中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試題六一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意正確答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。)1、甲企業(yè)屬于藥品制造企業(yè)，發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法要求，該類支出不超出當(dāng)年銷售收入30%部分允許當(dāng)期稅前扣除，超出部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲企業(yè)廣告費(fèi)支出計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.100B.1000C.900D.02、某事業(yè)單位12月31日“事業(yè)基金”科目貸方余額為50萬元，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為10萬元。該事業(yè)單位關(guān)于資料以下：財(cái)政補(bǔ)助收入萬元，收到上級(jí)補(bǔ)助收入55萬元(非專題資金收入)，向隸屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬元，取得事業(yè)收入100萬元，經(jīng)營收入100萬元，經(jīng)營支出60萬元，發(fā)生“事業(yè)支出一一其余資金支出”支出30萬元。不考慮其余原因，該事業(yè)單位年末事業(yè)基金余額為()萬元。A.2075B.2145C.155D.753、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額是()。A.采購原材料過程中發(fā)生裝卸費(fèi)B.取得持有至到期投資時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用C.經(jīng)過非同一控制下企業(yè)合并取得子企業(yè)過程中支付印花稅D.融資租賃承租人訂立租賃協(xié)議過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目標(biāo)初始直接費(fèi)用4、A企業(yè)12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量確保費(fèi)用”科目貸方余額為50萬元，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量確保費(fèi)用90萬元，12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量確保費(fèi)用110萬元。以下說法中正確是()。A.12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異70萬元B.12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元C.上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異D.12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異70萬元5、甲企業(yè)采取人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采取交易發(fā)生日即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。3月20日，該企業(yè)自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=6.9元人民幣，銀行當(dāng)日美元賣出價(jià)為1美元=7.00元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)3月份收益影響金額為()萬元人民幣。A.24B.-12C.-24D.126、依照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間差額應(yīng)計(jì)入()。A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資——利息調(diào)整D.資本公積7、長(zhǎng)江企業(yè)為增值稅通常納稅人，適用增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況以下：(1)現(xiàn)款銷售為10臺(tái)，售價(jià)100000元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝銷售為2臺(tái)，售價(jià)0元，款項(xiàng)還未收取，安裝任務(wù)組成銷售業(yè)務(wù)主要組成部分，且商品價(jià)款與安裝費(fèi)用無法分拆，安裝任務(wù)還未開始;(3)分期收款銷售2臺(tái)，售價(jià)40000元，現(xiàn)值為0元(不含增值稅);(4)附有退貨條件銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期為3個(gè)月，退貨可能性難以估量。長(zhǎng)江企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)銷售收入為()元。A.10B.140000C.163000D.1830008、以下各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債表述中，正確是()。A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)負(fù)擔(dān)潛在義務(wù)B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出時(shí)間或金額具備一定不確定性C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得影響D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出最好估量數(shù)減去基本確定能夠收到賠償后凈額計(jì)量9、對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)債務(wù)重組，以下各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失是()A.收到非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值差額B.收到非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面余額差額C.收到非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值差額D.收到非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值差額10、甲企業(yè)以定向增發(fā)股票方式購置乙企業(yè)持有A企業(yè)30%股權(quán)，能夠?qū)企業(yè)施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲企業(yè)增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元;支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7500萬元、公允價(jià)值為10000萬元。假定甲企業(yè)和A企業(yè)采取會(huì)計(jì)政策相同，甲企業(yè)取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)資本公積為()萬元。A.2487.5B.C.1737.5D.1987.511、1月1日，甲企業(yè)向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。依照股份支付協(xié)議，這些高管人員自1月1日起在甲企業(yè)連續(xù)服務(wù)3年，即能夠每股5元價(jià)格購置1萬股甲企業(yè)普通股。1月]日，每份股票期權(quán)公允價(jià)值為15元。沒有高管人員離開企業(yè)，甲企業(yè)預(yù)計(jì)在未來兩年將有2名高管離開企業(yè)。20x6年12月31日，甲企業(yè)授予高管每份股票期權(quán)公允價(jià)值為13元。甲企業(yè)因該股份支付協(xié)議在應(yīng)確認(rèn)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用金額是()萬元。A.195B.208C.240D.25012、4月1日，甲企業(yè)收到先征后返增值稅800萬元;6月20日，甲企業(yè)以10000萬元拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)房屋，該房屋預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄榧?lì)甲企業(yè)在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲企業(yè)6000萬元，作為對(duì)甲企業(yè)取得房屋賠償。