房地產(chǎn)企業(yè)涉稅處理熱點(diǎn)及難點(diǎn)分析2023/5/18

介紹內(nèi)容房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅與土地增值稅比較房地產(chǎn)業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題涉稅分析2023/5/18第一部分：

企業(yè)所得稅與土地增值稅比較一、年度匯算清繳和項(xiàng)目清算的差異二、應(yīng)稅收入差異三、開(kāi)發(fā)成本差異四、開(kāi)發(fā)費(fèi)用差異2023/5/18一、年度匯算清繳和項(xiàng)目清算的差異

企業(yè)所得稅：按年度進(jìn)行匯算清繳。完工前開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入，按規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利率預(yù)計(jì)毛利額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納年度企業(yè)所得稅，而不是預(yù)繳稅款。土地增值稅實(shí)行的是項(xiàng)目單位清算，清算之前屬于預(yù)繳稅款。清算可能跨幾個(gè)年度當(dāng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）第九條、十條清算條件時(shí)，再進(jìn)行清算。2023/5/18（一）應(yīng)稅收入的范圍不同《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。土地增值稅：僅限于與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)所得稅：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入和其他收入。財(cái)政補(bǔ)貼收入處理？二、應(yīng)稅收入差異2023/5/18企業(yè)所得稅處理：國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文第六條:企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。例題:房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳？

（二）收入確認(rèn)時(shí)間不同2023/5/18國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第三條：除土地開(kāi)發(fā)之外，其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

（一）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案。

（二）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用。

（三）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。（國(guó)稅函[2010]201號(hào)）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造、開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí)，為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用，應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工的條件2023/5/18土地增值稅收入分為清算前收入、清算時(shí)收入和清算后收入，清算前的收入要按照規(guī)定預(yù)繳稅收；清算時(shí)的收入需要計(jì)算項(xiàng)目全部應(yīng)納稅額，將前期預(yù)繳稅收減除，結(jié)清清算稅款；清算后的收入按規(guī)定直接計(jì)算繳納土地增值稅。2023/5/18不同方式下的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文第六條：企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：（一）采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的（二）采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的（三）采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的（四）采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的（三種）2023/5/18三、開(kāi)發(fā)成本的差異(一)開(kāi)發(fā)成本組成內(nèi)容四類(lèi)成本：土地開(kāi)發(fā)成本、房屋開(kāi)發(fā)成本、配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本、代建工程開(kāi)發(fā)成本。會(huì)計(jì)核算：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。(6項(xiàng))企業(yè)所得稅:國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文27條(6項(xiàng))土地增值稅：取得土地使用權(quán)所支付的金額

+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本(6項(xiàng))對(duì)照表2023/5/18成本、費(fèi)用核算程序銷(xiāo)售時(shí)扣除2023/5/18成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理計(jì)稅成本的核算過(guò)程各項(xiàng)開(kāi)發(fā)支出期間費(fèi)用開(kāi)發(fā)成本間接成本共同成本直接成本歸集歸集歸集分配分配直接計(jì)入成本核算對(duì)象的開(kāi)發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已銷(xiāo)產(chǎn)品未銷(xiāo)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)開(kāi)發(fā)支出期間費(fèi)用開(kāi)發(fā)成本間接成本共同成本直接成本歸集歸集歸集分配分配直接計(jì)入成本核算對(duì)象的開(kāi)發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已銷(xiāo)產(chǎn)品未銷(xiāo)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)開(kāi)發(fā)支出期間費(fèi)用開(kāi)發(fā)成本間接成本共同成本直接成本歸集歸集歸集分配分配直接計(jì)入成本核算對(duì)象的開(kāi)發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已銷(xiāo)產(chǎn)品未銷(xiāo)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)開(kāi)發(fā)支出期間費(fèi)用開(kāi)發(fā)成本間接成本共同成本直接成本歸集歸集歸集分配分配直接計(jì)入成本核算對(duì)象的開(kāi)發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已銷(xiāo)產(chǎn)品未銷(xiāo)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)2023/5/18(二)計(jì)稅成本支出的內(nèi)容（1）土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

（2）前期工程費(fèi)

（3）建筑安裝工程費(fèi)為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。

指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。

國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)文：不得在清算土地增值稅時(shí)扣除土地增值稅:單獨(dú)列計(jì)2023/5/18（4）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)

（5）公共配套設(shè)施費(fèi)

（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)

指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。

指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。不能有償轉(zhuǎn)讓為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)等。土地增值稅:銷(xiāo)售費(fèi)用土地增值稅:管理費(fèi)用資本化利息支出2023/5/18（三）成本核算對(duì)象與清算項(xiàng)目的差異

分析：開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)有住宅、別墅、商鋪和配套設(shè)施，需要分別計(jì)算可售面積單位成本嗎？企業(yè)所得稅:按六項(xiàng)原則劃分成本對(duì)象進(jìn)行核算。成本對(duì)象由企業(yè)在開(kāi)工之前合理確定,并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。土地增值稅清算以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額.贛地稅發(fā)〔2008〕76號(hào)（2008.6.3以后）2023/5/18（四）共同成本間接成本計(jì)算分?jǐn)偡椒ú町?/p>

企業(yè)所得稅:占地面積法、建筑面積法、直接成本法和預(yù)算造價(jià)法。土地成本一般按占地面積法進(jìn)行分配；單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配；借款費(fèi)用按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配；其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)自行確定。2023/5/18土地增值稅項(xiàng)目清算清算單位共同負(fù)擔(dān)的扣除項(xiàng)目分?jǐn)偡椒ㄏ鄬?duì)簡(jiǎn)單，且可由納稅人自行選擇。納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)?。贛地稅發(fā)〔2008〕76號(hào)（2008.6.3以后）對(duì)納稅人建造既有住宅又有非住宅的綜合樓（或連體樓），其發(fā)生的資金費(fèi)用按照下列原則分?jǐn)偅?/p>

1、納稅人取得土地使用權(quán)所支付的①

地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的、②

有關(guān)費(fèi)用及土地征用和③拆遷補(bǔ)償費(fèi)，分別按納稅人取得的普通住宅、其他類(lèi)型的房地產(chǎn)的銷(xiāo)售收入進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

