2022年廣東省汕尾市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務(wù)報表上無需反映D.在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

2.2013年1月2日。甲公司支付2000萬元取得乙公司30％股權(quán)，投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值都為7000萬元。甲公司取得股權(quán)后，派人參與乙公司決策，但無法對乙公司進行控制。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮所得稅影響，該項投資對甲公司2013年損益的影響金額為（）萬元。

A.100B.150C.250D.500

3.HAPPY公司2015年因債務(wù)擔(dān)保于當期確認了200萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。則本期因該事項產(chǎn)生的暫時性差異為（）A.0B.可抵扣暫時性差異200萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異200萬元D.不確定

4.

第

2

題

A企業(yè)2004年4月1日從二級市場購入B公司2003年2月1日發(fā)行的每張面值100元、票面利率6%、3年期、到期還本分期付息的債券1000張作為長期投資，實際支付的價款110000元，另支付相關(guān)稅費200元（金額較?。?，B公司因故尚未支付已到付息期的利息。該債券每年付息一次，付息日為每年的2月1日。A企業(yè)購入該債券的初始投資成本為（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

5.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途。假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

6.

第

1

題

甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價取得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司競價取得專利權(quán)的、人賬價值是（）。

7.甲．乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2011年2月26日．甲公司以賬面價值為3000萬元．公允價值為3600萬元的非貨幣性資產(chǎn)作為交易對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元．公允價值為6300萬元。2011年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2010年度現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他因素影響。2011年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

8.甲公司2005年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計提折舊20萬元，2004年應(yīng)計提折舊80萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)整法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.72B.80C.90D.100

9.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

10.下列各項中，屬于會計政策的是（）。

A.會計信息的質(zhì)量要求B.會計核算的假設(shè)前提條件C.企業(yè)采納的具體會計處理方法D.復(fù)式記賬方法

11.對于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組，下列說法錯誤的是（）。

A.債權(quán)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值

B.債權(quán)人已計提減值準備的，應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得

D.債權(quán)人未計提減值準備的，應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失

12.關(guān)于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。

A.財務(wù)會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算

B.預(yù)算會計通過預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個要素，對政府會計主體預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進行會計核算

C.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準

D.預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

13.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

14.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門借款100萬元準備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司支付工程備料款50萬元，4月1日廠房正式開始動工建造，8月1日因質(zhì)量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復(fù)正常施工，至2011年12月31日該項工程尚未完工，預(yù)計2012年6月30日該廠房可達到預(yù)定使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款開始資本化的時點為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

15.

第

9

題

下列關(guān)于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。

16.2×17年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為債權(quán)投資核算，并于每年年末計提利息。2×17年年末，甲公司按照票面利率確認當年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2×17年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認的利息收入為（）萬元。

A.600B.580C.10D.590

17.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元，計提減值準備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

18.

第

14

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元壞賬準備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元，公允價值為500萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。該甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.OB.100C.30D.80

19.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

20.

第5題甲公司2012年1月1日溢價發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價格16000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%，甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“資本公積一其他資本公積”金額為（）萬元。

A.OB.801．9C.14198．10D.1801．9

二、多選題(20題)21.

22.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為直線法

B.對應(yīng)收賬款計提壞賬由余額百分比法改為賬齡分析法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式

D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

23.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。該商標權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計攤銷100萬元

C.該商標權(quán)的列示金額為52．5萬元

D.該商標權(quán)的列示金額為700萬元

24.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資奉化條件的更新改造支出應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費用應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

C.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當期費用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理

D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出計入其成本的，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值

26.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

27.

第

23

題

下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)，正確的處理方法有（）。

A.可供出售的權(quán)益工具的減值損失可通過損益轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

C.支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計入初始確認金額

D.可供出售的債務(wù)工具的減值損失可通過損益轉(zhuǎn)回

E.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積

28.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失

B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

29.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費用，金額較小直接計入當期捐損益。

D.在利潤表中詳細列示主營業(yè)務(wù)收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務(wù)利潤

30.下列各項中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費

31.下列各項中。不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.為引入新技術(shù)發(fā)生廣告宣傳費

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)發(fā)生減值

D.攤銷無形資產(chǎn)成本

32.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

A.資廣B.負債C.費用D.利潤

33.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，下列有關(guān)其會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時進行備查登記

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）中累計金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

D.企業(yè)回購股份時應(yīng)借記“庫存股”，貸記“股本”、“資本公積——股本溢價”等科目

34.下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備B.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備C.融資租賃方式租人設(shè)備D.盤虧的存貨

35.下列項目中，屬于借款費用的有()。

A.應(yīng)付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費C.發(fā)行公司債券的折價D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

36.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認的預(yù)計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.當期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

37.

