2022年河北省張家口市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2017年收到政府財政撥款50000元，財政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

2.

第

8

題

A公司于2007年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2011年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2011年度凈利潤的影響金額是（）元。

3.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

4.

5.

6.2×11年6月10日，甲公司以160萬元的價格將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給其子公司。甲公司該設(shè)備的成本為150萬元。子公司購入后將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)年6月20日投入使用。子公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司編制當(dāng)年度合并利潤表時，該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對利潤總額的影響金額為()萬元。

A．1

B．9

C．10

D．11

7.甲企業(yè)2007年6月20日開始自行建造一條生產(chǎn)線，2008年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2008年7月1日辦理竣工決算，2008年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為730萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2009年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

A.240B.216C.192D.96

8.第

10

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元(假定該價值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票(進項稅額為51萬元)。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.151

9.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

10.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

11.下列關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯誤的是（）

A.受托代理負債的期末貸方余額反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?/p>

B.收到的受托代理資產(chǎn)必須通過受托代理資產(chǎn)科目核算

C.民間非營利組織，應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理

D.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途

12.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認的公允價值變動損益金額為()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

13.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2016年12月31日外購一棟房屋并于當(dāng)日用于對外出租。該房屋的成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負債”余額為93．75萬元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬元

C.2017年應(yīng)交所得稅為156．25萬元

D.2017年確認所得稅費用為250萬元

14.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

15.第

18

題

甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一輛小轎車，該設(shè)備的賬面原值為50萬元，公允價值為35萬元，累計折舊為20萬元；乙公司小轎車的公允價值為30萬元，賬面原值為35萬元，已提折舊3萬元。雙方協(xié)議，乙公司支付甲公司5萬元補價。甲公司未對該設(shè)備提減值準(zhǔn)備。假設(shè)交易具有商業(yè)實質(zhì)，換人換出資產(chǎn)的公允價值均可靠計量，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司確認的損益為（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

16.下列各項中，不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助的是（）

A.財政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權(quán)D.直接減征的稅款

17.

第

6

題

關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認為自用房地產(chǎn)

B.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認為自用房地產(chǎn)

D.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

18.

第

11

題

A公司2006年5月購人一項無形資產(chǎn)，當(dāng)月達到預(yù)定用途，實際成本360萬元，預(yù)計使用壽命5年，采用直線法進行攤銷。2007年該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司于2007年末對其進行減值測試，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.48B.88C.160D.112

19.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預(yù)計使用壽命．預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

20.

第

8

題

甲公司擁有B公司30%的股份，以權(quán)益法核算，2008年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2008年B公司盈利60萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該長期股權(quán)投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11O萬元，則2008年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.OB.2C.8D.18

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列各項中，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有（）。

A.對固定資產(chǎn)計提折舊

B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出

C.發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出

D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

22.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

23.關(guān)于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務(wù)

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

C.從授予日到行權(quán)日之間的時段屬于等待期

D.行權(quán)日是指職工行使權(quán)利并獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金的日期

24.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時交納的營業(yè)稅

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

25.

第

23

題

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使當(dāng)期所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

26.

第

18

題

資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不一致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

27.甲公司2013年度財務(wù)報表將于2014年4月30日批準(zhǔn)對外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項如下：1月1日，獲得高新技術(shù)企業(yè)認證，未來三年所得稅適用稅率下調(diào)為15％；2月5日，某項固定資產(chǎn)辦理竣工決算，該項資產(chǎn)已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權(quán)；3月2日，因涉嫌侵權(quán)被丙公司起訴，影響重大。根據(jù)上述資料判斷下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.所得稅稅率下調(diào)B.固定資產(chǎn)竣工決算C.對乙公司進行投資D.因涉嫌侵權(quán)被起訴

28.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入

29.

