2023年5月注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)考試題庫

單選題（共50題）1、（2017年真題）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C2、2×21年10月，甲公司以一臺電子設(shè)備換入A公司的一批商品，甲公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為800000元，已提折舊300000元，已提減值準(zhǔn)備60000元，公允價(jià)值為500000元；A公司換出商品的賬面成本為300000元，公允價(jià)值為400000元；假定稅法規(guī)定，商品和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%，且公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格。A公司另向甲公司支付銀行存款113000元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，甲公司換入商品的入賬價(jià)值為（）。A.300000元B.400000元C.452000元D.500000元【答案】B3、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×20年4月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日乙公司應(yīng)收甲公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬元，其公允價(jià)值為18000萬元，2×20年4月1日，甲公司持有的以丙公司60%股權(quán)償還上述賬款，60%股權(quán)公允價(jià)值為19600萬元，丙公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中丙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為28000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】A4、2×20年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款2000萬元，用于資助甲公司2×20年9月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出5000萬元。項(xiàng)目自2×20年9月開始啟動，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1000萬元。取得時已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×20年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.400C.1600D.2000【答案】C5、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤【答案】A6、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。A.2740B.3000C.2800D.2500【答案】A7、甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)2×19年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)，（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權(quán)，待滿足行權(quán)條件時，乙公司高管可以每股4元的價(jià)格自甲公司購買乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價(jià)的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場回購本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績達(dá)標(biāo)，銷售人員將無償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價(jià)款。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的是（）。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議【答案】C8、甲乙公司是母子公司關(guān)系。20×7年甲公司從乙公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。乙公司A商品每件成本為1.5萬元。20×7年甲公司對外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件，每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的A商品作為存貨應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）。A.220萬元B.200萬元C.180萬元D.150萬元【答案】D9、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入X市場或Y市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺交易價(jià)格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場需要支付運(yùn)費(fèi)60萬元；如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用的80萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場需要支付運(yùn)費(fèi)20萬元。假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是（）。A.1730萬元B.1650萬元C.1740萬元D.1640萬元【答案】A10、2×21年6月30日，甲公司由于一項(xiàng)投資失敗發(fā)生財(cái)務(wù)困難，所欠乙公司的貨款無法償還，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。該債務(wù)為甲公司從乙公司購進(jìn)一批貨物所產(chǎn)生，其賬面余額為1000萬元。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價(jià)值變動為100萬元）、公允價(jià)值為800萬元的其他債權(quán)投資償還該債務(wù)。乙公司該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為950萬元，已計(jì)提10萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為（）。A.500萬元B.190萬元C.200萬元D.400萬元【答案】A11、（2011年真題）甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本C.作為非正常損失計(jì)入營業(yè)外支出D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本【答案】C12、（2021年真題）甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元。2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股，2×19年4月1日分派股票股利，以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股。2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）。A.1.41元/股B.1.38元/股C.1.71元/股D.1.43元/股【答案】D13、2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時，該辦公樓原價(jià)為6800萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊1300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.300【答案】B14、當(dāng)很難區(qū)分某種會計(jì)變更是屬于會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將這種會計(jì)變更（）。A.視為會計(jì)估計(jì)變更處理B.視為會計(jì)政策變更處理C.視為會計(jì)差錯處理D.視為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理【答案】A15、發(fā)行方原分類為金融負(fù)債的金融工具，自不再被分類為金融負(fù)債之日起，發(fā)行方應(yīng)將其重分類為權(quán)益工具，以重分類日該工具的（）計(jì)量。A.賬面價(jià)值B.現(xiàn)值C.公允價(jià)值D.歷史成本【答案】A16、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值每股10元）作為對價(jià)。購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費(fèi)用10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元【答案】B17、（2013年真題）甲公司董事會決定的下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法C.將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的比例由5%提高至8%D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報(bào)【答案】B18、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年2月1日，甲公司購入一批生產(chǎn)用原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬元，可抵扣增值稅額為480萬元，發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，可抵扣增值稅額為4.8萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用200萬元，可抵扣增值稅額為20萬元，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用20萬元。原材料驗(yàn)收入庫時，甲公司發(fā)現(xiàn)短缺6%。