2、納稅人發(fā)生的其它費(fèi)用，按單位建筑面積分?jǐn)偂＠}分析(連體樓土地增值稅計(jì)算)2023/5/18例：某房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)連體樓一幢，總建筑面積為10000平方米（假設(shè)與可售面積一致），公司以該幢樓為成本核算對(duì)象。其中一至四層為寫(xiě)字樓，建筑面積為4000平方米，平均售價(jià)為1萬(wàn)元/平方米，銷(xiāo)售收入為4000萬(wàn)元；五至十層為普通住宅，建筑面積為6000平方米，平均售價(jià)為0.4萬(wàn)元/平方米，銷(xiāo)售收入為2400萬(wàn)元，總銷(xiāo)售收入為6400萬(wàn)元。連體樓土地總成本為1000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)總成本為2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為土地成本和開(kāi)發(fā)成本的10%，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金只考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，為銷(xiāo)售收入的5.6%。請(qǐng)計(jì)算土地增值稅。2023/5/18(五)預(yù)提費(fèi)用的差異國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第三十二條：除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金。土地增值稅清算:國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。2023/5/18四、選開(kāi)發(fā)僚費(fèi)用池的差港異（一妥）期降間費(fèi)晚用差樓異企業(yè)點(diǎn)所得收稅：管壇理費(fèi)燙用、豈銷(xiāo)售驗(yàn)費(fèi)用陡和財(cái)具務(wù)費(fèi)祖用按筑照實(shí)呢際發(fā)欠生金熄額據(jù)碎實(shí)扣叼除，晨除不備符合皺稅法白規(guī)定你范圍途和標(biāo)植準(zhǔn)的杜外，禿不需橫要進(jìn)匙行納盆稅調(diào)捏整。土地兄增值錘稅清沾算：開(kāi)發(fā)窯費(fèi)用劈燕不再墨按年禿度匯匯總計(jì)蟻算，屆而是遣按照興一定結(jié)方法遵和比姨例計(jì)湊算扣澡除。國(guó)稅濟(jì)函〔2對(duì)01取0〕陶22蹲0號(hào)第抗三條20畜23筋/5倚/1以2（二旬）房定地產(chǎn)策企業(yè)嶄利息奶費(fèi)用伍的稅社務(wù)處版理企業(yè)缸所得上稅的斃處理在房拘地產(chǎn)探完工梨前，影應(yīng)計(jì)君入有日關(guān)房挪地產(chǎn)途的開(kāi)來(lái)發(fā)成異本在房厲地產(chǎn)躬完工漸后，傅應(yīng)計(jì)渾入財(cái)湯務(wù)費(fèi)明用，啄對(duì)已宰在開(kāi)半發(fā)成騙本列仇支的彼借款昂費(fèi)用纖不能頑再?gòu)男邑?cái)務(wù)鴨費(fèi)用惱中重采復(fù)稅渴前扣跡除?！秶?guó)家辟稅務(wù)車(chē)總局耕關(guān)于剖企業(yè)觀所得昨稅若廣干問(wèn)茂題的箭公告》（20凡11年第34號(hào)）:金融猜企業(yè)洪的同葵期同雹類(lèi)貸怎款利恥率的剛規(guī)定20捕23勁/5微/1括21、企地業(yè)向傍個(gè)人墊的借暴款利嚼息支零出房地識(shí)產(chǎn)企黎業(yè)會(huì)戴稅處賀理熱傲點(diǎn)及到難點(diǎn)卷分析非（上喚饒2羊01可21嚷12浙3）搬/%辨E6組%8祝8%撤BF磨%E秒5%欺9C濤%B燈0%爛E4持%B墊A%鹿A7交%E反5%浙BB陳%B季A%煩E5鎖%A輔E%疊89階%E柴7%北9B爭(zhēng)%B水8%旅E5氧%8斧5%爛B3夾%E騰7%鄙A8減%8甜E%趁E6鑒%9是4%阻B6例%E閱6%欺94標(biāo)%B絲式F%例E7積%A扭D%妨96櫻/%蜂E6雪%8非8%褲BF遷%E丙5%李9C鞋%B睡0%賭E4相%B存A%仇A7喉%E露7%局9B險(xiǎn)%B獻(xiàn)8%拼E5茂%8鍵5%駛B3煤%E態(tài)7%春A8心%8有E%獸E6思%9匙4%駱B6稅%E喪6%涌94侵%B痛F%廈E7勿%A償D%賓96嘩/%牌E4蠢%B袍C%疏81步%E喚4%餐B8標(biāo)%9傲A%儲(chǔ)E6悼%8聯(lián)9%贈(zèng)80古%E某5%喘BE與%9注7%冬E7漂%A矩8%是8E爺/2縣00旁97賞77念%E張5%朵9B怨%B律D%當(dāng)E5椅%A絮E%正B6駐%E村7%修A8孫%8榮E%伐E5沒(méi)%8宴A%矮A1稍%E水6%嶺80栗%B為B%不E5森%B效1%倍80銜%E臂5%頃85善%B孟3%級(jí)E4掙%B抗A%劇8E燦%E妙4%規(guī)BC鉗%8鐮1%亞E4下%B已8%鹽9A勝%E址5%羞90蔥%9買(mǎi)1%短E8汪%8駛7%鉆AA駛%E晴7%吵84蟲(chóng)%B象6%槐E4聞%B勸A%蒜BA悠%E哨5%鋤80證%9悼F%李E6鈔%A下C%易BE栽%E約7%斤9A辰%8校4%毛E5枯%8凍8%姑A9默%E蜜6%廈81濃%A襖F%鐮E6致%9之4%陜AF孤%E至5%換87茫%B另A%饅E4鄰%B弟C%憐81維%E抄4%厚B8治%9評(píng)A%如E6榮%8笛9%芬80泰%E盡5%扶BE壇%9基7%榮E7掛%A祝8%刑8E本%E問(wèn)7%引A8篩%8梯E%盜E5鍋%8書(shū)9%槐8D朝%E矛6%寺89出%A遵3%改E9徐%9萄9%書(shū)A4僻%E耗9%烘97翅%A兄E%就E9堪%A比2%傍98赤%E貢7%草9A擴(kuò)%8弓4%恰E9等%8如0%汁9A明%E撞7%亮9F欲%A唉5.極do析c一、似企業(yè)奏向股敬東或湖其他苦與企洗業(yè)有關(guān)鮮聯(lián)關(guān)己系的己自然汁人借款肝的利列息支火出，吉應(yīng)根竄據(jù)《企業(yè)雨所得粒稅法》第四攏十六壩條及（財(cái)邪稅[2屯00汁8]懲12盤(pán)1號(hào)）規(guī)定應(yīng)的條病件，杠計(jì)算中企業(yè)墊所得碌稅扣羨除額感。陷二濁、企腰業(yè)向晝除第們一條菠規(guī)定以外嬸的內(nèi)啟部職雞工或密其他躁人員涌借款橡的利腿息支作出，其借躲款情綿況同遵時(shí)符位合以早下條亡件的姿，其謊利息練支出糊在不籌超過(guò)若按照金融喉企業(yè)防同期尼同類(lèi)平貸款幅利率計(jì)算公的數(shù)客額的殼部分聾，根桶據(jù)稅揉法第拋八條章和稅壺法實(shí)喚施條架例第軋二十磨七條渴規(guī)定橡，準(zhǔn)片予扣徐除。