甲企業(yè)因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入金額為()萬元。A.800B.920C.860D.90013、甲企業(yè)因購貨原因于1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙企業(yè)賬款500萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。4月1日，甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙企業(yè)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲企業(yè)一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬元，已提累計(jì)折舊25萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價(jià)值為400萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲企業(yè)計(jì)入營業(yè)外收入金額為()萬元。A.100B.50C.150D.20014、6月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)訂立一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃協(xié)議到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)訂立了續(xù)租協(xié)議，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃協(xié)議出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為萬元，預(yù)計(jì)使用，不考慮其余原因，假設(shè)甲企業(yè)采取成本計(jì)量模式，截止6月30日已計(jì)提折舊600萬元，未發(fā)生減值，以下說法中錯(cuò)誤是()。A.發(fā)生改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改造期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元15、12月31日，甲企業(yè)對(duì)外出租一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核實(shí))賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。1月1日，甲企業(yè)將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬元，甲企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)整1月1日留存收益金額為()萬元。A.500B.1350C.1500D.二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意正確答案，請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)16、以下各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算有()。A.以外幣購人無形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款17、以下關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述中，正確有()。A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將巳轉(zhuǎn)讓使用權(quán)無形資產(chǎn)攤銷額計(jì)入其余業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出D.將以支付土地出讓金方式取得自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)18、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益有()。A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件支出B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值上升C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后金額D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資初始投資成本大于應(yīng)享受投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額19、以下關(guān)于收入確認(rèn)表述中，正確有()。A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，對(duì)應(yīng)收入應(yīng)給予確認(rèn)C.與同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)關(guān)于收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間給予確認(rèn);成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)收入也不能確認(rèn)D.銷售商品包括現(xiàn)金折扣，應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后金額確定銷售商品收入金額20、債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組基本特征。以下各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人作出讓步有()。A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分應(yīng)付利息B.債權(quán)人降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)利率C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值專利權(quán)清償債務(wù)D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值股權(quán)投資清償債務(wù)21、甲企業(yè)1月2日取得乙企業(yè)30%股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響，以下交易或事項(xiàng)中，會(huì)對(duì)甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙企業(yè)投資收益產(chǎn)生影響有()。A.乙企業(yè)股東大會(huì)經(jīng)過發(fā)放股票股利議案B.甲企業(yè)將成本為50萬元產(chǎn)品以80萬元出售給乙企業(yè)作為固定資產(chǎn)C.投資時(shí)甲企業(yè)投資成本小于應(yīng)享受乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額D.乙企業(yè)將賬面價(jià)值200萬元專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲企業(yè)作為無形資產(chǎn)22、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)支出，以下說法中正確有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)支出，應(yīng)該區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段支出，應(yīng)該于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.對(duì)于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)成資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益支出不再進(jìn)行調(diào)整23、以下各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異有()。A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債C.超出稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法要求能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度未填補(bǔ)虧損24、以下企業(yè)適用所得稅稅率均為25%，采取資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核實(shí)所得稅，不考慮其余納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理正確有()。