會計實務(wù)專題·形考作業(yè)三（第7-9章，20%）1.甲公司將其擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓經(jīng)營租賃給乙公司，乙公司又將其轉(zhuǎn)租給丙公司使用，下列說法正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.該辦公樓屬于甲公司的無形資產(chǎn)

B.該辦公樓屬于甲公司的投資性房地產(chǎn)

C.該辦公樓屬于乙公司的固定資產(chǎn)

D.該辦公樓屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)

正確答案：B

答案解釋：暫無2.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.土地開發(fā)費

B.業(yè)務(wù)人員差旅費

C.建筑安裝成本

D.應(yīng)予資本化的借款費用

正確答案：B

答案解釋：暫無3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將處置收入計入（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.主營業(yè)務(wù)收入

B.公允價值變動損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋：暫無4.2×20年2月1日，甲公司從其他單位購入一宗土地使用權(quán)，并于同日開始在這塊土地上建造兩棟廠房。2×20年9月1日，甲公司預(yù)計廠房即將完工，與乙公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠房于完工時開始出租。2×20年9月15日，兩棟廠房同時完工，當日該土地使用權(quán)的賬面價值為900萬元，兩棟廠房實際發(fā)生的建造成本均為120萬元，能夠單獨計量。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。則2×20年9月15日甲公司投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（

）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.570

B.510

C.450

D.60

正確答案：A

答案解釋：暫無5.甲公司因日常業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向銀行借入短期借款，利息按月預(yù)提、按季支付。下列各項中，預(yù)提借款利息應(yīng)貸記的會計科目是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.應(yīng)付利息

B.預(yù)付賬款

C.合同負債

D.短期借款

正確答案：A

答案解釋：暫無6.某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計提租入設(shè)備租金時相關(guān)會計科目處理正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元

B.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元

C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元

D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元

正確答案：D

答案解釋：暫無7.2×23年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司對外公告將于2×21年1月1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計將在3個月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補償金2000萬元，轉(zhuǎn)崗職工培訓費50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉W工廠將導致其2×23年12月31日負債增加的金額為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.2350

B.2300

C.2050

D.2000

正確答案：B

答案解釋：暫無8.2×19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，對該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；2×20年3月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元；2×20年3月20日，乙公司支付了現(xiàn)金股利。2×20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2×20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.2000

B.2120

C.2080

D.2200

正確答案：C

答案解釋：暫無9.2×19年8月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元。2×20年1月5日，甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價格全部出售，并支付交易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2×20年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.155

B.147

C.50

D.47

正確答案：D

答案解釋：暫無10.2×25年某公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費

C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升

D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

正確答案：B

答案解釋：暫無11.企業(yè)下列投資中，不應(yīng)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法進行后續(xù)計量的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.對聯(lián)營企業(yè)的投資

C.小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資

D.對子公司的投資

正確答案：ACD

答案解釋：暫無12.下列關(guān)于處置長期股權(quán)投資的說法中不正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資的投資成本比例將可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積——其他資本公積

正確答案：BD

答案解釋：暫無13.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

正確答案：ACD

答案解釋：暫無14.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量

B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日公允價值的變動記入當期損益

正確答案：AD

答案解釋：暫無15.下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)繳納的教育費附加

C.為職工墊付的水電費

D.外單位存入的保證金

正確答案：ABC

答案解釋：暫無16.共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無17.企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無18.對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資若存在減值跡象，長期股權(quán)投資的可回收金額低于其賬面價值時，應(yīng)按兩者的差額計提長期股權(quán)投資減值準備。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無19.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無20.企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)后，可以對一部分投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，而另一部分采用成本模式進行后續(xù)計量。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無21.自用房地產(chǎn)或存貨在轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，公允價值低于原賬面價值的差額計入其他綜合收益。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無22.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核算。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無23.消費稅有從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（簡稱復(fù)合計稅）三種征收方法。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無24.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無25.對于以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情形，企業(yè)應(yīng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計算應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額，同時確認為其他業(yè)務(wù)收入。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無26.乙公司將20×2年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)的自建建筑物對外出租，租期為3年，租賃期間內(nèi)每年12月31日收取租金150萬元；出租時，該建筑物的建造成本為1800萬元，尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。20×3年12月31日，該建筑物的公允價值為1850萬元；20×4年12月31日，該建筑物的公允價值為1820萬元；20×5年12月31日，該建筑物的公允價值為1780萬元；20×6年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素。要求：若公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，請編制乙公司20×2年、20×3年和20×6年的會計分錄。（假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入，答案中的金額單位用萬元表示）