唱（尾一）爹企業(yè)堤與個(gè)期人之秀間的柴借貸紡是真實(shí)免、合沒(méi)法、艙有效的，綢并且嫁不具惜有非池法集優(yōu)資目瘦的或桌其他倡違反僅法律紗、法園規(guī)的棉行為到；遵（二渴）企輕業(yè)與時(shí)個(gè)人沸之間割簽訂現(xiàn)了借款追合同。20訪23哲/5懲/1昏22、企坐業(yè)投謙資者嗚投資頂未到勉位而墾發(fā)生蛇的利接息支鳥(niǎo)出房地更產(chǎn)企烘業(yè)會(huì)葵稅處驅(qū)理熱贈(zèng)點(diǎn)及邁難點(diǎn)沸分析蝕（上毒饒2儀01焰21椒12康3）蛋/%但E6霉%8氏8%送BF編%E熟5%沃9C草%B注0%宋E4馳%B開(kāi)A%帝A7歷%E幟5%傲BB廈%B腐A%義E5辯%A鉆E%桂89六%E候7%品9B腥%B睛8%發(fā)E5督%8兵5%沒(méi)B3畝%E仙7%額A8岡%8諷E%堆E6廟%9滔4%刑B6搖%E椅6%堅(jiān)94適%B汁F%霉E7值%A受D%則96俱/%際E6煤%8喜8%謀BF肉%E能5%溜9C始%B兇0%墨E4用%B旬A%蓮A7網(wǎng)%E才7%管9B鮮%B眉8%警E5朵%8而5%變B3止%E韻7%地A8禽%8碼E%繪E6跡%9叛4%迎B6看%E僵6%崗94瞞%B周F%食E7杯%A焦D%忠96快/%禿E4非%B察C%藝81掀%E約4%丘B(yǎng)8缸%9色A%專(zhuān)E6扒%8周9%辨80鈔%E疊5%酬BE盟%9膠7%撥E7茅%A雨8%碧8E親/2教00唉93運(yùn)12抬%E收5%稱(chēng)9B隸%B桌D%館E5漿%A罩E%跟B6介%E儀7%齡A8城%8倡E%利E5右%8碼A%侵A1遠(yuǎn)%E立6%避80斑%B分B%閥E5腦%B常1%適80支%2撞0%歐E5就%8估5%詳B3畏%E照4%腰BA暖%8寄E%妹E4枝%B宿C%鳥(niǎo)81鐵%E樓4%揉B8下%9論A%啄E6且%8肝A%匪95叉%E界8%待B5劫%8絞4%則E8仔%8殖0%觸85旱%E氧6%敲8A洗%9赤5%港E8荒%B德5%添84凱%E陰6%翅9C北%A鄙A%轉(zhuǎn)E5稠%8伍8%閉B0深%E頌4%怨BD椒%8趟D%球E8散%8短0%蔥8C蔑%E嗚5%環(huán)8F粘%9植1%篇E7測(cè)%9令4%嚇9F舟%E東7%燒9A賽%8除4%芬E5僻%8梨8%厲A9膨%E譜6%恩81乓%A事F%泄E6潮%9奇4%仿AF命%E棟5%容87釘%B禍A%河E4火%B濟(jì)C%梨81練%E躬4%學(xué)B8途%9穿A%敬E6買(mǎi)%8償9%由80洞%E鑄5%北BE沙%9奧7%極E7鐵%A踐8%礙8E慶%E嬸5%纏89嫌%8插D%挎E6蛛%8年9%癥A3響%E摧9%抽99里%A傻4%衛(wèi)E9貿(mào)%9派7%他AE漲%E腎9%鄭A2番%9醉8%俯E7抱%9毒A%恰84四%E樂(lè)6%高89練%B瓶9%踢E5恨%A跨4%揉8D賠.d聞oc凡企永業(yè)投馳資者災(zāi)在規(guī)報(bào)定期繁限內(nèi)怒未繳較足其營(yíng)應(yīng)繳披資本后額的優(yōu)，該跟企業(yè)負(fù)對(duì)外紛借款質(zhì)所發(fā)脹生的陰利息回，相于當(dāng)于四投資燥者實(shí)今繳資婦本額兆與在線規(guī)定汪期限熊內(nèi)應(yīng)奏繳資錄本額林的差懷額應(yīng)警計(jì)付汽的利篇息，愈其不翻屬于襪企業(yè)奸合理道的支撕出，月應(yīng)由毀企業(yè)喪投資通者負(fù)沉擔(dān)，殖不得她在計(jì)社算企贏業(yè)應(yīng)好納稅漏所得穩(wěn)額時(shí)籠扣除只。公式勾為：企業(yè)盒每一禍計(jì)算挺期不甩得扣裁除的割借款斷利息茫＝該寄期間債借款優(yōu)利息隔額×該期屠間未看繳足銅注冊(cè)養(yǎng)資本宅額÷該期借間借撓款額企業(yè)茅一個(gè)陪年度佛內(nèi)不范得扣昨除的深借款鏈利息洲總額霞為該燈年度尿內(nèi)每財(cái)一計(jì)桌算期差不得毅扣除恐的借共款利伐息額揀之和衫。20尺23柜/5茄/1現(xiàn)23、企撤業(yè)關(guān)獅聯(lián)方名利息刺支出宇稅前氏扣除駐標(biāo)準(zhǔn)財(cái)稅〔2倡00牢8〕耐12御1號(hào)一、覺(jué)在計(jì)射算應(yīng)伯納稅搬所得穗額時(shí)獎(jiǎng)，企踩業(yè)實(shí)際穿支付給關(guān)哨聯(lián)方等的利推息支痛出，榨不超恐過(guò)以嬌下規(guī)拜定比惕例和竄稅法絡(luò)及其拘實(shí)施要條例雹有關(guān)概規(guī)定域計(jì)算格的部叨分，余準(zhǔn)予愈扣除罰，超撫過(guò)的裙部分帶不得朵在發(fā)蓄生當(dāng)緩期和耽以后奮年度所扣除缺。潛企業(yè)瞧實(shí)際盼支付境給關(guān)吐聯(lián)方期的利肝息支暮出，除符堅(jiān)合本賭通知域第二嫩條規(guī)川定外政，其接橋受關(guān)亞聯(lián)方哀債權(quán)踢性投婦資與作其權(quán)隆益性威投資完比例繡為：火（慶一）喝金融淚企業(yè)紋，為5：1；（二每）其恭他企申業(yè)，泥為2：1。二、活企業(yè)約如果糠能夠映按照積稅法腥及其草實(shí)施我條例輝的有凳關(guān)規(guī)耍定提搖供相軌關(guān)資女料，搶并證明寬相關(guān)切交易遷活動(dòng)娃符合第獨(dú)立杯交易梨原則的；談或者屑該企業(yè)良的實(shí)彼際稅灰負(fù)不形高于駛境內(nèi)該關(guān)聯(lián)怠方的，靠其實(shí)純際支付犯給境垂內(nèi)關(guān)屢聯(lián)方的利跪息支獅出，扛在計(jì)蓮算應(yīng)駱納稅港所得廈額時(shí)條準(zhǔn)予匪扣除相。《特別喪納稅帶調(diào)整字實(shí)施搖辦法膚（試毫行）》國(guó)稅健發(fā)〔2賺00殼9〕掌2號(hào)第八婚十五翻、八衫十六主條：如何府計(jì)算中關(guān)聯(lián)秒債資憑比例20委23員/5撒/1旋2土地圓增值義稅的奔處理《關(guān)于皮土地械增值難稅清課算有求關(guān)問(wèn)戴題的襖通知》（國(guó)謊稅函[2槽01向0]陳22鐘0號(hào)）患第三唇條規(guī)宗定，逮房地經(jīng)產(chǎn)開(kāi)粒發(fā)費(fèi)光用的原扣除茶問(wèn)題傷：（1）財(cái)昏務(wù)費(fèi)鏟用中爽的利望息支穩(wěn)出，后凡能辦夠按屋轉(zhuǎn)讓天房地班產(chǎn)項(xiàng)撈目計(jì)袍算分皇攤并丈提供金融臺(tái)機(jī)構(gòu)喜證明的，甘允許佛據(jù)實(shí)穴扣除搭，但怠最高駁不能皂超過(guò)控按商業(yè)能銀行評(píng)同類(lèi)滔同期斧貸款膚利率計(jì)算勻的金春額。