30.2018年3月15日，甲公司應(yīng)收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆款項預(yù)計短期內(nèi)無法收回。甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)日，甲乙公司達成的下列協(xié)商方案中，屬于債務(wù)重組的有（）

A.減免100萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術(shù)償還

C.減免50萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機器設(shè)備償還

31.甲上市公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.公司在一起歷時7個月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元

B.因遭受冰雹災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)施嚴(yán)重毀損，估計損失達7000萬元

C.公司董事會提出2018年度利潤分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財務(wù)報告審計費50萬元

32.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會計期間轉(zhuǎn)回時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.?可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

33.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當(dāng)期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

34.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

35.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限、平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計提折舊75萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認公允價值變動損益-25萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

36.在我國會計實務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務(wù)費用C.長期借款D.長期待攤費用

37.

38.

第

20

題

在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。

39.

第

21

題

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中以非現(xiàn)金清償債務(wù)的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權(quán)益

B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為營業(yè)外支出，計人當(dāng)期損益

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計人當(dāng)期損益

D.債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當(dāng)期損益

40.為了遵守可靠性原則，企業(yè)會計核算時應(yīng)（）

A.對交易性金融資產(chǎn)采用公允價值計量

B.在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性

C.在財務(wù)報告中的會計信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無偏的

D.以實際發(fā)生的交易或事項為基礎(chǔ)

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款人賬。（）

A.是B.否

42.企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。()

A.是B.否

43.取得以持有至到期投資時，應(yīng)將相關(guān)交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

44.第

27

題

計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在當(dāng)期期初全部轉(zhuǎn)換為普通股。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)是企業(yè)過去和預(yù)計未來發(fā)生的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有和控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（）

A.是B.否

46.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)帳面價值之間的差額，計入投資損益；原直接計人所有者權(quán)益的公允價值變動累計額不需進行會計處理。（）A.是B.否

47.

第

34

題

或有應(yīng)收金額，是指需要根據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)收金額，而且該未來事項的I葉J現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)收金額不計入未來應(yīng)收金額中。（）

48.在合并利潤表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤。（）

A.是B.否

49.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

50.負債可以是一項現(xiàn)時義務(wù)也可以是一項潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。（）A.是B.否

52.債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認為“資本公積——股本溢價”。()

A.是B.否

54.使用壽命確定的無形資產(chǎn)在出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無須進行減值測試。

A.是B.否

55.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎(chǔ)，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

56.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財務(wù)會計報告尚未批準(zhǔn)報出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2009年度1月份主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。（）

A.是B.否

57.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

58.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

59.民間非營利組織的會計報表反映了民間非營利組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

60.第

37

題

前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（1）2008年有關(guān)資產(chǎn)、負債的年初、期末余額

項目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應(yīng)收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應(yīng)收B公司賬款2000022000××××15000×應(yīng)收C公司賬款100002000×××××2000應(yīng)收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進貨14002000××××××從C公司進貨×1000×××××500應(yīng)付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應(yīng)付甲公司賬款××200002200010000200050002000應(yīng)付C公司賬款×××××××l500應(yīng)付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關(guān)產(chǎn)品銷售資料

項目甲公司B公司C公司D公司主營業(yè)務(wù)收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營業(yè)務(wù)成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關(guān)資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預(yù)計該項固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預(yù)計凈殘值因素，按直線法計提折舊。

③各公司均按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備。

④上述企業(yè)均采用先進先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄（按各個公司分別編制抵銷分錄）。

62.編制單位：2008年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入90000減：營業(yè)成本60000營業(yè)稅金及附加150銷售費用240管理費用520財務(wù)費用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）20投資收益（損失以“一”號填列）100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）28480加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28580減：所得稅費用7010四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機器設(shè)備的折舊年限由原來的10年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，北方公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為2200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用5年，已提折舊1100萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計使用年限為10年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對外銷售，30%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬元，于每年年末收取，合計6000萬元，成本為4000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為5000萬元。北方公司在2008年未確認收入，北方公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計200萬元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，北方公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。北方公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計40萬元。

北方公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的200萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2008年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用40萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述200萬元研發(fā)支出中，40萬元屬于研究階段支出，160萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止為10年。