經(jīng)與供應(yīng)商溝通并調(diào)查，確定為運(yùn)輸過程中盜竊所致，保險(xiǎn)公司同意賠付上述損失。另外，甲公司還為該批原材料發(fā)生倉庫保管費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，甲公司購入原材料的成本是（）。A.3102萬元B.3315萬元C.3343.8萬元D.3120萬元【答案】D19、（2016年真題）下列交易或事項(xiàng)中，甲公司應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的產(chǎn)品B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備C.以持有的土地使用權(quán)換取乙公司的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用D.以債權(quán)投資換取乙公司25%股權(quán)投資【答案】C20、2×18年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金226萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金226萬元抵銷B.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金500萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金500萬元抵銷C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金400萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金400萬元抵銷D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金1500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金1500萬元抵銷【答案】A21、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項(xiàng)如下:（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其當(dāng)年增量股的每股收益為0.38元;（2）授予高管人員2000萬股股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為6元/股;（3）接受部分股東按照市場價(jià)格的增資，發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬股;（4）發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)利以8元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價(jià)格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權(quán)B.認(rèn)股權(quán)證C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.股東增資【答案】D22、甲公司為上市公司。經(jīng)證監(jiān)會批準(zhǔn)，甲公司于2×18年9月30日以發(fā)行1．2億股（發(fā)行價(jià)格為每股10元）為對價(jià)，向乙公司購買其持有的丙公司100％的股權(quán)（評估作價(jià)為12億元）。A.1.1元／股B.1.4元／股C.1元／股D.1.3元／股【答案】A23、2×16年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，每日為客戶的辦公樓提供保潔服務(wù)，合同期為3年（即從2×16年1月1日至2×18年12月31日），客戶每年向A公司支付保潔服務(wù)費(fèi)20萬元（假定該價(jià)格反映了合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）。合同執(zhí)行至2×17年12月31日，即在第2年末，合同雙方對合同進(jìn)行了變更，將第三年（即2×18年）的保潔服務(wù)費(fèi)調(diào)整為16萬元（假定該價(jià)格反映了合同變更日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時以60萬元的價(jià)格將合同期限再延長4年，即延長期限為2×19年1月1日至2×22年12月31日（假定該價(jià)格不能反映這4年的保潔服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)），即每年的服務(wù)費(fèi)為15萬元（60/4年），于每年年初支付。上述價(jià)格均不包含增值稅。A公司2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.31萬元B.20萬元C.15.2萬元D.15萬元【答案】C24、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4260萬元。20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價(jià)格發(fā)行普通股500萬股。20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報(bào)的20×6年度基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.40元D.1.56元【答案】B25、（2020年真題）20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達(dá)到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據(jù)租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C26、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）。A.-220萬元B.-496萬元C.-520萬元D.-544萬元【答案】B27、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權(quán)，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】C28、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×17年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項(xiàng)目2×16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2×17年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形資產(chǎn)D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】C29、下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了凈虧損，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來5年稅前扣除C.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時可以稅前扣除D.企業(yè)因持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升而增加資產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】D30、甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)（法定質(zhì)保），規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品一種產(chǎn)品。2×20年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2×20年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為45萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2×20年年末實(shí)際銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。2×20年稅前會計(jì)利潤為5000萬元。下列關(guān)于2×20年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（）。A.2×20年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債B.2×20年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬元C.2×20年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40萬元D.2×20年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為10萬元【答案】D31、2×15年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。2×17年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×15年1月1日至2×17年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元；其中2×15年1月1日至2×16年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤分配，未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×17年10月1日，甲公司有關(guān)個別財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理表述不正確的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價(jià)值1000萬元，同時確認(rèn)相關(guān)損益的金額為80萬元B.對剩余股權(quán)視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權(quán)視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響當(dāng)期投資收益的金額為200萬元D.調(diào)整后長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1800萬元【答案】D32、甲公司為一家中外合作經(jīng)營企業(yè)，成立于2×18年1月1日，經(jīng)營期限為30年。