2022年會計(jì)資格《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(1)綜合題答案3（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）

（2）會計(jì)分錄：

購入為工程預(yù)備的物資：

借：工程物資117000

貸：銀行存款117000

工程領(lǐng)用物資：

借：在建工程——倉庫105300

貸：工程物資105300

剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：

借：原材料10000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：工程物資11700

注：剩余工程物資的價(jià)稅合計(jì)是117000－105300＝11700（元），由于其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入到借方進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。

工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

借：在建工程——倉庫17550

貸：原材料15000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2550

安排工程人員工資：

借：在建工程——倉庫25000

貸：應(yīng)付工資25000

幫助生產(chǎn)車間為工程供應(yīng)的勞務(wù)支出：

借：在建工程——倉庫5000

貸：生產(chǎn)本錢——幫助生產(chǎn)本錢5000

工程完工交付使用：

借：固定資產(chǎn)152850

貸：在建工程——倉庫152850

（3）計(jì)算折舊額:

雙倍余額遞減法下2022年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）

年數(shù)總和法下2022年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）

2．答案：

（一）編制相關(guān)的會計(jì)分錄

（1）發(fā)出商品：

借：分期收款發(fā)出商品20

貸：庫存商品20

確認(rèn)本月銷售收入：

借：銀行存款5.85

貸：主營業(yè)務(wù)收入5（25×20%）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85

結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：

借：主營業(yè)務(wù)本錢4

貸：分期收款發(fā)出商品4（20×20%）

（2）

收到預(yù)付款：

借：銀行存款4

貸：預(yù)收賬款4

發(fā)生相關(guān)本錢：

借：生產(chǎn)本錢2．6

貸：應(yīng)付工資2．6

注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。

（3）

發(fā)出代銷商品：

借：托付代銷商品3．6

貸：庫存商品3．6

收到代銷清單：

借：銀行存款3．36

營業(yè)費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)0．15（5×60%×5%）

貸：主營業(yè)務(wù)收入3（5×60%）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0．51

借：主營業(yè)務(wù)本錢2．16（3.6×60%）

貸：托付代銷商品2．16

（4）

收到預(yù)付款：

借：銀行存款35

貸：預(yù)收賬款35

核算生產(chǎn)支出：

借：生產(chǎn)本錢15

貸：應(yīng)付工資5

原材料10

注：該項(xiàng)業(yè)務(wù)不是供應(yīng)勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)本錢，待到全部完工時(shí)再做相關(guān)核算。

（5）收到商業(yè)匯票：

借：應(yīng)收票據(jù)117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)本錢80

貸：庫存商品80

注：因購置方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險(xiǎn)與酬勞已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)本錢。

（6）借：主營業(yè)務(wù)收入8

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1．36

貸：應(yīng)收賬款——甲公司9．36

借：庫存商品6

貸：主營業(yè)務(wù)本錢6

（7）

本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8=100（萬元）；

本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)本錢=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；

其他業(yè)務(wù)收入=4萬元；

其他業(yè)務(wù)支出=2萬元；

營業(yè)費(fèi)用=（3）0.15萬元；

投資收益=3.06萬元；

營業(yè)外收入=150萬元；

營業(yè)外支出=80萬元；

主營業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬元；

治理費(fèi)用=10萬元；

財(cái)務(wù)費(fèi)用=2萬元；

本月實(shí)現(xiàn)的利潤總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；

所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）

借：所得稅20．71

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20．71

（二）編制9月份利潤表

利潤表（簡表）

編制單位：華天公司2022年9月單位：萬元

工程本月數(shù)

一．主營業(yè)務(wù)收入100

減：主營業(yè)務(wù)本錢80.16

主營業(yè)務(wù)稅金及附加20

二．主營業(yè)務(wù)利潤-0.16

加：其他業(yè)務(wù)利潤2

減：營業(yè)費(fèi)用0.15

治理費(fèi)用10

財(cái)務(wù)費(fèi)用2

三．營業(yè)利潤-10.31

加：投資收益3.06

營業(yè)外收入150