假定北方公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價值在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款45萬元，北方公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機床待2009年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為23萬元。北方公司2008年確認了45萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23萬元。

（5）北方公司2008年1月1日開始對所屬一行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計240萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為300萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。

假定就行政辦公樓裝修費用可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額．與會計準(zhǔn)則規(guī)定的裝修費用計入當(dāng)期費用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1500萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負責(zé)；合同簽訂日，Y公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。北方公司銷售給Y公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運抵Y公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1200萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，北方公司在2008年確認了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)北方公司2008年應(yīng)確認銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認了對z公司銷售收入計700萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價值為1600萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1100萬元，。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。2008年12月31日，北方公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為800萬元并確認資產(chǎn)減值損失800萬元。

假定該設(shè)備計提折舊的方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

假定：（1）除上述8個交易或事項外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為600萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為400萬元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費；

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；

（2）對北方公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

63.考核長期股權(quán)投資+合并報表編制

甲公司為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，在2010年進行了如下的并購活動及其他交易活動：

(1)2010年4月1日，甲公司從其母公司（A公司）處購入乙公司80%的股權(quán)，實際支付價款6000萬元，另發(fā)生審計費．律師費等相關(guān)交易費用20萬元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，改組了董事會，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。

甲公司對該項投資進行了如下會計處理：

①在合并日，將支付的價款確認為長期股權(quán)投資初始投資成本6020萬元，將支付的價款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額確認為營業(yè)外收入780萬元。

②在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報表時，將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入．費用．利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍；在編制合并資產(chǎn)負債表，沒有調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬元，銷售價格為700萬元，甲公司收取貨款819萬元（含增值稅）。乙公司購入的A商品在本年全部實現(xiàn)對外銷售，取得收入850萬元（不含稅），收取貨款994．5萬元（含增值稅）。

甲公司在年末編制合并報表時，對上述交易進行了如下會計處理（假定不考慮所得稅影響）：

a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為850萬元，列示營業(yè)成本為600萬元。

b．在合并資產(chǎn)負債表中列示銀行存款為994．5萬元。

c．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為819萬元。

②2010年9月8日，乙公司將生產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。

該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為8001萬元，銷售給甲公司的價格為1000萬元。甲公司估計該項管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬元（含增值稅）。

甲公司在編制合并報表時，對上述交易進行了如下會計處理（假設(shè)不考慮所得稅影響）：a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為1000萬元，列示營業(yè)成本為800萬元，列示管理費用為50萬元。

b．在合并資產(chǎn)負債表中列示固定資產(chǎn)為800萬元。

e．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為1170萬元。

(3)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對丙公司投資換取A公司對B公司投資。

甲公司對丙公司持有35%的表決權(quán)資本，采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價值為4200萬元，賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他權(quán)益變動為100萬元。同日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為11200萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11800萬元。

A公司對B公司持有60%的有表決權(quán)股份，采用成本法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價值為5000萬元，賬面價值為3600萬元。A公司收到甲公司支付的補價800萬元。

股權(quán)置換日，B公司凈資產(chǎn)賬面價值為7300萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。

在本次股權(quán)置換前，甲公司．丙公司與A公司．B公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

股權(quán)置換后，丙公司．B公司董事會進行了改組，甲公司取得對B公司生產(chǎn)經(jīng)營的控制權(quán)，A公司派出董事，但沒有達到控制。

甲公司對該股權(quán)置換，進行了如下會計處理：

①認定股權(quán)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②對B公司的投資采用權(quán)益法核算。

③股權(quán)置換日確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為4800萬元。

④股權(quán)置換日確認投資收益200萬元。

⑤在年末編制合并報表時，確認商譽金額為800萬元。

⑥在年末編制合并報表時，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．費用．利潤以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報表時，甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷上述長期股權(quán)投資．合并報表編制等經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

64.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。65.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.B根據(jù)政府補助準(zhǔn)則的規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助，因此甲公司2017年政府補助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.A至2010年末已計提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計計算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后2011年的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=