按照相關(guān)合同約定，甲公司的營運(yùn)資金及主要固定資產(chǎn)均來自雙方股東投入，經(jīng)營期間甲公司按照合作經(jīng)營合同進(jìn)行經(jīng)營；經(jīng)營到期時，該企業(yè)的凈資產(chǎn)根據(jù)合同約定按出資比例向合作雙方償還。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該金融工具分類為（）。A.金融資產(chǎn)B.金融負(fù)債C.復(fù)合金融工具D.權(quán)益工具【答案】D33、（2015年真題）下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)計(jì)量以本報(bào)告期期末為基礎(chǔ)B.在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的中期末不應(yīng)將新增子公司納入合并范圍C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)與本年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】C34、下列各項(xiàng)中屬于資本公積（其他資本公積）核算內(nèi)容的是（）。A.權(quán)益結(jié)算股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積B.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積C.固定資產(chǎn)報(bào)廢形成的凈損失D.可轉(zhuǎn)換公司債券初始計(jì)量分拆形成的權(quán)益成分【答案】A35、甲公司2×18年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1700萬元，差額由一批庫存商品產(chǎn)生，該批商品，乙公司于2×18年對外出售40%，剩余部分在2×19年全部對外出售。2×20年1月10日甲公司對外出售該股權(quán)的50%，剩余部分確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資。已知乙公司2×18年自甲公司投資后實(shí)現(xiàn)綜合收益總額400萬元，其中凈利潤300萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額100萬元；2×19年乙公司實(shí)現(xiàn)綜合收益總額600萬元，其中凈利潤400萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額－100萬元，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額為300萬元。甲公司因處置該部分投資共計(jì)收取價(jià)款1200萬元，剩余股權(quán)在處置投資當(dāng)日的公允價(jià)值也為1200萬元，甲公司2×20年因處置該項(xiàng)投資而確認(rèn)投資收益的金額為（）。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C36、2×20年4月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬元，其公允價(jià)值為18000萬元，乙公司按每股18元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬股，以此償還甲公司債務(wù)，甲公司取得該股權(quán)后占乙公司發(fā)行在外股份的60%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2×20年4月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。假定不考慮其他因素。甲公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】B37、甲公司2×20年期初發(fā)行在外的普通股為24000萬股，3月1日新發(fā)行普通股12960萬股，12月1日回購普通股5760萬股，以備將來獎勵職工之用。甲公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為7800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度基本每股收益為（）元/股。A.0.325B.0.23C.0.25D.0.26【答案】B38、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是（）。A.119.5萬元B.122.5萬元C.139.5萬元D.137.5萬元【答案】A39、2×18年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予4萬份股票期權(quán)，這些人員自被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價(jià)格購買甲公司4萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2×20年12月31日，剩余90名高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價(jià)格為每股20元。2×20年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為（）萬元。A.3600B.3240C.6800D.6120【答案】D40、甲上市公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2×20年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權(quán)日為6月1日；（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價(jià)格回購股東持有的2000萬股普通股；（3）8月1日，根據(jù)已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計(jì)劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)行權(quán)時可按6元的價(jià)格購買甲公司1股普通股；（4）10月1日，發(fā)行6000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2×21年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股10元，2×20年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股【答案】D41、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對上述交易進(jìn)行抵銷時，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D42、20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達(dá)到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據(jù)租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C43、甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬元，并將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。20×8年6月12日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定乙公司以100件自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司抵債資產(chǎn)的市場價(jià)格為10萬元/件，成本為8萬元/件。當(dāng)日，甲公司該項(xiàng)債權(quán)的公允價(jià)值為1440萬元。6月30日，乙公司將抵債資產(chǎn)運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組的說法中，不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬元B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益570萬元C.甲公司取得庫存商品的入賬價(jià)值為1000萬元D.該事項(xiàng)對乙公司20×8年利潤總額的影響金額為570萬元【答案】C44、甲公司2×18年初實(shí)施了一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權(quán)，約定自2×18年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價(jià)格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價(jià)值為每股5元。2×18年沒有人離職，預(yù)計(jì)未來一年不會有人離職，但是至2×19年12月31日，已有10名管理人員離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價(jià)值為每股6元。2×20年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將該項(xiàng)股份支付計(jì)劃取消，同時以現(xiàn)金向未離職的員工進(jìn)行補(bǔ)償共計(jì)460萬元。2×20年初至取消股權(quán)激勵計(jì)劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×20年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬元B.10萬元C.160萬元D.150萬元【答案】C45、長江公司為一家多元化經(jīng)營的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權(quán)的會計(jì)處理中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對外出租，租賃開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷【答案】B46、某公司20×7年1月2日按面值發(fā)行800萬元票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，每100元債券可于兩年后轉(zhuǎn)換為90股面值為1元的普通股。該公司20×7年凈利潤4500萬元，20×7年初發(fā)行在外普通股4000萬股，該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%，假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間的分拆。