第

20

題

關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

38.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

39.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應(yīng)當在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

40.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）

A.確認政府補助時，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用

C.政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法

D.根據(jù)《企業(yè)會計準則—基本準則》的要求，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

43.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益。（）

A.是B.否

44.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

45.在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當計算該總部資產(chǎn)的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較據(jù)以判斷是否需要確認資產(chǎn)減值損失。（）

A.是B.否

46.財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

47.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

48.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

49.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

50.如果資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入。（）

A.是B.否

51.以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當將新商品的售價扣除舊商品收購價格后的金額確認收入。（）

A.是B.否

52.企業(yè)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼應(yīng)確認為遞延收益。（）

A.是B.否

53.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中處置費用包括法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務(wù)費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

56.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

57.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點是都按公允價值進行后續(xù)計量，且公允價值變動計入當期損益。（）

A.是B.否

60.第

33

題

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的。應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（二）計算xyz公司2004年主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后6個月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并通過驗收。該批產(chǎn)品的實際成本為560萬元，已計提跌價準備40萬元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財務(wù)狀況，甲公司預(yù)計上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗收合格時支付。當日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當日，甲公司同意在銷售價格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實際成本為780萬元。(3)12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬元，合計2500萬元，成本為1500萬元。銷售當日收到增值稅額340萬元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為2000萬元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時以銀行存款支付補價120萬元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至2012年9月30日已計提跌價準備60萬元，市場價格為720萬元；換入土地使用權(quán)的公允價值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項，編制甲公司2012年相關(guān)會計分錄。

63.甲公司是我國境內(nèi)注冊的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國內(nèi)銷售，其余收入來自于出口銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所用原材料有60%需要從國內(nèi)購買，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以美元結(jié)算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率計算。2011年12月31日注冊會計師在對甲公司2011年度的財務(wù)報表進行審計時，對甲公司的下列會計事項提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實際收到該項投資款2000萬美元，當時的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財務(wù)費用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價為1美元=7．61元人民幣。甲公司進行的會計處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——歐元戶761（4）12月5日購入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款10歐元，另支付交易費用50萬元人民幣，當時的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場價格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進行的賬務(wù)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2490貸：公允價值變動損益2430財務(wù)費用——匯兌差額60要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請說明理由，并做出正確的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會計處理是錯誤的。

64.

65.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（2）計算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

參考答案

1.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

2.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.A預(yù)計負債賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額＝200－0＝200（萬元），賬面價值＝計稅基礎(chǔ)，所以，本期產(chǎn)生的暫時性差異為0。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.DA企業(yè)購入該債券的初始投資成本為110000一(1000×100×6%)=104000(元)。因200元的相關(guān)稅費較小，直接計入投資收益，不計入初始投資成本;2004年2、3兩月的利息屬于實際支付的價款中包含的未到付息期的利息，應(yīng)計入初始投資成本，并在“長期債權(quán)投資一債券投資(應(yīng)計利息)”明細科目單獨反映。

5.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-120=1080(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

6.B無形資產(chǎn)的入賬價值=1800+90=1890(萬元)。

7.B【答案】B

【解析】同一控制下長期股權(quán)投資入賬價值=被投資單位所有者權(quán)益的賬面價值5200×投資比例60%=3120萬元；長期股權(quán)投資是以成本法進行核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)計入投資收益；故2011年3月31日長期股權(quán)投資賬面價值為3120萬元。

8.C解析：2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額＝(20+80)×(1-10%)＝90(萬元)

9.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹慎性原則。

10.C會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

11.B以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值;債權(quán)人未計提減值準備的，應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出;如債權(quán)人已對該債權(quán)計提減值準備，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出;債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得。

12.C政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準，選項C錯誤。

13.C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應(yīng)付債券，再按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額，確認為其他權(quán)益工具。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分的公允價值為發(fā)行收款價格950萬元，權(quán)益成分的公允價值=950-890=60（萬元），計入所有者權(quán)益。

14.D借款費用開始資本化需要同時滿足以下3個條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2011年4月1日同時滿足這3個條件，借款費用應(yīng)開始資本化。

15.A選項A，事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應(yīng)通過“其他收入”科目核算。

16.B因為甲公司是溢價購入該債券，因此初始確認時利息調(diào)整明細在借方：借：債權(quán)投資——成本——利息調(diào)整貸：銀行存款2×17年年末計提利息時，利息調(diào)整應(yīng)該在貸方，確認利息收入金額＝590－10＝580(萬元)；借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息590貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整10利息收入580

17.B2011年年末計提減值準備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準備=50-20=30(萬元)。

18.D本題的考核點是債務(wù)人以資產(chǎn)抵償債務(wù)，債權(quán)人債務(wù)重組損失的計算。

債務(wù)重組損失=1400—20—200—600—500=80(萬元)。

19.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

20.D負債成份的公允價值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198．10(萬元)

權(quán)益成份的公允價值=16000-14198．10=1801．9(萬元)。

21.ABD

22.CD選項A和B，屬于會計估計變更。

23.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元;應(yīng)抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

24.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項ABC均影響利潤總額；

選項D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.CD選項A和B均應(yīng)在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。