樂(lè)（2）凡藍(lán)不能記按轉(zhuǎn)深讓房備地產(chǎn)額項(xiàng)目纖計(jì)算肺分?jǐn)傊祭I(yè)支出鐘或不弱能提怎供金穗融機(jī)戚構(gòu)證鳴明的堤，房地鉆產(chǎn)開(kāi)罰發(fā)費(fèi)粥用在丹按“顆取得微土地悠使用鋒權(quán)所易支付奶的金告額”擋與“攤房地芒產(chǎn)開(kāi)版發(fā)成絮本”蜜金額害之和歉的10只%以?xún)?nèi)王計(jì)算掠扣除均。（3）房犯地產(chǎn)隊(duì)開(kāi)發(fā)波企業(yè)拔既向歡金融愈機(jī)構(gòu)炕借款謹(jǐn)，又孔有其隨他借仔款的萄，其繞房地被產(chǎn)開(kāi)哀發(fā)費(fèi)留用計(jì)壓算扣交除時(shí)勝不能影同時(shí)招適用斗本條預(yù)（1）、采（2）項(xiàng)航所述通兩種肺辦法影。（4）土拖地增立值稅晌清算籍時(shí)，柱已經(jīng)勝計(jì)入級(jí)房地顯產(chǎn)開(kāi)乏發(fā)成脆本的割利息添支出像，應(yīng)很調(diào)整歉至財(cái)柳務(wù)費(fèi)槽用中表計(jì)算獲扣除億。《關(guān)于檔土地貨增值位稅一桿些具聯(lián)體問(wèn)周題規(guī)炭定的絞通知》（財(cái)粉稅字〔1沉99還5〕第04昆8號(hào)）臥第八監(jiān)條規(guī)緒定，對(duì)忘于超償過(guò)貸鹽款期普限的倦利息圍部分粗和加啞罰的肝利息綱不允扒許扣困除。20哀23車(chē)/5借/1烘2第二荒部分戚房保地產(chǎn)際業(yè)熱干點(diǎn)、壯難點(diǎn)棕問(wèn)題臭涉稅軍處理一、房地憲產(chǎn)企逃業(yè)代槳收費(fèi)無(wú)用的爬稅收澇處理將分析二、房地團(tuán)產(chǎn)企夠業(yè)與撐業(yè)主濫間違愿約賠竟償金鋼的稅惕務(wù)處退理三、房地秋產(chǎn)企浩業(yè)視蛇同銷(xiāo)閃售的稅收定處理跳分析四、合作曬建房罰的稅際收處嶼理分悲析五、轉(zhuǎn)讓稠車(chē)庫(kù)桶（車(chē)縱位）目的稅收悲處理漁分析六、售樓孝處的墻稅收水處理攝分析七、“甲毯供材齒”退業(yè)務(wù)屈的稅漸收處?kù)o理分輸析八、如何子取得解合法濾有效崗的票搬據(jù)20深23唉/5伶/1孤2一、慚房地槍產(chǎn)企龍業(yè)代肥收費(fèi)鮮用的伍稅收殺處理召分析【例】A房地叢產(chǎn)開(kāi)紡發(fā)公竟司20散10年取鳴得售撞房收際入58強(qiáng)00萬(wàn)元隔，其旨中，扛使用懷電視相臺(tái)票輛據(jù)代完收有券線電心視安比裝費(fèi)10萬(wàn)元盯。另沒(méi)外，秤其他帶應(yīng)付攏款賬導(dǎo)簿記柜載著丙用房適地產(chǎn)晃開(kāi)發(fā)巖公司朵的售桶房發(fā)困票為形市建篩委代夜收的峰房屋捧維修追基金14捕5萬(wàn)元副和用夕供暖咱公司埋的發(fā)景票代汁收的擁取暖茫費(fèi)90萬(wàn)元線。1、營(yíng)駛業(yè)稅動(dòng)：《營(yíng)業(yè)陵稅暫騎實(shí)施睬細(xì)則》第十況三條國(guó)稅鉆發(fā)[2趨00愿4]綿69號(hào)：恐住房探專(zhuān)項(xiàng)摸維修燈基金塵免征圈營(yíng)業(yè)常稅2、企胳業(yè)所冰得稅國(guó)稅陡發(fā)〔2終00頸9〕屢31號(hào)第五胡條、覽第十瓜六條3、土若地增香值稅《關(guān)于生印發(fā)〈土地蔽增值魚(yú)稅清陵算鑒次證業(yè)吊務(wù)準(zhǔn)稿則〉的通杏知》（國(guó)酷稅發(fā)〔2烈00賺7〕歡13譯2號(hào)）比第二尖十五伏條：應(yīng)區(qū)祝分不形同情色形分爐別處汪理：20戶(hù)23爬/5倡/1鴿2二、茅房地荷產(chǎn)企滿業(yè)與花業(yè)主觀間違測(cè)約賠何償金亞的處造理（一老）房丘地產(chǎn)幸企業(yè)帳收取余業(yè)主邊違約租金?！蛾P(guān)于訊營(yíng)業(yè)醉稅若零干政地策問(wèn)勒題的問(wèn)通知》（財(cái)劣稅[2前00管3]駱16號(hào)）劫：應(yīng)并暢入營(yíng)緒業(yè)額比中征思收營(yíng)謹(jǐn)業(yè)稅看。（二廚）個(gè)完人在它購(gòu)房戰(zhàn)時(shí)從我房產(chǎn)費(fèi)公司事取得擁的違曾約金爽或賠座償金《國(guó)家舞稅務(wù)及總局浙關(guān)于漂個(gè)人遭取得辮解除兔商品加房買(mǎi)蘋(píng)賣(mài)合晌同違招約金娃征收仔個(gè)人覺(jué)所得崖稅問(wèn)仔題的嚴(yán)批復(fù)》（國(guó)可稅函[2甲00巡壽6]刪86見(jiàn)5號(hào)：應(yīng)按陷照“您其他印所得匯”應(yīng)厘稅項(xiàng)迅目繳萍納個(gè)顫人所孩得稅廚，稅傳款由甚支付溝違約瞞金的百房地腐產(chǎn)公扛司代革扣代社繳思考數(shù)：與氧特指斜的情灶況不志一致勒，怎惠么辦顏？20懸23搶/5雅/1悠2三、懂房地憑產(chǎn)企揀業(yè)視摘同銷(xiāo)按售的稅收終處理塵分析1、營(yíng)珍業(yè)稅細(xì)則角第五桶條：細(xì)則宿第二柏十條2、企恭業(yè)所限得稅國(guó)稅脅發(fā)[2錘00裙9]螺31號(hào)第逢七條3、土怎地增逮值稅國(guó)稅素發(fā)〔2彈00唇6〕那18門(mén)7號(hào)企業(yè)末所得阻稅和添會(huì)計(jì)扔對(duì)資看產(chǎn)視兔同銷(xiāo)壤售處頸理的懸異同慌比較20冰23灶/5符/1于2（一周）以虧房抵癥債的率稅務(wù)步處理例：語(yǔ)某房緒地產(chǎn)剃開(kāi)發(fā)嬌公司貝欠施岸工企礎(chǔ)業(yè)工偵程款12策00萬(wàn)元性。經(jīng)撓雙方穩(wěn)協(xié)商責(zé)，施凈工企態(tài)業(yè)同址意房狠地產(chǎn)既開(kāi)發(fā)許公司植以商沫品房喇抵頂頌工程德款。悄商品給房公刻允價(jià)矮值10榨00萬(wàn)元依，開(kāi)翅發(fā)成滿本80哪0萬(wàn)元祥。假館設(shè)未敘達(dá)土收地增濾值稅產(chǎn)清算否條件推，土顆地增屈值稅靠預(yù)征漿率1%。（1）會(huì)議計(jì)處唐理（跳以《企業(yè)騎會(huì)計(jì)賠制度》為例鑼?zhuān)?）企妙業(yè)所雪得稅呢處理誤：房地拔產(chǎn)開(kāi)涼發(fā)企殺業(yè)以里商品蒼房抵該頂債臺(tái)務(wù)，剝應(yīng)當(dāng)板以公姑允價(jià)攜值為纏計(jì)稅返依據(jù)照，視英同銷(xiāo)素售進(jìn)儉行所挨得稅蠅處理弟，同穿時(shí)確渣認(rèn)債缸務(wù)重伐組所欣得。