2022年陜西省漢中市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年4月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2009年6月購入的機械設(shè)備折舊金額錯誤。該項機械設(shè)備2009年應(yīng)計提折舊的金額為80萬元，2010年應(yīng)計提折舊的金額為160萬元。而2009年、2010年實際計提的折舊金額均為160萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。則甲公司2011年年初盈余公積應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。

A.8B.6C.72D.54

2.第

1

題

已實行國庫集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購買額不足50萬元

B.單項服務(wù)貝句買額不足20萬元

C.未納人工資支出

D.年度財政投資不足100萬元的工程采購

3.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購人國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

4.

第

11

題

如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當在信用期間內(nèi)計入當期損益

D.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當在信用期間內(nèi)資本化

5.2019年12月24日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一條生產(chǎn)線并投入使用，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為100萬元，按照年數(shù)總和法計提折舊。2021年12月31日，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為420萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為380萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日，甲公司應(yīng)為該生產(chǎn)線計提減值準備的金額為（）萬元。

A.40B.80C.100D.60

6.

第10題下列各項中，不屬于民間非營利組織會計要素的是（）。

7.

第

9

題

A公司為建造一棟辦公樓于2008年1月1日專門從銀行借入2000萬元款項，借款期限為3年；2008年2月10日，A公司為建造該辦公樓購人一批工程物資，開出一張100萬元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個月；2008年3月1日，該辦公樓開工興建；2008年4月1日，A公司領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，該項工程4月1日以前所占用的物資均為2008年2月10日購入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項工程的預(yù)計工期為1年零6個月。不考慮其他因素，則該項工程借款費用開始資本化的時點為（）。

A.2008年1月1日B.2008年2月10日C.2008年3月1日D.2008年4月1目

8.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額

9.

第

7

題

針對資產(chǎn)負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，企業(yè)應(yīng)當采取的會計處理方法為（）。

A.若為現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

B.若為股票股利應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

C.應(yīng)確認為資產(chǎn)負債表日負債，但不必在附注中單獨披露

D.不確認為資產(chǎn)負債表日負債，但應(yīng)當在附注中單獨披露

10.第

6

題

甲公司、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2008年2月20日，甲公司以賬面價值為4000萬元、公允價值為4500萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；取得股權(quán)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為6500萬元、公允價值為6800萬元。2008年3月25日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

11.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

12.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認資本公積10萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.確認投資收益10萬元D.確認公允價值變動損益10萬元

13.

14.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A．B．C．D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120萬元。2011年．1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A．B．C．D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元．2880萬元．4800萬元．2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年．15年．20年和12年。甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計提的折舊額是()萬元。

A．744．33

B．825．55

C．900．60

D．1149．50

15.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

16.

17.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

18.

第

11

題

甲公司于2007年2月10日購人某上市公司股票10萬股，每股價格為15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股O.5元），甲公司購人的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.145B.150C.155D.160

19.下列事項中，影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價賬面價值的差額

20.外幣報表折算差額應(yīng)當在（）。

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目下單獨列示

B.利潤表中的財務(wù)費用項目下列示

C.資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目下單獨列示

D.資產(chǎn)負債表中的負債項目下單獨列示

二、多選題(20題)21.

第

25

題

下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當確認為其他業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益

22.

23.

第

16

題

下列各項構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（）。

24.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.壞賬準備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產(chǎn)攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

25.下列各項中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

26.下列關(guān)于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內(nèi)容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)和經(jīng)營政策

C.控制的性質(zhì)是一種法定權(quán)力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟利益

27.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權(quán)

C．閑置的土地

D．持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

28.已確認減值損失的資產(chǎn)在價值恢復(fù)時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準備B.貸款及應(yīng)收款項的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

29.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當期損益

30.在對外幣報表折算時，應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）

A.資本公積B.長期股權(quán)投資C.長期借款D.固定資產(chǎn)

31.某企業(yè)與客戶簽訂合同銷售一批商品,該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生,由于貨款收回存在較大不確定性,不符合收入確認條件。不考慮其他因素,下列各項中,關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會計處理表述正確的有（）。

