第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)●財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義及內(nèi)容●各種主要會(huì)計(jì)報(bào)表的基本編制方法●會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容●中期財(cái)務(wù)報(bào)告和合并財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料①會(huì)計(jì)報(bào)表①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)用以提供會(huì)計(jì)信息的表格。按照服務(wù)對(duì)象可分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表兩種。所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告

②會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分。是對(duì)企業(yè)的基本情況、報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況等的說(shuō)明，以及對(duì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說(shuō)明。以便于會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。

③相關(guān)信息或資料與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制相關(guān)的其他信息或資料。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確客觀真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)齊備資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。◆根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式原理編制。

資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)在某一特定日期的以下四個(gè)方面情況：●資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料。

●負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。

●所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。●提供財(cái)務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提供的數(shù)據(jù)計(jì)算流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等，以了解企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告◆企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)；◆負(fù)債總額及其構(gòu)成，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；◆所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資者投入的資本以及留存收益。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

1.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)(1)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告(2)賬戶式◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告(四）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要式填寫(xiě)該表各項(xiàng)目的“年初余額”和“期末余額”。1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

2.“期末余額”的填列方法：

※“期末余額”—月末、季末、年末等的數(shù)字。

會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列比較資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”的基本填列方法見(jiàn)下面圖示，(1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用12000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額84000待攤費(fèi)用

余額12000會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用12000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）(2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200實(shí)收資本余額1680000盈余公積余額132480會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告(3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列

【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。

如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金96000短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨330000其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用12000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）庫(kù)存現(xiàn)金期末余額6000銀行存款期末余額90000原材料期末余額162000生產(chǎn)成本期末余額48000庫(kù)存商品期末余額120000會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告2.根據(jù)若干個(gè)總分類(lèi)賬戶余額合并計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：（1）“貨幣資金”根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金”賬戶期末余額合計(jì)填列；（2）“固定資產(chǎn)”反映的是固定資產(chǎn)的折余價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額，減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額計(jì)算填列；會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（3）“未分配利潤(rùn)”是反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告未分配利潤(rùn)例子例：“本年利潤(rùn)”余額120000（貸方）“利潤(rùn)分配”

---提取盈余公積12000（借方）

---提取公益金6000（借方）

---應(yīng)付股利30000（借方）

---未分配利潤(rùn)25000（貸方）未分配利潤(rùn)：120000-12000-6000-30000+25000=97000會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（4）“存貨”根據(jù)“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等期末余額合計(jì)數(shù)填列。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額90000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額12000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額24000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額18000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)168000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)36000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額42000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額1800

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)918000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額48000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告練習(xí)根據(jù)以下賬戶余額資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的金額。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告要求：根據(jù)上述賬戶余額資料，計(jì)算下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的金額。

1.貨幣資金=600+10235=108352.存貨=33500+37500+4500=755003.固定資產(chǎn)=280000—70000=2100004.資產(chǎn)總額=600+10235+21300+33500+37500+4500+3200+280000—70000=3208355.負(fù)債及所有者權(quán)益總額=15000+26850+9000+92500+166985+33000—22500=320835會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告五、資產(chǎn)負(fù)債表的分析1.資產(chǎn)負(fù)債率（1）概念：是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。（2）公式：會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告*此比率表明：資產(chǎn)總額中負(fù)擔(dān)債權(quán)人提供資金所占比重；企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度；企業(yè)對(duì)債權(quán)人資金的利用程度。比率越小，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。以0.5左右為最好理想值40%東南亞80%會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告四川長(zhǎng)虹長(zhǎng)期償債能力分析會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告寶山鋼鐵有限公司償還能力比率指標(biāo)2004年2005年2006年流動(dòng)比率1.314551.103561.0919速動(dòng)比率0.7755890.51670.425181資產(chǎn)負(fù)債率36.15%44.28%42.4%