A.甲企業(yè)經(jīng)營虧損萬元，甲企業(yè)預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額，用以填補(bǔ)虧損，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元B.乙企業(yè)年初購入設(shè)備一臺(tái)，乙企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元C.丙企業(yè)年初以銀行存款萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，為此企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.丁企業(yè)年初以銀行存款4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采取公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元25、以下關(guān)于企業(yè)以固定資產(chǎn)減值測(cè)試為目標(biāo)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量表述中，正確有()。A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包含與所得稅相關(guān)現(xiàn)金流量B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)該以固定資產(chǎn)當(dāng)前情況為基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包含與籌資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金流量D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包含與還未作出承諾重組事項(xiàng)相關(guān)現(xiàn)金流量三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)26、企業(yè)因經(jīng)營所處主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大改變，確實(shí)需變更記賬本位幣，應(yīng)該采取變更當(dāng)期平均匯率將全部項(xiàng)目折算為變更后記賬本位幣。()27、高危行業(yè)企業(yè)按照國家要求提取安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)該記人“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，同時(shí)記入“專題貯備”科目。()28、對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得子企業(yè)，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對(duì)子企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值。()29、采取權(quán)益法核實(shí)長(zhǎng)久股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部給予抵銷。()30、在企業(yè)境外經(jīng)營為其子企業(yè)情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營全部者權(quán)益中所享受份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)外幣報(bào)表折算差額，并人少數(shù)股東損益列示于合并利潤(rùn)表。()31、企業(yè)購人土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)人相關(guān)在建工程。()32、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算變更當(dāng)期期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間差額。()33、換人多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額百分比，對(duì)換人資產(chǎn)成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本。()34、在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人作用，民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上差異。()35、企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且未來仍作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)人在建工程。()四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算項(xiàng)目，除尤其說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)36、甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬元，適用所得稅稅率為25%，發(fā)生部分交易或事項(xiàng)以下：(1)自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動(dòng)至底仍在進(jìn)行中。稅法要求，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按要求據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷。(2)7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元購入20萬股乙企業(yè)股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。12月31日，乙企業(yè)股票收盤價(jià)為每股7.5元。(3)9月10日，自證券市場(chǎng)購入某股票，支付價(jià)款500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。作為交易性金融資產(chǎn)核實(shí)。12月31日，該股票公允價(jià)值為530萬元。(4)發(fā)生廣告費(fèi)萬元，至年末還未支付。甲企業(yè)當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法要求，企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)不超出當(dāng)年銷售收入15%部分，準(zhǔn)予扣除;超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其余關(guān)于資料：稅法要求，企業(yè)持有股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。除上述差異外，甲企業(yè)未發(fā)生其余納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)依照上述交易或事項(xiàng)，填列“甲企業(yè)12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”甲企業(yè)12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異開發(fā)支出可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)其余應(yīng)付款(2)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，如不需要確認(rèn)遞延所得稅，請(qǐng)說明理由。(4)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用。(5)編制甲企業(yè)確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。37、甲企業(yè)為我國境內(nèi)注冊(cè)上市企業(yè)，適用所得稅稅率為25%,甲企業(yè)發(fā)生關(guān)于交易或事項(xiàng)以下：(1)12月31日，甲企業(yè)庫存A產(chǎn)品件，其中，500件已與丁企業(yè)訂立了不可撤消銷售協(xié)議，假如甲企業(yè)單方面撤消協(xié)議，將賠償丁企業(yè)萬元。銷售協(xié)議約定A產(chǎn)品銷售價(jià)格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。