簡答題(10.0分)（難易度:中）

答案解釋：（1）20×2年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本1800

貸：在建工程

1800

（2）20×3年12月31日：

借：銀行存款

150

貸：其他業(yè)務(wù)收入

150

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動50

貸：公允價值變動損益

50

（3）20×6年1月5日：

借：銀行存款1800

貸：其他業(yè)務(wù)收入

1800

借：其他業(yè)務(wù)成本1800

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動20

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

1800

公允價值變動損益

20

27.2×18年至2×19年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下。

資料一：2×18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%的股權(quán)，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，相關(guān)手續(xù)當日完成。2×18年6月30日，甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價值為900萬元。

資料二：2×18年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司25%的股權(quán)，累計持股比例達到30%，相關(guān)手續(xù)當日完成，甲公司能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，對該項股權(quán)投資采用權(quán)益法進行后續(xù)核算。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為17000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。

資料三：2×18年9月15日，乙公司以800萬元價格向甲公司銷售其生產(chǎn)的一臺成本為700萬元的設(shè)備。當日，甲公司將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

資料四：2×18年7月1日至12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其所持以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。

資料五：2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。

甲、乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費及其他因素（“其他權(quán)益工具投資”、“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）。要求：

（1）編制甲公司2×18年4月1日購入乙公司5%股權(quán)時的會計分錄。

（2）編制甲公司2×18年6月30日對所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進行計量的會計分錄。

（3）計算甲公司2×18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。

（4）計算甲公司2×18年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益和其他綜合收益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

（5）計算甲公司2×19年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

簡答題(40.0分)（難易度:中）

答案解釋：（1）2×18年4月1日購入乙公司5%股權(quán)時的會計分錄如下

借：其他權(quán)益工具投資—成本800

貸：銀行存款800

（2）甲公司2×18年6月30日對所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進行計量的會計分錄如下

借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動100

貸：其他綜合收益100

（3）甲公司2×18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權(quán)投資的初始投資成本及相關(guān)會計分錄如下

2×18年6月30日長期股權(quán)投資的初始投資成本=4500+900=5400（萬元）。

借：長期股權(quán)投資—投資成本5400

貸：銀行存款

4500

其他權(quán)益工具投資—成本

800

—公允價值變動100

借：其他綜合收益100

貸：盈余公積10

利潤分配—未分配利潤90

（4）甲公司2×18年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益和其他綜合收益的金額及會計分錄如下

甲公司2×18年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益=800×30%-[（800-700）-（800-700）/10×3/12]×30%=210.75（萬元）。

應(yīng)確認其他綜合收益=40×30%=12（萬元）。

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整210.75

—其他綜合收益12

貸：投資收益210.75

其他綜合收益12

（5）甲公司2×19年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益的金額及會計分錄如下

2×19年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=[2000+（800-700）/10]×30%=603（萬元）。

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整603

貸：投資收益603

會計實務(wù)專題·形考作業(yè)三（第7-9章，20%）1.下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.經(jīng)營出租給子公司的自用寫字樓

B.己出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于出租但暫時空置

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準備增值后出售的建筑物

D.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

正確答案：D

答案解釋：暫無2.某企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的原始價值

B.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的賬面價值

C.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值

D.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的重置價值

正確答案：B

答案解釋：暫無3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將處置收入計入（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.主營業(yè)務(wù)收入

B.公允價值變動損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋：暫無4.2×20年2月1日，甲公司從其他單位購入一宗土地使用權(quán)，并于同日開始在這塊土地上建造兩棟廠房。2×20年9月1日，甲公司預(yù)計廠房即將完工，與乙公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠房于完工時開始出租。2×20年9月15日，兩棟廠房同時完工，當日該土地使用權(quán)的賬面價值為900萬元，兩棟廠房實際發(fā)生的建造成本均為120萬元，能夠單獨計量。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。則2×20年9月15日甲公司投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（