-12000(元)。

3.A

4.A

5.C

6.B【答案】B

【解析】該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對利潤總額的影響金額=(160-150)-（160/5/2-150/5/2）=9（萬元）。

會計處理：

購入當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理：

借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入）160

貸：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售成本）150

固定資產(chǎn)——原價（差額，即未實現(xiàn)的毛利）10

同時，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊費用和累計折舊予以抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計折舊（當(dāng)期多計提的折舊）l

貸：管理費用（當(dāng)期多計提的折舊）1

7.B解析：2009年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(730-10)×5/15×6/12+(730-10)×4/15×6/12=216(萬元)。

8.A【解析】A公司的分錄是：

借：原材料300

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)51

貸：股本1OO

資本公積一股本溢價251

9.B2011年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

10.C解析：與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存性的單個購買者、供應(yīng)商或代理商，通常不視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

11.B選項ACD表述正確；選項B表述錯誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為貨幣資產(chǎn)，可以不通過受托代理資產(chǎn)核算，在“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B答案】B

【解析】由于該項交易性金融資產(chǎn)以外幣計價，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮B股股票市價的波動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按650000人民幣元(10×l0000×6．5)入賬，與原賬面價值612000人民幣元(9×l0000×6．8)的差額為38000人民幣元應(yīng)直接計入公允價值變動損益。這38000人民幣元的差額實際上既包含了甲公司所購乙公司B股股票公允價值（股價）變動的影響，又包含了人民幣與美元之間匯率變動的影響。

【相關(guān)考點】本題考核第十六章外幣折算中的交易性金融資產(chǎn)外幣業(yè)務(wù)的折算。

13.B2017年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1800萬元，計稅基礎(chǔ)＝1500－1500／20＝1425(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異＝1800－1425＝375(萬元)，2017年年末“遞延所得稅負債”余額＝375×25％＝93．75(萬元)，2017年“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝93．75(萬元)，2017年年末確認遞延所得稅費用＝93．75－0＝93．75(萬元)；2017年應(yīng)交所得稅＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(萬元)；2017年所得稅費用＝156．25＋93．75＝250(萬元)。

14.C對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回而是通過資本公積轉(zhuǎn)回的。

15.B甲公司確認的損益為35一(50—20)=5(萬元)。會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理300000

累計折舊200000

貸：固定資產(chǎn)500000

借：固定資產(chǎn)一小轎車300000

銀行存款50000

貸：固定資產(chǎn)清理300000

營業(yè)外收人50000

16.D政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助。

綜上，本題應(yīng)選D。

增值稅出口退稅不屬于政府補助，先征后返的增值稅屬于政府補助，注意區(qū)分。

17.C企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)，所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)；所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認為自用房地產(chǎn)。

18.D2007年末進行減值測試前，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=360一[360/(5×12)]X20=240(萬元)，2007年末的估計可收回金額為160萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為240-160=80(萬元)；2008年度應(yīng)攤銷的金額=160÷(12×5-20)×12=48(萬元)，因此，2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=160—48=112(萬元)。

19.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=原值100-累計折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為42萬元。2011年應(yīng)計提的折舊=賬面價值(42-8)÷8．5=4（萬元）。

20.C根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是(120—20)和110萬元中的較高者，即110萬元，2008年末長期股權(quán)投資的賬面價值=100+60×30%=118(萬元)，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備118－110=8(萬元)。

21.ABD對固定資產(chǎn)計提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價值增

加；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將減少固定資產(chǎn)的賬面價值；發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)計入當(dāng)期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。

22.ACD選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

23.ABD等待期是指授予日至可行權(quán)日之間的時段，而不是至行權(quán)日之間的時段，所以C不正確。

24.BCD盤盈固定資產(chǎn)不進行固定資產(chǎn)清理，其修理費用不構(gòu)成固定資產(chǎn)清理損益。

25.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。

26.ACD對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議屬于日后非調(diào)整事項。

27.ACD選項B，屬于日后期間進一步確定了資產(chǎn)負債表日前所取得資產(chǎn)的成本，應(yīng)作為調(diào)整事項處理；選項D，屬于日后期間新發(fā)生的訴訟，應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