該公司20×7年的稀釋每股收益為（）。A.1.125元/股B.0.21元/股C.0.94元/股D.0.96元/股【答案】D47、（2015年真題）下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會計(jì)處理中，正確的是（）。A.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益D.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A48、A為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵計(jì)劃。2×15年7月1日，以非公開發(fā)行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員進(jìn)行出資認(rèn)購，總認(rèn)購款為80000元，A公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。A公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵在授予日的公允價(jià)值為每股15元。激勵計(jì)劃規(guī)定，若授予對象從2×15年7月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)3年，則所授予股票將于2×18年7月1日全部解鎖；其間離職的，A公司將按照原授予價(jià)格回購相關(guān)股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期間，所授予股票不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；激勵對象因獲授限制性股票而取得的現(xiàn)金股利由公司代管，作為應(yīng)付股利在解鎖時向激勵對象支付；對于未能解鎖的限制性股票，公司在回購股票時應(yīng)扣除激勵對象已享有的該部分現(xiàn)金分紅。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6009000元，發(fā)行在外普通股（不含限制性股票）加權(quán)平均數(shù)為2000000股，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元；A公司估計(jì)三年中離職的管理人員合計(jì)為10人，當(dāng)年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股35元。不考慮其他因素，2×15年度的稀釋每股收益為（）。（一年按照360天計(jì)算）A.3.008元/股B.3.00元/股C.2.990元/股D.3.001元/股【答案】D49、甲公司2×18年12月20日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，入賬價(jià)值為104萬元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，按年限平均法計(jì)提折舊。由于該設(shè)備所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的改變和技術(shù)因素的原因，甲公司于2×21年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。此前未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。假定甲公司該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至2×21年年末均已對外銷售，甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。則該估計(jì)變更對甲公司2×21年凈利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.-7.5C.-13.5D.-23.5【答案】C50、2×19年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.150B.153C.170D.135【答案】B多選題（共20題）1、2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）購入乙公司2%股份，對乙公司不具有重大影響；（2）根據(jù)與丙公司簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議，開始就某項(xiàng)高新技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行十年期的合作研究；（3）與母公司（M公司）的子公司（丁公司）共同投資戊公司，甲公司持有戊公司10%股權(quán)，對戊公司不具有控制、共同控制或重大影響，丁公司持有戊公司30%股權(quán)并對戊公司具有重大影響；（4）投資己公司，持有己公司25%股份并對其具有重大影響。除上述情形外，各公司間不存在其他任何關(guān)系。下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.丙公司B.戊公司C.己公司D.乙公司【答案】BC2、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓租賃合同，自乙公司處租入一棟辦公樓，不可撤銷的租賃期限為5年，每年的租賃付款額為15萬元，于每年年末支付。甲公司確定其租賃內(nèi)含利率為6%。合同同時約定，租賃期屆滿時，甲公司有權(quán)以每年15萬元的價(jià)格繼續(xù)續(xù)租5年，甲公司租賃期開始日進(jìn)行評估，可以合理確定不會行使續(xù)租權(quán)。已知（P/A，6%，5）＝4.212；（P/A，6%，10）＝7.360；該辦公樓尚可使用年限為12年。甲公司采用直線法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。甲公司下列的會計(jì)處理，表述正確的有（）。A.2×20年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量金額為110.4萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限12年C.2×20年末，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊金額為12.64萬元D.2×20年末，租賃負(fù)債期末賬面價(jià)值為51.97萬元【答案】CD3、2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:（1）購入乙公司2%股份，對乙公司不具有重大影響；（2）根據(jù)與丙公司簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議，開始就某項(xiàng)高新技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行十年期的合作研究；（3）與母公司（M公司）的子公司（丁公司）共同投資戊公司，甲公司持有戊公司10%股權(quán)，對戊公司不具有控制、共同控制或重大影響，丁公司持有戊公司30%股權(quán)并對戊公司具有重大影響；（4）投資己公司，持有己公司25%股份并對其具有重大影響。除上述情形外，各公司間不存在其他任何關(guān)系。下列各項(xiàng)中，構(gòu)甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）A.乙公司B.丙公司C.戊公司D.己公司【答案】CD4、存在多項(xiàng)稀釋性潛在普通股的情況下，計(jì)算稀釋每股收益時，以下表述正確的有（）。A.多項(xiàng)稀釋性潛在普通股應(yīng)按照其稀釋程度從小到大的順序計(jì)入稀釋每股收益中B.多項(xiàng)稀釋性潛在普通股應(yīng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益中C.增量股每股收益越小，潛在普通股稀釋程度越大D.以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股應(yīng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股【答案】BCD5、總額法核算下，下列關(guān)于企業(yè)取得政府補(bǔ)助的會計(jì)處理表述中正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、開始計(jì)提折舊或攤銷時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、開始計(jì)提折舊或攤銷時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)采用與資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷一致的方法分?jǐn)侱.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益【答案】AB6、行政事業(yè)單位發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不需要進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理的有（）。A.單位受托代理的現(xiàn)金B(yǎng).單位接受捐贈過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)C.應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金D.采用預(yù)收賬款方式確認(rèn)事業(yè)收入【答案】AC7、A公司適用的所得稅稅率為25％，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為300萬元B.遞延所得稅負(fù)債余額為675萬元C.遞延所得稅費(fèi)用為93.75萬元D.所得稅費(fèi)用為500萬元【答案】ABD8、（2021年真題）2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）以200萬元購買結(jié)構(gòu)性存款，該結(jié)構(gòu)性存款與黃金價(jià)格掛鉤，預(yù)計(jì)收益率為6%；（2）買入大豆期貨合約，擬在到期前進(jìn)行平倉;（3）以600萬元購買乙上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券；（4）以500萬元認(rèn)購丙合伙企業(yè)10%的份額，擔(dān)任有限合伙人，合伙協(xié)議約定合伙期限5年。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.將持有的期貨合約分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.