A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應(yīng)收賬款

C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應(yīng)交稅費

D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

32.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計算其可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)從估計售價中扣除的項目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計完工成本C.存貨的儲存費用D.估計銷售所必須發(fā)生的費用

33.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

34.資產(chǎn)的可收回金額的確定依據(jù)有（）。

A.公允價值B.公允價值減去處置費用后的凈額C.可變現(xiàn)凈值D.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

35.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進行減值測試的有（）

A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

C.尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

36.下列交易或事項中，可能會引起資本公積增減變動的有()。

A.債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)

C.期末確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額

D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

37.

第

24

題

在已確認減值損失的資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

38.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為225萬元

39.甲公司2011年度財務(wù)報告批準報出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2011年度財務(wù)報告進行調(diào)整的有（）。

A.2012年4月29日,法院判決保險公司對2011年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元

B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨

C.2012年2月20日，公司董事會制訂并批準了2011年度現(xiàn)金股利分配方案

D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬元，2011年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

40.

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

42.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調(diào)整時，只需要調(diào)整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調(diào)整。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

對融資租入的固定資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

45.辭退福利，應(yīng)全部直接計入企業(yè)管理費用。（）

A.是B.否

46.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

47.企業(yè)決定關(guān)閉其一個事業(yè)部，該部門的設(shè)備可以轉(zhuǎn)為其他部門使用，為實現(xiàn)順利交接，需要將該部門的設(shè)備運到繼續(xù)使用的部門，這其中發(fā)生的運費是屬于與重組相關(guān)的直接支出。（）

A.是B.否

48.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)每期都應(yīng)當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

51.第

32

題

在采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品的情況下，應(yīng)當在收到貨款時確認收入的實現(xiàn)。（）

A.是B.否

52.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

53.

第

37

題

如果資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項涉及貨幣資金，不得調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目。（）

A.是B.否

54.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將預(yù)計負債的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

55.第

27

題

計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在當期期初全部轉(zhuǎn)換為普通股。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.資產(chǎn)處置通常情況下，單位應(yīng)當將被處置資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)銷計入資產(chǎn)處置費用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財政。如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益計入當期收入（）

A.是B.否

58.

第

26

題

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編制的財務(wù)報表應(yīng)當以記賬本位幣為基礎(chǔ)編制。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)當于每個資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應(yīng)當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進行處理。（）

A.是B.否

60.企業(yè)應(yīng)當以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進行審查，此時2010年會計處理已經(jīng)進行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當期費用處理。財務(wù)總監(jiān)認為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預(yù)計使用年限為4年，評估預(yù)計凈殘值為0。（3）2010年2月購買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計售價為310萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示）

62.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額

（4）編制合并報表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

63.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認預(yù)計負債150萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A(yù)公司已經(jīng)支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為2500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失500萬元。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表)。(答案中金額以萬元為單位)

64.

65.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.B2011年盈余公積應(yīng)調(diào)增的金額=（160×2-80-160）×（1-25%）×10%=6（萬元）。

2.C按照規(guī)定，財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。

3.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

4.B購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

5.A該生產(chǎn)線可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰高計量，即可收回金額為420萬元，2021年12月31日該生產(chǎn)線賬面價值=1000-(1000-100)×5／15-(1000-100)×4／15=460(萬元)，所以應(yīng)計提減值準備的金額=460-420=40(萬元)。

6.D民間非營利組織會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用。

7.D2008年3月1日，雖然該項工程的借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費用開始資本化的時點，故選項C錯誤。

8.C選項AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行拆分，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具；

選項C錯誤，按債券未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值；

選項D正確，按按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.D根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應(yīng)當在附注中單獨披露。

10.D本題甲公司2008年2月20日因同一控制而取得長期股權(quán)投資的初始投資成本為6500×60%=3900(萬元)，并應(yīng)按成本法進行后續(xù)計量。2008年3月25日，甲公司確認應(yīng)收股利1000×60%=600(萬元)，同時應(yīng)沖減投資成本。因此，2008年3月31日，投資賬面價值為3900-600=3300(萬元)。