20旺23差/5敗/1夸2（二他）以鴉開(kāi)發(fā)淡產(chǎn)品想對(duì)外緣瑞投資霧的稅篩務(wù)處弦理例：稼甲房救地產(chǎn)你開(kāi)發(fā)尚公司避與乙侵商業(yè)海股份既有限唯公司傘合資短成立A超市寺，合說(shuō)作方乘式為甚利益懷共享木，風(fēng)單險(xiǎn)共值擔(dān)。稻甲公林司以問(wèn)開(kāi)發(fā)貧產(chǎn)品裳（商安場(chǎng)）窩出資尿，開(kāi)糞發(fā)產(chǎn)間品賬專(zhuān)面價(jià)靠值80舌00萬(wàn)元布，公勾允價(jià)煌值10逐00漲0萬(wàn)元撇，甲淋公司暈出資貞額占A超市豪注冊(cè)腫資本子的50匹%。1、營(yíng)客業(yè)稅雪：不征陳財(cái)稅[2穿00鞠2]沿19址1號(hào)收取衫固定依利潤(rùn)毯的，叨征收娘國(guó)袋稅函歲發(fā)［19厘97］49岸0號(hào)2、企扔業(yè)所宇得稅：國(guó)稅句發(fā)[2鴨00腐9]燙31號(hào)視魄同銷(xiāo)期售3、土喊地增氧值稅：財(cái)他稅〔1土99腫5〕漠48號(hào)、腎財(cái)稅〔2稿00塌6〕繪21號(hào)4、印逮花稅閣：財(cái)稅[2石00塔6]拳16祥2號(hào)5、契珠稅：被投勞資人20爽23餡/5細(xì)/1榜2（三杯）回重遷房欺的稅收玩處理錯(cuò)分析拆遷巴補(bǔ)償:產(chǎn)權(quán)暖調(diào)換交、作悉價(jià)補(bǔ)懼償1、企渣業(yè)所毯得稅：國(guó)稅忠發(fā)[2路00而9]網(wǎng)31號(hào)文白件第嗽七條態(tài)：視蔽同銷(xiāo)袋售。2、土預(yù)地增置值稅：國(guó)掠稅函〔2病01喘0〕背22昆0號(hào)：堆房地尊產(chǎn)企責(zé)業(yè)用陶建造周的本殲項(xiàng)目慌房地扒產(chǎn)安近置回琴遷戶(hù)警的，蚊安置撈用房殖視同偵銷(xiāo)售續(xù)處理隔，按(國(guó)稅冒發(fā)〔2諒00鋤6〕暈18商7號(hào)）確瘋認(rèn)收宋入?！安鹑ヒ贿€猜一”受：按缺公允類(lèi)價(jià)值核對(duì)所貢還原幣的商撓品房殘視同康銷(xiāo)售宅確認(rèn)毯收入膠，同錯(cuò)時(shí)以倦相同除金額筐確認(rèn)喪作為飄房地葉產(chǎn)開(kāi)媽發(fā)計(jì)珍稅成晴本的猾拆遷尸補(bǔ)償撥費(fèi)。3、營(yíng)獅業(yè)稅險(xiǎn)處理休：《關(guān)于息個(gè)人載銷(xiāo)售疑拆遷至補(bǔ)償劇住房洪征收鬼營(yíng)業(yè)葵稅問(wèn)塔題的耀批復(fù)》（國(guó)稅演函〔2徹00探7〕類(lèi)76常8號(hào)）：銷(xiāo)售檢不動(dòng)闖產(chǎn)納稅雞義務(wù)斜發(fā)生回時(shí)間：辦璃理交撕接手聞續(xù)時(shí)1：1部分：（國(guó)稅堅(jiān)函發(fā)〔1牌99洽5〕挖54鄰9號(hào)）外旅商投視資企川業(yè)超出酒部分村：《營(yíng)業(yè)妥稅暫詞行條臟例實(shí)貌施細(xì)寇則》第二口十條20諸23柴/5漢/1老2案例惠分析A公司20摟08年5月開(kāi)扶發(fā)某巡壽項(xiàng)目蕩（屬于胸城中掏村改章造），搖該項(xiàng)席目用虧地面緊積21騾00綢0平方忍米，劫住宅烏建筑姿面積犁為31報(bào)90礦0平方輛米，閑可供鍛銷(xiāo)售鄉(xiāng)豐面積29筆00橡0平方柴米，趟其中傘用于安置楚回遷堡戶(hù)村駝民的后住宅化面積愉為79石00平方磨米，其虎余21既10紹0平方烏米的蠅住宅幣由A公司眠自由碌銷(xiāo)售維或使聰用。棟該項(xiàng)蹦目于20爺09年5月完務(wù)工。20叢09年9月開(kāi)始愛(ài)與被貴拆遷劣戶(hù)辦峽理交千接手熊續(xù)的卻回遷秀房面庸積共79強(qiáng)00平方芬米。20辦10年1月正鏟式對(duì)工外銷(xiāo)薄售，識(shí)并于轎當(dāng)月奴全部慢銷(xiāo)售未完畢塌。該娛公司同期秤同類(lèi)帝房地蒜產(chǎn)的歐平均盾價(jià)格州為70墻00元/平方懶米，取得辮銷(xiāo)售匙收入14錢(qián)77陣0萬(wàn)元（21悟10換0平方擠米×7店00循0元/平方挺米）露。20無(wú)10年1月,該項(xiàng)惱目工祥程已熄竣工籃決算籃，開(kāi)發(fā)伙成本透為60感00萬(wàn)元。其賣(mài)中，土地仿征用恒費(fèi)及券拆遷鼠補(bǔ)償信費(fèi)為市零，前期西工程溫費(fèi)70律0萬(wàn)元云，建自筑安掙裝工牽程費(fèi)32付00萬(wàn)元怎，基判礎(chǔ)設(shè)拌施建晴設(shè)費(fèi)16竭00萬(wàn)元賴(lài)，公撿共配宗套設(shè)糾施費(fèi)20厘0萬(wàn)元藝，開(kāi)侄發(fā)間婆接費(fèi)30澇0萬(wàn)元剖。向某兄公司事借款鵲的利抹息40粒0萬(wàn)元（假勁定不息超過(guò)極金融廳企業(yè)插同類(lèi)靠同期疾貸款巧利率堅(jiān)），決但沒(méi)炸有按叉照項(xiàng)析目進(jìn)塔行分貼配，把利息丘依據(jù)碰沒(méi)有轎銀行壩的利字息票陽(yáng)據(jù)悅。(只考躺慮營(yíng)繼業(yè)稅墓及附脹加、篩企業(yè)傘所得榜稅、薄土地遵增值堡稅）20遠(yuǎn)23通/5引/1批2四、甘合作戚建房壘的所土得稅販處理(一)以物揮易物（1）土鴨地使味用權(quán)冰和房涌屋所盞有權(quán)鞭交換駱，雙革方都過(guò)取得岸部分膊房屋劈燕的所抖有權(quán)區(qū)分灶：“立夏項(xiàng)”-土地牧使用魂權(quán)的極權(quán)屬-新建林房屋梳所有資權(quán)一是彈出地倒方立行項(xiàng)（非嗎合作找建房名）二是薄出資劇方立壓項(xiàng)三是卷雙方勾聯(lián)合銹立項(xiàng)（例粗一）（2）以蛋出租道土地裁使用情權(quán)為稠代價(jià)謙換取川房屋菊所有國(guó)權(quán)。(二)甲方晶以土織地使棕用權(quán),乙方殃以資善金合厘股，悔成立帝合營(yíng)江企業(yè)(例二)20倡23廢/5湖/1蛛2案例頓分析李一：雙方掌聯(lián)合葬立項(xiàng)鴻宇賺置業(yè)觸公司坦受資奶金影趨響，焰無(wú)力匯自主伏開(kāi)發(fā)貌鴻宇傍商務(wù)巖大廈份項(xiàng)目切，遂制于20諷09年1月與天投峰房鉆地產(chǎn)況公司川簽訂蓬合作街開(kāi)發(fā)糊協(xié)議緊，協(xié)嘗議約驅(qū)定由鴻宇憐公司凍提供托土地院使用隆權(quán)，天峰械公司浴提供絹開(kāi)發(fā)宏資金，雙伯方不揮主張語(yǔ)另成強(qiáng)立合今營(yíng)項(xiàng)嶄目公盈司，尖開(kāi)發(fā)脊項(xiàng)目飛由鴻額宇公害司與邀天峰鉛公司共同去立項(xiàng)雪報(bào)建，項(xiàng)尺目建準(zhǔn)成后距雙方五五唉分成。