26.BC選項A，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

27.BDE可供出售的權(quán)益工具的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過權(quán)益轉(zhuǎn)回；支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計人應(yīng)收項目。

28.ACD解析：選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負債表日后凋整事項。

29.ACD重要性原則要求在進行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹慎性原則。

30.AB選項A會引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目；

選項B會引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計攤銷”科目；

選項C不會引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不計入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動；

選項D不會引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費不屬于幫助無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途的必要支出，不計入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

31.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.ABD收入的取得會使企業(yè)的資產(chǎn)增加，負債減少，所有者權(quán)益增加和利潤增加，不會影響費用，選項C不符合題意。

33.ABC本題會計處理如下：①回購股份時借：庫存股（回購股份的全部支出）貸：銀行存款同時在備查簿中登記②確認成本費用（在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日）借：成本費用類科目貸：資本公積——其他資本公積③職工行權(quán)借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價款）資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計確認的資本公積金額）貸：庫存股（回購的庫存股成本）資本公積——資本溢價（差額）（或貸方）

34.BC【答案】BC

【解析】經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產(chǎn)的定義，選項A不正確；盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項D不正確。

35.ABD解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。折價本身不屬于借款費用。

36.AB選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升導(dǎo)致其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

37.ACD選項B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

38.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當采用成本模式進行后續(xù)計量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.BCD選項A表述錯誤，確認政府補助時首先需要區(qū)分是與資產(chǎn)相關(guān)的還是與收益相關(guān)的，還得考慮是采用總額法還是凈額法，然后再來對政府補助進行處理，而A選項內(nèi)容是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用凈額法情況下的處理，表述不全面。

選項B表述正確，與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收支；

選項CD表述正確，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.Y

42.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

43.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入，應(yīng)當計入當期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益。

44.N對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。

45.N在資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認資產(chǎn)減值損失。

46.N

47.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

48.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

49.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

50.N如果資產(chǎn)負債表日能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入。

因此，本題表述錯誤。

51.N以舊換新銷售是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

因此，本題表述錯誤。

52.N收到的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.Y

55.N處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務(wù)費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯誤。

56.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

57.N會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

58.N

59.N交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益；可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入所有者權(quán)益。

60.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

61.（一）編制會計分錄

（1）借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

借：主營業(yè)務(wù)成本850000

貸：庫存商品850000

借：銀行存款1160000

財務(wù)費用10000

貸：應(yīng)收賬款1170000

（2）

1）2004年6月30日銷售商品時：

借：應(yīng)收票據(jù)23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

借：主營業(yè)務(wù)成本16000

貸：庫存商品16000

2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時：

貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：銀行存款23397.66

財務(wù)費用2.34

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

（3）

1）編制a公司發(fā)出商品時的會計分錄

借：銀行存款2340000

貸：庫存商品1700000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340000

待轉(zhuǎn)庫存商品差價300000

2）編制a公司9月30日和10月31日計提利息的會計分錄

每月計提利息時：

借：財務(wù)費用50000

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價50000

3）編制a公司11月30日回購商品的會計分錄

借：庫存商品2150000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）365500

貸：銀行存款2515500

借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價400000

財務(wù)費用50000

貸：庫存商品450000（4）發(fā)出商品時：

借：分期收款發(fā)出商品30000

貸：庫存商品30000

第一次收取價款時：

借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700

借：主營業(yè)務(wù)成本7500

貸：分期收款發(fā)出商品7500（5）借：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

貸：應(yīng)收賬款23400

借：庫存商品10000

貸：主營業(yè)務(wù)成本10000

（6）發(fā)出商品時：

借：委托代銷商品100000

貸：庫存商品100000

收到代銷清單時：

借：應(yīng)收賬款46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本20000

貸：委托代銷商品20000

（7）借：應(yīng)收賬款175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500

借：勞務(wù)成本200000

貸：應(yīng)付工資200000

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：勞務(wù)成本200000

（8）借：銀行存款400000

貸：預(yù)收賬款400000

（二）

主營業(yè)務(wù)收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)

主營業(yè)務(wù)成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）

62.0①6月20日：借：應(yīng)收賬款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102借：主營業(yè)務(wù)成本560貸：庫存商品560借：存貨跌價準備40貸：主營業(yè)務(wù)成本4012月31日,應(yīng)計提壞賬準備=702-520=182(萬元)借：資產(chǎn)減值損失182貸：壞賬準備182②6月16日：借：銀行存款600貸：預(yù)收賬款60011月10日：借：預(yù)收賬款600．0銀行存款558.3貸：主營業(yè)務(wù)收入(1000-1000×1％)990．0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(990×17％)168.3借：主營業(yè)務(wù)成本780貸：庫存商品780③12月30日：借：長期應(yīng)收款2500銀行存款340貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務(wù)成本1500貸：庫存商品150063.理由：接受投資者以外幣投入的資本，無論是否有合