）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.570

B.510

C.450

D.60

正確答案：A

答案解釋：暫無5.甲公司因日常業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向銀行借入短期借款，利息按月預(yù)提、按季支付。下列各項中，預(yù)提借款利息應(yīng)貸記的會計科目是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.應(yīng)付利息

B.預(yù)付賬款

C.合同負債

D.短期借款

正確答案：A

答案解釋：暫無6.2×24年7月31日，某企業(yè)確認本月應(yīng)發(fā)放生產(chǎn)車間職工的降溫補貼11500元，其中：車間生產(chǎn)工人8500元，車間管理人員3000元。全部款項將于發(fā)放職工工資時支付。下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.借：生產(chǎn)成本

8500

管理費用

3000

貸：其他應(yīng)付款

11500

B.借：生產(chǎn)成本

8500

制造費用

3000

貸：其他應(yīng)付款

11500

C.借：生產(chǎn)成本

8500

管理費用

3000

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費11500

D.借：生產(chǎn)成本8500

制造費用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費11500

正確答案：D

答案解釋：暫無7.2×25年某企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13％，成本為35000元，下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為（

）元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.41500

B.35000

C.56500

D.50000

正確答案：C

答案解釋：暫無8.汪佳公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×25年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，汪佳公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2×25年度財務(wù)報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.減少其他綜合收益20萬元

B.減少公允價值變動收益20萬元

C.增加營業(yè)外支出20萬元

D.減少投資收益20萬元

正確答案：B

答案解釋：暫無9.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

正確答案：D

答案解釋：暫無10.2×24年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元。已計提固定資產(chǎn)減值準備400萬元。公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.4300

B.4200

C.4600

D.4100

正確答案：D

答案解釋：暫無11.企業(yè)下列投資中，不應(yīng)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法進行后續(xù)計量的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.對聯(lián)營企業(yè)的投資

C.小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資

D.對子公司的投資

正確答案：ACD

答案解釋：暫無12.下列關(guān)于處置長期股權(quán)投資的說法中不正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資的投資成本比例將可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積——其他資本公積

正確答案：BD

答案解釋：暫無13.2×21年10月5日，甲公司將辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，對外進行出租，董事會已作出書面決議，表明其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會發(fā)生變化，當日辦公樓的賬面價值為4100萬元，公允價值為4800萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2×21年12月31日的公允價值為5000萬元，2×22年1月1日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2×22年1月1日起至2×23年12月31日止，年租金為360萬元，于每年年初收取。下列說法正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.2×21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4800萬元

B.2×21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4100萬元

C.2×21年確認公允價值變動損益200萬元

D.2×21年確認公允價值變動損益900萬元

正確答案：AC

答案解釋：暫無14.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量

B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日公允價值的變動記入當期損益

正確答案：AD

答案解釋：暫無15.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.開立并使用賬簿交納的印花稅

B.開采礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

C.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

D.發(fā)放職工薪酬代扣代交的個人所得稅

正確答案：BCD

答案解釋：暫無16.成本法下，投資方按照其股權(quán)投資的成本列報其長期股權(quán)投資，除計提長期股權(quán)投資減值準備的情形外，對其賬面價值不做調(diào)整。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無17.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入資本公積。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無18.對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資若存在減值跡象，長期股權(quán)投資的可回收金額低于其賬面價值時，應(yīng)按兩者的差額計提長期股權(quán)投資減值準備。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無19.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無20.企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)后，可以對一部分投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，而另一部分采用成本模式進行后續(xù)計量。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無21.自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無22.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核算。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無23.消費稅有從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（簡稱復(fù)合計稅）三種征收方法。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無24.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無25.實務(wù)中，實行工效掛鉤的企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟效益增長的實際情況提取的工資，類似于利潤分享和獎金計劃，應(yīng)作為成本費用處理，不應(yīng)作為凈利潤的分配。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無26.甲企業(yè)20×4年7月份應(yīng)付工資總額693000元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業(yè)行政管理人員工資為90600元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為17400元。其中企業(yè)需要代扣職工房租50000元，代扣職工個人所得稅98000元，實發(fā)工資545000元。根據(jù)所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8%計提醫(yī)療保險費和住房公積金，繳納給當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)和住房管理機構(gòu)。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。公司組織全體職工進行安全技能培訓，發(fā)生相關(guān)培訓費28000元。工會組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關(guān)賽事費用5000元。假定不考慮其他費用影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)的會計分錄。