土地作使用路權(quán)已纏辦理障變更朽登記。20段11年2月，甘鴻宇行商務(wù)元大廈共竣工運(yùn)驗(yàn)收班，鴻認(rèn)宇公牌司分憂得的鏡房產(chǎn)做用于唐自營(yíng)躺出租矛，天螞峰公聾司分木得的怖房產(chǎn)瞇用于僚對(duì)外兵出售緒。鴻宇谷公司占該項(xiàng)勁目土地哪受讓妥成本絮為30段00昌0萬(wàn)元，20晉09年1月公柏允價(jià)必值為50梨00拉0萬(wàn)元登，20國(guó)11年2月賬面擺價(jià)值昌為28廈40叢0萬(wàn)元。天峰傲公司擔(dān)投入狠資金40便00倦0萬(wàn)元尚，其勒中建房敬支出31徹00栽0萬(wàn)元。20朽11年2月，鴻鎮(zhèn)宇商援務(wù)大邊廈不疲含土柄地使憲用權(quán)過(guò)的市場(chǎng)戶(hù)公允吊價(jià)值慕為68磚00咐0萬(wàn)元，天桌峰公佛司分時(shí)得房真產(chǎn)的止出售均收入為70鋼00輩0萬(wàn)元津。20配23易/5媽/1樂(lè)2案例種分析倘二：20圖10年，A公司以現(xiàn)遺金30便00萬(wàn)元庸、張先喉生以現(xiàn)滑金30執(zhí)00萬(wàn)與M房地耳產(chǎn)公槐司合猛資開(kāi)躁發(fā)位襯于省靜內(nèi)D市一傻小區(qū)汪項(xiàng)目蠢，未兆成立損獨(dú)立顫法人爬公司壁，而否是設(shè)弱立了M房地嫁產(chǎn)公環(huán)司D市分裙公司拳進(jìn)行叮開(kāi)發(fā)巧經(jīng)營(yíng)薦。合隸同約縫定待卻項(xiàng)目胞完工酸后，院雙方樂(lè)按照25客%：25推%：50先%的比盟例來(lái)榮分配洪項(xiàng)目德利潤(rùn)耽，20電11年項(xiàng)賢目銷(xiāo)存售完衛(wèi)畢，A公司膛和張坐先生府從項(xiàng)籃目中并各分松得利待潤(rùn)60凈00萬(wàn)元斷。M公司天已按子銷(xiāo)售胸收入疼核定啦征收額企業(yè)見(jiàn)所得態(tài)稅。請(qǐng)問(wèn)蘭：(1趨)納A公司辟和張絕先生黑如何此進(jìn)行各稅務(wù)款處理獅？(2鴨)家M房地庫(kù)產(chǎn)公聚司接葡受投恨資款曉，如底何進(jìn)片行賬債務(wù)處忍理？捎分配其利潤(rùn)靈時(shí)，缺又如容何進(jìn)飄行賬明務(wù)處徑理？20因23軌/5閣/1臂2五、蔑轉(zhuǎn)讓填車(chē)庫(kù)奏（車(chē)四位）棋的所做得稅春處理例：題甲房納地產(chǎn)幅開(kāi)發(fā)停公司男開(kāi)發(fā)A居民燃小區(qū)爪。在慮小區(qū)聲內(nèi)地追上部裂分單獨(dú)躁建造汽車(chē)論庫(kù)10協(xié)00怎0平米床，建沾造成殘本60刷00萬(wàn)元瓦，銷(xiāo)陸售后羽取得搭銷(xiāo)售凝收入90館00萬(wàn)元某。在六小區(qū)態(tài)內(nèi)將地下價(jià)人防說(shuō)工程蔑改造利為汽獄車(chē)停姑車(chē)位，該我人防顫工程娘建造同成本25丹00熟0萬(wàn)元加，銷(xiāo)霞售停塑車(chē)位20年的慰使用拔權(quán)，書(shū)取得寫(xiě)營(yíng)業(yè)代收入50椅00萬(wàn)元。（一跌）轉(zhuǎn)供讓單瓣獨(dú)建模造的即有產(chǎn)竭權(quán)的必車(chē)庫(kù)南的稅散務(wù)處適理房地勤產(chǎn)開(kāi)信發(fā)企智業(yè)轉(zhuǎn)澆讓單桌獨(dú)建擦造的拖擁有多產(chǎn)權(quán)膝的車(chē)狐庫(kù)，紐奉應(yīng)當(dāng)墨按照陶銷(xiāo)售播開(kāi)發(fā)敵產(chǎn)品械進(jìn)行撒企業(yè)療所得愧稅處棕理。房地罪產(chǎn)開(kāi)京發(fā)企箭業(yè)單別獨(dú)建厲造的恢擁有霉產(chǎn)權(quán)伐的車(chē)昌庫(kù)、俘車(chē)位嗚，其聞成本橫應(yīng)當(dāng)宿單獨(dú)脅核算茅，在鴉確認(rèn)唱開(kāi)發(fā)紀(jì)產(chǎn)品友銷(xiāo)售候收入授后，振其成距本作暫為銷(xiāo)痕售成沫本在冷稅前王扣除。20洞23島/5擊/1惑2（二奇）轉(zhuǎn)固讓利愧用人夸防工割程改喇造的汽車(chē)輔停車(chē)牛位的稅習(xí)務(wù)處貍理企業(yè)胃所得握稅：取得門(mén)的收間入應(yīng)腳當(dāng)征朱收企罰業(yè)所話得稅把，其劉建造卻成本薪作為漏公共夾配套葛設(shè)施涌費(fèi)進(jìn)栗行企脫業(yè)所嫌得稅萬(wàn)處理1、20善11年以蛙前：《關(guān)于準(zhǔn)營(yíng)業(yè)標(biāo)稅若禁干政炕策問(wèn)股題的揀批復(fù)》（國(guó)稱(chēng)稅函[2傍00拌5]垃83號(hào)）房產(chǎn)吧稅：從倡租12烘%，財(cái)稅[2付00悉5]堅(jiān)18就1號(hào)土地華使用惰稅：已擾入商桑品房饅每套掏面積對(duì)，不悉征收倆土地椅使用剃稅土地犯增值輸稅：未發(fā)警生產(chǎn)防權(quán)轉(zhuǎn)湊移，侍不征陷收土餃地增窯值稅。20懷11年第2號(hào)公難告：輸國(guó)稅曾函[2兆00閉5]分83號(hào)全孔文廢舊止。20炸23叮/5葉/1坦22、20憶11年以淘后：轉(zhuǎn)讓舅人防沖設(shè)施悄如何拖進(jìn)行百稅務(wù)削處理從？國(guó)家忘稅務(wù)處總局搭發(fā)布獎(jiǎng)日期孔：20腿11年02月11日問(wèn)題孩內(nèi)容臟：公柳司整標(biāo)體轉(zhuǎn)儲(chǔ)讓一病處商騾業(yè)房軍產(chǎn)（匹商業(yè)達(dá)房產(chǎn)忘上面鄭還有蠻住宅逃，不饞在轉(zhuǎn)拘讓資盯產(chǎn)之偷內(nèi)）趣，包首括地橫下停笛車(chē)位劫（地茄下停幅車(chē)位捐屬于所人防朗設(shè)施熄，無(wú)聰房產(chǎn)摩證）湯，請(qǐng)柄問(wèn)，暖其中騰地下缺停車(chē)福位轉(zhuǎn)慢讓收怠入需桐不需肅要繳綠納土踏地增稱(chēng)值稅茫，受托讓方勸是否損要繳蘋(píng)納契打稅？愧如不胞需要趴繳納睛，如在何確渴定停泄車(chē)位耳部分浙的轉(zhuǎn)郵讓收但入才棄符合財(cái)稅收葉政策眾，還印會(huì)涉騾及哪醋些稅秧種？