返回會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（3）分析從債權(quán)人角度看：希望資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。從所有者角度看：只要債務(wù)的實(shí)際成本低于企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)酬率，所有者希望有較該高的資產(chǎn)負(fù)債率。從經(jīng)營(yíng)者的角度看：希望有個(gè)適度的資產(chǎn)負(fù)債率。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告2.流動(dòng)比率（1）概念：是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。一般而言，流動(dòng)比率高，企業(yè)的短期償債能力和變現(xiàn)能力就強(qiáng)。（2）公式會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告例某企業(yè)2003年12月31日流動(dòng)資產(chǎn)總額為360萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債總額為200萬(wàn)元。其流動(dòng)比率為1.8*比率越高，反映短期償債能力越強(qiáng)；但比率過(guò)高，則表明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用較多，會(huì)影響企業(yè)的資金使用效率和獲利能力。一般以2較好。

會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告3、速動(dòng)比率3、速動(dòng)比率：反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債*速動(dòng)比率越高，說(shuō)明短期償債能力強(qiáng)，但過(guò)高則說(shuō)明企業(yè)擁有過(guò)多的貨幣性資產(chǎn)，可能失去一些有利的投資和獲利機(jī)會(huì)。以1為好。大于1償債能力強(qiáng)，小于1則弱。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告四川長(zhǎng)虹短期償債能力分析會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告寶山鋼鐵有限公司償還能力比率指標(biāo)2004年2005年2006年流動(dòng)比率1.314551.103561.0919速動(dòng)比率0.7755890.51670.425181負(fù)債率36.15%44.28%42.4%

返回會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告二、利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。◆根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”會(huì)計(jì)等式原理編制。利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（二）利潤(rùn)表的作用

●可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益情況、成本耗費(fèi)情況。

●可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)成果（凈利潤(rùn)或凈虧損）。

●通過(guò)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力。利潤(rùn)表２００5年盈利：５００萬(wàn)利潤(rùn)表２００6年盈利：６００萬(wàn)利潤(rùn)表２００7年盈利：６４０萬(wàn)利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（三）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.結(jié)構(gòu)（格式）按利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。(1)單步式

(2)多步式（常用格式，見(jiàn)下圖）會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（1）單步式利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)正表格式2—多步式表首根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過(guò)多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入費(fèi)用凈利潤(rùn)費(fèi)用收入比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告2.內(nèi)容各種格式的利潤(rùn)表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用，以及各種利潤(rùn)指標(biāo)及其計(jì)算方法。在多步式利潤(rùn)表中，包括以下利潤(rùn)指標(biāo)：

(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

(2)利潤(rùn)總額

(3)凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告3.利潤(rùn)表的編制方法

(1)“本月金額”和“本年累計(jì)金額”填列方法1）“本月金額”的基本填列方法

①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。

②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

●“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用“－”填列會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年8月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入3800000減：營(yíng)業(yè)成本2120000營(yíng)業(yè)稅金及附加

120000

銷(xiāo)售費(fèi)用

180000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額3600000其他業(yè)務(wù)收入期末余額200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末余額2040000其他業(yè)務(wù)成本期末余額80000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額120000銷(xiāo)售費(fèi)用期末余額180000（以下略）計(jì)算填列直接填列例見(jiàn)【例12-1】和表12-3會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年8月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入38000009950000減：營(yíng)業(yè)成本21200004640000營(yíng)業(yè)稅金及附加

120000

銷(xiāo)售費(fèi)用

180000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2)“本年累計(jì)金額”填列方法反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】長(zhǎng)城公司2007年7月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入為6150000元（見(jiàn)表12－2），8月的營(yíng)業(yè)收入為380000元。到8月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（9950000元，見(jiàn)表12－3）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類(lèi)推。例見(jiàn)【例12-1】和表12-2、12-3會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告舉例××公司2007年損益類(lèi)科目的“本年累計(jì)數(shù)”金額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2000元，銷(xiāo)售費(fèi)用20000元，管理費(fèi)用158000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用41500元，投資收益31500元，營(yíng)業(yè)外收入50000元，營(yíng)業(yè)外支出49700元，所得稅費(fèi)用102399元。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告2000年12月××公司利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1,250,000

減：營(yíng)業(yè)成本750,000

營(yíng)業(yè)稅金及附加2,000

銷(xiāo)售費(fèi)用20,000

管理費(fèi)用158,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用41,500

資產(chǎn)減值損失

—

—

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益

—

—

投資收益31,500

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

—

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)310,000

加：營(yíng)業(yè)外收入50,000

減：營(yíng)業(yè)外支出49,700

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

—

三、利潤(rùn)總額310,300

減：所得稅費(fèi)用102,399

四、凈利潤(rùn)207,901

五、每股收益

—

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告1.