將持有的丙合伙企業(yè)份額指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.將持有的結(jié)構(gòu)性存款分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】AB9、（2018年真題）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（A.擁有對被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)C.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.參與被投資方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策【答案】ABC10、2×21年12月，A公司與某非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，將一處賬面價(jià)值為10000萬元（公允價(jià)值為20000萬元）的自用房產(chǎn)與該非關(guān)聯(lián)公司一條公允價(jià)值為20000萬元的生產(chǎn)線進(jìn)行交換。A公司于2×21年12月31日取得上述生產(chǎn)線，并于2×22年1月向?qū)Ψ浇桓读松鲜龇慨a(chǎn)。A公司2×21年12月31日下列會計(jì)處理中正確的有（）。A.換入生產(chǎn)線按20000萬元入賬計(jì)入固定資產(chǎn)B.將交付換出房產(chǎn)的義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債C.終止確認(rèn)換出房產(chǎn)D.換出房產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)處置損益【答案】AB11、下列關(guān)于帶薪缺勤的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)需要將本年享有但尚未使用的、預(yù)期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本B.如果帶薪缺勤屬于長期帶薪缺勤的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為其他長期職工福利處理C.我國企業(yè)職工休探親假、病假期間的工資通常屬于累積帶薪缺勤D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬【答案】ABD12、以下各項(xiàng)目中，應(yīng)納入合并報(bào)表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計(jì)擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD13、2×19年6月1日，甲公司以庫存商品及土地使用權(quán)取得同一集團(tuán)乙公司90%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，庫存商品的賬面余額為60萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為100萬元，增值稅率為13%，消費(fèi)稅率為5%；土地使用權(quán)的賬面余額為500萬元，累計(jì)攤銷100萬元，公允價(jià)值為600萬元，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的增值稅率為9%。合并日乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額為800萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬元。甲公司與乙公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策相同，甲公司基于上述資料的如下核算指標(biāo)中，正確的是（）。A.確認(rèn)長期股權(quán)投資720萬元B.增加資本公積188萬元C.確認(rèn)長期股權(quán)投資783萬元D.確認(rèn)商品轉(zhuǎn)讓收益35萬元，確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益200萬元【答案】AB14、下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會計(jì)核算的一般原則中，正確的有（）。A.除另有規(guī)定外，單位預(yù)算會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制B.對于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理C.政府單位財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制D.對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)核算【答案】ACD15、下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息B.分部資產(chǎn)包括遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)披露的報(bào)告分部利潤（虧損）總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)利潤（虧損）總額相銜接D.企業(yè)在確定報(bào)告分部時應(yīng)當(dāng)考慮不同會計(jì)期間分部信息的可比性【答案】ACD16、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，下列說法中正確的有（）。A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因當(dāng)日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)將外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，差額不區(qū)分公允價(jià)值變動和匯率變動，一并計(jì)入公允價(jià)值變動損益C.以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量且可變現(xiàn)凈值以外幣表示的存貨，需要按照期末即期匯率將可變現(xiàn)凈值折算成記賬本位幣再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，確定是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額【答案】ABCD17、下列各項(xiàng)中，屬于符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)的有（）。A.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)C.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨D.需要經(jīng)過半年的購建才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)【答案】ABC18、A公司為甲、乙、丙和丁四公司提供銀行借款擔(dān)保。下列各項(xiàng)中，A公司不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債的有（）。A.甲公司運(yùn)營良好，A公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B.乙公司發(fā)生暫時財(cái)務(wù)困難，A公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，A公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，A公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任【答案】AB19、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AB20、（2018年真題）甲公司以公允價(jià)值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司2×17年度與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）出租廠房2×17年末的公允價(jià)值為1650萬元，該廠房上年末的賬面價(jià)值為1700萬元；（2）2×17年1月1日，將原擬自用的商品房改為出租，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值80萬元；（3）2×17年1月1日，將原自用乙辦公樓改為出租，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值600萬元；（4）收到出租丙辦公樓2×17年4月至12月的租金540萬元。按照租賃協(xié)議的約定，丙辦公樓的租賃期自2×17年1月1日起至2×17年12月31日止，2×17年1月至3月免收租金。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司與投資性房地產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×17年末出租廠房按1700萬元計(jì)量B.擬自用改為出租的商品房轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額80萬元計(jì)入當(dāng)期損益C.自用改為出租的乙辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值600萬元計(jì)入其他綜合收益D.出租丙辦公樓2×17年度每月確認(rèn)租金收入45萬元【答案】BCD大題（共10題）一、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，盈余公積的提取比例為10%。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得稅匯算清繳。2011年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500000元，法院2012年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400000元，甲公司已經(jīng)于判決當(dāng)日執(zhí)行。甲公司在2011年12月31日已經(jīng)估計(jì)到很可能敗訴，并預(yù)計(jì)需要賠償100000至300000元（各金額發(fā)生的可能性相等）。