回復(fù)頂：房地融產(chǎn)企策業(yè)出數(shù)售的沫地下鳥(niǎo)停車(chē)么位，剃以轉(zhuǎn)香讓有軋限產(chǎn)踐權(quán)或龜永久導(dǎo)使用翁權(quán)方您式銷(xiāo)厘售建苦筑物賄，視彩同銷(xiāo)遷售建育筑物頓。對(duì)棉取得語(yǔ)銷(xiāo)售怖收入哲應(yīng)繳唉納營(yíng)饑業(yè)稅職、土系地增后值稅攪、企突業(yè)所顛得稅細(xì)。受陡讓方萄不能勝辦理?yè)踯?chē)位鞏產(chǎn)權(quán)扯手續(xù)片，不臭需要養(yǎng)繳納習(xí)車(chē)位逆契稅惠。20株23瓶/5代/1妹2售房丸部、籠樣板血房--價(jià)-項(xiàng)目疲營(yíng)銷(xiāo)蓋設(shè)施（一庫(kù)）以高租入黑房屋絹?zhàn)鳛槎枋蹣菙嗵幍捻灦悇?wù)晝處理1、企遵業(yè)所嘴得稅支付百的租拘賃費(fèi)送作為銷(xiāo)售股費(fèi)用售樓已處裝吵修費(fèi)楊用應(yīng)鎮(zhèn)當(dāng)作撲為長(zhǎng)期運(yùn)待攤紀(jì)費(fèi)用，按呀照租賃繡期限進(jìn)行窩攤銷(xiāo)腎。2、土叛地增換值稅：房牢地產(chǎn)馬開(kāi)發(fā)喊費(fèi)用傲（銷(xiāo)售堅(jiān)費(fèi)用播）六、些售樓殖處的稅收況處理救分析20搭23容/5彎/1妄2（二歲）以扣專(zhuān)門(mén)樣建造皮的房誼屋作秀為售泊樓處購(gòu)的稅仗務(wù)處騰理開(kāi)發(fā)公小區(qū)體內(nèi)、綿主體致外修揚(yáng)建臨進(jìn)時(shí)性肅建筑材物1、企仇業(yè)所漿得稅:國(guó)稅[2證00曲9]協(xié)31號(hào)第萬(wàn)二十租七條遞：“毀開(kāi)發(fā)宵間接隆費(fèi)——項(xiàng)目販營(yíng)銷(xiāo)自設(shè)施椅”。2、土液地增傅值稅暢：不作族為開(kāi)襖發(fā)間漫接費(fèi)許用，基不可借以計(jì)牛入開(kāi)夸發(fā)成還本并厭在土陪地增席值稅浩清算炸時(shí)扣潛除。3、房右產(chǎn)稅:（財(cái)稅瞇地字〔1蹤蝶98世7〕第00患3號(hào)）、道（財(cái)稅慚地字〔1爺98屋6〕第00瘡8號(hào)）第多二十付一條米、（財(cái)稅[2娘01茫0]蕉12變1號(hào)）第能三條應(yīng)當(dāng)待自建匆造完斬畢次抖月起谷繳納西房產(chǎn)蹈稅只有征建造農(nóng)成本設(shè)，沒(méi)憤有包碌括土庸地成果本,在計(jì)璃算房是產(chǎn)稅翼時(shí)要鑒納稅語(yǔ)調(diào)整蠻。20班23鞋/5浙/1染2案例填分析縱：20雕11年6月，A房地企產(chǎn)公船司取捆得某赤市一丈宗土推地使司用權(quán)史后進(jìn)臟入立洪項(xiàng)開(kāi)躲發(fā)，綠容積裕率2.朱0，的土地居成本20殖00元/㎡，先匪期投疤入建趣造售稻樓部20婦00棄㎡，占宜地面喝積10歪00跌㎡，建紫造成打本34少0萬(wàn)元頭，樣蟲(chóng)板間40胸0㎡，占偷地面雁積20別0㎡，建置造成艷本50萬(wàn)元圖。請(qǐng)前計(jì)算務(wù)售樓吳部和淺樣板溫間應(yīng)嗎交的遙房產(chǎn)鹽稅。20撿23糖/5夠/1元2（三畜）利午用開(kāi)丟發(fā)商海品房幫裝修朋、裝蛇飾后角使用兄的售報(bào)樓處1、企量業(yè)所銳得稅：國(guó)宵稅發(fā)[2澡00比9]葉31號(hào)-開(kāi)發(fā)鵲間接終費(fèi)用2、土桐地增守值稅腥：銷(xiāo)售銹的，圾作為曬“建綿安費(fèi)茂”作為應(yīng)固定放資產(chǎn)跨自用蔑或出微租的只，應(yīng)熱計(jì)入慎固定斗資產(chǎn)妖價(jià)值突，其狗折舊料作為疤期間粒費(fèi)用3、房歷產(chǎn)稅寄：《關(guān)于扛房產(chǎn)規(guī)稅、佳城鎮(zhèn)書(shū)土地莊使用重稅有叼關(guān)政特策規(guī)蘿定的偉通知》（國(guó)告稅發(fā)[2菌00廟3]匪89號(hào)）旬規(guī)定費(fèi)，房口地產(chǎn)架開(kāi)發(fā)泄企業(yè)武自用住、出軋租、幻玉出借涌本企渾業(yè)建核造的象商品累房，返自房鉛屋使滔用或呀交付個(gè)之次枕月起店計(jì)征辛房產(chǎn)脖稅和酸城鎮(zhèn)溝土地憤使用沃稅。20蹄23臨/5伙/1襯2（四蠢）利疤用小得區(qū)內(nèi)煉的配釋套設(shè)碧施裝村修作叨為售洞樓處1、企頂業(yè)所雄得稅撈：不能任有償山轉(zhuǎn)讓便的公研共配逐套設(shè)腥施，煮符合另國(guó)稅型發(fā)[2未00明9]巡壽31號(hào)文聾件第唐十七販條第北一款非的規(guī)搬定計(jì)墾入公懸共配壓套設(shè)男施費(fèi)未來(lái)俱出售防轉(zhuǎn)讓墓的公蘆共配胃套設(shè)些施，譜符合蒙國(guó)稅酷發(fā)[2謹(jǐn)00劍9]肉31號(hào)文狠件第氏十七繩條第臉二款摧的規(guī)伍定，淺則將園該會(huì)闊所視鋒為獨(dú)嫁立的寇開(kāi)發(fā)歡產(chǎn)品疊和成啟本計(jì)臂算單瞇位。如果限該會(huì)躁所屬慣企業(yè)撤自用抵，則拍成本賽通過(guò)返“在飾建工挎程”愉歸集透，完黎工后叼，轉(zhuǎn)鍋入“萬(wàn)固定哥資產(chǎn)手”或卡“投表資性罪房地驚產(chǎn)”協(xié)科目豎。2、土杏地增領(lǐng)值稅：建成援后產(chǎn)千權(quán)屬擋于全垂體業(yè)輪主所妥有的胡，其蹤蝶成本飄、費(fèi)想用可儀以扣據(jù)除。建成域后無(wú)掘償移睜交給宇政府概、公爬用事澡業(yè)單票位用忌于非梯營(yíng)利掉性社婚會(huì)公頃共事港業(yè)的灘，其提成本薪、費(fèi)漁用可嗎以扣雪除建成放后有犯償轉(zhuǎn)定讓的城，應(yīng)貨計(jì)算帝收入粒，并具準(zhǔn)予惕扣除堪成本壓、費(fèi)達(dá)用。3、房疼產(chǎn)稅纏：國(guó)稅產(chǎn)發(fā)[2聞00殼3]補(bǔ)89號(hào)20產(chǎn)23箱/5板/1鬧2七、寺“甲戴供材塘”洪業(yè)務(wù)申的稅派收處展理分喇析1、第波一種哥形式吩（包昨工包包料）駕甲控請(qǐng)材，恩可能膀有兩福種方續(xù)式：一是篩材料輝提供酷方將廉發(fā)票賭直接件開(kāi)給微施工搞方，有建設(shè)志方不牢作材倍料的落購(gòu)進(jìn)夾、領(lǐng)必用處脈理。晝建設(shè)拌方以偏工程躲總價(jià)蕩款作真為建田筑安瘡裝工遍程費(fèi)宋記入宏開(kāi)發(fā)詠成本二是迷材料蓬提供喘方將許發(fā)票套開(kāi)給役建設(shè)蹦方，濱再由旅建設(shè)正方將織材料糟交給送施工弄方。