專題十本章考情分2.第一部分、復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表“殼（結(jié)合“質(zhì)量控制一、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)（3）間審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)；項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)（2）項(xiàng)目復(fù)核的內(nèi)容包括（★★★）③項(xiàng)目認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域（3）項(xiàng)目無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿二、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（組外復(fù)核②會(huì)計(jì)師要考慮在審計(jì)過程與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員積極協(xié)調(diào)配合，【補(bǔ)充例題審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)A公司20×5年度營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽取了20×5年一定數(shù)量的營業(yè)收入記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致，未發(fā)現(xiàn)差異。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此得出“A公司20×5改進(jìn)建議：應(yīng)當(dāng)以20×5年銷售原始記錄(如發(fā)運(yùn)憑證等)為起點(diǎn)，追查至對(duì)應(yīng)的營審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表某重要組成部分20×5年12月31日應(yīng)收賬款賬齡分析表（萬元111～212～31314220×51231收賬款賬齡在2～320×412311～2應(yīng)收賬款函證控制表（單位：萬元……（略-1……（略2……（略……（略……（略……（略（略……（略B20×51231B應(yīng)質(zhì)疑①對(duì)詢證函的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)代程序，尋找其他審計(jì)以支持口頭回復(fù)中的信息②應(yīng)進(jìn)一步地址有誤的原因，識(shí)別是否存在虛構(gòu)客戶B及其地址的情況。如非虛B3.（略4.205年2月1日審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司0×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表某重要組成部分(子公司—H計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下:abd110012020120—128080—60－202（略（略（略（略（略（略（略審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)了上述20件存貨A的采購和20×6年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差差異（2）是由于H司在盤點(diǎn)時(shí)將20×5末實(shí)際已毀損的20B計(jì)入盤點(diǎn)數(shù)所致，已經(jīng)要求H按照實(shí)際抽盤結(jié)果加以更正，將20件已毀損的存貨B轉(zhuǎn)入20×5年應(yīng)質(zhì)疑：差異（1）顯示于20×5年12月31日存貨A存在錯(cuò)報(bào)，但未建議客戶（A項(xiàng)目提供給了A公司財(cái)務(wù)人員。而不應(yīng)該在盤點(diǎn)日前一天將擬在存貨監(jiān)盤過程中抽盤的存貨項(xiàng)目提供給A公司財(cái)務(wù)人AA204月31日倉庫臺(tái)賬與賬面記錄進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“20×4年12月31日，賬面記錄進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“20×4年12月31日，該原材科實(shí)際結(jié)存數(shù)審計(jì)項(xiàng)目組注意到，A公司未將存放在倉庫的部分W產(chǎn)品納入盤點(diǎn)范圍。A公司倉庫人員說明，該部分W產(chǎn)品已銷售給某客戶，但由于客戶要求延遲提貨而暫時(shí)存放在A公司倉庫，因此，不屬于A公司存貨，無需進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)納入盤點(diǎn)范圍的W產(chǎn)品實(shí)施了抽盤，并將盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“20×4年12月31日，W應(yīng)質(zhì)疑：審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)存放在A公司倉庫但未納入盤點(diǎn)范圍的W產(chǎn)品未做進(jìn)一WW20×4AA20×41231A據(jù)此得出“20×41231，A：應(yīng)質(zhì)疑會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)函證的全過程保持控制，詢證函應(yīng)由會(huì)計(jì)師親自發(fā)：額實(shí)施函證時(shí)，A公司財(cái)務(wù)人員表示，已于20×51月安排專人與該客戶核對(duì)20×412月31日往來款余額，對(duì)方已向A公司財(cái)務(wù)部回復(fù)沒有差異，建議項(xiàng)目組無須另行實(shí)施的核對(duì)回復(fù)，沒有發(fā)現(xiàn)差異，因此同意不再對(duì)該客戶20×4年12月31日應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證，并據(jù)此得出“20×4年12月31日，A公司對(duì)該客戶應(yīng)收賬款余額不存在錯(cuò)報(bào)”A于20×4年12月31日對(duì)該客戶應(yīng)收賬款賬面余額。A公司財(cái)務(wù)人員解釋，差異是由于該客戶將一批于20×4年末從A公司購入的產(chǎn)品于20×5年初退回A公司，并相應(yīng)調(diào)減其對(duì)AA20×5貨記錄，沒有發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“2