（1）寫出2011年12月31日關(guān)于或有事項(xiàng)的會計(jì)處理；（2）寫出2012年2月12日該調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理；（3）說明此事項(xiàng)如何調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表?！敬鸢浮浚?）2011年12月31日預(yù)計(jì)賠償?shù)臅?jì)處理：借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟200000（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：所得稅費(fèi)用50000（1分）（2）2012年2月12日借：以前年度損益調(diào)整200000貸：其他應(yīng)付款200000（0.5分）借：預(yù)計(jì)負(fù)債200000貸：其他應(yīng)付款200000（0.5分）借：其他應(yīng)付款400000貸：銀行存款400000（1分）（注意：該分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表，第二筆與第三筆分錄不能合并寫，因?yàn)榈诙P分錄是調(diào)整分錄，而第三筆分錄是當(dāng)期的正常分錄。）借：以前年度損益調(diào)整（200000×25%）50000二、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按期支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國際國內(nèi)市場影響，甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按期支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計(jì)提的該筆借款自2×15年1月起的罰息3500萬元。2×15年12月20日，甲公司與乙銀行協(xié)商，由乙銀行向其總行申請減免甲公司的罰息。甲公司編制2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表時，根據(jù)與乙銀行債務(wù)重組的進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)雙方將于近期達(dá)成減免罰息的協(xié)議，并據(jù)此判斷2×15年原按照7%年利率計(jì)提該筆借款罰息3500萬元應(yīng)全部沖回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計(jì)的情況基本相符，即從2×16年起，如果甲公司于借款到期時償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同時，免除2×15年的罰息3500萬元。假定：甲公司上述借款按照攤余成本計(jì)量，不考慮折現(xiàn)及其他因素。【要求】（1）判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日債務(wù)重組的協(xié)商進(jìn)度估計(jì)應(yīng)付利息的金額并據(jù)此進(jìn)行會計(jì)處理，說明理由。（2）判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。（3）判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協(xié)議》后，甲公司是否可于協(xié)議簽訂日確認(rèn)債務(wù)重組收益，并說明理由。（4）計(jì)算甲公司2×15年度該筆借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。【答案】（1）甲公司不能夠據(jù)此估計(jì)應(yīng)付利息金額并進(jìn)行會計(jì)處理。理由：2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，甲公司只是預(yù)計(jì)雙方將于近期達(dá)成減免罰息協(xié)議，不能基本確定不需要支付罰息，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則以及金融負(fù)債終止確認(rèn)的概念，不能轉(zhuǎn)回對應(yīng)的應(yīng)付利息。（2）不應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)處理。理由：協(xié)議簽訂日期為2×16年4月20日，雖然在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在罰息減免可能性，但尚未達(dá)成協(xié)議，在簽訂協(xié)議時才轉(zhuǎn)為確定事項(xiàng)，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)在2×15年報(bào)表中列報(bào)，并作為2×16年的債務(wù)重組處理。（3）甲公司不可以在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益。理由：甲公司不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益，應(yīng)當(dāng)在符合終止確認(rèn)條件時才能終止確認(rèn)相關(guān)債務(wù)，并確認(rèn)債務(wù)重組收益。（4）長期借款列示金額為5億元；應(yīng)付利息列示金額＝50000×6%＝3000（萬元）；其他應(yīng)付款列示金額為3500萬元。三、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。甲公司2×18年發(fā)生如下外幣交易：（1）2月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購入乙公司B股票1000萬股，將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.63元人民幣。12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元。（2）3月20日，以1000歐元/臺的價(jià)格從歐盟國家某供貨商處購入國際最新型號的甲器材12臺（該器材在國內(nèi)市場尚無供應(yīng)），并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定該上市公司有歐元存款）。12月31日，已經(jīng)售出甲器材2臺，庫存尚有10臺，國內(nèi)市場仍無甲器材供應(yīng)，其在國際市場的價(jià)格已降至980歐元/臺。3月20日的即期匯率是1歐元＝8.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（3）9月30日自國外購入一條生產(chǎn)線，價(jià)值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅10.85萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元人民幣。12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為39萬美元，假定不考慮固定資產(chǎn)折舊的影響。（4）該企業(yè)12月月初持有45000美元，月初市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為1美元＝6元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.9元人民幣。（5）甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2×18年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營所需資金，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。其他資料：12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元＝6.6元人民幣，12月31日歐元兌人民幣的即期匯率是1歐元＝8.1元人民幣。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司因該投資產(chǎn)生的當(dāng)期營業(yè)利潤的影響，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司對國際最新型號的甲器材應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司是對應(yīng)對該生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，請計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），編制與該貨幣兌換業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司和乙公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)分錄，以及甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司因該投資影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額＝1000×10×6.6－1000×9×6.63＝6330（萬元）。相關(guān)的會計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（9×1000×6.63）59670貸：銀行存款59670借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動6330貸：公允價(jià)值變動損益6330本題主要考查外幣交易性金融資產(chǎn)的初始和期末計(jì)量，以及對營業(yè)利潤的影響金額。交易性金融資產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額主要是初始取得時發(fā)生手續(xù)費(fèi)、持有期間分配現(xiàn)金股利（或利息）的收益、期末公允價(jià)值變動損益。本題僅涉及到了期末公允價(jià)值變動損益的影響；并且，外幣交易性金融資產(chǎn)的情況，期末賬面價(jià)值計(jì)算時還需要考慮期末匯率的影響，即期末公允價(jià)值1000×10乘以期末匯率6.6。（2）對甲器材計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝10×1000×8.2－10×980×8.1＝2620（元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失2620貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2620在以外幣購入存貨并且該存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映時，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時應(yīng)當(dāng)考慮匯率變動的影響。