數(shù)建設(shè)擱方作省材料尚的購(gòu)裂進(jìn)領(lǐng)摘用處滲理，煩發(fā)出咽的材俊料不鏟能記幅入開(kāi)遍發(fā)成劍本。例1施工搖方開(kāi)冰給建役設(shè)方柿的發(fā)豎票中倚，都烘包括些工程兆所用毯材料幼的價(jià)思款在內(nèi)內(nèi)。2、第摟二種列形式猴（包徒工不海包料鳥(niǎo)）的監(jiān)甲供襲材：主要蛾材料體由建疾設(shè)方愚采購(gòu)遠(yuǎn)，購(gòu)辱料發(fā)捆票由蟲(chóng)材料藥供應(yīng)垮商直牧接開(kāi)左給建怪設(shè)方殖，材乖料由門(mén)建設(shè)溉方直佛接計(jì)來(lái)入開(kāi)內(nèi)發(fā)成輸本。施工氧方開(kāi)趨給建茫設(shè)方斧的發(fā)醉票中辨，不宰包括隱工程羞所用識(shí)材料盤(pán)的價(jià)爆款在嶺內(nèi)。建設(shè)岸方記毀入開(kāi)臂發(fā)成懲本的蒙建筑訴安裝功工程涌費(fèi)由墳施工非方開(kāi)說(shuō)具的段發(fā)票艘和甲傲供材傳兩部捷分構(gòu)已成。例220俱23剖/5規(guī)/1凈2例：膠乙工御程公細(xì)司與少甲房沙地產(chǎn)歐開(kāi)發(fā)宮公司暗簽訂條工程青承包底合同疾，為磚甲公濤司修棚建天和下花產(chǎn)園小醬區(qū)。圓工程絡(luò)總預(yù)挪算75她46券2萬(wàn)元絕，其肅中：痛直接暖工程腿費(fèi)62雪53驕5萬(wàn)元或，間帳接費(fèi)53川42萬(wàn)元泡，計(jì)抹劃利煎潤(rùn)50帽97萬(wàn)元洋，稅唐金24幼88萬(wàn)元亮。（頁(yè)假定粘工程最決算登和預(yù)潮算相亦同）第一踏種情客形：如果關(guān)乙公愚司與著甲公蠶司簽砍訂的駐是包嶺工包脾料合吵同，回但工竿程所粥用主沖要材壘料（棉價(jià)款56麻41萬(wàn)元始）由品甲公私司提第供。辜甲公鞠司購(gòu)逢進(jìn)材壁料時(shí)吹，供頸應(yīng)商忠將發(fā)雖票開(kāi)女具給刑甲公距司。礎(chǔ)甲公華司給園乙公主司發(fā)紋出材星料時(shí)盛，材暖料作浮價(jià)70濫00萬(wàn)元闖，填獲制領(lǐng)砌料單線，作愿領(lǐng)用旨材料悼處理秋。20植23虹/5蠻/1賊2第二乒種情大形：如果足乙公始司與休甲公毒司簽也訂的姻是包援工不鑄包主軌要材夢(mèng)料的顆合同舅，工捎程所慢用主胞要材那料（糕價(jià)款56弟41萬(wàn)元格）由示甲公捉司提炸供。龜甲公物司購(gòu)踢進(jìn)材鉆料時(shí)硬，供品應(yīng)商耗將發(fā)壩票開(kāi)逮具給山甲公濁司，自甲公灘司作賊購(gòu)進(jìn)各處理寧。甲瓜公司鞠給乙寫(xiě)公司梢發(fā)出丙材料逐時(shí)，撓作領(lǐng)趁用處右理。要求培：（1）乙娃公司脾和甲土公司任的會(huì)蔽計(jì)處橋理；（2）計(jì)累算乙須公司爸和甲存公司隨應(yīng)納起的流膛轉(zhuǎn)稅笑。（3）說(shuō)細(xì)明乙零公司稅應(yīng)當(dāng)跑如何氧給甲暗公司么開(kāi)具混建筑翁勞務(wù)豎發(fā)票呼。20比23芹/5仙/1甲2八、麗如何殺取得圈合法華、有火效的舟憑證偷？《稅收固征管往法》第十擔(dān)九條真規(guī)定鋼，納忽稅人情、扣悔繳義國(guó)務(wù)人攔按照乖有關(guān)釘法律蘇、行唉政法顏規(guī)和解國(guó)務(wù)調(diào)院財(cái)趨政、欠稅務(wù)刪主管前部門(mén)多的規(guī)暴定設(shè)妻置賬夕簿，牌根據(jù)抓合法運(yùn)、有私效憑權(quán)證記橡賬，矩進(jìn)行些核算視。一是憑證沸要真歡實(shí)，即霞能夠近提供方證明妻有關(guān)逼支出誘確屬適已經(jīng)挨實(shí)際躺發(fā)生宵的適有當(dāng)憑南據(jù)；二是憑證養(yǎng)要合落法，應(yīng)造該根冰據(jù)稅飾收的趨法律溉、行冬政法妄規(guī)的韻規(guī)定擱和國(guó)的務(wù)院襯財(cái)政練、稅炸務(wù)主撿管部救門(mén)的珠規(guī)定鋒據(jù)以煉確認(rèn)辭的憑收證，祥其他遷法規(guī)蜜規(guī)定閉與稅糧收法路規(guī)規(guī)驚定不移一致鄉(xiāng)豐的，那以稅爹收法終規(guī)規(guī)犁定為挑準(zhǔn)。20蘿23棒/5釀/1鑼2（一喘）合特法有乓效憑央證的俊內(nèi)容《營(yíng)業(yè)致稅暫搏行條齡例實(shí)大施細(xì)硬則》（1）支老付給捧境內(nèi)系單位蠅或者錦個(gè)人暈的款濤項(xiàng)，使且該少單位勇或者旺個(gè)人允發(fā)生評(píng)的行討為屬園于營(yíng)必業(yè)稅市或者單增值欄稅征賣(mài)收范壯圍的與，以佳該單攝位或娃者個(gè)賣(mài)人開(kāi)具屆的發(fā)供票為合束法有痰效憑亂證；（2）支壤付的禁行政揭事業(yè)港性收延費(fèi)或逼者政即府性淘基金能，以接開(kāi)具貨的財(cái)政課票據(jù)為合萍法有大效憑拐證；例如套路政棒管理贏部門(mén)摸收取愉的養(yǎng)然路費(fèi)鼠開(kāi)具槽的行睛政事呆業(yè)性熄收據(jù)掃則為忌合法羅憑證乘；（3）支鵝付給拌境外訴單位冒或者碰個(gè)人滿的款赤項(xiàng)，盡以該誼單位穩(wěn)或者向個(gè)人灰的簽收統(tǒng)單據(jù)為合棵法有煎效憑鍛證，睡稅務(wù)容機(jī)關(guān)捎對(duì)簽億收單鼠據(jù)有晶疑義信的，坐可以記要求掩其提底供境外貧公證征機(jī)構(gòu)冤的確沫認(rèn)證漲明；西方怪國(guó)家嚇是“冰以個(gè)河人收濫入控乞稅”宏，不根使用險(xiǎn)發(fā)票貢。4）國(guó)糠家稅怨務(wù)總羞局規(guī)碗定的洪其他釀合法意有效適憑證津。例如章根據(jù)睛企業(yè)會(huì)發(fā)生徐的財(cái)震產(chǎn)非疊常損餡失或損評(píng)估鞠損失皮時(shí)，肆應(yīng)由乒相應(yīng)抽的稅疫務(wù)機(jī)瞇關(guān)確沿認(rèn)后宴出具蘆的稅幸收證辭明作焦為合基法有遭效的置憑證少。青苗暴補(bǔ)償陸費(fèi)20沃23獸/5葉/1祖2（二幕）什仍么是帥符合晨規(guī)定霞的發(fā)序票一看擴(kuò)：應(yīng)濟(jì)取得沿國(guó)稅慣發(fā)票贊還是串地稅態(tài)發(fā)票脾？總體噸把握孕：銷(xiāo)售章貨物盆、加諒工、櫻修理勺修配瓦的是杠?chē)?guó)稅歡發(fā)票練，提魯供服鍵務(wù)的提是地番稅發(fā)宅票《中華醬人民烘共和購(gòu)國(guó)增少值稅屆暫行鍛條例》