11.A

12.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認為資本公積。

13.B

14.B【答案】B

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。員工培訓(xùn)費用應(yīng)該計人管理費用，不應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本。

A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192（萬元）

B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736（萬元）

C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560（萬元）

D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052（萬元）甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計提的折舊額=3192÷10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825.55（萬元）

15.D解析：N公司換人原材料的入賬價值=換出長期股權(quán)投資的公允價值410+支付的補價11.2-可以抵扣的增值稅進項稅額360×17%=360(萬元)。

16.A

17.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

18.C對可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用應(yīng)計人初始確認金額。但企業(yè)取得該金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。因此，甲公司購入股票的初始人賬金額=1O×15一lO×O.5+10=155（萬元）。

19.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.C外幣報表折算差額，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目下單獨作為“外幣折算差額”項目列示。

21.BCD本題的考核點是無形資產(chǎn)的核算。選項B，無形資產(chǎn)應(yīng)自無形資產(chǎn)可供使用時起開始攤銷，攤銷方法的選擇應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)_方式。無法靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的。應(yīng)采用直線法攤銷。選項C，發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)當在發(fā)生當期確認為費用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值。選項D，無形資產(chǎn)的研究費用應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計人無形資產(chǎn)成本。

22.AD

23.ABCD

24.CD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、B，與折舊(攤銷)、減值相關(guān)的數(shù)據(jù)的確定均屬于會計估計變更；選項C、D，屬于會計政策變更。綜上，本題應(yīng)選CD。

25.ABD年度終了，事業(yè)單位實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額；經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

26.ABCD

27.AB【答案】AB

【解析】《企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用權(quán)；(3)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。我國的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未動工開發(fā)的土地屬于閑置土地（但IFRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn)）。所以選項C不對。

28.ABDABD【解析】按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。

29.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當期進行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

30.BCD選項A不應(yīng)當，資本公積應(yīng)當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項BCD應(yīng)當，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.BCD由于企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價的收回具有較大的不確定性，不符合收入確認條件，所以不能確認收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項A錯誤；發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確；納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，選項B和C正確。

32.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額確定。

33.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

34.BD可收回金額，應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

35.BCD選項A不選，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不需要進行減值測試。

選項BCD應(yīng)選，因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當每年進行減值測試；尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當每年進行減值測試。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.ABC【答案】ABC

【解析】從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（未分配利潤），所以D選項不正確。

37.AB選項C，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。選項D，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

38.BC2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產(chǎn)計提減值準備后，應(yīng)將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應(yīng)扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

39.ABD日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的財務(wù)報告。

40.AC

41.N子公司資金調(diào)度受到限制并不妨礙母公司對其實施控制，應(yīng)將其納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。

42.N如果子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關(guān)資產(chǎn)、負債進行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。

43.Y企業(yè)對初次發(fā)生的和不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

44.N計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)計提折舊。

45.Y借：管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

46.N

47.N該運費支出與繼續(xù)進行的活動相關(guān)，因此不屬于與重組事項相關(guān)的直接支出。

48.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當相等。

49.N

50.N【答案】×

【解析】導(dǎo)致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業(yè)會計準則不允許將該存貨跌價準備轉(zhuǎn)回。另外，在核算存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應(yīng)當存在直接對應(yīng)的關(guān)系。在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。

51.N一般應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入。

52.N與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，公允價值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.N如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將預(yù)計負債的余額沖銷，同時沖減銷售費用。

55.N計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在發(fā)行日全部轉(zhuǎn)換為普通股。