因此甲器材期末計(jì)量時，需要用期末匯率折算的可變現(xiàn)凈值10×1000×8.2，與原記賬本位幣反映的賬面成本10×980×8.1比較，計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值的金額。（3）甲公司應(yīng)對該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。理由：甲公司該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值322.6萬元大于可收回金額257.4萬元，因此需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。9月30日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝45×6.75＋3＋10.85＋5＝322.6（萬元），不考慮折舊情況下，12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝322.6（萬元），可收回金額＝39×6.6＝257.4（萬元），2×18年末固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備金額＝322.6－257.4＝65.2（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失65.2貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65.2四、甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營范圍發(fā)生改變，2×18年11月20日，甲公司董事會決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售。相關(guān)資料如下：（1）2×18年12月26日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定：轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1000萬元；轉(zhuǎn)讓時點(diǎn)為2×19年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接，甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的15％支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。（2）2×18年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行。當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為2000萬元，負(fù)債總額為950萬元（其中，應(yīng)付2×18年度廠房租賃費(fèi)100萬元，將于2×19年1月10日支付）。甲公司預(yù)計(jì)因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費(fèi)為80萬元。（3）2×19年2月10日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為1900萬元（其中，銀行存款300萬元，庫存商品200萬元，應(yīng)收賬款300萬元，固定資產(chǎn)1100萬元），負(fù)債總額為850萬元（全部為應(yīng)付賬款）。（4）2×19年2月10日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款1000萬元，甲公司已收存銀行?！敬鸢浮浚?）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構(gòu)成終止經(jīng)營。理由：A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是甲公司能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)劃分為持有待售類別，符合終止經(jīng)營的定義。（2）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2×18年度對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。理由：2×18年12月31日將A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線劃分為持有待售，并未發(fā)生實(shí)際出售交易，日后期間實(shí)際出售，不應(yīng)調(diào)整2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2×18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目。持有待售資產(chǎn)列報(bào)金額=2000-[（2000-950）-（1000-80）]=1870（萬元）；持有待售負(fù)債列報(bào)金額為950萬元。（4）擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易對甲公司2×18年度利潤表的影響金額=（1000-80）-（2000-950）=-130（萬元），應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào)。本題考查：終止經(jīng)營的定義、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別、終止經(jīng)營的列報(bào)、持有待售類別的列報(bào)五、（2016年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司2×13、2×14、2×15年進(jìn)行的有關(guān)資本運(yùn)作、銷售等交易或事項(xiàng)如下：（1）2×13年9月，甲公司與乙公司控股股東P公司簽訂協(xié)議，約定以發(fā)行甲公司股份為對價(jià)購買P公司持有的乙公司60%股權(quán)。協(xié)議同時約定：評估基準(zhǔn)日為2×13年9月30日，以該基準(zhǔn)日經(jīng)評估的乙公司股權(quán)價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以每股9元的價(jià)格發(fā)行本公司股份作為對價(jià)。乙公司全部權(quán)益（100%）于2×13年9月30日的公允價(jià)值為18億元，甲公司向P公司發(fā)行1.2億股，交易完成后，P公司持有股份占甲公司全部發(fā)行在外普通股股份的8%。上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并于2×13年12月20日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。甲公司于2×13年12月31日向P公司發(fā)行1.2億股，當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股9.5元（公允價(jià)值）；交易各方于當(dāng)日辦理了乙公司股權(quán)過戶登記手續(xù)，甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改組。改組后乙公司董事會由7名董事組成，其中甲公司派出5名，對乙公司實(shí)施控制；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18.5億元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）；該項(xiàng)交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用1200萬元。協(xié)議約定，P公司承諾本次交易完成后的2×14、2×15和2×16年三個會計(jì)年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別不低于10000萬元、12000萬元和20000萬元。乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，P公司將按照出售股權(quán)比例，以現(xiàn)金對甲公司進(jìn)行補(bǔ)償。各年度利潤補(bǔ)償單獨(dú)計(jì)算，且已經(jīng)支付的補(bǔ)償不予退還。2×13年12月31日，甲公司認(rèn)為乙公司在2×14年至2×16年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。（2）乙公司2×14年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，較原承諾利潤少5000萬元。2×14年末，根據(jù)乙公司利潤實(shí)現(xiàn)情況及市場預(yù)期，甲公司估計(jì)乙公司未實(shí)現(xiàn)承諾利潤是暫時性的，2×15年、2×16年仍能夠完成承諾利潤；經(jīng)測試該時點(diǎn)商譽(yù)未發(fā)生減值。2×15年2月10日，甲公司收到P公司2×14年業(yè)績補(bǔ)償款3000萬元。乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤12000萬元……其他有關(guān)資料：本題中甲公司與乙公司、P公司在并購交易發(fā)生前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。要求：略【答案】（1）判斷甲公司合并乙公司的類型，說明理由。如為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算確定該項(xiàng)交易中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本；如為非同一控制下企業(yè)合并，確定該項(xiàng)交易中甲公司的企業(yè)合并成本，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額；編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。甲公司對乙公司的合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。