簡答題(10.0分)（難易度:中）

答案解釋：(1)借：生產(chǎn)成本

480000

制造費用105000

管理費用90600

銷售費用17400

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

693000

（2）實發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

545000

貸：銀行存款

545000

（3）代扣代繳費用

①企業(yè)代扣房租和個人所得稅時

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

148000

貸：其他應(yīng)收款——房租

50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

98000

②企業(yè)代付房租和代繳個人所得稅時

借：其他應(yīng)收款——房租

50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

98000

貸：銀行存款

148000

（4）計提社保、住房公積金、工會經(jīng)費等

借：生產(chǎn)成本

103200

480000×（10%+8%+2%+1.5%）

制造費用22575105000×（10%+8%+2%+1.5%）

管理費用1947990600×（10%+8%+2%+1.5%）

銷售費用

374117400×（10%+8%+2%+1.5%）

貸：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險費

69300（693000×10%）

——住房公積金

55440（693000×8%）

——工會經(jīng)費

13860（693000×2%）

——職工教育經(jīng)費

10395（693000×1.5%）

（5）公司組織職工進行培訓和比賽

借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

28000

——工會經(jīng)費

5000

貸：銀行存款

33000

27.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：

資料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。

資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應(yīng)納稅所得額。

資料三：2×18年12月10日，甲公司因當年偷漏稅向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

資料四：甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：

（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

簡答題(40.0分)（難易度:中）

答案解釋：（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150÷5=120（萬元），計稅基礎(chǔ)=150-50=100（萬元），該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債=20×25%=5（萬元）。

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負債5

（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

2×18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值550萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時差異50萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：其他綜合收益12.5

資料三：2×18年12月10日，甲公司因當年偷漏稅向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

2×18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20+罰款200=3180（萬元），當期應(yīng)交所得稅=3180×25%=795（萬元）。

借：所得稅費用795

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅795

會計實務(wù)專題·形考作業(yè)三（第7-9章，20%）1.下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.經(jīng)營出租給子公司的自用寫字樓

B.己出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于出租但暫時空置

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準備增值后出售的建筑物

D.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

正確答案：D

答案解釋：暫無2.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.土地開發(fā)費

B.業(yè)務(wù)人員差旅費

C.建筑安裝成本

D.應(yīng)予資本化的借款費用

正確答案：B

答案解釋：暫無3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將處置收入計入（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.主營業(yè)務(wù)收入

B.公允價值變動損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋：暫無4.2×20年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額是（

）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.180

B.200

C.350

D.380

正確答案：C

答案解釋：暫無5.某年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認。10月31日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.借：短期借款

200000

應(yīng)付利息

2000

貸：銀行存款

202000

B.借：短期借款

200000

應(yīng)付利息

1000

財務(wù)費用

1000

貸：銀行存款

202000

C.借：短期借款

200000

財務(wù)費用

2000

貸：銀行存款

202000

D.借：短期借款

202000

貸：銀行存款

202000

正確答案：C

答案解釋：暫無6.某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計提租入設(shè)備租金時相關(guān)會計科目處理正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元

B.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元

C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元

D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元

正確答案：D

答案解釋：暫無7.2×23年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司對外公告將于2×21年1月1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計將在3個月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補償金2000萬元，轉(zhuǎn)崗職工培訓費50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉W工廠將導致其2×23年12月31日負債增加的金額為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.2350

B.2300

C.2050

D.2000

正確答案：B

答案解釋：暫無8.汪佳公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×25年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，汪佳公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2×25年度財務(wù)報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.減少其他綜合收益20萬元

B.減少公允價值變動收益20萬元

C.增加營業(yè)外支出20萬元

D.減少投資收益20萬元

正確答案：B

答案解釋：暫無9.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

正確答案：D

答案解釋：暫無10.2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

正確答案：B

答案解釋：暫無11.下列各項中，關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，表述正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.非同一控制下的企業(yè)合并實質(zhì)是不同市場主體間的產(chǎn)權(quán)交易

