第五章對審計(jì)的影

本章是考試的非重點(diǎn)章節(jié)。本章考核以客觀題為主，題為輔，近五年考試平均分值為1分1.一般控201812.對審計(jì)過程2020單選、2019單選、2017綜合、41·單選題】（2018年 2·單選題】（2012年 1·單選題】（2020年 【解析】會計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)的性質(zhì)2·單選題】（2019年

3·多選題】（2004年A會計(jì)師在首次承接U公司2003年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)U公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會計(jì)師為其出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見涉及收入的確認(rèn);同時相關(guān)部門正在對公司的收入確認(rèn)問題，尚無結(jié)果。A會計(jì)師仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派M會計(jì)師為U公司審計(jì)項(xiàng)目,M會計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時，遇到以下問題，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為的職業(yè)判斷。U公司的銷售和收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會計(jì)核算，在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中,M會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（ 內(nèi)部控制的原則性要求，選項(xiàng)A錯誤。4·單選題】（2016年 第六章

本章是考試的重點(diǎn)章節(jié)。本章考核以客觀題為主，題為輔，近五年考試平均分值為3-4分1.201612.201713.202014.202015.20192018201736.2020201727.201718.2020201721·單選題】（2020年 B.有助于為涉 （選項(xiàng)A）；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 號——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；（3）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況（選項(xiàng)D）；（4）保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會計(jì)師按照《準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量 6）便于機(jī)構(gòu)和會計(jì)師根據(jù)相關(guān)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（選項(xiàng)C）。2·多選題】（2016年 B.便于后任會計(jì)師查 20094～5

滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)C錯誤）。2·單選題】（2011年 3·多選題】（2012年改 【解析】按規(guī)定，重大事項(xiàng)通常包括：引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)（選項(xiàng)A、B均屬于引起特別風(fēng)險(xiǎn)和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施；導(dǎo)致會計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形（選項(xiàng) 致提出非無保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)（選項(xiàng)D）。4·單選題】（1997年 A.C.進(jìn)行審計(jì)的會計(jì)D.1·單選題】（2020年B.已獲取的審 D.的格式、要素與范圍主要取決于工作底稿所反映的內(nèi)容，例如記載的事項(xiàng)、獲取的，審計(jì)2·單選題】（2011年銷售，會計(jì)師記錄的識別特征通常是（ A.銷售的開具B.銷售的編C.銷售的金D.銷售的付款【解析】選項(xiàng)B正確。識別特征是被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出來的征象或標(biāo)志。對審計(jì)測試的

1·單選題】（2019年 【解析】選項(xiàng)B錯誤，管理層應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取。如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，會計(jì)師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)（1）（2）（1）（2）交叉（3）對審計(jì)歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)（4）實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е聲?jì)師得出新的結(jié)論2·單選題】（2018年 【解析】會計(jì)師應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告之前獲取估值專家的評估報(bào)告最終版本并在歸檔期間歸入審計(jì)工作底稿，因此不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的事務(wù)性變動，選項(xiàng)D錯誤。如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，會計(jì)師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對審計(jì)歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可（選項(xiàng)B）；1·單選題】（2020年

【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，選項(xiàng)AD錯誤；如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)師內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔，選項(xiàng)B錯誤；如果會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項(xiàng)C正確。1.審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，102.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的103.檔—4.報(bào)表審計(jì)歸檔年限，以審計(jì)報(bào)告日起保存至少10年（非組成部分計(jì)報(bào)告，因組成部分審計(jì)報(bào)告為依據(jù)之一歸檔60，保存10（可延長2·單選題】（2007年 【解析】完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。3·單選題】（2020年

【解析】會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，（選項(xiàng)D正確）。如果審計(jì)年代久遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存15年可能會計(jì)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年的要求（選項(xiàng)B錯誤）。由于歸檔日晚于審計(jì)報(bào)告日，無限期保存均滿足自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年的要求（選項(xiàng)AC正確）。4·單選題】（2014年組成部分會計(jì)師為審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，項(xiàng)目組出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列關(guān)組成部分會計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

20144161·多選題】（2014年 【解析】選項(xiàng)2·單選題】（2012年 3·單選題】（2007年會計(jì)師對乙公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為208215

20×8年2月20日。在完成審 A20855．20×8年5月10日，對乙公司涉訟的專利案作出最終，乙公司賠償2000萬元。20×7年12月31日，該尚在過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債．20×8年5月15日，B會計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致D208520日，乙公司收回一筆2061000【解析】A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，會計(jì)師不需要采取行動；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，會計(jì)師不需要采取行 【例題·多選題】（2