12月31日，A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件4.5萬元，銷售過程中估量將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)為每件0.8萬元。A產(chǎn)品單位成本為4.6萬元，以前每件A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.2萬元。(2)12月31日，甲企業(yè)一項(xiàng)在建工程賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投人500萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。因?yàn)槭袌?chǎng)出現(xiàn)了與其相類似項(xiàng)目，甲企業(yè)于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入原因預(yù)計(jì)可收回金額為2700萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入原因預(yù)計(jì)可收回金額為3170萬元。12月31日，該項(xiàng)目標(biāo)市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后凈額為2900萬(3)12月31日甲企業(yè)某項(xiàng)專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為74萬元。該專利權(quán)自年初開始自行研究開發(fā)，發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出70萬元，符合資本化條件前發(fā)生開發(fā)支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生開發(fā)支出為40萬元;年至無形資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105萬元(全部符合資本化條件)，7月30日專利權(quán)取得成功達(dá)成預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請(qǐng)專利權(quán)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用5萬元，為運(yùn)行該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)支出4萬元。該項(xiàng)專利權(quán)法律保護(hù)期限為，甲企業(yè)預(yù)計(jì)利用該項(xiàng)專利權(quán)生產(chǎn)產(chǎn)品在未來內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。W企業(yè)向甲企業(yè)承諾在5年后以30萬元購置該項(xiàng)專利權(quán)。甲企業(yè)管理層計(jì)劃在5年后將其出售給W企業(yè)。甲企業(yè)采取直線法攤銷無形資產(chǎn)，無殘值。本題不，慮所得稅以外其余原因。要求：(1)依照資料(1)，計(jì)算甲企業(yè)A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)確定銷售價(jià)格依據(jù)。(2)依照資料(2),計(jì)算甲企業(yè)于年末對(duì)在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)減值損失金額,并說明確定可收回金額標(biāo)準(zhǔn)。(3)依照資料(3),計(jì)算甲企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷金額及計(jì)提減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算項(xiàng)目，除尤其說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)38、萬昌股份有限企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱萬昌企業(yè))是一家在深圳掛牌交易上市企業(yè)，為增值稅通常納稅人，增值稅稅率17%，采取資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核實(shí)所得稅，適用所得稅稅率25%，2×度關(guān)于業(yè)務(wù)資料以下：(1)2×1月1日，萬昌企業(yè)以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方處購入甲企業(yè)80%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲企業(yè)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，全部者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤(rùn)為80萬元。在此之前，萬昌企業(yè)與甲企業(yè)之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系.(2)2×3月，萬昌企業(yè)向甲企業(yè)銷售A商品一批，價(jià)款共計(jì)117萬元(含增值稅)，成本為70萬元。至2x12月31日，甲企業(yè)已將該批A商品全部對(duì)外售出，但萬昌企業(yè)仍未收到該貨款，采取個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。(3)2×6月15日，萬昌企業(yè)自甲企業(yè)購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采取年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲企業(yè)出售該商品價(jià)款175.5萬元(含增值稅)，成本為100萬元;萬昌企業(yè)已于當(dāng)日支付貨款。(4)2×10月，萬昌企業(yè)自甲企業(yè)購入C商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。甲企業(yè)出售該批商品價(jià)款58.5萬元(含增值稅)，成本為30萬元。至2×12月31日，萬昌企業(yè)購入該批C商品仍有75%未對(duì)外銷售，形成期末存貨。(5)2×度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬元，年末計(jì)提盈余公積15萬元，未作其余分配。(6)其余相關(guān)資料：①萬昌企業(yè)和甲企業(yè)會(huì)計(jì)年度和采取會(huì)計(jì)政策相同。②除應(yīng)收賬款以外，其余資產(chǎn)均未發(fā)生減值。③假定在對(duì)子企業(yè)凈利潤(rùn)調(diào)整時(shí)不考慮順流交易和所得稅影響。要求：(1)編制萬昌企業(yè)2×12月31日合并甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)久股權(quán)投資調(diào)整分錄。(2)編制萬昌企業(yè)2×12月31日合并甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。39、甲上市企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”)至發(fā)生關(guān)于交易或事項(xiàng)以下：(1)8月30日，甲企業(yè)公告購置丁企業(yè)持有乙企業(yè)60%股權(quán)，購置協(xié)議約定，以7月31日經(jīng)評(píng)定確定乙企業(yè)凈資產(chǎn)價(jià)值104000萬元為基礎(chǔ)，甲企業(yè)以每股6元價(jià)格定向發(fā)行1萬股本企業(yè)股票作為對(duì)價(jià)，收購乙企業(yè)60%股權(quán)。12月31日，甲企業(yè)辦理完成相關(guān)股份登記手續(xù)，能夠控制乙企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，甲企業(yè)股票收盤價(jià)為每股6.3萬元。乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)以7月31日評(píng)定值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后公允價(jià)值為108000萬元(關(guān)于可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。該項(xiàng)交易中，甲企業(yè)為取得關(guān)于股權(quán)以銀行存款支付評(píng)定費(fèi)200萬元、法律費(fèi)300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金3000萬元。甲、乙企業(yè)在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。(2)3月31日，甲企業(yè)支付2600萬元取得丙企業(yè)30%股權(quán)并能對(duì)丙企業(yè)施加重大影響，當(dāng)