2022年CPA考試《稅法》輔導(dǎo)講義（十七）【歷年考題評(píng)析】

2022年，單1分，多1分，判1分，共3分

2022年，單1分，多0分，判1分，共2分

2022年，單1分，多1分，判0分，共2分

2022年，單0分，多0分，判1分，計(jì)2分，共3分

2022年，判1分，共1分

本章不是考核的重點(diǎn)，一般為3分左右。

從考試題型看，多以客觀題為主，一般占2分左右；主觀題中，常與增值稅、企業(yè)所得稅相結(jié)合出計(jì)算題或綜合題，一般為2分左右。

【重點(diǎn)與難點(diǎn)】

1、特別狀況下課稅數(shù)量確實(shí)定。

2、稅目、稅率。留意增值稅稅率的適用。

3、稅收優(yōu)待。

4、扣繳義務(wù)人

（1）扣繳義務(wù)人：

（2）納稅方法：代扣代繳

（3）代扣代繳范圍：是指收購(gòu)的除原油、自然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品

（4）計(jì)稅依據(jù)：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品數(shù)量

（5）單位稅額：

（6）納稅地點(diǎn)：

（7）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

【同步練習(xí)題】

【例1】A省D市獨(dú)立礦山到B省C市收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品100噸，A省獨(dú)立礦山該產(chǎn)品單位稅額20元/噸，B省單位稅額為25元/噸。則：

（1）扣繳義務(wù)人為（D市獨(dú)立礦山）

（2）納稅地點(diǎn)為（C市）

（3）應(yīng)納稅額為（100×20＝2022元）

【例2】在資源稅中，以下應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采納代扣代繳方式征收的有（）。

A.原油B.銅礦石C.自然氣D.石棉礦E.原煤F.石墨

【例3】在資源稅中，納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在確定稅目（稅額）時(shí)，（）。

A.以主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

B.伴選礦量大的，對(duì)核定單位稅額

C.伴選礦量小的，根據(jù)國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位測(cè)定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅

D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

【例4】以下礦產(chǎn)品中，應(yīng)納資源稅的是（）。

A.井礦鹽B.油母頁(yè)巖原油C.油田伴生自然氣D.煤礦生產(chǎn)的自然氣

【例5】以下產(chǎn)品中，不征資源稅的是（）。

A.煤炭制品B.進(jìn)口原油C.錳礦石D.油母頁(yè)巖原油

【例6】以下對(duì)資源稅的有關(guān)表述中，正確的選項(xiàng)是（）。

A.納稅人自產(chǎn)自用的自然氣，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人對(duì)外銷(xiāo)售的原煤，以銷(xiāo)售數(shù)額為計(jì)稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送