28.AC與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)當(dāng)在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

29.ABCD

30.AC債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù)。選項AC，均使債務(wù)人償還金額減少，屬于作出讓步的事項；選項BD，債權(quán)人要求債務(wù)人以大于或等于重組債務(wù)的價值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.BCD選項B,冰雹災(zāi)害是日后期間新發(fā)生的事項，與報告年度無關(guān)，但因有重大影響，所以屬于日后非調(diào)整事項；選項C,是日后期間發(fā)生的事項，屬于日后非調(diào)整事項；選項D，屬于2019年的正常事項，不是資產(chǎn)負債表日后事項。

32.AD選項A符合題意，壞賬準(zhǔn)備符合轉(zhuǎn)回條件的應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，并計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）；

選項B不符合題意，固定資產(chǎn)減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回；

選項C不符合題意，選項D符合題意，對已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具符合條件的可以轉(zhuǎn)回，計入其他綜合收益（所有者權(quán)益），已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具符合條件的可以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

33.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內(nèi)容。

34.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

35.AB2014年應(yīng)計提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當(dāng)日的公允價值確認為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認公允價值變動損益=2600-2625=-25(萬元)，選項B正確，選項C錯誤；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤。

36.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關(guān)，選項D不正確。

37.AB

38.ABCD

39.AB債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。

40.BCD可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息。為了貫徹可靠性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量；（選項D）

（2）在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性；（選項B）

（3）包括在財務(wù)報告中的會計信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無偏的。（選型C）

選項A，引用公允價值，能夠讓報表使用者獲知該項投資最新的價值變動情況，能夠提高會計信息的預(yù)測價值，更有利于決策，提升會計信息的相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值人賬。

42.Y

43.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

44.N計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在發(fā)行日全部轉(zhuǎn)換為普通股。

45.N資產(chǎn)不包括預(yù)計未來發(fā)生的交易或事項。

46.N將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。

47.1

48.Y合并利潤表中，合并凈利潤=歸屬于母公司所有者的凈利潤+少數(shù)股東損益。

49.Y對于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進行計算確認；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進行會計處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

50.N負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，即負債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認為負債。

因此，本題表述錯誤。

51.Y

52.N若是債權(quán)人對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備，債權(quán)人實際收回的現(xiàn)金已經(jīng)高于重組債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備后的賬面價值，兩者的差額作為多計提的壞賬轉(zhuǎn)回，貸記資產(chǎn)減值損失科目。

因此，本題表述錯誤。

同時，請注意區(qū)分題干中說的是“賬面余額”還是“賬面價值”。

53.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)將權(quán)益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

54.N使用壽命確定的無形資產(chǎn)，在出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)至少每年年度終了時進行減值測試。

55.Y

56.N應(yīng)沖減2008年年度主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。

57.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2016年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

58.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

59.N民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，它們分別反映了民間非營利組織的財務(wù)狀況、運營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯誤。

60.Y

61.應(yīng)收、應(yīng)付項目及壞賬準(zhǔn)備的抵銷B公司

(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備100(20000×5‰)

貸：未分配利潤一年初100

(2)借：應(yīng)付賬款22000

貸：應(yīng)收賬款22000

(3)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10[(22000—20000)×5‰]

貸：資產(chǎn)減值損失10

C公司

(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備50(10000×5‰)

貸：未分配利潤一年初50

(2)借：應(yīng)付賬款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

(3)借：資產(chǎn)減值損失40[(10000—2000)×5‰]

貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備40

內(nèi)部存貨交易的抵銷：

甲公司與B公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：未分配利潤一年初280(1400×20%)

貸：營業(yè)成本280

(2)借：營業(yè)收100000

貸：營業(yè)成本100000

(3)借：營業(yè)成本600

貸：存貨600[100-000—70000)/100000×2000]

甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本200

貸：存貨200[(50000—40000)/50000×1000]

C公司銷售產(chǎn)品給甲公司作固定資產(chǎn)的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入90000

貸：營業(yè)成本72000

固定資產(chǎn)一原價18000

(2)借：固定資產(chǎn)一累計折舊2750(18000/6×ll/12)

貸：管理費用2750

62.(1)判斷北方公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。

理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。

事項(2)：不正確。

理由是，按新準(zhǔn)則規(guī)定，分期收款銷售商品應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：不正確。

理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。

事項(4)：正確。

事項(5)：不正確。

理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本。

事項(6)：不正確。

理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認收入。

事項(7)：正確。

事項(8)：不正確。

理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對北方公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。

事項(1)：

2008年該設(shè)備實際計提折舊＝(2200—1100)÷(15—5)＝110(萬元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計提折舊＝2200÷10—220(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本(110×70%)77

庫存商品(110×30%)33

貸：累計折舊110

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款6000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入5000

未實現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：發(fā)出商品4000

事項(3)：

北方公司2008年多確認無形資產(chǎn)40萬元，多攤銷無形資產(chǎn)＝40÷10×6/12＝2(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用40

貸：無形資產(chǎn)40

借：累計攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用2

事項(5)：

分析：北方公司2008年發(fā)生裝修費用240萬元，未超過預(yù)計可收回金額300萬元，因此北方公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費用全部計入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細科目。該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提折舊＝240÷6×6/12＝20(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修240

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用240

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用20

貸：累計折舊20

事項(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收A1500

貸：預(yù)收賬款1500

借：發(fā)出商品1200

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1200

事項(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失300

(3)計算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

北方公司2008年應(yīng)交所得稅＝[調(diào)整后的稅前會計利潤29685萬元一事項(2)調(diào)減1000萬元(5000—4000)一事項(3)調(diào)減152萬元(160—160÷10×6/12)+事項(6)調(diào)增300萬元(1500—1200)+事項(8)調(diào)增500萬元+其他可抵扣暫時性差異600萬元一其他應(yīng)納稅暫時性差異400萬元]×25%＝7383.25(萬元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝事項(6)75萬元(300×25%)+事項(8)125萬元(500×25%)+其他150萬元(600×25%)＝350(萬元)

2008年遞延所得稅負債發(fā)生額＝事項(2)250萬元[(6000—1000—4OOo)×25%]+事項(3)38萬元[(160一160÷10×6/12)×25%]+其他100萬元(400×25%)＝388(萬元)

應(yīng)補交所得稅＝7383.25一7010＝373.25(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用411.25

遞延所得稅資產(chǎn)350

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅373.25

遞延所得稅負債388

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：以前年度損益調(diào)整693.75

貸：利潤分配——未分配利潤693.75

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入9000093500減：營業(yè)成本60OOO62877營業(yè)稅金及附加150150銷售費用240240管理費用520338財務(wù)費用3030資產(chǎn)減值損失700400加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列)2020投資收益(損失以“一”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)2848029585加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)2858029685減：所得稅費用70107421.25四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)2157022263.75

63.【答案】

事項(1)中，①不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在合并日，甲公司應(yīng)確認長期股權(quán)投資初始投資成本6400萬元（乙公司凈資產(chǎn)賬面價值8000×80%）；將支付的相關(guān)交易費用20萬元計人管理費用；將長期股權(quán)投資初始投資成本6400萬元與支付的價款賬面價值6000萬元之間的差額400萬元，計入資本公積（資本溢價）。

注：合并日甲公司的賬務(wù)處理是：

借：長期股權(quán)投資——乙公司6400

貸：銀行存款6000

資本公積——資本溢價400

借：管理費用20

貸：銀行存款20

②將乙公司納入合并范圍正確，其余處理不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)該將乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入、費用、利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍，而不是合并日之后；在編制合并資產(chǎn)負債表，應(yīng)該調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)。

事項(2)業(yè)務(wù)①中：

a（在合并利潤表中列示營業(yè)