理由：甲公司與乙公司、P公司在本次重組交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司對乙公司的企業(yè)合并成本＝12000×9.5＝114000（萬元）應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)＝114000－185000×60%＝3000（萬元）借：長期股權(quán)投資114000貸：股本12000資本公積102000借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200（2）對于因乙公司2×14年未實(shí)現(xiàn)承諾利潤，說明甲公司應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理及理由，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。甲公司應(yīng)將預(yù)期可能取得的補(bǔ)償款計(jì)入預(yù)期獲得年度（2×14年）損益。會計(jì)考前超壓卷，金考典軟件考前一周更新，下載鏈接www.理由：該部分金額是企業(yè)合并交易中的或有對價(jià)，因不屬于購買日12個月內(nèi)可以對企業(yè)合并成本進(jìn)行調(diào)整的因素，應(yīng)當(dāng)計(jì)入預(yù)期取得當(dāng)期損益。六、P公司2X17年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×18年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為200萬元。2×18年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬元，至2×18年12月31日，P公司將上述存貨對外出售70%。2×19年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元，S公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為300萬元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨全部對外銷售，2×19年未發(fā)生內(nèi)部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計(jì)算2×18年合并凈利潤。（2）計(jì)算2×18年少數(shù)股東損益。（3）計(jì)算2×18年歸屬于P公司的凈利潤。（4）計(jì)算2×19年合并凈利潤。（5）計(jì)算2×19年少數(shù)股東損益。（6）計(jì)算2×19年歸屬于P公司的凈利潤?！敬鸢浮浚?）2×18年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤=（100-80）×（1-70%）=6（萬元）。2×18年合并凈利潤=（1000+200）-6=1194（萬元）。（2）2×18年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬元）。（3）2×18年歸屬于P公司的凈利潤=1194-38.8=1155.2（萬元）。或：2×18年歸屬于P公司的凈利潤=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬元）。（4）2×18年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤6萬元在2×19年實(shí)現(xiàn)。2×19年合并凈利潤=（1100+300）+6=1406（萬元）。（5）2×19年少數(shù)股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬元）。（6）2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1406-61.2=1344.8（萬元）。或：2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬元）。七、（2017年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月2日，甲公司支付3600萬元銀行存款取得丙公司30%股權(quán)，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬元，有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。甲公司取得該股權(quán)后，向丙公司董事會派出一名成員，參與丙公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×16年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值下跌300萬元。2×16年12月31日，丙公司引入新投資者，新投資者向丙公司投入4000萬元。新投資者加入后，甲公司持有丙公司的股權(quán)比例降至25%，但仍能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。?）6月30日，甲公司將原作為辦公用房的一棟房產(chǎn)對外出租，該房產(chǎn)原價(jià)為3000萬元，至租賃期開始日已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日根據(jù)租金折現(xiàn)法估計(jì)該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1680萬元，2×16年12月31日，周邊租賃市場租金水平上升，甲公司估計(jì)該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1980萬元。（3）8月20日，甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對價(jià)，自母公司購入其持有的一項(xiàng)對乙公司60%的股權(quán)（甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股權(quán)，無商譽(yù)），另以銀行存款向母公司支付補(bǔ)價(jià)3000萬元，當(dāng)日，甲公司土地使用權(quán)成本為12000萬元，已攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為19000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為38000萬元，相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬元。取得乙公司60%股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，甲公司與母公司辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓及乙公司工商變更登記手續(xù)，并控制乙公司。其他有關(guān)資料：除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司2×16年未發(fā)生其他可能影響其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響以及其他因素。要求：（1）就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，分別說明是否影響甲公司2×16年利潤表中列報(bào)的其他綜合收益，并編制與所發(fā)生交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×16年利潤表中其他綜合收益總額?！敬鸢浮浚?）資料一，甲公司取得丙公司30%股權(quán)，向丙公司董事會派出一名成員，參與丙公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司構(gòu)成重大影響，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法后續(xù)計(jì)量。丙公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值下跌300萬元，使其他綜合收益減少300萬元，甲公司長期股權(quán)投資后續(xù)采用權(quán)益法計(jì)量，2×16年利潤表中的其他綜合收益金額=-300×30%=-90（萬元）。借：長期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600借：長期股權(quán)投資600（14000×30%-3600）貸：營業(yè)外收入600借：長期股權(quán)投資600（2000×30%）貸：投資收益600借：其他綜合收益90貸：長期股權(quán)投資90（300×30%）借：長期股權(quán)投資215貸：資本公積215［（14000+2000-300+4000）×25%-（14000+2000-300）×30%］資料二，甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值1680萬元，賬面價(jià)值為1800萬元（3000-1200），形成借方差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益，不影響甲公司2×16年利潤表中的其他綜合收益。借：投資性房地產(chǎn)1680八、甲公司為生產(chǎn)加工企業(yè)，其在20×6年度發(fā)生了以下與股權(quán)投資相關(guān)的交易。其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。（1）甲公司在若干年前參與設(shè)立了乙公司并持有其30%的股權(quán)，將乙公司作為聯(lián)營企業(yè)，采用權(quán)益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關(guān)聯(lián)方）購買了乙公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購買對價(jià)為3000萬元，發(fā)生與合并直接相關(guān)費(fèi)用100萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對乙公司30%長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為600萬元（長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響所有者權(quán)益變動的因素）；當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，乙公司100%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬元，30%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元，60%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元?！疽?】根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司在進(jìn)一步取得乙公司60%股權(quán)后，個別財(cái)務(wù)報(bào)表中對乙公司長期股權(quán)投