B.為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入長期股權(quán)投資

C.可能會產(chǎn)生經(jīng)營性或非經(jīng)營性損益

D.購買方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)在購買日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本計量確定合并成本

正確答案：ACD

答案解釋：暫無12.下列關(guān)于成本法核算長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利計入投資收益

B.被投資單位實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損，投資單位均不需作賬務(wù)處理

C.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資單位無需進行賬務(wù)處理

D.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關(guān)要求確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額確認長期股權(quán)投資減值準備

正確答案：ABCD

答案解釋：暫無13.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

正確答案：ACD

答案解釋：暫無14.下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.設(shè)備采購人員差旅費

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補貼

D.材料入庫前挑選整理人員工資

正確答案：CD

答案解釋：暫無15.下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)繳納的教育費附加

C.為職工墊付的水電費

D.外單位存入的保證金

正確答案：ABC

答案解釋：暫無16.共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無17.企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無18.被投資方出現(xiàn)超額虧損時，首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，以減記至零為限。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無19.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計使用壽命計提折舊或進行攤銷。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無20.只有在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，企業(yè)才可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無21.自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無22.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核算。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無23.消費稅有從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（簡稱復(fù)合計稅）三種征收方法。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無24.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無25.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無26.甲企業(yè)20×4年7月份應(yīng)付工資總額693000元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業(yè)行政管理人員工資為90600元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為17400元。其中企業(yè)需要代扣職工房租50000元，代扣職工個人所得稅98000元，實發(fā)工資545000元。根據(jù)所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8%計提醫(yī)療保險費和住房公積金，繳納給當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)和住房管理機構(gòu)。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。公司組織全體職工進行安全技能培訓，發(fā)生相關(guān)培訓費28000元。工會組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關(guān)賽事費用5000元。假定不考慮其他費用影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)的會計分錄。

簡答題(10.0分)（難易度:中）

答案解釋：(1)借：生產(chǎn)成本

480000

制造費用105000

管理費用90600

銷售費用17400

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

693000

（2）實發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

545000

貸：銀行存款

545000

（3）代扣代繳費用

①企業(yè)代扣房租和個人所得稅時

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

148000

貸：其他應(yīng)收款——房租

50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

98000

②企業(yè)代付房租和代繳個人所得稅時

借：其他應(yīng)收款——房租

50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

98000

貸：銀行存款

148000

（4）計提社保、住房公積金、工會經(jīng)費等

借：生產(chǎn)成本

103200

480000×（10%+8%+2%+1.5%）

制造費用22575105000×（10%+8%+2%+1.5%）

管理費用1947990600×（10%+8%+2%+1.5%）

銷售費用

374117400×（10%+8%+2%+1.5%）

貸：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險費

69300（693000×10%）

——住房公積金

55440（693000×8%）

——工會經(jīng)費

13860（693000×2%）

——職工教育經(jīng)費

10395（693000×1.5%）

（5）公司組織職工進行培訓和比賽

借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

28000

——工會經(jīng)費

5000

貸：銀行存款

33000

27.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：

資料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。

資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應(yīng)納稅所得額。

資料三：2×18年12月10日，甲公司因當年偷漏稅向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

資料四：甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：

（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

簡答題(40.0分)（難易度:中）

答案解釋：（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150÷5=120（萬元），計稅基礎(chǔ)=150-50=100（萬元），該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債=20×25%=5（萬元）。

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負債5

（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

2×18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值550萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時差異50萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：其他綜合收益12.5

資料三：2×18年12月10日，甲公司因當年偷漏稅向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

2×18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20+罰款200=3180（萬元），當期應(yīng)交所得稅=3180×25%=795（萬元）。

借：所得稅費用795

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅795

會計實務(wù)專題·形考作業(yè)三（第7-9章，20%）1.甲公司將其擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓經(jīng)營租賃給乙公司，乙公司又將其轉(zhuǎn)租給丙公司使用，下列說法正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.該辦公樓屬于甲公司的無形資產(chǎn)