56.N

57.N

58.N我國企業(yè)通常應(yīng)當選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣金額。

59.Y

60.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

61.（1）事項（1）會計處理不正確，屬于影響已經(jīng)消除，不用進行更正。（2）事項（2）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應(yīng)進行更正。更正處理為：借：固定資產(chǎn)300貸：以前年度損益調(diào)整300借：以前年度損益調(diào)整131．25[300×（12+9）/（4×12）]貸：累計折舊131．25借：以前年度損益調(diào)整42．19[（300-131．25）×25%]貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅42．19（3）事項（3）會計處理不正確，屬于前期不重要會計處理，應(yīng)作為2011年會計處理更正。更正處理為：借：管理費用0．1貸：低值易耗品0．1（4）事項（4）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應(yīng)進行更正。更正處理為：借：以前年度損益調(diào)整80貸：存貨跌價準備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整20（5）事項（5）會計處理不正確，屬于2011年當期會計處理，應(yīng)更正2011年會計處理更正。借：累計攤銷2（80/10×3/12）貸：管理費用2（6）合并結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的金額借：以前年度損益調(diào)整66．56貸：盈余公積6．66利潤分配——未分配利潤59．9

62.(1)上述交易①、②、④屬于關(guān)聯(lián)方交易。

(2)編制M公司有關(guān)的會計分錄：

①借：長期股權(quán)投資一X公司1500

貸：銀行存款1500

借：應(yīng)收股利180

貸：長期股權(quán)投資一X公司180

借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利180

②M公司購買債券的會計處理

借：持有至到期投資一成本3000

貸：銀行存款3000

③M公司因擔保很可能承擔的負債

借：營業(yè)外支出450

貸：預(yù)計負債450

④1～6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用＝4000×300×(2%+4%)/2＝36000(元)，即3.6萬元。

借：銷售費用3.6

貸：預(yù)計負債3.6

借：預(yù)計負債2.5

貸：原材料2.5

7～12月應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用＝6000×300×(2%+4%)/2＝54000(元)，即5.4萬元。

借：銷售費用5.4

貸：預(yù)計負債5.4

借：預(yù)計負債3

貸：原材料3

⑤M公司2008年度向X公司銷售乙產(chǎn)品

借：銀行存款468

貸：主營業(yè)外收入400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68

借：主營業(yè)務(wù)成本360

貸：庫存商品360

⑥M公司計算利息的會計處理

借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100

貸：投資收益100

(3)計算M公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額：

2008年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=450+3.6+5.4—2.5—3=453.5(萬元)

(4)編制合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄：

借：應(yīng)付債券3100

貸：持有至到期投資3100

借：投資收益100

貸：在建工程100

借：投資收益480(800×60%)

少數(shù)股東損益320

未分配利潤一年初300

貸：本年利潤分配一提取盈余公積120(800×15%)

本年利潤分配一應(yīng)付股利300

未分配利潤一年末680

借：股本1600

資本公積300

盈余公積420(300+120)

未分配利潤一年末680

貸：長期股權(quán)投資1800

少數(shù)股東權(quán)益1200

借：營業(yè)收A400

貸：營業(yè)成本360

存貨40

63.(1)事項(1)(2)為調(diào)整事項；事項(3)(4)屬于非調(diào)整事項。(2)編制調(diào)整分錄：①事項(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出100預(yù)計負債150貸：其他應(yīng)付款250借：其他應(yīng)付款250貸：銀行存款250借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅62．5(250×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用62．5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用37．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37．5(150×25％)借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7．5貸：利潤分配——未分配利潤7．5②事項(2)借：存貨跌價準備600貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失600借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150借：以前年度損益調(diào)整450貸：利潤分配——未分配利潤450借：利潤分配——未分配利潤45貸：盈余公積45(3)就上述事項調(diào)整A公司2013年財務(wù)報表相關(guān)項目。資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：調(diào)增其他應(yīng)付款250萬元，調(diào)減預(yù)計負債150萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費62．5萬元，調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)187．5(37．5+150)萬元，調(diào)增存貨600萬元；調(diào)增盈余公積37．5(45—7．5)萬元；調(diào)增未分配利潤337．5萬元。利潤表項目的調(diào)整：調(diào)增營業(yè)外支出100萬元，調(diào)增所得稅費用125(-62．5+37．5+150)萬元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失600