資料：甲公司2008年12月31日，各收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶的全年資料如下（單位：元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000000營(yíng)業(yè)稅金及附加3000000銷(xiāo)售費(fèi)用4000000管理費(fèi)用11000000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000000其他業(yè)務(wù)收入15000000其他業(yè)務(wù)成本11000000投資收益1200000營(yíng)業(yè)外收入4000000營(yíng)業(yè)外支出7600000所得稅稅率25%要求：編制2008年度的利潤(rùn)表。

會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告四、利潤(rùn)表的分析利潤(rùn)表的分析著重于盈利能力分析主要有以下幾項(xiàng)：1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率2.總資產(chǎn)報(bào)酬率3.銷(xiāo)售利潤(rùn)率4.資本收益率會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告1、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額假設(shè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為14328.01，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額為54610.80，則主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=14328.01÷54610.80=26.24%假設(shè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為7821.81則營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額=7821.81÷54610.80=14.32%*企業(yè)利潤(rùn)包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)4種形式，其中利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)包含非銷(xiāo)售利潤(rùn)因素，所以更能反映銷(xiāo)售獲利能力的指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告2、總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額=(8230.54+1519.93)÷[(40075.63+115803.04)÷2]=12.51%或=凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2*此比率反映企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，整個(gè)企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平越高。例8P314會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告3、銷(xiāo)售利潤(rùn)率=銷(xiāo)售利潤(rùn)額÷銷(xiāo)售凈收入*此比率：反映企業(yè)每元銷(xiāo)售收入所獲得的利潤(rùn)，比率越高，表明企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。銷(xiāo)售收入的收益水平越高。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告4、資本收益率=凈利潤(rùn)÷實(shí)收資本例9P315*此比率又叫股東權(quán)益報(bào)酬率、凈值報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率。此比率是評(píng)價(jià)企業(yè)自有資本及其積累獲取報(bào)酬水平的最具綜合性和代表性的指標(biāo)，反映企業(yè)資本運(yùn)行的綜合效益。比率越高，表明企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度越高。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告中國(guó)聯(lián)通06,05年利潤(rùn)對(duì)比稅前利潤(rùn)所得稅2006年該公司的所得稅為26.7億元，全年實(shí)際稅率為31.6％，與上年持平。

2005年所得稅20.6億元，比上年增長(zhǎng)6.7％，實(shí)際稅率為31.6％。凈利潤(rùn)2006年本公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)36.4億元，每股收益為0.172元，比上年增長(zhǎng)28.2％。

2005年該公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)28.4億元，每股收益為0.134元。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告04、05、06四川長(zhǎng)虹盈利能力指標(biāo)會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目2004年2005年2006年銷(xiāo)售凈利率0.001%10.00%8.24%銷(xiāo)售毛利率29.33%21.03%18.10%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率17.67%20.48%28.62%總資產(chǎn)利潤(rùn)率11.36%15.37%15.94%每股收益0.750.720.74返回寶山鋼鐵有限公司盈利能力比率

會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（一）現(xiàn)金流量表的概念

●現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。（二）現(xiàn)金流量表的作用◆提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息◆便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力等◆據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告（三）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義

1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)●以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制?！瘛艾F(xiàn)金”是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。(1)庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。(2)銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告(3)其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。(4)現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告(四)現(xiàn)金流量及其分類(lèi)根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類(lèi)（前四項(xiàng)）：

▲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額▲現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額▲期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告(五)現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，其由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩部分組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式見(jiàn)表簡(jiǎn)表見(jiàn)下：會(huì)計(jì)學(xué)概論第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（略）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金（略）購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金（略）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金