236B.8．156C.136D.116

16.

17.

第

12

題

2007年1月10日，中熙公司銷售一批商品給黃河公司，貨款為5000萬元（含增值稅稅額）。合同約定，黃河公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，黃河公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，中熙公司與黃河公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：黃河公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。黃河公司用于償債的產(chǎn)品成本為1500萬元，公允價值和計稅價格均為1200萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設(shè)備原價為6000萬元，已計提折舊2900萬元，公允價值為2600萬元，已計提減值準備900萬元，中熙公司和黃河公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費，黃河公司該項債務(wù)重組形成的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.1796B.900C.1396D.996

18.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．2萬元。假定本題所有相關(guān)事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

19.

第

14

題

某批發(fā)商場7月初庫存彩電的進貨成本為210000元，當(dāng)月購入彩電的進貨成本為70000元，當(dāng)月銷售彩電取得不含稅收入180000元，本月計劃毛利率為25%。則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的彩電銷售成本為（）元。

A.45000B.110000C.135000D.145000

20.

第

11

題

下列各項中，不應(yīng)計入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費C.支付的購買價款D.支付的手續(xù)費

二、多選題(20題)21.

第

20

題

對下列各項暫時性差異確認遞延所得稅，不會增加所得稅費用的有（）。

22.下列關(guān)于資產(chǎn)減值準則中相關(guān)內(nèi)容的表述正確的有()。

A．資產(chǎn)負債表日有跡象表明總部資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認減值損失

B．對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至該資產(chǎn)組的部分，應(yīng)據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額

C．因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)至少于每年年度終了進行減值測試

D．資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

23.對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)計入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將處置凈損益計人營業(yè)外收支

24.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

25.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。

26.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列各項中計入投資收益的是（）.

A.取得該資產(chǎn)時支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

D.資產(chǎn)負債表日，該資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額

27.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

28.企業(yè)在估計無形資產(chǎn)使用壽命時應(yīng)考慮的因素有（）

A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況

B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期

C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況

D.現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

29.下列有關(guān)企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的會計處理，正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

D.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

30.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

31.下列各項關(guān)于企業(yè)建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A．合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更．索賠．獎勵等形成的收入兩部分

B．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

C．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

D．預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額計入管理費用

32.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說法中，正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價值與股份面值總額之產(chǎn)的差額計入當(dāng)期損失

33.按照我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽項目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時抵銷應(yīng)收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計入投資收益項目

34.甲公司2014年2月在上年度財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額540萬元

C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額400萬元

D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額600萬元

35.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入其他綜合收益

36.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)期發(fā)生變動

37.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債時，下列處理正確的有（）。

A.已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

38.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費用

39.下列各項中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

40.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會確認債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會確認債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務(wù)報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

42.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進行會計處理。（）

A.是B.否

43.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，超過部分仍應(yīng)確認為減值損失。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

26

題

企業(yè)在進行重組時，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的職工崗前培訓(xùn)費、市場推廣費等直接支出計算確定預(yù)計負債。（）

A.是B.否

46.企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

47.

第

39

題

一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。（）

A.是B.否

48.

第

29

題

年度終了結(jié)賬時，對有余額的賬戶，不需編制轉(zhuǎn)賬憑證，而直接將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年即可。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

50.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務(wù)報表時不需要折算為人民幣。（）

A.是B.否

51.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

52.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出，被替換部分資產(chǎn)無論是否有殘料收入等經(jīng)濟利益的流入，都不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值。()

A.是B.否

53.

第

35

題

事業(yè)單位對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。（）

54.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

56.當(dāng)期末匯率上升時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否