B.該辦公樓屬于甲公司的投資性房地產(chǎn)

C.該辦公樓屬于乙公司的固定資產(chǎn)

D.該辦公樓屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)

正確答案：B

答案解釋：暫無2.某企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的原始價值

B.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的賬面價值

C.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值

D.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的重置價值

正確答案：B

答案解釋：暫無3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將處置收入計入（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.主營業(yè)務(wù)收入

B.公允價值變動損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋：暫無4.2×20年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額是（

）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.180

B.200

C.350

D.380

正確答案：C

答案解釋：暫無5.2×22年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款200萬元，期限為6個月，年利率為4.5％，本金到期后一次歸還，利息按月計提、按季度支付，假定9月20日收到計息通知。下列各項中，該企業(yè)9月20日支付利息的會計處理正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.借：財務(wù)費用20000

貸：銀行存款20000

B.借：財務(wù)費用5000

應(yīng)付利息15000

貸：銀行存款20000

C.借：財務(wù)費用

5000

短期借款

15000

貸：銀行存款20000

D.借：短期借款20000

貸：銀行存款20000

正確答案：B

答案解釋：暫無6.某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計提租入設(shè)備租金時相關(guān)會計科目處理正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元

B.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元

C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元

D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元

正確答案：D

答案解釋：暫無7.2×25年某企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13％，成本為35000元，下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為（

）元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.41500

B.35000

C.56500

D.50000

正確答案：C

答案解釋：暫無8.汪佳公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×25年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，汪佳公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2×25年度財務(wù)報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.減少其他綜合收益20萬元

B.減少公允價值變動收益20萬元

C.增加營業(yè)外支出20萬元

D.減少投資收益20萬元

正確答案：B

答案解釋：暫無9.2×19年8月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元。2×20年1月5日，甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價格全部出售，并支付交易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2×20年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.155

B.147

C.50

D.47

正確答案：D

答案解釋：暫無10.2×25年某公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費

C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升

D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

正確答案：B

答案解釋：暫無11.下列各項中，關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，表述正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.非同一控制下的企業(yè)合并實質(zhì)是不同市場主體間的產(chǎn)權(quán)交易

B.為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入長期股權(quán)投資

C.可能會產(chǎn)生經(jīng)營性或非經(jīng)營性損益

D.購買方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)在購買日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本計量確定合并成本

正確答案：ACD

答案解釋：暫無12.下列關(guān)于處置長期股權(quán)投資的說法中不正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資的投資成本比例將可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積——其他資本公積

正確答案：BD

答案解釋：暫無13.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

正確答案：ACD

答案解釋：暫無14.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量

B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日公允價值的變動記入當期損益

正確答案：AD

答案解釋：暫無15.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.開立并使用賬簿交納的印花稅

B.開采礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

C.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

D.發(fā)放職工薪酬代扣代交的個人所得稅

正確答案：BCD

答案解釋：暫無16.共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無17.企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無18.被投資方出現(xiàn)超額虧損時，首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，以減記至零為限。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無19.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無20.只有在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，企業(yè)才可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無21.自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無22.在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，應(yīng)借記“”管理費用‘’科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無23.對于以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情形，企業(yè)應(yīng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計算應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額，同時確認為其他業(yè)務(wù)收入。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無24.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無25.對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資若存在減值跡象，長期股權(quán)投資的可回收金額低于其賬面價值時，應(yīng)按兩者的差額計提長期股權(quán)投資減值準備。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無26.甲企業(yè)20×4年7月份應(yīng)付工資總額693000元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業(yè)行政管理人員工資為90600元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為17400元。其中企業(yè)需要代扣職工房租50000元，代扣職工個人所得稅98000元，實發(fā)工資545000元。根據(jù)所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8%計提醫(yī)療保險費和住房公積金，繳納給當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)和住房管理機構(gòu)。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。公司組織全體職工進行安全技能培訓，發(fā)生相關(guān)培訓費28000元。工會組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關(guān)賽事費用5000元。假定不考慮其他費用影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)的會計分錄。

簡答題(10.0分)（難易度:中）

答案解釋：(1)借：生產(chǎn)成本

480000

制造費用105000

管理費用90600

銷售費用17400

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資